Единая система налогообложения для ип

Многие индивидуальные предприниматели, решившие открыть собственный бизнес, задаются вопросом выбора подходящего режима налогообложения. Можно ли работать в рамках закона, но платить минимум налогов? Можно, главное правильно подобрать налоговый режим с учетом всех особенностей. Рассмотрим подробнее, какую систему налогообложения выбрать для ИП в 2019 году.

Виды налоговых режимов

В 2019 году ИП может выбрать одну из пяти систем налогообложения:

  1. ОСНО – общая или традиционная система налогообложения. Данный режим подойдет ИП с большими оборотами: крупным оптовикам, производителям, импортерам товаров в РФ. Также выгодна общая система будет тем ИП, чьи контрагенты находятся на ОСНО. Это позволит им возмещать из бюджета НДС, уплаченный по выставленным счет-фактурам. Налогов на ОСНО три: НДФЛ (13%), НДС (от 0 до 20%), налог на имущество (от 0,1 до 2%).
  2. УСН – упрощенная система налогообложения или сокращенно упрощенка. Самый популярный режим среди ИП. Наиболее выгоден будет предпринимателям, оказывающим услуги, торгующим в Интернете и ведущим розничную торговлю. Налог на УСН один – единый. Ставка по нему зависит от выбранного объекта и составляет 6% на объекте «Доходы» и 15% на объекте «Доходы минус расходы».

  3. ЕНВД – единый налог на вмененный доход или вмененка. Действует не во всех регионах и может быть очень выгодным для отдельных видов деятельности. Наиболее оптимальным будет применение ЕНВД для общепита, небольшого магазина, сферы услуг. Особенность режима в том, что налог на нем рассчитывается, исходя из установленного государством дохода. То есть реально полученный доход значения не имеет. Налог, как и на всех спецрежимах, уплачивается только один.
  4. ПСН – патентная система налогообложения или патент. Единственный из всех режимов, доступный только для ИП. На ПСН предприниматель оплачивает стоимость патента и больше никаких налогов не платит. Сумма патента рассчитывается, исходя из потенциально возможного годового дохода для выбранного вида деятельности. Наиболее выгодна ПСН будет для сезонной деятельности и сферы услуг.
  5. ЕСХН – единый сельскохозяйственный налог или сельхозналог. Данная система налогообложения доступна только для с/х производителей и тех, кто оказывает им услуги. Налог платится один — по ставке 6% с разницы между доходами и расходами. Режим выгодный, но доступный, увы, только ограниченному кругу ИП.

Вкратце описав основные виды налогообложения для ИП, рассмотрим какие еще платежи, помимо налогов, должны уплачивать предприниматели.

Обязательные платежи ИП

Все ИП, независимо от того, какой режим налогообложения они применяют, обязаны перечислять в бюджет страховые взносы. Если предприниматель не имеет сотрудников, взносы он перечисляет только за себя, если работники есть, то еще и за них.

Взносы, которые ИП перечисляют за собственное страхование, называются фиксированными и состоят из платежей на:

  • Обязательное пенсионное страхование, размер взноса на ОПС в 2019 году составляет 29 354 рублей.
  • Обязательное медицинское страхование, размер взноса на ОМС в 2019 году равен 6 884 рублей.
  • Всего в 2019 году ИП должен заплатить на собственное страхование 36 238 рублей.

    Помимо фиксированных взносов, существует также платеж с превышения дохода свыше 300 тыс. рублей – 1%. Например, доход ИП на УСН в 2019 году составил 1 450 000 рублей. Помимо фиксированных взносов (36 238 руб.) он должен будет уплатить платеж с превышения (1 450 000 – 300 000) х 1% = 11 500 рублей.

    Разобравшись с обязательными платежами, перейдем непосредственно к самому важному вопросу: «Какая система налогообложения лучше для ИП?»

    Как правильно выбрать режим налогообложения для ИП

    При выборе оптимальной системы налогообложения необходимо учесть следующие условия:

    • Примерный размер доходов и расходов.
    • Возможность документального подтверждения затрат.
    • Регион или муниципальное образование, в котором будет вестись деятельность.
    • Количество сотрудников, транспортных средств, площадь торгового зала и др.
    • Система налогообложения будущих партнеров.

    Все указанные выше условия могут существенно повлиять на выбор системы налогообложения, поэтому к нему необходимо подойти ответственно.

    Рассмотрим, какие виды налогообложения для ИП будут выгодны в 2019 году на конкретных примерах.

    Как правильно рассчитать налоговую нагрузку

    Чтобы понять, какая система налогообложения для ИП будет наиболее выгодной, необходимо произвести предварительный расчет. Сделаем его, например, для бытовых услуг торговли.

    ИП оказывает услуги по благоустройству ландшафта в г. Раменское, Московской области. Деятельность ведет без привлечения наемных сотрудников.

    Данные для расчета

    • Доход за квартал – 1 420 000 р.
    • Расходы за квартал (с учетом взносов) – 970 260 р.
    • Страховые взносы ИП на УСН за себя (фиксированные + 1% с дохода свыше 300 тыс.р.) – 20 260 р.
    • Страховые взносы ИП на ЕНВД за себя – 9 059,5 р.

    ИП на ЕНВД взносы с превышения дохода свыше 300 тыс. рублей рассчитывают исходя из вмененного, а не реального дохода, как на УСН. По указанному виду деятельности размер вмененного дохода за квартал составил 43 087 рублей и не превысил 300 тыс. рублей. Соответственно взнос с превышения ИП на ЕНВД в данном примере не уплачивает.


    Так как общая система налогообложения в данном случае невыгодна по умолчанию, рассматривать ее не будем и остановимся только на специальных режимах налогообложения. Налоговую нагрузку на каждом из режимов налогообложения будем рассматривать отдельно, чтобы не запутаться.

    УСН Доходы

    Налогообложение ИП на упрощенке довольно простое. Для расчета налога не нужно искать значения специальных коэффициентов и вмененного дохода. Платеж рассчитывается исходя из полученного дохода: Доход х 6% – страховые взносы.

    Так как ИП не имеет наемных сотрудников, налог он может уменьшить на все страховые взносы без ограничения. Сумма к уплате в бюджет составит: (1 420 000 х 6%) – 20 260 = 64 940 рублей.

    При расчете налога обратите особое внимание на размер ставки по УСН «Доходы», установленной в вашем регионе. Она может быть снижена до 1%. Связано это с тем, что регионы вправе сами устанавливать льготные ставки по УСН.

    УСН Доходы минус расходы

    Рассчитываем налог по следующей формуле: (Доходы – Расходы) х 15%. Сумма к уплате в бюджет равна (1 420 000 – 970 260) х 15% = 67 461 рублей.

    На этом варианте УСН стандартная налоговая ставка тоже может быть снижена нормативно-правовыми актами субъектов РФ, с 15% до 5%.

    ЕНВД

    Налог на ЕНВД рассчитывается сложнее, чем на УСН. Для этого необходимо знать значения К1 и К2, физического показателя и базовой доходности. Формула расчета выглядит следующим образом: Базовая доходность х Физпоказатель х К1 х К2 х 15% х 3 месяца, где:


    • базовая доходность для бытовых услуг* – 7 500 рублей;
    • физпоказатель – 1 (количество наемных работников, включая ИП).
    • К1 – 1,915 (в 2019 году).
    • К2 – 1 (в соответствии с Решением Совета депутатов Раменского муниципального района от 14.11.2012 г. № 13/4-СД).

    *В соответствии с Распоряжением Правительства от 24.11.2016 № 2496-р деятельность по благоустройству ландшафта (ОКВЭД 81.30) отнесена к бытовым услугам в целях применения ЕНВД.

    Рассчитываем налог по приведенной выше формуле: 7 500 х 1 х 1,915 х 1 х 15% х 3 = 6 463 рублей.

    Для того чтобы уменьшить вмененный налог на страховые отчисления их необходимо заплатить в том квартале, за который рассчитывается налог. Законом также допускается возможность уплаты взносов до момента подачи декларации за отчетный период. Например, для того чтобы уменьшить ЕНВД на взносы за 1 квартал 2019 года ИП, должен их уплатить до 22 апреля. Уменьшаем налог на страховые взносы: 6 463 – 9 059,5 = 0 рублей.

    Так как перечисленные за себя страховые взносы значительно превышают сумму налога, ничего платить в бюджет не придется. ИП необходимо будет лишь оплатить фиксированный платеж на ОПС и ОМС.

    ПСН

    Налог на патентной системе также, как и на ЕНВД, рассчитывается, исходя из установленного государством дохода. Реальный доход на стоимость патента никак не влияет. Таким образом, формула расчета налога на ПСН выглядит следующим образом: Потенциально возможный к получению доход х 6%.


    Данная формула рассчитывает налог за год, но если нужно рассчитать стоимость патента за неполный год, формула будет такой:

    Потенциально возможный к получению доход х 6% : 12 х количество месяцев, на которые приобретается патент

    Узнать размер дохода, установленного государством, можно в законе того региона, в котором ИП будет вести деятельность. В нашем случае — это Закон Московской области от 06.11.2012 № 164/2012-ОЗ. Узнать стоимость патента можно и на сайте ФНС, указав лишь регион, в котором будет вестись деятельность, вид деятельности и количество наемных работников.

    Доход в отношении деятельности по благоустройству ландшафта в Московской области равен 208 804 р. при условии, что ИП не имеет сотрудников. При наличии сотрудников доход будет выше. Таким образом, стоимость патента на 3 месяца в нашем случае составит (208 804 х 6%) : 12 х 3 = 3 132 рублей. Эту сумму ИП должен будет перечислить единовременно до окончания срока действия патента.

    Минусом ПСН является то, что налогообложение ИП на данном режиме не предусматривает возможности учета страховых взносов при расчете патента. Это необходимо учитывать при расчете налоговой нагрузки на данном режиме.

    Сравнение результатов расчета

    Рассчитав налоговую нагрузку на каждом режиме налогообложения, для наглядности отразим получившиеся результаты в таблице.

    Таблица № 1. Виды налогообложения для ИП, осуществляющего деятельность по благоустройству ландшафта


    Режим налогообложения

    Размер налога за квартал (3 месяца), рублей

    УСН Доходы

    64 940

    УСН Доходы минус расходы

    67 461

    ПСН

    3 132

    ЕНВД

    0

    Как мы видим, самым выгодным режимом налогообложения для ИП из нашего примера будет ЕНВД. Налоговая нагрузка у него будет отсутствовать вовсе, так как налог будет полностью перекрываться страховыми взносами.

Источник: www.malyi-biznes.ru

Системы налогообложения

Предприниматель может применять пять систем налогообложения:

  • общую (главы 21 и 23 НК РФ);
  • четыре специальных:

1) упрощенную (глава 26.2 НК РФ);

2) единый налог на вменённый доход (глава 26.3 НК РФ);

3) патентную (глава 26.5 НК РФ);

4) единый сельскохозяйственный налог (глава 26.1 НК РФ).

Для того чтобы выбрать, какая система налогообложения лучше для ИП, необходимо знать, хотя бы кратко, о применяемых системах и самое главное — предпринимателю необходимо определиться с критериями своего бизнеса.

Что должен определить предприниматель? Вид деятельности, примерный доход, соотношение доходов и расходов, количество работников. Эти важные факторы понадобятся при выборе налогообложения для ИП.

Можно сразу сказать, что если ИП — сельхозпроизводитель, то надо рассматривать единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Для остальных ИП этот налог не применим, поэтому подробно остановимся на других налогах, выбор между которыми и делает обычно ИП.

Важный момент — сейчас ИП вправе добровольно выбрать любой из спецрежимов, если соответствует критериям. Если не выбрал, то применяет общую систему налогообложения.

Краткая характеристика систем налогообложения

Общая система налогообложения (ОСНО) характерна тем, что платить необходимо все налоги, вести учет, подавать ежеквартально отчетность. И если не подано заявление на выбор налогообложения, то ИП автоматически применяет ОСНО. Часто основной сложностью для ИП является НДС, тем не менее часто предприниматели сознательно выбирают эту систему, если работают с налогоплательщиками на ОСНО, есть иностранные контрагенты, уплачивается НДС при ввозе или предприниматели платят НДС в качестве налогового агента.


Специальные налоговые режимы характерны тем, что предусматривают определённые требования для применения. Общее – отчетность проще, налоговые ставки ниже, заменяют ряд налогов, хотя и с определёнными оговорками. Например, агентский НДС надо платить при любой системе налогообложения.

Упрощенная система налогообложения (УСН) очень распространена в малом и среднем бизнесе в первую очередь в связи с тем, что применяется ко всем видам деятельности, просто вести учет, декларацию необходимо представлять раз в год.

Однако если при регистрации ИП выбрана система налогообложения УСН, то необходимо сразу выбрать объект налогообложения:

  • доходы (ставка налога от 1% до 6%) или
  • доходы минус расходы (ставка налога от 5% до 15%).

Ставка налога устанавливается законом субъекта, при этом могут быть введены налоговые каникулы, то есть ставка снижена до 0% при определенных условиях – как правило, относится ко впервые зарегистрированному ИП в отношении определенного вида деятельности.

Не только ставку налога, но и баланс между доходами и расходами необходимо учитывать при выборе ИП налогообложения, что лучше — УСН с объектом «доходы» или УСН с объектом «доходы минус расходы».

В том случае, если расходы составляют более 60 — 70%, предпочтительнее выбрать УСН «доходы минус расходы», однако надо учитывать необходимость документального подтверждения расходов.


Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) и патентная система налогообложения (ПСН) характерны тем, что платить налог надо исходя из суммы дохода, которую установило государство. Это выгодно, если доходы высокие, чтобы заранее определить сумму налога и планировать расходы на ведение бизнеса. Но надо учитывать, что даже если предприниматель не получил этот доход, платить налог тем не менее надо. Кроме того, для этих систем налогообложения существуют более жёсткие ограничения – применяются только к определённым видам деятельности, количество работников меньше, чем при УСН, физические показатели могут быть ограничены (например, в случае применения ЕНВД – не более 20 машин по виду деятельности «грузоперевозки»).

Когда и как выбрать налогообложение для ИП

Выбирать систему налогообложения рекомендуется до регистрации ИП. Для начала надо определиться с видами налогообложения, которые ИП может выбрать. И касается это только специальных режимов. Надо знать ограничения по каждому из специальных режимов, а также преимущества и недостатки спецрежима. В противном случае предприниматель столкнется с тем, что налоговые платежи выше того, на что он рассчитывал, а для того, чтобы изменить систему, надо ждать до следующего года. Дело в том, что, к примеру, одним из условий УСН является выбор налогообложения для ИП при регистрации.

Причем подать заявление на применение УСН необходимо в течение 30 дней после регистрации, в случае неподачи изменить режим можно будет только со следующего календарного года. Более того, если налогоплательщик хочет изменить объект налогообложения внутри выбранной системы, то есть, применяя УСН, изменить объект «доходы» на объект «доходы минус расходы», это можно сделать также только со следующего календарного года. Так со ссылкой на ст. 346.14 НК РФ разъясняется в Письме Минфина и ФНС РФ от 02.06.2016 N СД-3-3/2511.

Для ОСНО никаких ограничений не существует – применяется для всех видов деятельности, любых дохода, численности сотрудников. И неудивительно, так как этот режим считается самым «строгим» видом, где действуют все налоги и виды отчетности. Поэтому если заявление о выборе системы налогообложения для ИП не было подано при регистрации, то при работе по спецрежимам ЕНВД и ПСН автоматически предприниматель обязан применять ОСНО в отношении других операций (например, при продаже имущества).

И наоборот — если ИП применяет ОСНО, при соблюдении требований он может применить ЕНВД или ПСН и в середине года, когда определится с доходами и расходами от ведения бизнеса. Поэтому кратко остановимся на критериях, которые надо определить при выборе системы налогообложения после регистрация ИП.

Вид деятельности и другие условия перехода на ЕНВД и ПСН

Требования по каждому налогу указаны в соответствующей главе, рассмотрим основные.

Четко определить, каким бизнесом будет заниматься предприниматель, надо не только для регистрации, но и для выбора налогообложения, так как именно это является первым критерием того, какой вид налога выбрать для ИП. Необходимо выяснить, подпадает ли этот вид деятельности под ЕНВД (п. 2 ст. 346.26 НК РФ) или ПСН на той территории, где планирует вести деятельность ИП, введены ли эти налоги законами субъектов, причем выяснить и показатели, которые влияют на налог. Например, в Москве ЕНВД не введён. Поэтому если ИП живет и работает в Москве, то, как бы ему ни выгоден был этот налог, применить его он не сможет. Или, к примеру, интернет-магазины не могут применять ЕНВД и ПСН вне зависимости от вида товара. Это означает, что если вид деятельности не включен в перечень, то выбирать, какое налогообложение лучше для ИП, можно будет только между упрощенной и общей системами налогообложения.

Если же к деятельности можно применить ЕНВД или ПСН, то существует ряд других ограничений.

Так, ПСН можно применять, только если:

  • сотрудников не более 15 человек;
  • лимит доходов — 60 миллионов рублей в год.

И эти данные суммируются по всем видам деятельности, которые ведет ИП. При этом существует множество нюансов. Например, хотя торговля и может облагаться по патенту или ЕНВД, но при торговле по образцам или по договору поставки можно применять только ОСНО ли УСН (Письмо Минфина от 06.04.2015 N 03-11-11/19020).

При выборе льготного режима важно учитывать, что в случае нарушения требований ИП утратит право на применение этого режима, доход будет пересчитан по общей или упрощенной системе налогообложения.

Общее и отличия для спецрежимов

Когда ИП определит, какие спецрежимы у него есть возможность применять, чтобы решить, какой налог выбрать при открытии ИП, надо посчитать налоговую нагрузку по каждому варианту для сравнения.

ЕНВД и ПСН платятся в фиксированной сумме, если есть данные для расчета – вид деятельности и физические показатели, можно посчитать точную сумму налога. Расчет по патенту можно сделать на сайте ФНС https://patent.nalog.ru/info/.

УСН можно посчитать только приблизительно, исходя из планируемых доходов и расходов ИП. Но если говорить о том, как правильно выбрать систему налогообложения для ИП, то надо сказать, что важна не только сумма налога.

Что касается отчетности, самой привлекательной с этой точки зрения является ПСН, при этой системе отчетность сдавать не надо вообще, ИП получает патент с рассчитанной суммой налога в налоговом органе. Уверенность в правильном расчете налога, отсутствие необходимости составлять отчетность – очень серьёзный аргумент для многих ИП.

Еще один критерий — учет расходов. Для УСН с объектом «доходы», ЕНВД и ПСН производственные расходы не учитываются. То есть ИП может документально не подтверждать расходы, что является положительным фактором. При этом ИП может вычесть уплаченные страховые взносы из суммы налога на всех режимах, кроме ПСН. Именно поэтому необходимо произвести расчет всех платежей, которые должен будет делать ИП, для сравнения вариантов.

Таким образом, на вопрос о том, какое налогообложение выбрать для ИП, необходимо:

  • выяснить все требования каждого спецрежима;
  • посчитать налоговую нагрузку;
  • сравнить суммы налога и учесть особенности применения каждого режима.

Надо помнить принципиальное отличие — вне зависимости от размера дохода и даже при убытках налог на ЕНВД и ПСН необходимо будет заплатить, а налог при УСН и ОСНО платится только исходя из фактического дохода.

Источник: glavkniga.ru

Виды налогообложения ИП

Сумма налога на разных системах налогообложения может отличаться в несколько раз. Поэтому важно сразу определить, какая система наиболее выгодна вам.

В 2019 году индивидуальный предприниматель может применить 5 систем налогообложения:

  • ОСНО — общая система налогообложения.
  • УСН — упрощенная система налогообложения (упрощенка).
  • ЕНВД — единый налог на вмененный доход (вмененка).
  • ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог.
  • Патент — патентная система налогообложения.

Подробно рассмотрим каждую из них:

ОСНО

Общая система налогообложения (ОСНО) — самая сложная система отчетности, здесь вам не обойтись без бухгалтерских знаний или штатного специалиста, т.к. на данной системе вам нужно рассчитывать и платить несколько налогов, а также сдавать ежеквартальную отчетность.

Если при открытии ИП вы не подадите заявление о переходе на определенный вид системы налогообложения, вы автоматически будете являться плательщиком по ОСНО.

На ОСНО вам придется отчитываться по следующим налогам:

  • НДС (налог на добавленную стоимость) с 01.01.2019 ставка составляет 20%, есть льготные ставки — 0-10% на определенный перечень товаров и услуг при определенных обстоятельствах, которые регламентируются в статье п. 1 ст. 164 НК РФ — Налоговые ставки. Например, товары вывезенные в таможенной процедуре экспорта — облагаются по ставке 0%, а сахар, соль, яйца и растительное масло, по ставке 10%.
  • Подоходный налог или НДФЛ 13%  — налог на доходы физических лиц, который необходимо рассчитывать с прибыли ИП.
  • Имущественный налог — от 0,1 до 2% — рассчитывается по кадастровой стоимости помещения. Льготы указаны в ст. 407 НК РФ.

При этом сдача декларации по НДС производится ежеквартально, а оплату можно вносить равными долями в течение трех месяцев после отчетного периода.

С рядом недостатков, также есть плюсы данной системы:

  • При выборе данного вида налогообложения у вас не будет никаких ограничений на выбор деятельности, количество сотрудников и стоимости основных средств (ОС).
  • Организации применяющие ОСНО, любят сотрудничать с предпринимателями выбравшими такую же систему, т.к. они являются плательщиками НДС.

Данная система выгодна:

  • При осуществлении оптовой торговли, т.к. на спецрежимах налогообложения есть ограничения виды деятельности и на сумму годового дохода.
  • ИП работающим с организациями на ОСНО, тем самым уменьшая НДС.
  • Предпринимателям, попадающим под налоговые льготы.

УСН

Упрощенная система налогообложения (УСН), часто ее называют “упрощенка” — наиболее предпочтительная система среди предпринимателей малого бизнеса. Она упрощена тем, что отчитываться по ней надо один раз в год и платить всего один налог.

На данной системе вы освобождаетесь от уплаты:

  • НДС, кроме НДС уплачиваемого при ввозе товаров на таможне, а также при выполнении договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом.
  • НДФЛ — в отношении доходов от предпринимательской деятельности.
  • Имущественного налога, кроме объектов недвижимости, которые включены в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ.

На упрощенке есть два режима:

  • УСН 6% доходы.
  • УСН 15 % доходы минус расходы.

Это стандартные ставки, в некоторых регионах они могут быть снижены, это связано с тем, что льготные ставки могут устанавливаться отдельно для каждого субъекта РФ. Но для простоты понимания в этой статье будем говорить только об основных ставках.

УСН 6% доходы — при выборе данной ставке вы будете платить 6% с каждого поступления денежных средств на ваш расчетный счет. Кроме денег, которые вернули заемщики, или поставщики при ошибочном платеже.

Эту ставку выгодно выбирать когда у вас небольшие расходы на осуществление деятельности.

Пример: Вера открыла парикмахерскую, наняла трех специалистов и за 1 квартал ее доход составил 500 000 ₽ Расчет налога: 500 000 * 6% = 30 000 ₽

На данной системе можно уменьшить налог на сумму взносов уплаченных за себя или сотрудников в данном налоговом(отчетном) периоде, но не более 50% от суммы налога.

Ограничение распространяется только  при условии найма работников. Если на ИП нет работников, налог можно уменьшить на всю сумму уплаченных за себя фиксированных страховых взносов, вплоть до 100%.

УСН 15% — доходы минус расходы, налог начисляется только на “чистый” доход, т.е. перед начислением процентной ставки, нужно отнять расходы. Эту ставку выгодно применять когда процент затрат на осуществление деятельности высокий.

Принято считать, что доля расходов должна быть выше 60-70%, чтобы была выгодна данная ставка налогообложения

Рассмотрим пример: Петя открыл овощной ларек и продал товара на 1,5 млн за год. При этом его затраты составили 1 млн ₽ — это 66,67% от выручки.

По ставке 15% его налог составит 75 000 ₽:

1 500 000-1 000 000=500 000×15%=75 000.

Для сравнения, на УСН 6% при данном доходе налог составит 90 тыс: 1 500 000 х 6% = 90 000

Помните, что при расчете налоговой базы вы не можете учитывать все затраты, у налоговой есть конкретный перечень расходов, которые вы можете применить, они описаны в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Но если коротко — то это расходы на деятельность предприятия, экономически обоснованные и документально подтвержденные.

Для предпринимателей, выбравших систему «доходы минус расходы», действует правило минимального налога: если по итогам года сумма исчисленного налога оказалась меньше 1% полученных за год доходов, уплачивается минимальный налог в размере 1% от фактически полученных доходов.

Т.е. если за год ваш доход составил 10 млн ₽, а сумма расходов 9,5 млн ₽, то определение суммы налога:

500 000 х 15%=75 000 ₽

будет неверным, т.к. минимальный налог составляет 100 000 ₽:

10 000 000 х 1%

Если вы выбрали упрощенку в качестве налогообложения не забудьте подать заявление о переходе на УСН в течение 30 дней после регистрации. А лучше сделать это вместе с подачей заявления на открытие ИП. Иначе придется быть на ОСНО до конца текущего года.

Ограничения:

При применении упрощенной системы налогообложения есть ряд ограничений:

  • Лимит на доходы — 150 млн в год.
  • Лимит на величину основных средств — не более 150 млн ₽ в год.
  • Количество сотрудников: до 100 человек.

При нарушении одного из этих пунктов  вы не имеете права применять упрощенку.

Также есть перечень налогоплательщиков, не имеющих право применять УСН, указанные в п.3 ст. 346.12, например: банки, ломбарды.

ЕНВД

ЕНВД — единый налог на вмененный доход (вмененка)

Как и на УСН — здесь единый налог, который освобождает от уплаты НДФЛ, НДС и имущественного налога. Но форма расчета и условия немного сложнее.

Применяется ЕНВД на определенные виды предпринимательской деятельности. В разных муниципальных образованиях список может меняться, так как местные власти самостоятельно устанавливают перечень видов деятельности на которых можно применить ЕНВД.

Вмененка рассчитывается без учета выручки, т.е. независимо от того получили вы в квартале доход или нет, налог платить придется.  Сдавать декларацию и уплачивать налог нужно ежеквартально.

Налог начисляется на физические величины, такие как — площадь помещения в кв.м., кол-во сотрудников, платежных терминалов или посадочных мест и зависит от территориальной расположенности.

Формула начисления дохода:

БД * ФП * К1 * К2 * 15% = сумма вмененного налога в месяц

Где:

  • БД — Базовая доходность в месяц на единицу физ.показателя, размер закреплен в статье 346.29 НК РФ
  • ФП — физический показатель(кол-во работников, торговых автоматов, посадочных мест и т.п.)
  • К1 — коэффициент-дефлятор, устанавливается ежегодно по приказу Минэкономразвития РФ
  • К2 — коэффициент учитывающий особенности ведения предпринимательской деятельности (ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности и пр.) Его устанавливают местные власти. Ставка варьируется от 0,005 до 1.Узнать ставку можно на сайте налоговой, установив свой регион.
  • 15% — установленная ставка налога

Рассмотрим пример: Ирина открыла ветеринарную клинику в г. Волгограде. И наняла 2-х ветеринаров. Пройдя по ссылкам приведенным выше, мы выяснили, что физическим показателем при ветеринарной деятельности будет являться количество сотрудников вместе с предпринимателем и получили остальные данные по формуле. Получается:

БД = 7500 ₽ в месяц

ФП=3

К1 в 2019 году = 1,915

К2 = 0,25 (Коэффициент зависит от места расположения. Есть 5 зон — они расписаны по территориальному местоположению. Предположим, что Ирина открыла клинику во 2-й зоне)

Расчет налоговой базы за 1 месяц:

7500 (БД) * 3 (ФП) * 1,915 (К1) * 0,25 (К2)  = 10 772

В квартале у нас 3 месяца, значит 10 772 * 3 = 32 316

Далее умножаем на ставку налога — 15% и получаем сумму налога —  4 847,4 ₽, которую необходимо уплатить.

На вмененке, также как на упрощенке 6%, можно уменьшить налог на сумму страховых взносов, но не более 50%, уплаченных за себя и сотрудников в отчетном периоде, т.е. уплаченные в том квартале, за который платится налог, т.к. на ЕНВД отчетным периодом является квартал. Если на ИП работников нет, то налог можно сократить на 100% уплаченных взносов за себя.

Ограничения на ЕНВД:

  • Количество сотрудников не может превышать 100 человек.
  • Площадь торгового зала не может превышать 150 кв.м.

При нарушении одного из пунктов, вы не имеете право применять ЕНВД.

ЕСХН

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — это налогообложение разработанное специально для производителей сельскохозяйственной продукции. Если вы планируете заниматься производством продукции растениеводства, сельского и лесного хозяйства, животноводства, то это эта система вам подходит, вы будете платить всего 6% с разницы между доходами и расходами.

Если вы планируете не производить продукцию, а только заниматься ее  переработкой, вы не вправе применять ЕСХН.

На ЕСХН также как и на перечисленных выше спец режимах применяется единый налог, но с 01.01.2019 года предприниматели на ЕСХН признаются плательщиками НДС. Льготу на уплату НДС получить можно при соблюдении ряда условий, с которыми можно ознакомиться на сайте налоговой службы.

Условием применения ЕСХН является сельскохозяйственная деятельность, доход от которой составляет не менее 70 % от общего дохода предприятия.

Уплата налога производится раз в полугодие, а сдача отчетности раз в год.

Перейти на данную систему налогообложения можно с начала календарного года или в течение 30 после регистрации ИП.

Патент

Патентная система налогообложения (ПСН) — может применяться только индивидуальным предпринимателем в том регионе, где он введен законом субъекта РФ.

Стоимость патента — фиксированная, она устанавливается путем потенциального дохода умноженного на ставку налога в размере 6% .

При расчете патента учитываются следующие показатели:

  • Вид деятельности.
  • Физический показатель — количество сотрудников, автотранспорта и .т.п.
  • Срок патента.
  • Регион использования.

Рассчитать стоимость патента можно на сайте ФНС.

Пример: Паша открыл прокат велосипедов в Волгограде и нанял двух помощников. По ссылке выше при расчете патента по услугам проката на год получаем 12 420 ₽

Как и на других спецрежимах налогообложения патент освобождает от уплаты НДС, НДФЛ и имущественного налога. Но при выборе данного налогообложения вам необходимо будет вести книгу учета доходов.

Оплата патента производится в зависимости от срока действия патента:

  • до 6 месяцев патент — необходимо оплатить до окончания срока его действия,
  • от 6 до 12 месяцев — оплата делится на две части: 13 часть суммы необходимо внести в течение 90 календарных дней с начала действия патента, а остальную часть (23) до окончания срока действия патента.

Перейти на патент можно в любой момент по заявлению. Срок действия от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года.

На патентной системе есть ряд ограничений:

  • Максимальный оборот по патенту не может превышать 60 млн ₽ в год,
  • Количество сотрудников по среднесписочной численности (т.е.в среднем за время действия патента), должна быть не больше 15 человек.
  • И как я писала уже выше, на патенте закрытый перечень видов деятельности, который устанавливается в каждом субъекте РФ отдельно. Виды деятельности патента указаны в статье 363.43.

P.s. Ниже приведена краткая сводная таблица по режимам налогообложения, по основным критериям.

Обязательные взносы ИП в 2019 году

Независимо от того, какую систему налогообложения вы выберете, каждый ИП обязан платить страховые взносы за себя и своих работников, если они имеются. Взносы, которые ИП перечисляет за свое страхование, являются фиксированными.

В 2019 фиксированные взносы за себя составляют:

  • Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) — 29 354 ₽.
  • Страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) —  6 884₽.

Общая сумма взносов ИП в 2019 году составляет 36 238 ₽

Помимо этого, если доход за год превышает 300 тыс. ₽, предприниматель обязан уплатить на ОПС еще дополнительно 1% с суммы дохода, превышающего этот предел, но не более 8-ми кратной фиксированной суммы.

Предположим что ваш доход за год составил 400 000 ₽, значит помимо фиксированных взносов, необходимо будет заплатить дополнительный взнос ОПС 1 000 ₽:

(400 000 — 300 000) х 1% = 1 000

При этом на ЕНВД учитывается вмененный доход, а не фактический (формулу расчета я приводила в разделе ЕНВД)

Взносы платятся независимо от того есть у вас доход или нет!

Фиксированную часть данных взносов необходимо оплатить в бюджет до 31 декабря текущего года. А дополнительную часть в размере 1% от дохода превышающего 300 тыс. ₽ — не позднее 1 июля следующего года.

В случае если вы открыли ИП не с начала календарного года или наоборот его закрываете в середине года, взносы за себя пересчитываются, пропорционально отработанному времени.

При применении УСН 6 % или ЕНВД у вас есть возможность снизить налоги на сумму взносов, но не более 50% — если у вас есть сотрудники и на 100% если их нет.

Что касается взносов за сотрудников, то в бюджет необходимо перечислять взносы, начисленные на сумму оплаты труда :

  • 22%  от суммы заработной платы — в ПФР на взносы обязательного пенсионного страхования (ОПС)
  • 5,1% от заработной платы — в ФФОМС на обязательное медицинское страхование (ОМС)
  • 2,9% от заработной платы — в ФСС на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством
  • От 0,2 до 8,5% от заработной платы — тоже в ФСС на страхование по травматизму и профзаболеваниям. Ставка зависит от класса профессионального риска. Устанавливается ежегодно на основании вашего основного вида деятельности.

Что учесть при выборе налогообложения ИП

Для определения наиболее выгодного налогообложения для вашего дела, необходимы следующие предварительные данные:

  • Вид деятельности.
  • Сумма ожидаемого дохода.
  • Сумма предполагаемых расходов.
  • Количество наемных работников.
  • Вид налогообложения будущих партнеров.

Предварительный расчет налога. Примеры

Давайте на одном примере разберем как выбрать систему налогообложения. Проведем предварительный расчет налоговой базы и посмотрим на какая система будет наиболее выгодной.

Налоговая база — это величина, исходя из которой, рассчитывается сумма налога путем умножения налоговой базы на ставку налога.

Рассчитаем налоговую базу за 1 квартал, на примере Александра, ремонтирующего мебель в г. Волгограде, который выполняет работу собственными силами, без привлечения наемных работников.

Итак пройдемся по необходимым показателям:

  • Вид деятельности — ремонт мебели.
  • Сумма ожидаемого дохода — 300 000 ₽ в квартал.
  • Сумма предполагаемых расходов — 90 000 ₽ в квартал (реклама, покупка расходных материалов, транспортные расходы, страховые взносы).
  • Количество наемных работников — 0.
  • Фиксированные страховые взносы за себя — 9 059,5 ₽ за квартал.

ОСНО

На основной системе налогообложения сложный расчет. Для получения суммы налога по НДС необходимо учитывать покупки товаров с НДС, для уменьшения налога. Для простоты понимания, предположим что все затраты произведенные Александром были без НДС. Тогда для расчета мы берем только сумму дохода, которая у нас составляет 300 тыс. ₽:

Формула НДС: НДС = С / 1,20 × 0,20

где С — сумма с НДС

Налоговая ставка НДС в 2019 году равна 20%

НДС = 300 000 / 1,20 х 0,20 = 50 000 ₽

Подоходный налог (НДФЛ) — для расчета нам необходимо от дохода (без учета НДС) отнять расходы (которые должны быть документально подтвержденными) и умножить на ставку налога, которая равна 13%:

300 000 — 50 000 — 90 000 *13% = 20 800 ₽

Сумму имущественного налога не будем рассчитывать, т.к. это все индивидуально.

Общая сумма налога = 70 800 ₽

УСН 6% доходы

Расчет на данной системе налогообложения максимально прост, нам просто необходимо доходы умножить на ставку налога:

300 000 * 6% = 18 000 ₽

Также на данной системе есть возможность уменьшить налог на сумму уплаченных взносов, в случае уплаты их в отчетном квартале:

18 000 — 9 059,50 = 8 940,50 ₽

Сумма подлежащая к уплате в бюджет = 8 940,50 ₽

УСН 15% доходы минус расходы

На данной системе налогообложения необходимо от доходов отнять расходы (не забываем что на данной системе закрытый перечень расходов) и умножить на ставку налога:

300 000 — 90 000 * 15% = 31 500,00 ₽

ЕНВД

Для расчета данного налога необходимо знать физический показатель, базовую доходность и значение К1 и К2. Расчет производится по формуле (расшифровку показателей я приводила выше, в разделе ЕНВД):

БД * ФП * К1 * К2 * 15% = вмененный доход за 1 месяц.

ФП=1

БД = 7500 ₽ в месяц

К1 в 2019 году = 1,915

К2 = 1

7 500 * 1 * 1,915 * 1 = 14 362,50 в месяц

14 362,5 * 3 = 43 087,50 в квартал

43 087,5 * 15% = 6 463,12 налог

При условии выплаты взносов за себя в данном отчетном квартале, уплаты налога не будет:

6 463,12 — 9 059,50 = 0 ₽ к уплате.

Патент

Патент также рассчитывается на основе физического показателя, территориального расположения и вида деятельности.

Стоимость патента за 3 месяца согласно расчету на сайте налоговой составит 11 385 ₽

В данном примере ЕНВД является наиболее выгодным видом налогообложения.

Как и когда можно поменять систему налогообложения

Систему налогообложения можно изменить по желанию или по требованию налогового кодекса — при утрате права применять действующую систему.

По желанию систему можно поменять в начала календарного года, кроме патента, на него можно перейти в любой момент, подав заявление за 10 рабочих дней до начала применения патента.

На остальных системах — подача заявления на переход системы налогообложения принимается до 31 декабря текущего года. Только учитывайте, что подача заявления и переход — это разные вещи. Не забудьте убедиться, что вы не допустили ошибки в заявлении и налоговая его приняла. А поэтому — не тяните до последнего, подавайте заявление заранее.

ИП которые зарегистрировались в середине года, могут перейти на спецрежим сразу при регистрации. Для перехода на УСН и ЕСХН есть 30 календарных дней, на ЕНВД 5 календарных дней после регистрации ИП или в течение 5 календарных дней с момента применения ЕНВД, при условии совмещения налоговых режимов (т.е. отчитываться вы будете по двум системам налогообложения)

Но если вы утратили возможность применять действующую систему налогообложения, при нарушении ограничений спецрежима, вы обязаны отчитываться по ОСНО до конца текущего года. Исключение бывает, если вы совмещали несколько систем налогообложения, например ЕНВД и УСН, тогда при потере право применять ЕНВД, вы до конца года будете отчитываться по УСН.

Ответственность при нарушении системы налогообложения

Одна компания отчитывалась по УСН в течении двух лет, а потом случайно выяснилось, что заявление на УСН не подавалось… Единая система налогообложения для ип Теперь компания пересчитывает налоги, которые должна была уплатить на ОСНО и ждет от налоговой пеней и возможных штрафов. :- (

Почитать такие истории можете на Российском налоговом портале.

Криков о помощи — “Что делать Единая система налогообложения для ип  — выяснилось, что мы на ОСНО?”, в интернете множество. Не будьте в их числе, обязательно убедитесь о переходе на выбранную систему налогообложения и соблюдайте ограничения предписанные ей.

Следить за правом применения выбранной системы налогообложения, налогоплательщик обязан самостоятельно. Т.е. если вы превысили один из пунктов ограничения применения действующей системы, вы обязаны самостоятельно с этого квартала отчитывать по общей системе налогообложения. Налоговая имеет право проверять вашу деятельность за прошедшие три года. И в случае выявления нарушений потребовать уплату налогов, штрафов и пеней.

Сравнение налоговых режимов в таблице

Параметры сравнения ОСН УСН ЕНВД Патент ЕСХН
6% 15%
Налоги к уплате

Налог на прибыль организаций

Налог на имущество организаций

Налог на добавленную стоимость

Единый налог, уплачиваемый в связи с применением УСН Единый налог на вмененный доход Единый платеж за патент Единый сельскохозяйственный налог
Ограничения применения Ограничений нет

Численность не > 100 чел.

Доход за год не > 150 млн ₽

Остаточная стоимость имущества не > 150 млн ₽

 

Ограничение на виды деятельности

Не допускается осуществление деятельности в рамках договора простого товарищества  (доверительного управления имуществом)

Численность не >100 чел.

Ограничение на виды деятельности

Численность работников > 15 человек

Не допускается применения в рамках договоров товарищества или доверительного управления имуществом

Доход > 60 млн ₽ за время патента.Если ИП совмещает режимы УСН и ПСН, то доходы от реализации учитывают суммарно по двум режимам

Доход от реализации собственной сх продукции должен составлять не менее 70%
Виды деятельности Открытый перечень Открытый перечень Закрытый перечень (п.2 ст.346.26 НК РФ) Закрытый перечень (п.2 ст. 346.43 НК.РФ) Производство, переработка и реализация собственной с/х продукции
Объект налогообложения

НДФЛ — с прибыли

НДС — с реализации товаровуслуг

Имущество — со среднегодовой стоимости

Доходы Доходы, уменьшенные на величину расходов Вмененный доход Потенциально возможный доход Доходы, уменьшенные на величину расходов
Налоговая ставка, %

НДФЛ — 13%,

НДС — 20%,

Имущественный налог до 2,2 %

6 % 15 % 15 % 6 % 6 %
Платежи по налогам

НДС — ежеквартально

НДФЛ авансовые платежи за полугодие, 9 месяцев и по итогам года

Имущественный налог по итогам года

Авансовые платежи по УСН — ежеквартально. Расчет производится исходя из полученных доходов. Если дохода нет, платить не надо Авансовые платежи по УСН — ежеквартально. Если получен убыток — уплачивается минимальный налог — 1% с доходов Уплата ЕНВД ежеквартально

> 6 мес. действия патента — оплата до истечения срока его действия,

от 6 до 12 месяцев — аванс 13 часть патента в течение 90 календарных дней, остальное до окончания срока

Раз в полугодие
Налоговый период

По НДС — квартал;

По прибыли и имуществу — календарный год

Календарный год Календарный год Квартал Календарный год Календарный год
Представление налоговой декларации

НДС по итогам квартала

3 НДФЛ и имущественный налог по итогам года

По итогам года По итогам года По итогам квартала Декларация не предусмотрена По итогам года
Льготы

По прибыли ставки могут быть установлены субъектами РФ от 0 до 18%

По имуществу — освобождение от уплаты налога

По НДС — ставки 0% и 10%

Законами субъектов РФ могут установлены ставки от 0 до 6%.

Возможность применения “Налоговых каникул” для новых ИП согласно пункту 4 статьи 346.20 НК РФ

Законами субъектов РФ могут установлены ставки от 5 до 15%

Возможность применения “Налоговых каникул” согласно пункту 4 статьи 346.20 НК РФ

Нет Возможность применения “Налоговых каникул” по закону субъекта РФ Нет
Уменьшение суммы исчисленного налога Не предусмотрено

Не более чем на 50 % на сумму уплаченных взносов в ПФР, ФСС, ФФОМС, за себя и сотрудников.

ИП без сотрудников — до 100%

Не предусмотрено

Не более чем на 50 % на сумму уплаченных взносов в ПФР, ФСС, ФФОМС, за себя и сотрудников.

ИП без сотрудников — до 100%

Не предусмотрено Не предусмотрено
Переход на данную систему налогообложения

По желанию —  начала календарного года

Или с момента утраты права применять действующий спецрежим налогообложения

С начала календарного года. При регистрации ИП — в течение 30 календарных дней С начала календарного года. В течение 5 календарных дней с момента регистрации ИП. Или в течение года при совмещении налоговых режимов Через 10 дней после подачи заявления о переходе на ПСН С начала календарного года. При регистрации ИП — в течение 30 календарных дней
Ответственность за налоговые нарушения

ст. 119 НК РФ

ст. 126 НК РФ

ст. 122 НК РФ

ст. 123 НК РФ

Применение контрольно-кассовой техники (ККТ) Обязательное*

*Отсрочка на применение контрольно-кассовой техники до 1 июля 2021 года предусмотрена только для категории индивидуальных предпринимателей, не имеющих наемных работников, при оказании услуг, выполнении работ, реализации товаров собственного производства.

Запомнить

  1. ИП может использовать 5 видов налогообложения: ОСНО, УСН, ЕНВД, ЕСХН и Патент.
  2. При выборе налогообложения необходимо учесть предполагаемую сумму доходов и расходов, количество сотрудников и вид деятельности.
  3. ИП обязан платить фиксированные страховые взносы за себя, независимо от того есть у вас доход или нет.
  4. Ответственность за право применения и соблюдение правил системы налогообложения лежит на налогоплательщике.
  5. Налоговая имеет право проверить деятельность предприятия за 3 прошедших года и при выявлении нарушения установить наказания в соответствии с законами РФ.

Может быть полезно:

  1. Как самому открыть ИП — подробная пошаговая инструкция для новичков
  2. Открытие расчетного счета в Тинькофф Банке для ИП — тарифы и условия

Интересно:

  1. Какой системой налогообложения пользуетесь вы?
  2. Если вам необходимо провести предварительный расчет налога по системам налогообложения — пишите в комментариях, задавайте вопросы.

Источник: vikabuh.ru


Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Adblock
detector