Особенности налогообложения ип

Все налоги и платежи для индивидуальных предпринимателей можно разделить на четыре основные категории:

1. Фиксированные платежи во внебюджетные фонды «за себя».
2. Налоги и платежи во внебюджетные фонды с зарплаты работников.
3. Налоги в зависимости от выбранной системы налогообложения.
4. Дополнительные налоги и платежи (в зависимости от вида деятельности).

Страховые взносы ИП во внебюджетные фонды «за себя»

Индивидуальный предприниматель должен уплачивать страховые взносы «за себя» (фиксированные платежи) при любой системе налогообложения, даже если он не ведет никакой деятельности и не получает никакой прибыли. Если ИП работает один (без наемных работников), то платить отчисления он должен только «за себя».

В течение 2019 года предпринимателю необходимо произвести 2 платежа:

На пенсионное страхование	На медицинское страхование	Итого
29 354 руб.	6 884 руб.	36 238 руб.

Также индивидуальным предпринимателям, годовой доход которых за 2019 год будет больше 300 000 рублей, придется дополнительно заплатить 1% от суммы доходов превысивших эти 300 000 рублей до 1 июля следующего года.

Подробнее смотрите на странице про фиксированные платежи ИП.

Налоги и платежи во внебюджетные фонды с зарплаты работников

Индивидуальный предприниматель может нанимать работников по трудовым и гражданско-правовым договорам (договор подряда, договор на оказание услуг и другие, для разовой работы или работы, не требующей выполнения внутреннего распорядка).

Важно понимать, что нанимая к себе работника, ИП берет на себя дополнительные расходы и обязанности:

• Исчисляет и удерживает НДФЛ с доходов выплачиваемых своим сотрудникам. Один раз в месяц (на следующий день после выплаты заработной платы) индивидуальный предприниматель обязан перечислять НДФЛ по ставке 13% в пользу налоговой инспекции, выступая в роли налогового агента.
• Платит страховые взносы во внебюджетные фонды. Отчисления во внебюджетные фонды за работников платятся каждый месяц, исходя из размера тарифов страховых взносов, умноженных на заработные платы сотрудников.

Более подробно про налоги и страховые платежи за работников.

Обратите внимание, с 2017 года все страховые взносы, как фиксированные, так и за работников, уплачиваются по реквизитам ФНС РФ. Связано это с переходом администрирования страховых взносов в введение Федеральной налоговой службы с 2017 года.

Налоги в зависимости от выбранной системы налогообложения

Всего для индивидуальных предпринимателей предусмотрено пять налоговых режимов (один общий и четыре специальных):

1. Общая система налогообложения – ОСН;
2. Упрощенная система налогообложения – УСН;
3. Единый налог на вмененный доход – ЕНВД;
4. Патентная система налогообложения – ПСН;
5. Единый сельскохозяйственный налог – ЕСХН.

Более подробно ознакомиться с каждым действующим в России налоговым режимом вы можете на этой странице.

Дополнительные налоги и платежи ИП

Осуществление некоторых видов деятельности подразумевают уплату дополнительных налогов. К ним относятся:

• Налог за производство и реализацию подакцизных товаров.
• Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ).
• Водный налог за использование водных объектов.

ИП, имеющие специальные разрешения и лицензии, помимо дополнительных налогов должны также осуществлять:

• Регулярные платежи за пользование недрами.
• Сборы за пользование объектами животного мира.
• Сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов.

Примечание: дополнительные налоги, платежи и сборы необходимо платить независимо от системы налогообложения, на которой находится индивидуальный предприниматель.

Источник: www.malyi-biznes.ru

Что такое УСН для ИП простыми словами

Начать можно с причины, по которой используется слово «упрощенка». Для ИП это значит, что ему нужно знать всего две цифры: 6 и 15. Это ставки, по которым осуществляется начисление фискальных обязательств.

ИП на УСН платит государству:

• 6% от прибыли;
• 15% от доходов.

Налог для индивидуального предпринимателя устанавливается только по одному из двух указанных вариантов. Добровольный выбор делается каждый год. Предприниматель уведомляет о нем орган ФНС по месту регистрации. Возможен переход с одного вида УСН на другой.

Виды упрощенки выбираются, исходя из доли расходов в выручке. Если она велика (более 60%), целесообразно применять схему «15% от суммы доходов минус расходы». В противном случае выгоднее платить 6% с прибыли.

При этом следует помнить, что дополнительно при предпринимательской деятельности на УСН уплачиваются налоги и страховые взносы, начисляемые на заработную плату наемного персонала и самого ИП (примерно, 30%).

ИП на упрощенке работает без НДС.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает список расходов, которые предприниматель имеет право вычитать из базы обложения (статья 346.16), при условии их документального подтверждения.

Не считаются прибылью доходы следующих категорий:

1. Средства, полученные вне предпринимательства (продажа личной собственности, не входящей в список активов ИП).
2. Непогашенные дебиторские обязательства контрагентов.
3. Выплаты по депозитным вкладам (за исключением доходов от коммерческих кредитов, выданных другим хозяйствующим субъектам). В последнем случае учитывается разница между полученной выгодой, 5% ее суммы и ставкой рефинансирования.
4. Полученные залоги, авансы и предоплаты до момента погашения общей задолженности контрагентом.
5. Государственные субсидии.

Можно прийти к выводу, что налоговый режим УСН – это идеальный вариант для индивидуального предпринимателя. В каком-то смысле так и есть, но существуют некоторые недостатки (о них позже) и, самое главное, ограничения.

При каких условиях ИП может использовать упрощенку?

Проще перечислить условия, при которых индивидуальный предприниматель не имеет права на УСН. Если для организации возможна упрощенка до суммы годового оборота 112,5 млн руб., то на ИП это ограничение не распространяется. То же касается и минимальной остаточной суммы активов (150 тыс. руб. для предприятий).

Действуют запреты на виды деятельности ИП для налогообложения по упрощенной системе:

• страхование;
• профессиональная работа на рынке ценных бумаг;
• содержание ломбарда;
• производство подакцизных товаров;
• разработка месторождений, не относящихся к общераспространенным;
• игорный бизнес;
• нотариальная практика;
• адвокатура;
• сельхозпроизводство, облагаемое по ЕСХН.

Статья 346.12 НК РФ устанавливает другие ограничения (на банки, инвестфонды и т. д.), но так как статья посвящена индивидуальным предпринимателям, то эти виды деятельности можно опустить. К ИП, занимающимся, например, страхованием или предоставляющим нотариальные услуги, применяется общая система налогообложения. Всем остальным разрешена УСН.

Какие налоги заменяет УСН для ИП

Упрощенная система налогообложения ИП избавляет от начисления на две главные облагаемые базы – добавленную стоимость и прибыль. Есть и исключения из этого правила. НК РФ уравнивает фискальные обязательства для всех субъектов хозяйственной деятельности, если они:

• контролируются иностранными резидентами;
• участвуют в товариществах (ст. 174.1 НК РФ);
• импортируют товары;
• выставляют счета-фактуры с выделением НДС.

В апреле 2014 года Налоговый кодекс претерпел изменения, согласно которым, в отдельных случаях ИП на УСН обязывают уплачивать налог на имущество (недвижимость по кадастровой стоимости).

Транспорт любого типа облагается в случае его соответствия признакам, изложенным в статье 358 НК РФ.

База налогообложения снижается на сумму уплаченных сборов.

Все остальные предметы, принадлежащие ИП на УСН (включая активы и недвижимость) объектами налогообложения не являются.

ИП отчисляет НДФЛ за своих сотрудников, если они наняты. Предприниматель, работающий сам, освобождается от налога на доход физ. лица (он входит в единый налог).

На страховые взносы (при соответствии деятельности по списку, приведенному в подпункте 2 статьи 427 НК РФ) действует скидка. От соцстраха на временную нетрудоспособность, несчастные случаи и медицинское страхование ИП на УСН освобождены, но могут платить взносы добровольно.

Обобщение информации: упрощенная система заменяет налоговые обязательства по обложению прибыли, имущества (с исключениями) и добавленной стоимости.

Порядок перехода на упрощенное налогообложение

Перейти на УСН может любой индивидуальный предприниматель, если его деятельность отвечает требованиям статьи 346.12 Налогового кодекса РФ. Для предприятий – условия сложнее.

В управлении ФНС нужно взять бланк заявления, заполнить его в двух экземплярах и подать вместе с копиями ИНН и паспорта.

Доходы ИП на упрощенке не ограничены.

Перевод может быть осуществлен один раз в год, поэтому подавать заявление следует с начала октября по конец ноября, чтобы пользоваться преимуществами спецрежима уже с 1 января. Запросом на перевод на УСН служит специальная форма уведомления.

Желательно установить оперативную связь с сотрудниками ФНС, отвечающими за решение данного вопроса: взять номер контактного телефона, узнать примерные сроки рассмотрения и т. д.

Новому предпринимателю проще сразу открыть ИП по упрощенной системе налогообложения, если он считает это целесообразным. Примерный процент издержек в выручке, как правило, рассчитан заранее, при составлении бизнес-плана.

Учет дохода ИП при УСН должен вестись по установленным для КУДиР правилам. Следствием злостного нарушения может стать потеря права на упрощенку.

Ставка и расчет налога на УСН

Все виды упрощенной системы налогообложения для ИП предполагают одинаковую технологию начисления обязательств:

1. Определение базы обложения.
2. Расчет авансовых взносов.
3. Вычисление окончательного платежа.

Установленные правила не допускают неоднозначного толкования. Налог на прибыль по системе «минус расходы» может быть снижен до 1% или даже до нуля, если деятельность впервые зарегистрированного после принятия 477-ФЗ (о внесении изменений в НК РФ по поводу налоговых каникул) предпринимателя связана с научными исследованиями, социальной политикой и производством.

В большинстве случаев налоговая ставка равна 6% с прибыли ИП. Для расчета используется простая формула:

Где:

• АНО – сумма авансовых фискальных обязательств;
• БН – облагаемая база;
• СН — ставка налога по УСН.

Если отчетный период не первый, нужно вычесть расходы на упрощенке. Формула приобретает следующий вид:

Где:

• AHOi– сумма фискальных обязательств за отчетный период под номером i;
• АНО – сумма авансовых фискальных обязательств;
• НВ – сумма налогового вычета (уплаченные за сотрудников страховые взносы, пособия и пр.);
• ТС – торговые сборы, если они необходимы для выбранной деятельности;
• АПi– взносы, уплаченные в предыдущие отчетные периоды.

Цифра 3 в «шапке» знака суммирования означает, что вычитание осуществляется три раза, со 2 по 4 квартал.

ИП с упрощенной системой налогообложения, нанимающий работников, применяет половинный вычет по сравнению с налогом, рассчитанным по облагаемой базе (ст. 346.21 НК РФ).

Окончательный платеж в четвертом квартале формируется как разница между общей суммой обязательств и всеми уже произведенными авансами.

Где:

• ОНП – окончательный налоговый платеж;
• АНО – общая сумма обязательств за год;
• АНОi – сумма фискальных обязательств за отчетный период под номером i.

Отрицательная расчетная сумма ОНП означает переплату, которая зачитывается в счет будущих платежей.

При налогообложении «минус расходы» ИП на УСН, предприниматель обязуется уплачивать 15 процентов от своей прибыли. Расчет настолько прост, что комментариев не требуется. Порядок вычетов аналогичный.

Сдача декларации и уплата налога

Налоговый период для ИП на УСН составляет один календарный год. Не позднее 30 апреля предприниматель обязан предоставить декларацию, а также формы и отчеты (2-НДФЛ, 6-НФДЛ, 4-ФСС, СЗВ-СТАЖ и СЗВ-М), если нанимает сотрудников. Это общий порядок.

Внепланово отчитываться по УСН ИП должен в других случаях:

Причина внеочередного отчета	Дата предоставления отчета
Снятие с учета	Привязано к дате исключения из ЕГРИП (не позже 25 суток)
Прекращение деятельности, позволяющей применять УСН	Указывается в уведомлении о прекращении УСН (не позднее 25-го числа следующего месяца)
Утрата права на УСН	Начало квартала, следующего за датой выявления несоответствия ИП требованиям по применению УСН (не позднее 25-го числа месяца, следующего за последним рабочим кварталом)

Книгу учета КУДиР в налоговую инспекцию нести не нужно, но следует быть готовым к ее проверке.

Отчетные периоды, в отличие от налогового, завершаются раз в квартал и полугодие, но декларация за них не подается.

Необходимо внимательно следить за формой, утвержденной в ФНС: она иногда меняется, а в устаревшем виде не принимается. Декларацию можно отправлять обычной почтой с уведомлением, в электронном виде или доставив заполненный бланк лично.

Нарушение сроков подачи карается штрафом, сумма которого зависит от размера задекларированных обязательств.

На практике, предприниматели, использующие налогообложение при УСН, сдают бланки единой упрощенной декларации за несколько дней раньше, чтобы иметь возможность внести исправления. В ней указываются доходы, а если нужно, то и расходы за прошлогодний налоговый период. На УСН часто работают недавно открывшиеся ИП с относительно небольшим оборотом. Упрощенка для начинающих бизнесменов обычно является лучшим вариантом, благодаря несложной системе учета и отчетности.

Как экономить до 50% налога на упрощенной системе

Налог УСН для ИП может быть существенно уменьшен за счет разрешенных законодательством вычетов. К ним относятся суммы страховых взносов. Такая возможность компенсирует расходы на обеспечение социальных обязательств перед наемными работниками. Правда, воспользоваться этой выгодой могут ИП, годовой оборот которых превысил 400 тыс. руб., но это достижимо.

УСН с доходов позволяет вносить затраты в КУДиР, вычитать их из базы налогообложения и указывать при декларировании. Подобному учету подлежат выплаты в следующие фонды:

1. Пенсионный (ПФР).
2. Обязательное медицинское страхование (ФФОМС);
3. Социальное страхование (только за сотрудников);
4. Временная утрата трудоспособности (только за сотрудников в первые 3 дня болезни).
5. ДМС, то есть добровольное медстрахование (только за сотрудников, если ИП его оплачивает).

Вычеты должны производиться за отчетные периоды, в течение которых были понесены затраты.

Ответственность предпринимателя на УСН по уплате налогов

Обязанность своевременно и в полной мере платить налоги возникает у всех предпринимателей с момента регистрации их бизнеса. Если проявляется злонамеренное уклонение, виновного ждет строгое наказание, но часто интересы государства нарушаются по причине бухгалтерских ошибок.

Налоговым кодексом РФ установлены санкции двух типов: пени и штрафы. Принудительное взыскание недоимки осуществляется безакцептным списанием в инкассовом порядке (то есть, без поручения владельца банковского счета). На добровольное погашение задолженности ИП дается срок в шестьдесят дней.

При отсутствии достаточных средств на р/с и сумме долга более 300 тыс. руб. налоговая служба вправе инициировать процедуру банкротства в порядке, предусмотренном Гражданским кодексом РФ.

Упрощенная форма налогообложения не снижает ответственности ИП за невыполнение фискальных обязательств. Разовое нарушение правил отчетности влечет штраф до 10 тыс. руб. При повторе ошибок сумма увеличивается вдвое. Возможна дисквалификация, запрет на ведение коммерческой деятельности на два года (максимум). Избавить от санкций может самостоятельное оперативное исправление декларации и добровольное погашение возникших задолженностей.

Уклонение от уплаты по налоговым обязательствам преследуется также и в уголовном порядке, если сумма ущерба признана судом значительной. Наказанием могут быть специальные работы или лишение свободы на срок до 12 месяцев.

Предпринимателю, платящему только единый налог (ИП на упрощенке), произвести расчеты несложно, поэтому случайные ошибки крайне редки.

Преимущества и недостатки упрощенной системы налогообложения для ИП

В заключение остается лишь обобщить особенности уплаты налогов при упрощенной системе налогообложения и сравнить ее с другими доступными способами учета.

К достоинствам УСН можно отнести:

• Простоту расчета налоговой базы и суммы обязательств. Специального экономического образования и квалификации бухгалтера не требуется.
• Освобождение от НДС и налога на прибыль.
• Невысокие ставки обложения прибыли и оборота.
• Свобода выбора в рамках УСН между «чистым» и общим доходом. Предприниматели, платящие налоги с ИП по упрощенке, оценивают долю затрат в общем финансовом результате, и вправе принимать выгодное для себя решение.
• Возможность снижения фискальной нагрузки за счет налоговых вычетов на сумму страховых взносов.

Налоги для ИП на УСН отличаются от общей системы и в худшую сторону. Вот основные недостатки:

• Отсутствие НДС сужает круг контрагентов, не желающих терять возможность возмещения из бюджета.
• Обязательность контрольно-кассовой техники при приеме наличной выручки.
• Возможность выбора между ОСН и УСН только раз в году.
• Невозможность учета убытков при переходе с общей на упрощенную систему и обратно.
• Обязательность однопроцентного минимального налога от оборота, даже если ИП в отчетном году понес убытки.

Источник: Delen.ru

Системы налогообложения для ИП в 2019 году

Поскольку предприниматели относятся к малому бизнесу и самозанятому населению, то государство старается снизить налоговую нагрузку таких бизнесменов и упростить учет. Дифференциация налоговых ставок позволяет стимулировать население открывать свое дело именно в важных для общества отраслях. В связи с этим каждая система налогообложения для ИП в 2019 году имеет множество нюансов, о которых мы расскажем вам ниже.

Виды налогообложения для ИП в 2019 году следующие:

• общая система налогообложения (ОСНО);
• упрощенная система налогообложения (УСН), в рамках которой налог можно считать с доходов или с доходов за вычетом расходов;
• единый налог на вмененный доход (ЕНВД);
• единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН);
• патентная система налогообложения (ПСН).

ОСНО – это базовый или основной режим налогообложения. Остальные системы налогообложения называются специальными налоговыми режимами, поскольку у каждого из них есть собственная сфера и условия применения, нюансы и региональные особенности. Кроме того, спецрежимы предусматривают освобождение от уплаты ряда налогов, которые платят ИП на ОСНО: НДС, НДФЛ от предпринимательской деятельности, налог на имущество – если оно не входит в кадастровый перечень.

Для удобства мы свели ключевые сведения о налоговых режимах ИП в таблицу:

Из таблицы следует ответ на вопрос: чтобы узнать, какая система налогообложения у ИП будет самой выгодной, надо рассмотреть все факторы, влияющие на размер налогового бремени бизнесмена.

Источник: www.regberry.ru