Платятся ли страховые взносы с отпускных

Актуально на: 7 июля 2016 г.

Каждому работнику положен ежегодный оплачиваемый отпуск (ст. 114 ТК РФ). Не позднее чем за 3 дня до его начала сотруднику должны быть выплачены отпускные (ст. 136 ТК РФ). На отпускные начисляются страховые взносы (в том числе «на травматизм»), поскольку отпускные признаются объектом обложения взносами и не поименованы в списке необлагаемых выплат (ч. 1 ст. 7, ст. 9 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, п. 1 ст. 20.1, ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).

Страховые взносы с отпускных: когда платить

Обязательные платежи по взносам работодатель исчисляет по итогам каждого календарного месяца исходя из сумм, начисленных в пользу работника (ч. 3 ст. 15 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). А уплачивает их в ПФР, ФСС и ФФОМС не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления (ч. 5 ст. 15 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

Страховые взносы с отпускных начисляются за тот же месяц, в котором были начислены отпускные. Даже если дата начисления отпускных и дата их выплаты работнику попали на разные месяцы (Письма Минтруда от 04.09.2015 N 17-4/Вн-1316, N 17-4/В-448). Аналогично в ситуации, когда отпускные начислены в конце текущего месяца, а сам отпуск работника приходится на следующий месяц, страховые взносы тоже должны быть начислены за месяц начисления отпускных (Письмо Минтруда от 12.08.2015 N 17-4/ООГ-1158). Таким образом, если отпускные начислены в июне, значит, и страховые взносы должны быть начислены за июнь, и включены в расчет по форме РСВ-1 (Приложение N 1 к Постановлению Правления ПФР от 16.01.2014 N 2п) за I полугодие. А уплачены – не позднее 15 июля.

Исключения из правила

Не всякие отпускные облагаются страховыми взносами. В списке исключений:

  • оплата допотпуска, предоставляемого «чернобыльцам». Поскольку она выплачивается за рамками трудовых отношений (Письмо ФСС от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985);
  • оплата отпуска для санаторно-курортного лечения, предоставляемого, если с работником произошел несчастные случай или он получил профессиональное заболевание (п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, пп. 3 п. 1 ст. 8 Закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ, Письмо Минтруда от 27.10.2015 N 17-3/В-524).

В указанных ситуациях начислять взносы с сумм отпускных не нужно.

glavkniga.ru

 

С 1 января 2010 г. работодатели согласно ст. 5 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" признаются плательщиками страховых взносов.

В связи с этим в статье рассмотрим предоставляемые виды отпусков, а также выясним, начисляются ли на суммы выплачиваемых отпускных страховые взносы.

Отпуском, согласно ст. ст. 106, 107 Трудового кодекса Российской Федерации (далее — ТК РФ), признается время, в течение которого работник свободен от исполнения трудовых обязанностей и которое он может использовать по своему усмотрению.

Порядок предоставления и виды отпусков установлены гл. 19 "Отпуска", 26 "Гарантии и компенсации работникам, совмещающим работу с обучением" и 41 "Особенности регулирования труда женщин, лиц с семейными обязанностями" ТК РФ.

В соответствии с этими главами предусмотрены следующие виды отпусков:

— ежегодный оплачиваемый (основной и дополнительный);

— учебный отпуск;

— отпуск по беременности и родам;

— отпуск по уходу за ребенком;

— отпуск работникам, усыновившим ребенка;

— отпуск без сохранения заработной платы.

Ежегодный оплачиваемый отпуск на основании ст. 114 ТК РФ предоставляется работнику с сохранением места работы (должности) и среднего заработка. Данный отпуск подразделяется на основной и дополнительный.

Ежегодный основной оплачиваемый отпуск предоставляется работникам продолжительностью 28 календарных дней (ст. 115 ТК РФ). Для отдельных категорий работников в соответствии с ТК РФ и иными федеральными законами устанавливается удлиненный основной оплачиваемый отпуск. Например, согласно ст. 267 ТК РФ ежегодный основной оплачиваемый отпуск работникам в возрасте до восемнадцати лет предоставляется продолжительностью 31 календарный день.

Ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск предоставляется работникам:

— занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда (ст. 117 ТК РФ);

— имеющим особый характер работы (ст. 118 ТК РФ);

— с ненормированным рабочим днем (ст. 119 ТК РФ);

— работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (ст. 321 ТК РФ, ст. 14 Закона Российской Федерации от 19 февраля 1993 г. N 4520-1 "О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях");

— в других случаях, предусмотренных ТК РФ и иными федеральными законами.

Отметим, что работодатели с учетом своих производственных и финансовых возможностей могут самостоятельно устанавливать дополнительные отпуска для работников, если иное не предусмотрено ТК РФ и иными федеральными законами. При этом порядок и условия предоставления этих отпусков определяются коллективными договорами или локальными нормативными актами, которые принимаются с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации.

Учебный отпуск предоставляется работникам, как обучающимся, так и поступающим в образовательные учреждения (ст. ст. 173 — 176 ТК РФ). Причем в зависимости от цели предоставления отпуска учебный отпуск может быть с сохранением среднего заработка, так и без сохранения.

Отпуск с сохранением среднего заработка предоставляется работникам при выполнении следующих условий:

— образовательное учреждение имеет государственную аккредитацию, независимо от его организационно-правовой формы по заочной и очно-заочной (вечерней) формам обучения. Заметим, что если работник совмещает работу с обучением в образовательном учреждении без государственной аккредитации, то условия предоставления учебного отпуска должны быть предусмотрены в коллективном или в трудовом договоре;

— работник успешно обучается в образовательном учреждении;

— образование соответствующего уровня работник получает впервые. Отметим, что если работник направляется на обучение работодателем в соответствии с трудовым договором или соглашением об обучении, заключенным между работником и работодателем в письменной форме, то оплачиваемый отпуск может предоставляться работнику, уже имеющему профессиональное образование соответствующего уровня.

Если работник совмещает работу с обучением одновременно в двух образовательных учреждениях, то учебный отпуск предоставляется по его выбору только в связи с обучением в одном из этих образовательных учреждений.

Необходимо отметить, что учебный отпуск по соглашению между работодателем и работником может присоединяться к ежегодному оплачиваемому отпуску.

Отпуск по беременности и родам согласно ст. 255 ТК РФ предоставляется женщине по письменному заявлению и на основании выданного в установленном порядке листка нетрудоспособности. Продолжительность такого отпуска составляет 70 (в случае многоплодной беременности — 84) календарных дней до родов и 70 (в случае осложненных родов — 86, при рождении двух или более детей — 110) календарных дней после родов. Отпуск исчисляется суммарно и предоставляется женщине полностью независимо от числа дней, фактически использованных ею до родов. За время нахождения работницы в отпуске по беременности и родам ей выплачивают пособие по государственному социальному страхованию в установленном федеральными законами размере.

Отпуск по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет, в соответствии со ст. 256 ТК РФ, предоставляется женщине на основании ее заявления. Порядок и сроки выплаты пособия по государственному социальному страхованию в период указанного отпуска определяются федеральными законами.

Отпуск по уходу за ребенком также может быть предоставлен отцу ребенка, бабушке, деду, другим родственникам или опекуну, фактически осуществляющим уход за ребенком. Причем они могут использовать данный отпуск полностью или по частям.

Во время нахождения в отпуске по уходу за ребенком женщина или вышеперечисленные лица могут работать на условиях неполного рабочего времени или на дому с сохранением права на получение пособия по государственному социальному страхованию.

На период отпуска по уходу за ребенком за работником сохраняется место работы (должность).

Отпуск работникам, усыновившим ребенка, предоставляется на период со дня усыновления и до истечения 70 календарных дней со дня рождения усыновленного ребенка, а при одновременном усыновлении двух и более детей — 110 календарных дней со дня их рождения (ст. 257 ТК РФ).

Вместо указанного отпуска женщинам, усыновившим ребенка, по их желанию может быть предоставлен отпуск по беременности и родам на период со дня усыновления ребенка и до истечения 70 календарных дней, а при одновременном усыновлении двух и более детей — 110 календарных дней со дня их рождения.

Также по желанию работника, усыновившего ребенка (детей), предоставляется отпуск по уходу за ребенком до достижения им (ими) возраста трех лет.

В случае усыновления ребенка (детей) обоими супругами указанные отпуска предоставляются одному из супругов по их усмотрению.

Порядок предоставления указанных отпусков, обеспечивающий сохранение тайны усыновления, устанавливается Постановлением Правительства Российской Федерации от 11 октября 2001 г. N 719 "Об утверждении Порядка предоставления отпусков работникам, усыновившим ребенка".

Отпуск без сохранения заработной платы на основании ст. 128 ТК РФ может быть предоставлен работнику по семейным обстоятельствам и другим уважительным причинам. Для этого работник должен обратиться с письменным заявлением к работодателю и по соглашению сторон (между работником и работодателем) установить продолжительность отпуска. Заметим, что в некоторых случаях предоставления работнику указанного отпуска на основании письменного заявления работника является обязанностью работодателя.

На время отпуска без сохранения заработной платы за работником сохраняется место работы.

Отметим, что данный отпуск отличается от других видов отпусков тем, что он предоставляется без сохранения заработной платы.

Для того чтобы работнику был предоставлен любой из вышеперечисленных отпусков, необходимо оформить следующие документы:

— заявление работника;

— приказ о предоставлении отпуска (форма N Т-6 или N Т-6а);

— записка-расчет о предоставлении отпусков работнику (форма N Т-60).

При этом если это ежегодный оплачиваемый отпуск, то необходим график отпусков (форма N Т-7).

Указанные формы утверждены Постановлением Госкомстата Российской Федерации от 5 января 2004 г. N 1 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты".

Если оформляется учебный отпуск, то основанием для его предоставления является справка-вызов, форма которой утверждена:

— для студентов высших учебных заведений — Приказом Минобразования России от 13 мая 2003 г. N 2057 "Об утверждении форм справки-вызова, дающей право на предоставление по месту работы дополнительного отпуска и других льгот, связанных с обучением в высшем учебном заведении, которое имеет государственную аккредитацию";

— для студентов учебных заведений среднего профобразования — Приказом Минобразования России от 17 декабря 2002 г. N 4426 "Об утверждении форм справки-вызова, дающей право на предоставление по месту работы дополнительного оплачиваемого отпуска и других льгот, связанных с обучением в среднем специальном учебном заведении, имеющем государственную аккредитацию".

При оформлении отпуска по беременности и родам необходим листок нетрудоспособности, выданный по форме, утвержденной Приказом Минздравсоцразвития России от 16 марта 2007 г. N 172 "Об утверждении формы бланка листка нетрудоспособности".

Для оформления отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет, кроме названных выше документов (заявление работника, приказ о предоставлении отпуска, записка-расчет о предоставлении отпусков работнику), работнику необходимо представить копию свидетельства о рождении ребенка.

При начислении работнику отпускных работодатель должен знать, облагаются ли данные суммы страховыми взносами.

Отметим, что отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов, регулируются Федеральным законом N 212-ФЗ. Причем регулирует указанный Федеральный закон отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов, в:

— Пенсионный фонд Российской Федерации — на обязательное пенсионное страхование;

— Фонд социального страхования Российской Федерации — на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

— Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования — на обязательное медицинское страхование.

Согласно ст. 7 Федерального закона N 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые работодателями в пользу физических лиц (граждан Российской Федерации, иностранных граждан и лиц без гражданства):

— по трудовым договорам;

— гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям, адвокатам, нотариусам, занимающимся частной практикой, не выплачивающим вознаграждений другим физическим лицам);

— по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

Также объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые работодателями в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Базой для начисления страховых взносов в соответствии со ст. 8 Федерального закона N 212-ФЗ является сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных для объекта обложения, начисленных за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, освобождаемых ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ от уплаты страховых взносов. Отметим, что расчетным периодом, в силу ст. 10 Федерального закона N 212-ФЗ, считается календарный год.

На основании п. 1 ч. 1 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию.

Таким образом, отпускные, выплачиваемые в виде государственных пособий во время отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком не подлежат обложению страховыми взносами, если они выплачены в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления. Иначе говоря, если данные пособия назначены, рассчитаны и выплачены в порядке, размере и на условиях, установленных соответствующими законами (решениями), то они не облагаются страховыми взносами.

Вместе с тем суммы отпускных, выплаченных по ежегодным оплачиваемым отпускам (основным и (или) дополнительным), а также учебным оплачиваемым отпускам, облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Причем, в соответствии с ч. 1 ст. 11 Федерального закона N 212-ФЗ, дата осуществления выплат и иных вознаграждений определяется как день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты и иные вознаграждения). Следовательно, объект обложения страховыми взносами возникает в момент начисления отпускных и перечислить их необходимо не позднее 15-го числа следующего месяца (ч. 5 ст. 15 Федерального закона N 212-ФЗ).

www.pnalog.ru

Учитываем «переходящие» отпускные

Очередной оплачиваемый отпуск, который приходится на разные месяцы либо отчетные периоды, именуется переходящим (далее — ПО).
Калькуляция, особенности выплаты ПО, исчисления по нему НДФЛ, страховых взносов, а также применение льготных вычетов осуществляется сообразно общепринятым правилам ТК РФ.

Некоторые принципы учета переходящего отпуска Исчисляемые страховые взносы (либо премии), как и налоги, иные сборы, вводят в состав трат тем периодом, когда они зачислялись.
На ПО начисляются и оплачиваются взносы ФССО, ПФР, ФФОМС.
Между месяцами плата за страхование чаще всего не распределяется.

Траты полностью отображаются в декларации за второй квартал 2017.

Страховые взносы на отпускные

Для реализации своего права на льготирование работник должен обратиться к нанимателю (налоговому агенту) с заявлением о предоставлении этого вида льготы и приложить к нему надлежащее документальное подтверждение права на вычет, как-то: копию удостоверения ветерана ВОВ, участника ликвидации последствий на ЧАЭС и др.

Целевое назначение резервного запаса — сбалансированный учет будущих трат.

В учетной политике закрепляется избранный способ резервирования, крайняя величина исчислений и ежемесячный размер резервных отчислений.

Читайте также статью: → «Заявление на ежегодный отпуск».
Перечисления отображаются контировкой ДТ 20 (23,26,44…) КТ 96. После выдачи денег отпускникам резервные суммы аннулируются.

Как начислять страховые взносы на переходящие отпускные

Как влияет на время перечисления налога с отпускных ПО? Что, если отдых приходится на 1 либо 2 месяца? День налоговых отчислений зависит от числа выдачи отпускных.

Перечисление осуществляется в том месяце, когда были выданы отпускнику деньги.

Крайний срок — последний рабочий день настоящего месяца. Вопрос №2. Когда необходимо произвести расчет по отпуску заново и провести корректировку данных в 6-НДФЛ? Типичная причина перерасчета — некорректная сумма отпускных, фигурирующая в форме.

По итогам нового подсчета сдается уточненный отчет. Расчет заново осуществляется, когда работника во время отпуска вызвали на работу либо отпускник болел, а также по иным причинам, которые требуют проведения корректировки.

Читайте также статью: → «Заполнение 6-НДФЛ (отпускные и больничные)».

Вопрос №3. Работник взял положенный отпуск в июне с переходом на июль. Деньги за него выдали 15.06.2017.

Страховые взносы 2018. чего ждем.

Организация выплатила своему работнику деньги за ПО своевременно — 10.07.2017 (не позднее, чем за 3 дня до начала отпускного периода).

Налоговые отчисления зависят от фактической даты выплаты денег, т.е.

с учетом даты 10.07.2017. Из вышеописанного следует, что крайний срок перечисления налога на доходы физлиц с отпускных работника П.Н.Леонидова в этом случае придется на крайнее число июля — 31.07.2017, понедельник, рабочий день.

Пример 2. Калькуляция налога на доходы физлиц с ПО двум работницам и отображение надлежащих сумм в 6-НДФЛ Бухгалтерия ООО «Василек» выплатила деньги по отпускам своим работницам И.А.

Ромашовой (14.06.2017 — 23 000 руб.) и Т.П. Лориной (30.06.2017 — 13 000 руб.) июнем 2017 г.

Переходящие отпуска в 2018 в налоговом учете

На отпускные начисляются страховые взносы (в том числе «на травматизм»), поскольку отпускные признаются объектом обложения взносами и не поименованы в списке необлагаемых выплат (ч. 1 ст. 7, ст. 9

Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, п. 1 ст. 20.1, ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).

Страховые взносы с отпускных: когда платить Обязательные платежи по взносам работодатель исчисляет по итогам каждого календарного месяца исходя из сумм, начисленных в пользу работника (ч.

3 ст. 15 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). А уплачивает их в ПФР, ФСС и ФФОМС не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления (ч. 5 ст. 15 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). Страховые взносы с отпускных начисляются за тот же месяц, в котором были начислены отпускные.

Даже если дата начисления отпускных и дата их выплаты работнику попали на разные месяцы (Письма Минтруда от 04.09.2015 N 17-4/Вн-1316, N 17-4/В-448).

НК РФ сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца. Из приведенных положений законодательства о страховых взносах следует, что суммы отпускных необходимо включать в базу для начисления страховых взносов за тот месяц, в котором эти отпускные были начислены. Соответственно, страховые взносы, начисленные на отпускные, надо уплатить не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления отпускных.
Поделиться в Facebook Твитнуть в Twitter Оглавление:

  • расчёт отпуска в 2018 и 2018 году: примеры расчета
  • Отпускные 2018
  • Считаем отпускные в 2018 году
    • Как облагаются страховыми взносами отпускные (2015–2018)?
  • Расчет отпускных в 2018 году (пример)
    • Налоги в Украине на 2018 год (инфографика с пояснениями)

расчёт отпуска в 2018 и 2018 году: примеры расчета расчёт отпуска в 2018 и 2018: примеры расчета отпуска в 2018 и году: примеры, расчет в 2018 году, определение стажа, количества дней отпуска, расчетного периода, выплат за расчетный период, отпускных.
Отличия в расчете 2018 года Расчет отпускных в 2018 году отличается от предыдущего, 2015 года тем, что при исчислении среднедневного заработка мы должны индексировать заработную плату сотрудника (это не законодательная новинка).

Как облагаются страховыми взносами отпускные (2015–2018)? Как облагаются страховыми взносами (2015–2018)? Отпускные облагаются страховыми взносами в 2015 –2018 годах или нет? Данный вопрос возникает у большинства работодателей.

Выделяют несколько видов отпускных выплат, которые требуют определенного порядка исчисления взносов.

Рассмотрим их подробнее в данной статье. Виды отпусков, с которых исчисляются страховые взносы Ежегодный оплачиваемый отпуск — это право любого работника (ч.

1 ст. 21, ст. 114, 115 ТК РФ) Расчет отпускных в 2018 году (пример) Расчет в 2018 году (пример). Формула Для того, чтобы произвести правильно расчет отпускных в 2018 году .

yurist123.ru

Страховые взносы на отпускные

  • в
    * 2,2% = 289,16 руб.

31.07.17 бухгалтер
— 1.708,67 руб. = 11.435,01 руб.).

Выходное пособие при сокращении В случае если работник уволен по сокращению, работодатель обязан выплатить ему пособие, а также средний заработок на период трудоустройства (в общем порядке – на 2 месяца после увольнения).

В отличие от зарплаты и компенсации отпуска, сумма пособия при сокращении не облагается НДФЛ.

Облагается ли компенсация за неиспользованный отпуск страховыми взносами?

Стандартный размер взносов составляет 30%, с 2017 года данные эти платежи перечисляются в налоговую.

Неиспользованные отпускные дни перед увольнением можно отгулять, а можно заменить отдых компенсационной выплатой.
Ее размер определяют с учетом среднего заработка сотрудника за последний год.
Внимание! Компенсация отпуска на момент увольнения облагается страховыми взносами в полном объеме, независимо от причины увольнения.
Освобождение от взносов получает только та компенсационная выплата, которую получают родственники умершего сотрудника.


Взимаются ли страховые взносы с компенсационных выплат? Большинство компенсационных отчислений не облагаются НДФЛ и страховыми взысканиями.

Но законодательство исключило компенсацию за отпуск из категории необлагаемых платежей.

Поэтому страховые взносы в 2017 году взыскиваются в стандартном порядке и в полном объеме. Об этом говорится в Законе 212-ФЗ.

Компенсация отпуска при увольнении страховые взносы

Таким образом, если отпускные начислены в июне, значит, и страховые взносы должны быть начислены за июнь, и включены в расчет по форме РСВ-1 (Приложение N 1 к Постановлению Правления ПФР от 16.01.2014 N 2п) за I полугодие.

А уплачены – не позднее 15 июля. Исключения из правила Не всякие отпускные облагаются страховыми взносами.
В списке исключений:

  • оплата допотпуска, предоставляемого «чернобыльцам».
    Поскольку она выплачивается за рамками трудовых отношений (Письмо ФСС от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985);
  • оплата отпуска для санаторно-курортного лечения, предоставляемого, если с работником произошел несчастные случай или он получил профессиональное заболевание (п.
    1 ч. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, пп. 3 п. 1 ст. 8 Закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ, Письмо Минтруда от 27.10.2015 N 17-3/В-524).

В указанных ситуациях начислять взносы с сумм отпускных не нужно.

Страховые взносы с отпускных выплат: берутся ли они

Речь идет о дополнительном отпуске для работников, которые трудятся в особых условиях (повышенная опасность, вредное производство), а также проживающих в районах Крайнего Севера. Помимо законодательных норм, дополнительные дни отдыха могут быть предусмотрены внутренними актами предприятия (например, дополнительный отпуск для сотрудников с ненормированным рабочим днем). В случае если на момент увольнения сотрудник не использовал все дни причитающегося ему отдыха, работодатель обязан выплатить сотруднику компенсацию за неиспользованный отпуск. Расчет выплаты осуществляется на основании среднего заработка исходя из количества дней отпуска.

Как и в ситуации с основными расчетами по зарплате, денежная компенсация отпуска облагается страховыми взносами в общем порядке, на основании действующих тарифов.

Пример 2. Трудовой договор между АО «Конкорд» и Коршуновым Д.Л.

Начисляются ли страховые взносы на компенсацию при увольнении?

То есть, если работник уволен 14.08.17, то обязанность работодателя – оплатить сотруднику зарплату за период выполнения ним трудовых обязанностей (с 01.08.17 по 14.08.17).

Если трудовым договором с сотрудником предусмотрена выплата премий, надбавок, бонусов, то за указанный период работодателю следует рассчитать, начислить и выплатить причитающееся сотруднику вознаграждение.

Начисление страховых вносов в данном случае осуществляется в общем порядке.

То есть работодатель рассчитывает сумму взносов, начисляет их и перечисляет во внебюджетные фонды за собственный счет.

Сумма взносов из дохода работника не удерживается. Пример 1.

Трудовой договор между ООО «Кварц» и Куликовым С.Д. расторгнут по согласованию сторон.

Последний рабочий день Куликова в ООО «Кварц» — 25.08.17. Оклад Куликова – 17.320 руб.

Страховые взносы при увольнении работника в 2018

Решение:

  1. Пенсионный = 13500 * 22% = 2970.
  2. Медицинский = 13500 * 5.1% = 688,5.
  3. Нетрудоспособность и материнство = 13500 * 2.9% = 391,5.
  4. Травматизм = 13500 * 0.2% = 27.
  5. Общая сумма взносов для уплаты в ФНС = 2970 + 688,5 + 391,5 = 4050 — срок перечисления — до 15.03.2018 включительно.
  6. Сумма для уплаты в ФСС = 27 — срок уплаты — до 15.03.2018 включительно.

Полезное видео Как рассчитывается компенсация за неиспользованный отпуск, смотрите инструкцию в видео: Страховыми взносами компенсация отпуска облагается во всех случаях за исключением их выплаты по наследству родственникам умершего сотрудника. Отчисления производятся не позднее 15-того числа следующего месяца, как и со всех прочих выплат работнику.

Особого срока для данного вида дохода не предусмотрено.

zakon52.ru

Как оплачивается отпуск

Право на ежегодный отпуск имеют все работники организации. При этом не имеют значения ни срок трудового договора, ни продолжительность рабочего дня, ни занимаемая должность, ни форма оплаты труда (ст. ст. 93 и 114 Трудового кодекса РФ).

За сотрудниками, находящимися в отпуске, сохраняется место работы. Это значит, что, вернувшись из отпуска, работник не обнаружит, что был переведен на другую должность или уволен по инициативе администрации организации. Ежегодный отпуск может состоять из основного и дополнительного. Основная часть отпуска является обязательной для всех работников, а дополнительная может включаться в ежегодный отпуск при наличии необходимых условий.

Продолжительность основного отпуска составляет 28 календарных дней, т.е. с учетом суббот и воскресений, но без праздничных дней.

Это минимальная продолжительность отпуска, которая гарантирована всем лицам, работающим по трудовому договору.

За время пребывания работника в отпуске за ним сохраняется средний заработок (ст. 114 ТК РФ). Порядок расчета среднего заработка для оплаты отпусков установлен Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922.

Выплатить работнику отпускные работодатель должен не позднее чем за три дня до его ухода в отпуск (ст. 136 ТК РФ). Если деньги не будут выданы в срок, то по соглашению с работодателем он может перенести отпуск на другое время.

Бухгалтерский и налоговый учет отпускных

В том случае, если отпуск приходится на один календарный месяц, сумма отпускных включается в состав затрат в этом месяце. При этом в бухгалтерском учете отпускные признаются расходами по обычным видам деятельности и отражаются по дебету счета учета затрат (20, 23, 25, 26, 29, 44).

В налоговом учете отпускные включаются в состав расходов на оплату труда на основании п. 7 ст. 255 НК РФ. При методе начисления подобные расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств (п. 1 ст. 272 НК РФ). Организации, использующие метод начисления, расходы на оплату труда признают ежемесячно исходя из сумм, начисленных в соответствии со ст. 255 НК РФ.

Если же часть отдыха работника приходится на следующий месяц, то всю сумму отпускных нельзя сразу включать в себестоимость продукции (работ, услуг). Ведь расходы организации нужно отражать в бухгалтерском учете в том периоде, в котором они были произведены, а не выплачены. Об этом говорится в п. 18 ПБУ 10/99 "Расходы организации", утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н.

Расходы, понесенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, в бухгалтерском учете отражаются в расходах будущих периодов. В состав затрат подобные расходы включаются в том периоде, к которому они относятся (п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н). Это касается и отпускных, которые приходятся на следующий месяц. Указанные суммы необходимо предварительно отразить на счете 97 "Расходы будущих периодов". А когда тот месяц, на который приходится время отпуска, наступит, данную сумму включают в состав текущих расходов.

В налоговом учете суммы отпускных включаются в состав расходов пропорционально дням отпуска, которые приходятся на каждый отчетный период. Об этом говорится в п. 1 Письма Минфина России от 13.04.2010 N 03-03-06/1/255.

Следовательно, если отпуск работника попадает на два или три календарных месяца, то нужно отдельно посчитать суммы отпускных, которые приходятся на каждый месяц. И включать в состав расходов на оплату труда ту сумму отпускных, которая относится к отпуску данного месяца.

Получается, что организации отражают в бухгалтерском и налоговом учете суммы отпускных, которые приходятся на два и более месяца, одинаково. Поэтому применять в данном случае ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций", утв. Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н, организации не придется, поскольку никаких разниц не возникает.

Перед тем как выплатить сотруднику отпускные, организации необходимо удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с суммы его дохода.

Дело в том, что средний заработок работника, начисленный за период отпуска, включается в его совокупный доход и облагается налогом на доходы физических лиц (п. 1 ст. 210 НК РФ).

При этом возникает вопрос: когда необходимо включить в доходы сотрудника сумму отпускных, которая начислена за два и более месяца? Нужно ли в этом случае разбивать сумму отпускных по месяцам, на которые приходится время отпуска?

Напомним, что средний заработок, выплачиваемый за период отпуска, не является выплатой дохода за выполнение трудовых обязанностей. Отпуск — это время, в течение которого работник свободен от исполнения трудовых обязанностей и которое он может использовать по своему усмотрению (ст. ст. 106, 107 ТК РФ). Иными словами, отпуск является временем отдыха.

При получении дохода в денежной форме, который не связан с выполнением сотрудником трудовых обязанностей, дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в т.ч. перечисления на счета налогоплательщика в банках (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Следовательно, датой получения дохода в виде отпускных считается день их выплаты. При этом не имеет значения, за какой месяц они были начислены (Письма Минфина России от 06.03.2008 N 03-04-06-01/49, от 24.01.2008 N 03-04-07-01/8).

Налоговые агенты обязаны удержать сумму НДФЛ непосредственно при фактической выплате дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ). Значит, работодатели должны удержать НДФЛ с отпускных при фактической выплате денежных средств работнику через кассу или при перечислении дохода на счет налогоплательщика в банке (Письмо ФНС России от 09.01.2008 N 18-0-09/0001).

Удержанную сумму НДФЛ работодатели должны перечислить в бюджет в сроки, установленные п. 6 ст. 226 НК РФ. Это значит, что представить платежное поручение в банк на уплату НДФЛ необходимо не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату отпускных, а также дня перечисления отпускных на счет работника (Письмо УФНС России по г. Москве от 11.02.2009 N 20-15/3/011795@).

При заполнении справки о доходах физического лица по форме N 2-НДФЛ суммы отпускных необходимо указывать в тех месяцах налогового периода, в которых они были фактически выплачены (Письмо ФНС России от 10.04.2009 N 3-5-04/407@).

Пример 1. Работнику ООО "Ирис" помимо основного отпуска продолжительностью 28 календарных дней полагается дополнительный отпуск в размере 5 календарных дней за ненормируемый рабочий день.

В 2010 г. сотруднику был предоставлен очередной ежегодный оплачиваемый отпуск с 21 июня по 18 июля 2010 г. (28 календарных дней). На июнь приходится 10 дней отпуска, на июль — 18. На основании заявления сотрудника дополнительный отпуск был заменен сотруднику денежной компенсацией.

Сумма отпускных составила 56 000 руб., а сумма компенсации за неиспользованный отпуск — 10 000 руб. Отпускные и компенсация за неиспользованный отпуск были выданы работнику 15 июня 2010 г.

Сотрудник не имеет права на стандартные налоговые вычеты, поэтому с суммы отпускных и компенсации за неиспользованный отпуск был удержан НДФЛ в размере 8580 руб. ((56 000 руб. + 10 000 руб.) x 13%). 15 июня 2010 г. сумма НДФЛ была удержана из отпускных и компенсации за неиспользованный отпуск и перечислена в бюджет. В индивидуальной карточке по форме N 1-НДФЛ вся сумма отпускных и компенсации за неиспользованный отпуск была включена в состав доходов июня. В бухгалтерском учете организации были сделаны следующие записи:

15 июня 2010 г.

Д-т 26 К-т 70 — 20 000 руб. (56 000 руб. : 28 к. дн. x 10 к. дн.) — сумма оплаты времени отпуска, приходящегося на июнь, включена в состав текущих расходов;

Д-т 97 К-т 70 — 36 000 руб. (56 000 руб. : 28 к. дн. x 18 к. дн.) — отражена сумма отпускных, начисленных за июль;

Д-т 26 К-т 70 — 10 000 руб. — отражена сумма компенсации, начисленная сотруднику за дни неиспользованного дополнительного отпуска;

Д-т 70 К-т 68, субсчет "Расчеты по НДФЛ", — 8580 руб. — удержан НДФЛ с суммы компенсации за неиспользованный отпуск и с суммы отпускных;

Д-т 68, субсчет "Расчеты по НДФЛ", К-т 51 — 8580 руб. — сумма налога, удержанная с отпускных, перечислена в бюджет;

Д-т 70 К-т 50 — 57 420 руб. (56 000 руб. + 10 000 руб. — 8580 руб.) — сумма отпускных и компенсация выплачены из кассы организации.

31 июля 2010 г.

Д-т 26 К-т 97 — 36 000 руб. — сумма оплаты времени отпуска, приходящегося на июль, включена в состав текущих расходов.

Предположим, что ООО "Ирис" рассчитывает налог на прибыль методом начисления. На июнь приходится 10 дней отпуска, на июль — 18.

Следовательно, организация может включить в июне в состав расходов на оплату труда отпускные в размере 20 000 руб., а в июле — 36 000 руб. Компенсация за неиспользованный отпуск включается в состав расходов на оплату труда в размере 20 000 руб. в июне.

Страховые взносы во внебюджетные фонды

На суммы, которые организация выплачивает работнику, в т.ч. на отпускные, необходимо начислить страховые взносы в Фонд социального страхования, Пенсионный фонд, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальный фонд обязательного медицинского страхования (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования").

Компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении работника облагаются страховыми взносами, поскольку на них не распространяется освобождение, предусмотренное п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ (пп. "д" п. 2 ч. 1 ст. 9 этого Закона).

Что касается компенсации за неиспользованный отпуск, которая выплачивается без увольнения, то она как освобождаемая от обложения в ст. 9 Закона N 212-ФЗ не упомянута. Поэтому на сумму компенсации необходимо начислять страховые взносы.

База для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных работодателем за расчетный период в пользу физических лиц (п. 1 ст. 8 Закона N 212-ФЗ). Датой осуществления выплат является день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (п. 1 ст. 11 Закона N 212-ФЗ).

Расчетным периодом по страховым взносам является календарный год. В течение расчетного периода работодатели рассчитывают ежемесячные обязательные платежи по страховым взносам по итогам каждого календарного месяца. Расчет осуществляется исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца (п. 3 ст. 15 Закона N 212-ФЗ).

Таким образом, в том месяце, когда отпускные фактически начислены, на сумму отпускных начисляются страховые взносы во внебюджетные фонды. При этом момент выплаты отпускных сотруднику значения не имеет. Это же правило действует и в том случае, когда отпуск приходится более чем на один месяц. Сумма отпускных включается в базу по страховым взносам в том месяце, когда она была начислена. Делить отпускные по месяцам, на которые приходится время отпуска, при расчете страховых взносов не следует.

Как учесть страховые взносы при расчете налога на прибыль?

В Письме от 01.06.2010 N 03-03-06/1/362 специалисты Минфина России рассмотрели порядок отражения страховых взносов, начисленных на суммы отпускных.

При расчете налога на прибыль сумма страховых взносов, начисленных на отпускные, учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Страховые взносы относятся к обязательным платежам. Поэтому для определения момента признания этих расходов в налоговом учете следует применять пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ. В нем говорится о том, что датой осуществления расходов в виде обязательных платежей является дата их начисления.

Следовательно, страховые взносы включаются в состав прочих расходов на дату их начисления. Страховые взносы, начисленные на выплаты, которые при признании в целях налогообложения прибыли распределяются по разным отчетным (налоговым) периодам, учитываются в налоговой базе по налогу на прибыль организаций единовременно в момент их начисления.

Пример 2. Используем условия примера 1. ООО "Ирис" уплачивает страховые взносы во внебюджетные фонды по тарифу 26%. Сотрудник, который уходит в отпуск, родился в 1970 г. Поэтому тариф взносов в ПФР, направляемых на финансирование страховой части пенсии, составляет 14%, а на финансирование накопительной части пенсии — 6%. Поскольку отпускные и компенсация за неиспользованный отпуск были начислены сотруднику в июне, то указанную сумму необходимо включить в базу для начисления страховых взносов за июнь 2010 г.

В бухгалтерском учете ООО "Вереск" были сделаны следующие записи:

30 июня 2010 г.

Д-т 26 К-т 69, субсчет "Расчеты по страховым взносам в ФСС РФ", — 1914 руб. (66 000 руб. x 2,9%) — отражена сумма страховых взносов на социальное страхование;

Д-т 26 К-т 69, субсчет "Расчеты с ПФР по взносам на страховую часть трудовой пенсии", — 9240 руб. (66 000 руб. x 14%) — отражена сумма взносов на обязательное пенсионное страхование;

Д-т 26 К-т 69, субсчет "Расчеты с ПФР по взносам на накопительную часть трудовой пенсии", — 3960 руб. (66 000 руб. x 6%) — отражена сумма взносов на обязательное пенсионное страхование;

Д-т 26 К-т 69, субсчет "Расчеты с ФФОМС", — 726 руб. (66 000 руб. x 1,1%) — отражена сумма страховых взносов, причитающаяся к уплате в ФФОМС;

Д-т 26 К-т 69, субсчет "Расчеты с МГФОМС", — 1320 руб. (66 000 руб. x 2%) — отражена сумма страховых взносов, причитающаяся к уплате в ТФОМС.

15 июля 2010 г.

Д-т 69, субсчет "Расчеты по страховым взносам в ФСС РФ", К-т 51 — 1914 руб. — перечислены страховые взносы на социальное страхование;

Д-т 69, субсчет "Расчеты с ПФР по взносам на страховую часть трудовой пенсии", К-т 51 — 9240 руб. — перечислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;

Д-т 69, субсчет "Расчеты с ПФР по взносам на накопительную часть трудовой пенсии", К-т 51 — 3960 руб. — перечислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;

Д-т 69, субсчет "Расчеты с ФФОМС", К-т 51 — 726 руб. — перечислены страховые взносы, причитающиеся к уплате в ФФОМС;

Д-т 69, субсчет "Расчеты с МГФОМС", К-т 51 — 1320 руб. — перечислены страховые взносы, причитающиеся к уплате в ТФОМС.

Таким образом, страховые взносы, начисленные на отпускные, приходящиеся на разные отчетные (налоговые) периоды, включаются в состав расходов в момент их начисления. К такому выводу пришли специалисты Минфина России в своем Письме от 01.06.2010 N 03-03-06/1/362.

Аналогичным образом необходимо отражать страховые взносы во внебюджетные фонды и в бухгалтерском учете. Иными словами, сумму страховых взносов, начисленных на отпускные, необходимо в том же месяце полностью включить в состав расходов по обычным видам деятельности. Делить страховые взносы по месяцам не следует.

Следовательно, и в отношении учета страховых взносов никаких разниц в бухгалтерском учете не возникает.

О.А.Курбангалеева

Налоговый консультант

Пособия гражданам белоруссии, временно пребывающим в РФ
 
Овд проводят оперативно-розыскные мероприятия

wiseeconomist.ru

Документальное оформление отпуска

Для оформления отпусков сотрудникам необходимо  оформлять график отпусков.

Составлять график отпусков следует на каждый календарный год за две недели до его начала.

В графике отпусков отражаются сведения о времени отпусков каждого сотрудника.

 С утвержденным графиком отпусков следует ознакомить работников организации под подпись.

 Срок выплаты отпускных

 Оплата отпуска производится не позднее чем за три календарных дня до его начала.

В таком случае надо учитывать и рабочие, и нерабочие — праздничные и выходные — дни.

Например, если сотрудник уходит в отпуск с понедельника, то выплатить ему деньги следует в пятницу или раньше.

 Расчет суммы отпускных

 Сумма отпускных рассчитывается исходя из среднего заработка.

Для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат независимо от источников этих выплат.

Расчет среднего заработка работника независимо от режима его работы производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале — по 28-е (29-е) число включительно).

Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев.

Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в календарных днях, и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на 12 и среднемесячное число календарных дней (29,3)

 Бухгалтерский учет

Обязательства организации, вытекающие из трудовых договоров в связи с возникновением у работников права на оплачиваемые отпуска, предусмотренного законодательством РФ, признаются оценочными обязательствами.

Порядок определения величины оценочного обязательства, связанного с выплатами, производимыми в связи с предоставлением работникам оплачиваемых отпусков, законодательно не установлен и в нормативных актах по бухгалтерскому учету не закреплен.

Следовательно, такой порядок разрабатывается организацией самостоятельно и закрепляется в учетной политике организации.

Поскольку денежные выплаты, связанные с предоставлением работникам оплачиваемых отпусков, облагаются страховыми взносами во внебюджетные фонды, сумма признаваемого оценочного обязательства должна включать в себя также соответствующую сумму страховых взносов.

Оценочные обязательства в бухгалтерском учете отражаются на счете 96 «Р РµР·РµСЂРІС‹ предстоящих расходов».

Оценочное обязательство признается расходом по обычным видам деятельности по элементу оплаты труда и относится в дебет счетов 20 «РћСЃРЅРѕРІРЅРѕРµ производство» (в части, приходящейся на работников основного производства) и 26 «РћР±С‰РµС…озяйственные расходы» (в части, приходящейся на управленческий персонал) или 44 «Расходы РЅР° продажу»  (в части, приходящейся на персонал коммерческой службы) в корреспонденции с кредитом счета 96 «Р РµР·РµСЂРІС‹ предстоящих расходов».

В течение отчетного года фактически начисленные суммы отпускных, а также суммы соответствующих страховых взносов переносятся с дебета счета 96 в кредит счетов 70 «Р Р°СЃС‡РµС‚С‹ СЃ персоналом РїРѕ оплате труда» и 69 «Р Р°СЃС‡РµС‚С‹ РїРѕ социальному страхованию Рё обеспечению» соответственно.

 Налог на прибыль организаций

 Сумма отпускных учитывается в составе расходов на оплату труда.

Указанные расходы, учитываемые для целей налогообложения прибыли, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся независимо от времени фактической выплаты денежных средств.

 Применение ПБУ 18/02

 Поскольку в бухгалтерском учете расход в виде выплачиваемых работнику отпускных, а также начисленных на отпускные страховых взносов признается в момент признания соответствующего оценочного обязательства, а в налоговом учете отражаются фактически понесенные затраты, в бухгалтерском учете при признании оценочных обязательств возникают вычитаемые временные разницы (ВВР) и соответствующие им отложенные налоговые активы (ОНА).

По мере признания расходов для целей налогообложения прибыли (в виде сумм, начисленных работникам в связи с предоставлением оплачиваемых отпусков и страховых взносов) вышеуказанные ВВР и ОНА погашаются.

 Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) при расчете отпускных

 Сумма отпускных является объектом налогообложения по НДФЛ, который формирует налоговую базу по НДФЛ.

Организация, в результате отношений с которой физическое лицо получает доход, признается налоговым агентом по НДФЛ и обязана исчислить, удержать и перечислить в бюджет соответствующую сумму НДФЛ непосредственно из доходов физического лица при их фактической выплате.

Налогообложение рассматриваемого дохода производится по ставке 13%.

Страховые взносы при расчете отпускных

 Суммы оплаты отпуска, выплачиваемые работнику по трудовому договору, признаются объектом обложения и формируют базу для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Датой осуществления выплат в виде отпускных для целей начисления страховых взносов признается день начисления работнику указанных выплат. 

www.audit-it.ru

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.