Как отразить в 6 ндфл переходящие отпускные

Как в 6-НДФЛ отразить отпускные интересует каждого бухгалтера. Рассмотрим более подробно заполнение 6-НДФЛ на примере следующих видов выплат:

• отпускные;
• переходящие отпускные;
• компенсация отпуска при увольнении;
• отпускные за июль месяц выплаченные в июне месяце.

Отпускные в 6-НДФЛ

Отпускные – это денежный доход, который сотрудник получает за счет ранее отработанный период. Отпускные получают все сотрудники, работающие по трудовому договору. Сумму отпускных работодатель обязан выплатить за 3 календарных дня до начала отпуска (учитываются календарные дни, а не рабочие).

В случае, когда сотрудник увольняется по собственному желанию, работодатель, согласно статьи 127 ТК РФ, обязан выплатить ему компенсацию за неиспользуемый отпуск. Согласно статьи 140 ТК РФ, работодатель все расчеты обязан произвести в последний день работы увольняющего работника. Соответственно, сумму компенсации за неиспользуемый отпуск сотрудник получает в последний рабочий день.

Выплату отпускных можно разбить на две ситуации:

1. когда отпускные выплачиваются отдельно от зарплаты;
2. когда отпускные выплачиваются вместе с зарплатой.

В первой ситуации в 6-НДФЛ отпускные показываются отдельной строчкой, так как начисляются индивидуально сотруднику и соответственно имеют отдельный срок уплаты налога.

Во второй ситуации отпускные в разделе 2 отражаются отдельно, так как срок для уплаты налога с отпускных имеет крайний срок.

Следовательно, при заполнении 6-НДФЛ по отпускным можно отметить следующее:

• в разделе 1 сумма отпускных включается в состав дохода по строчке 020;
• исчисленная сумма НДФЛ с отпускных включается в состав исчисленной суммы налога по строчке 040;
• в итоговую сумму уплаченного налога в строчке 070 начисленный НДФЛ включается, если перечислен в текущем отчетном периоде.

Пример 1. Отпускные начислены и выплачены в одном квартале

Допустим, Организация выплатила отпускные сотруднику 15 марта в размере 25 000 руб., удержан налог 13% в сумме 3 250 руб.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

• Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
• Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
• Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.

За первый квартал была начислена зарплата в размере 900 000 руб.; сумма налоговых вычетов составила 63 000 руб.; начисленный НДФЛ равен 108 810 руб. ((900 000 – 63 000 * 13/100).

Выполним расчет и заполним форму следующим образом:

Раздел 1:

• строчка 020 — 925 000 руб. (900 000 + 25 000);
• строчка 030 — 63 000 руб.;
• строчка 040 — 112 060 руб. (108 810 + 3 250);
• строчка 070 — 103 250 руб. (100 000 + 3 250);

Раздел 2:

• строчка 100 — 31.01.2017; строчка 130 — 300 000 руб.;
• строчка 110 — 06.02.2017; строчка 140 — 36 270 руб.;
• строчка 120 — 07.02.2017;
• строчка 100 — 28.02.2017; строка 130 — 300 000 руб.;
• строчка 110 — 06.03.2017; строка 140 — 36 270 руб.;
• строчка 120 — 07.03.2017;
• строчка 100 — 15.03.2017; строчка 130 — 25 000 руб.;
• строчка 110 — 16.03.2017; строчка 140 — 3 250 руб.;
• строчка 120 — 17.03.2017;
• строчка 100 — 31.03.2017; строчка 130 — 300 000 руб.;
• строчка 110 — 06.04.2017; строчка 140 — 36 270 руб.;
• строчка 120 — 07.04.2017

Пример 2. Переходящие отпускные (отпускные начислены в одном квартале, а выплачены в следующем квартале)

Допустим, Организация начислила 30 июня отпускные сотруднику в сумме 50 000 руб., а выплатила 5 июля; налог 13% в сумме 6 500 руб. организация перечислила в день выплаты отпускных.

Начисленные отпускные в расчете 6-НДФЛ за полугодие не отражаются. Сумма отпускных отразиться в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев.

Выполним расчет и заполним форму следующим образом:

Раздел 1:

• строчка 020 — 50 000 руб.;
• строчка 040 — 6 500 руб.;
• строчка 070 — 6 500 руб.;

Раздел 2:

• строчка 100 — 05.07.2017; строчка 130 — 50 000 руб.;
• строчка 110 — 05.07.2017; строчка 140 — 6 500 руб.;
• строчка 120 — 31.07.2017:

Пример 3. Компенсация неиспользованного отпуска при увольнении в 6-НДФЛ

Допустим, сотрудник по собственному желанию уволился 24 июня. Бухгалтер начислил компенсацию за неиспользованный отпуск 25 000 руб., налог 13% в сумме 3 250 руб.

Сумма компенсации за неиспользованный отпуск в расчете 6-НДФЛ отражается в отчетном периоде, на который приходится день увольнения (Письмо ФНС РФ от 11.05.2016 N БС-3-11/2094@).

Выполним расчет и заполним форму следующим образом:

Раздел 1:

• строчка 020 — 25 000 руб.;
• строчка 040 — 3 250 руб.;
• строчка 070 — 3 250 руб.

Раздел 2:

• строчка 100 — 24.06.2017; строчка 130 — 25 000 руб.;
• строчка 110 — 24.06.2017; строчка 140 — 3 250 руб.;
• строчка 120 — 30.06.2017:

Пример 4. Отпуск начинается в одном квартале, а отпускные выплачены в предшествующем квартале

Предположим, сотруднику организации предоставляется отпуск с 05 июля. Бухгалтер начислил и выплатил отпускные 29 июня в сумме 25 600 руб.; налог 13% в сумме 3 328 руб.

Начисленные отпускные в расчете 6 НДФЛ отражаются за полугодие 2017 года.

Выполним расчет и заполним форму следующим образом:

Раздел 1:

• строчка 020 — 25 600 руб.;
• строчка 040 — 3 328 руб.;
• строчка 070 — 3 328 руб.

Раздел 2:

• строчка 100 — 29.06.2017; строка 130 — 25 600 руб.;
• строчка 110 — 29.06.2017; строка 140 — 3 328 руб.;
• строчка 120 — 30.06.2017:

buhspravka46.ru

Что отличает отпускные выплаты по части НДФЛ

Право на ежегодное получение оплачиваемого отпуска имеет по закону каждый наёмный работник (ст.114 ТК РФ). Но до того как работник отправится отдыхать, работодатель обязан выплатить ему отпускные. На эту сумму сотрудник в любом случае может рассчитывать для оплаты своих расходов во время отдыха.

Сумму, которую получит работник перед отпуском, наниматель рассчитает исходя из ряда факторов: в первую очередь, это длительность отпуска (ст. 115 ТК РФ) и размер среднедневного дохода работника за 12 месяцев (Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 № 922).

В расчёт принимаются не только основная зарплата, но и начисляемые надбавки, такие как доплата за квалификацию, сложность работы, а также регулярные премии, полученные работником.

Однако не все доходы можно учитывать, начисляя сумму отпускных. Не будут включены выплаты по листам нетрудоспособности, материальная помощь и т. п.

При расчёте среднедневного дохода для оплаты отпуска необходимо разделить фактический заработок за год на 12 и на определённое законом среднемесячное число календарных дней, равное 29,3.

Бывают случаи, когда сотрудник не полностью отработал какой-то месяц (например, он болел и получал оплату по листку нетрудоспособности). За такой месяц средний дневной заработок считают так: делят сумму зарплаты за этот месяц на установленное среднемесячное число календарных дней (29,3) и умножают на дни, отработанные сотрудником в этом месяце.

Зачастую не только работники, но и наниматели сомневаются: правильно ли платить НДФЛ с отпускных? Ведь это не оплата за работу, а что-то вроде пособия. На самом деле они ошибаются. Хотя отпускные не являются платой за выполненную работу, они считаются доходом сотрудника. Поэтому работодатель обязан начислять и уплачивать налог с отпускных (ст. 223 НК РФ).

Оплату за время отпуска выплачивают по крайней мере за 3 дня до ухода в отпуск (ст. 136 ТК РФ). И в тот же день должен быть удержан НДФЛ с суммы отпускных (ст. 226 НК РФ).

Способы выплаты отпускных:

• из кассы работодателя наличными деньгами из кассовой выручки;
• из кассы после получения наличных денег с расчётного счёта в банке;
• путём перечисления с расчётного счёта налогового агента на карточку сотрудника.

От выбранного способа выплаты зависит и последняя допустимая дата перечисления в бюджет суммы НДФЛ:

• если сотрудник получает средства наличными, то перечисление НДФЛ в казну осуществляется в день выдачи денег;
• если отпускные перечисляются на карту работника, то расчёт по НДФЛ работодатель осуществляет в день перечисления средств.

В 2017 году у налоговых агентов появилась возможность перечислять НДФЛ с отпускных не позднее конца календарного месяца после начала отпуска.

Иногда работнику, уходящему в отпуск, работодатель осуществляет и другие выплаты:

• если сотрудник не желает использовать положенные ему дополнительные дни отпуска (сверх 28 дней), ему начисляется сумма компенсации за эту часть отпуска;
• в фирме установлена дополнительная выплата при уходе в отпуск.

Какой же срок уплаты НДФЛ в казну установлен законодательством для этих дополнительных выплат? Следует помнить, что выплаты в целях НДФЛ не должны считаться отпускными. Поэтому НДФЛ с них нужно уплатить не позднее рабочего дня, следующего за днём выплаты. Причём не имеет значения: выплачивают ли эти дополнительные суммы вместе с основными либо в другое время.

Как отразить отпускные в 6-НДФЛ

В отчётности налоговых агентов по налогу на доходы физлиц существенное место занимает форма 6-НДФЛ. Каждый бухгалтер должен знать, как выглядит и что содержит эта отчётность. Для заполнения формы её можно скачать здесь.

Структура и периодичность сдачи формы

Все налоговые агенты, осуществляющие выплаты, облагаемые НДФЛ, должны с 2016 года ежеквартально отчитываться по 6-НДФЛ. В 2017 году у налоговых агентов появилась обязанность сдавать и годовую форму 6-НДФЛ.

Раздел 1 в 6-НДФЛ отражает итоговую информацию по облагаемым суммам:

• сумма дохода, начисленного сотрудникам (в целом по работодателю);
• сумма исчисленного НДФЛ;
• сумма удержанного НДФЛ.

Суммы нужно указывать накопительно с начала года по каждой ставке НДФЛ в отдельном листе.

Показатели второго раздела по датам и видам удержанного налога:

• день фактического получения дохода (отражается по строке 100);
• день удержания подоходного налога (показывается в строке 110);
• день, не позднее которого по законодательству следует перечислить удержанный налог в ИФНС (строка 120);
• сумма дохода до налогообложения (строка 130);
• сумма удержанного налога (указывается в строке 140).

Начисление отпускных платежей производят, исходя из среднедневного заработка за год, поэтому имеются свои особенности как в расчёте сумм оплаты, так и в порядке удержания НДФЛ и отражения в 6-НДФЛ.

Отпускные, выплаченные отдельно от зарплаты

Для 6-НДФЛ главное отличие отпускных от зарплаты — предельный срок уплаты НДФЛ в казну. Это конец месяца, в котором работнику выплатили отпускные.

Так, если сотрудник получил отпускные в кассе работодателя 15 ноября 2017 года, налог с этой суммы должен быть перечислен не позднее 30.11.2017.

НДФЛ с отпускных не запрещено перечислять и одновременно с выплатой отпускных, но в строке 120 отчёта 6-НДФЛ обязательно нужно проставлять дату последнего дня месяца выплаты отпускных.

Если месяц заканчивается выходным или праздничным днём, разрешается НДФЛ перечислять в начале следующего месяца (это должен быть первый рабочий день следующего месяца).

Особый случай для заполнения строки 120, когда последний день оказался выходным в последнем месяце квартала (т. е. в марте, июне, сентябре, декабре). Тогда крайним днём выплаты НДФЛ станет первый рабочий день следующего отчётного периода (например, так было в декабре 2017 года).

Пример начисления отпускных в декабре

В декабре 2017 года в ООО «Альфа» начислены отпускные:

• И.П. Васильевой — 11.12.2017 – 31000 руб.;
• А.В. Павловой — 29.12.2017 – 22700 руб.

При начислении был удержан НДФЛ 13%:

• 31000 х 13% = 4030 руб.;
• 22700 х 13% = 2951 руб.

Из кассы ООО «Альфа» отпускные были выплачены:

• И.П. Васильевой — 11.12.2016;
• А.В. Павловой — 29.12.2016.

НДФЛ в сумме 6981 руб. (4030 + 2951) был уплачен 29.12.2017 с расчётного счёта ООО «Альфа». Учитывая, что 31.12.2017 — выходной день, последним допустимым днём уплаты НДФЛ считается первый рабочий день в январе 2018 года, т. е. 09.01.2018.

Поясним, как отпускные начисления декабря 2017 должны отразиться в 6-НДФЛ. В отчёте за четвёртый квартал данные по отпускным должны быть только в разделе 1.

Начисленные отпускные в сумме 53700 руб. (31000+22700 = 53700 руб.) отражаются в строке 020, начисленный налог в сумме 6981 руб. (4030+2951 = 6981 руб.) проставляется по строке 040, сумма удержания НДФЛ (6981 рублей) — по строке 070.

В разделе 2 отпускные не отображаются, поскольку предельный срок оплаты НДФЛ в 4 квартале 2017 года не наступил.

В отчёте за первый квартал 2018 года суммы по декабрьским отпускным 2017 года в первом разделе не будут отражены, а во втором разделе два начисления отпускных платежей будут отображены следующим образом:

• стр. 100 — 11.12.2017;
• стр. 110 — 11.12.2017;
• стр. 120 — 09.01.2018;
• стр. 130 — 31000;
• стр. 140 — 4030;
• стр. 100 — 29.12.2017;
• стр. 110 — 29.12.2017;
• стр. 120 — 09.01.2018;
• стр. 130 — 22700;
• стр. 140 — 2951.

Отпускные вместе с зарплатой и перерасчёт отпускных

На стыке месяцев могут возникать нюансы отражения отпускных в 6-НДФЛ, связанные с необходимостью перерасчёта НДФЛ.

Такие особенности чаще всего бывают в случае, когда начало отпуска совпадает с первыми числами календарного месяца. Выплатить отпускные нужно по крайней мере за 3 дня до первого дня отпуска, то есть до конца месяца, предшествующего отпуску.

Допустим, сотруднику предоставили очередной отпуск с 03.04.2017 по 21.04.2017. Отпускные начислили 30 марта и выплатили (или перечислили на банковскую карту) в тот же день, одновременно удержав НДФЛ. Налог перечислили в казну 31 марта.

При начислении 27 000 рублей не был учтён заработок за март. Затем всем сотрудникам была начислена зарплата за март. При этом произвели перерасчёт суммы отпускных. Теперь отпускные — 28 200 рублей, т. е. по отпускным произведено доначисление 2 200 рублей. С этой суммы удержали НДФЛ — 286 рублей.

Доначисленные отпускные будут выплачены одновременно с зарплатой за март. Это произойдёт после возвращения из отпуска, т. е. 24.04.2017.

В 6-НДФЛ за первый квартал пересчитанную сумму отпускных записывают в строку 020 раздела 1.

В разделе 2 заполняют строки 100–140:

• стр. 100 — 30.03.2017;
• стр. 110 — 30.03.2017;
• стр. 120 — 31.03.2017;
• стр. 130 — 27 000;
• стр. 140 — 3 510.

В отчёте за второй квартал в разделе 1 суммы, доначисленные по отпуску, не отражают.

В разделе 2 заполняют отдельную группу строк:

• стр. 100 — 24.04.2017;
• стр. 110 — 24.04.2017;
• стр. 120 — 30.04.2017;
• стр. 130 — 2200;
• стр. 140 — 286.

Работник заболел во время отпуска — что меняем в 6-НДФЛ

В случае если работник заболел в отпуске, отпуск положено продлить на количество дней болезни (ст. 124 ТК РФ). В этом случае работодатель не обязан пересчитывать отпускные, ведь длительность отпуска не изменится. Листок нетрудоспособности в этом случае будет оплачен обычным порядком (письмо ФСС от 05.06.07 № 02–13/07–4830).

Поэтому данные по отпускным следует отразить в 6-НДФЛ в обычном порядке без перерасчёта отпускных, изменения налогообложения или составления уточнённой формы 6-НДФЛ.

6-НДФЛ: учебный отпуск

Оплату за время учебного отпуска рассчитывают так же, как и для очередных отпусков, т. е. исчисляют средний дневной заработок за 12 календарных месяцев, предшествующих отпуску, и умножают на количество дней, подлежащих оплате.

Поскольку согласно п. 3 ст. 217 НК РФ оплату дней учебного отпуска не относят к выплатам, не облагаемым НДФЛ, то НДФЛ удерживают с сумм оплаты учебных отпусков. Такое мнение отражено и в Письме Минфина РФ от 24.07.2007 № 03‑04‑06‑01/260.

Отражение в форме 6-НДФЛ оплаты учебного отпуска ничем не отличается от отражения в отчётности оплаты за период очередного отпуска.

Компенсация за отпуск при увольнении, удержание отпускных за неотработанные дни, отзыв из отпуска

Если сотрудник увольняется, ему необходимо выплатить компенсацию в размере отпускных за все дни отпуска, не использованные им до момента увольнения (ст. 127 ТК РФ). От других компенсаций при увольнении компенсация за отпуск отличается тем, что считается доходом и должна облагаться НДФЛ.

Для такой компенсации не действует основная особенность отпускных в 6-НДФЛ — указание в строке 120 последнего рабочего дня в месяце выплаты. Здесь день перечисления НДФЛ в бюджет такой же, как и для зарплаты — следующий после дня получения.

Дата получения здесь (пп.1 п.1 ст. 223 НК РФ) — день фактической выплаты.

При увольнении компенсацию за отпуск выплачивают одновременно с полным расчётом по зарплате (ст. 140 ТК РФ) и отражают в 1 и 2 разделах 6-НДФЛ. При этом:

1. В Разделе 1 компенсация включается в доход по стр. 020, а НДФЛ — в строки 040 и 070.
2. В Разделе 2 такие компенсации показывают совокупно единой суммой с зарплатой, выплачиваемой в тот же день. Отдельные строки 100 110, 120, 130 и 140 заполнять не требуется. Компенсация отражается единой суммой с зарплатой, выплаченной в день выдачи компенсации.

Особенности отражения в 6-НДФЛ удержания отпускных за неотработанные дни

Такая ситуация возникает в случае, если сотрудник уволился раньше, чем он отработал у последнего работодателя 12 календарных месяцев, а в отпуске он уже был и отпускные получил. Неполный год работы здесь может относиться не только к новичку, но и к сотруднику, отработавшему в фирме не один год.

И.И. Петров начал работать в ООО «Гамма» с 01.02.2010. За это время он ежегодно пользовался правом на очередной отпуск согласно графику отпусков. В 2017 году Петров получил отпуск в августе, а с 20.10.2017 решил уволиться. Но его очередной рабочий год в ООО «Гамма» нужно считать с 01.02.2017 по 01.02.2018. Поэтому сумму отпускных из расчёта за период с предоставленного ему отпуска по 01.02.2018 считается излишне оплаченной и должна быть вычтена из суммы расчёта Петрова при увольнении как оплата отпуска за неотработанные дни.

Соответственно и НДФЛ, удержанный с начисленных работнику отпускных за неотработанные дни, является излишне уплаченным. Об этом Минфин России говорит в письме от 30.10.2015 № 03–04–07/62635. Сумма отпускных, которую Петров фактически возвращает работодателю, не может считаться его доходом, а НДФЛ, уплаченный компанией с этой суммы, является переплатой налогового агента по НДФЛ. Поэтому И.И. Петрову работодатель должен возместить сумму НДФЛ с отпускных за неотработанные дни, а переплату работодателю нужно вернуть из бюджета, обратившись в ИФНС.

В 6-НДФЛ работодатель должен отразить сумму налога, удержанного с суммы отпускных, подлежащую вычету, в строку 090 раздела 1. Аналогично отражают в 6-НДФЛ перерасчёт в случае, если сотрудник был отозван из отпуска.

Видео: заполнение отпускных выплат в форме 6-НДФЛ

Заполнение 6-НДФЛ с отпускными (пошаговая иллюстрированная инструкция)

Начнём с титульного листа — его форму можно скачать здесь. Он содержит только данные о налоговом агенте и ИФНС. На титульном листе указывается:

• номер корректировки (для первичного отчёта — «000», для корректировочного отчёта – «001» и т. д.);
• код периода отчёта и год: если сдаётся отчёт за 9 месяцев, то код периода — «33», а год — «2017»;
• код налогового органа, в который сдаётся отчёт, и код места представления: по месту учёта юрлица — ставится «212», по месту жительства ИП — «120»;
• наименование юрлица или Ф. И. О. ИП;
• код ОКТМО;
• контактный телефон, количество страниц отчёта и количество листов приложений, если они есть.

Содержательная часть формы 6-НДФЛ состоит из разделов 1 и 2.

В разделе 1 содержит итоговые суммы доходов всех наёмных работников и НДФЛ с этих сумм. Строки от 010 по 050 заполняют отдельно по каждой ставке НДФЛ, применённой за год.

В строках 060–090 отражают итоговые данные для всех ставок налогообложения. Эти строки заполняют один раз за отчётный период вне зависимости от количества применённых ставок.

Таблица: как заполнять строки раздела 1

При заполнении строк формы 6-НДФЛ учитываются следующие правила:

• все числовые показатели вносятся начиная с левой стороны строки;
• если сумма в строке отсутствует, указывается ноль;
• строки 060–090 — общие для всех ставок налога, они заполняются на одном листе раздела 1, на втором и следующих ставят прочерки.

Пример заполнения второго раздела декларации на примере расчётов ООО «Гамма» за третий квартал

В ООО «Гамма» работает 11 человек.

За отчётный период сотрудникам начислялась заработна плата и оплачивали отпускные. При этом:

1. Общая сумма дохода составила 2550000 руб.
2. Были предоставлены налоговые вычеты в сумме 15400 руб.
3. Облагаемая сумма составила 253460 руб.
4. Все начисления облагались по ставке 13%.
5. За три квартала удержан НДФЛ 329498 руб.

Эти данные необходимо отразить в разделе 1 формы 6-НДФЛ ООО «Гамма».

Таблица: как заполнять раздел 2

Данные для раздела 1 и раздела 2 суммируют за разный временной интервал: раздел 1 — с начала года, раздел 2 — три последних месяца. В нашем примере — это месяцы с июля по сентябрь.

В разделе 2 отражают итоговую сумму начисления и сумму удержания НДФЛ по оплате труда за июль и за август. В ООО «Гамма» установлено, что заработная плата за месяц должна выдаваться ежемесячно пятого числа следующего месяца. В августе это был выходной, зарплату за июль выдали 04.08.2017, и в этот же день ООО «Гамма» перечислила НДФЛ с июльской зарплаты.

Зарплату сентября во втором разделе отчёта за третий квартал не отражают. НДФЛ с зарплаты сентября нужно уплатить в казну в день выдачи зарплаты, т. е. в октябре. Поэтому во второй раздел эту зарплату включать не нужно. Эти данные будут включены во второй раздел годового отчёта. Важно учесть, что в первом разделе зарплата и НДФЛ за сентябрь отражены, и это правильно.

По отпускным за август вся информация отражена во втором разделе 6-НДФЛ. Последняя допустимая дата уплаты НДФЛ за август — 31.08.2017.

Последний календарный день сентября выходной, поэтому данные по отпускным, выплаченным в сентябре, будут отражены в разделе 2 в годовом отчёте. В нашем примере раздела 2 эти данные не должны отражаться.

Отпускные выплаты начисляются ежегодно каждому работнику. С таких выплат работодатель должен удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ, а затем отражать отпускные сумму в налоговой отчётности. Знание нюансов отражения отпускных в форме 6-НДФЛ поможет бухгалтерам экономить время и силы.

kadrovik.guru

Особенности отражения отпускных в декларации 6

Заработок сотрудникам перечисляется дважды в месяц по статье 136 ТК. Кроме главного дохода, не позднее, чем за три дня до начала отдыха, работодатель обязан выплатить отпускные физ. лицу. Норма регламентируется статьей 136 ТК.

Для отражения в расчете этой прибыли действуют правила:

• День признания прибыли соответствует дате перечисления ее физ. лицам по статье 223 п. 1 подпункт 1 НК;
• НДФЛ с этих вознаграждений переводят в казну последним числом месяца, в котором они выплачены по статье 226 пункт 6 НК.

Срок перечисления подоходного налога в этом случае отличается от остальных вознаграждений, для которых налог передается в бюджет не позднее следующего за числом выплаты дня. Поэтому во второй части отчете 6 отпускные формируют в отдельном блоке.

Порядок отражения выплат

Порядок отражения отпускных в отчете 6 следующий:

• Если они начислены и переведены физ. лицам отдельно от главного дохода, то отражают по 2 части расчета в отдельном блоке, так как для них установленные сроки перечисления и уплаты подоходного налога;
• если отпускные выплачены вместе с главным заработком (к примеру, с последующим увольнением физ. лица), указывать также в отдельных графах второго раздела. В этом случае совпадают даты перечисления, но срок перевода подоходного налога разнится.

Во второй части декларации отпускные отражаются в отдельных полях, так как даты перечисления НДФЛ с заработка и данных вознаграждений не совпадают. Норма разъяснена налоговиками в БС 4-11-8312.

В первую часть отчета 6 по графе 20 войдут общие суммы прибыли, исчисленного с них налога по строке 40 и удержанного подоходного налога по строке 70.

Для переходного периода, если срок перевода налога в казну выпадает на выходной день, руководствуются общими правилами переноса и применяют нормы статьи 6.1 пункт 7 НК. В этом случае, его перечисляют в первый, следующий за ним будний день.

В 1 часть отчета суммы начисленной прибыли (поле 20), исчисленного и удержанного подоходного налога (графы 40 и 70 соответственно) попадут в периоде выплаты вознаграждения. 2 часть расчета заполняется в следующем отчетном квартале.

Как отразить в декларации 6 НДФЛ переходящие отпускные

В отчете вознаграждение отражают согласно общим правилам:

• Независимо от даты перечисления подоходного налога, начисленные доходы, исчисленный и удержанный подоходный налог попадут в 1 раздел отчета 6 в периоде выплаты;
• перечисление этих вознаграждений отражается во второй части декларации в отдельном блоке согласно числу выплаты вознаграждения и подоходного налога.

Иными словами, отражать в отчете 6 НДФЛ переходящие отпускные следует по периоду начисления в первом разделе и выплаты во втором разделе согласно БС 4-11-9248.

Пример формирования декларации

Дата отражения заработка – последнее число месяца, в котором он начислен. Отпускные проводятся днем их выплаты согласно письму Министерства Финансов 03-04-06-2187.

День удержания подоходного налога совпадает с числом выплаты прибыли. Срок передачи НДФЛ в казну – это последнее число месяца, где такая прибыль выплачена.

Приведем пример заполнения 6 НДФЛ.

В третьем квартале доходы выплачены в следующие числа:

• 10 июля – 25000 (налог 3250);
• 21 августа – 47000 (налог 6110);
• Подоходный налог перечислен в казну одновременно с выплатой;
• 29 сентября начислены отпускные 27616 рублей. Выплата работнику произведена в ближайший день 2 октября.

В 3 квартале сумма прибыли составила:

25000+47000 = 72000 рублей.

Подоходный налог с сумм: 3250 + 6110 = 9 360 рублей.

Пример заполнения НДФЛ с отпускными за 9 месяцев:

Суммы, начисленные 29 сентября и выплаченные 2 октября, в отчет за 9 месяцев не попадают. Они войдут в годовую декларацию и в 1-м, и во 2-и разделе.

В 6 НДФЛ за 3 квартал попадут отпускные за октябрь, если они выплачены в сентябре.

Когда выполняется пересчет доходов

В практике возможны случаи, когда после представления декларации в фискальные органы пересчитывают суммы и подают уточненку.

Это выполняется в двух ситуациях:

1. Бухгалтер ошибся в налогообложении и подал неверные сведения. В таком случае незамедлительно после обнаружения ошибки исправить сведения и подать правильный расчет.
2. Перерасчет вознаграждений обоснован законодательно. Это произойдет после отзыва сотрудника из отпуска, если работник уволился, отпуск перенесен по причине опоздания выплаченных вознаграждений. В таком случае суммы включают в отчет того периода, когда перерасчет выполнен. Эта норма определена в БС 4-11-9248.

Нюансы отражения выплат

На практике возможна ситуация, когда сотрудник ушел в очередной отпуск в июле (в 3 квартале), а выплата произведена в июне за 3 дня согласно ТК (статья 136).

В такой ситуации переходящие отпускные в декларации 6 НДФЛ отражают за полугодие в 1 и 2 разделе, ведь физ. лицо получило прибыль во втором квартале.

Налог агенты обязаны удержать в день перечисления дохода, а передать в казну – не позднее 30 июня. На 3-й квартал суммы не переходят.

Выплата компенсации с последующим увольнением сотрудника

В случае увольнения сотрудника и начисления ему компенсации за отпуск, формируют декларацию согласно общим правилам (БС 3-11-2094).

Второй раздел заполняют следующим образом:

• 100 – число перечисления компенсации;
• 110 – число удержания подоходного налога (совпадает с графой 100);
• 120 – последнее число месяца, когда вознаграждения выплачены;
• 130 и 140 – суммы прибыли и НДФЛ соответственно.

Пример заполнения отчета с компенсацией

Работник написал заявление на увольнение с 24.06. Рассчитана компенсация 25000 рублей (подоходный налог 3 250).

Чтобы правильно отразить компенсацию, обратитесь к письму БС 3-11-2094. Налоговики разъяснили, что это вознаграждение отражают в том периоде, в котором сотрудник отработал последний день.

Алгоритм заполнения отчета будет следующий:

• 20 – 25000;
• 40 и 70 – 3 250;
• 100 и 110 – 24 июня;
• 120 – 30 июня;
• 130 – 25 000;
• 140 – 3 250.

Образец заполнения отчета для этого примера:

Пример заполнения декларации за 1 квартал

Рассмотрим на примере как заполнить отчет, если отпуск в одном периоде, вознаграждение перечислено вовремя, а срок перевода налога в казну приходится на выходной день.

В организации трудится 8 человек. Заработная плата выплачивается дважды в месяц 27 – аванс в сумме 100 000 руб., остаток заработка перечисляется 15 числа следующего месяца. Одному сотруднику ежемесячно представляется вычет в сумме 4 000 руб.

Аналитика за январь:

• 12.01 – выплачен заработок за декабрь в сумме 109 320;
• 26.01 – перечислен аванс за январь;
• 31.01 – начислен доход за январь, налог – 30 680.

Аналитика за февраль:

• 15.02 – перечислен заработок за январь – 109 320;
• 20.02 – начислены и выплачены отпускные 27 314, налог 3551;
• 27.02 – выплачен аванс за февраль;
• 28.02 – начислен заработок за февраль 216 342 руб., налог – 31 155.

Аналитика за март:

• 15.03 перечислен заработок за февраль 88 738;
• 20.03 – начислены и выданы отпускные 25 476 руб., НДФЛ 3 312;
• 27.03 – перечислен аванс за март;
• 31.03 – начислен заработок за март 227 143, НДФЛ – 32 320.

За 1 квартал начислен доход в сумме 736 275 рублей, Вычеты составили 12 000 рублей, налог – 94 155 рублей. Перечислено вознаграждений на сумму 653 305 рублей.

Заполнение 1 раздела отчета за 1 квартал следующий:

• 20 – 736275;
• 30 – 12000;
• 40 – 94155;
• 60 – 8;
• 70 –95827.

Во 2 разделе отражаем переходящий заработок декабря:

• 100 – 31 декабря;
• 110 – 12.01;
• 120 – 15.01;
• 130 – 240000;
• 140 – 30680.

Отражаем заработок января:

• 100 – 31.01;
• 110 – 15.02;
• 120 – 16.02;
• 130 – 240000;
• 140 – 30680.

Отражаем начисления февраля:

• 100 и 110 – 20.02;
• 120 – 28.02;
• 130 – 27314:
• 140 – 3551.

Отражаем заработок февраля:

• 100 – 28.02;
• 110 – 15.03;
• 120 – 16.03;
• 130 – 216342;
• 140 – 27604.

Во вторую часть отчета за январь – март начисления, выплаченные 20.03, не попадают, так как срок перечисления подоходного налога с отпускных в 6 НДФЛ – последний день месяца (31.03) и выпадает на выходной день.

Поэтому дата перевода сумм в казны переходит на первый за ним будний день 2 апреля. Однако в первой части декларации они будут учтены как выплаченные.

Вторая часто отчета за 6 месяцев в отношении этих сумм будет заполнена:

• 100 и 110 – 20.03;
• 120 – 02апреля;
• 130 – 25 476;
• 140 – 3 312.

Заключение

Отчет введен больше 2-х лет назад, но вопросы по-прежнему остаются открытыми. Отражение отпускных в 6 НДФЛ связано с датой их перечисления с учетом числа передачи налога в казну. Сведения не связаны с периодом, за который суммы начислены. При обнаружении ошибки, бухгалтер самостоятельно уточняет сведения и передает новый отчет в инспекцию до окончания проведения камеральной проверки. Это предупредит составление акта и применение штрафных санкций.

ndflexpert.ru

Заполнение формы 6-НДФЛ вот уже который год вызывает у бухгалтера «стопитцот» вопросов, один замысловатей другого. Ситуации с отпускными тоже не избежали этой участи. И главная засада в том, что по ним установлены свои правила для удержания НДФЛ, отличающиеся от зарплаты и прочих выплат. Кроме самих отпускных, множество вопросов вызывает компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении.

Коллеги, хочется сразу вас успокоить! В ситуации с отпускными, и даже с компенсациями, в заполнении 6-НДФЛ все достаточно логично и подчиняется простым правилам. В этой статье мы разберем это на практических примерах. О чем будем вести речь?

Содержание статьи:

1. Откуда берут начало сложности с 6-НДФЛ

2. Дата получения отпускных в 6-НДФЛ

3. Дата удержания НДФЛ с отпускных в 6-НДФЛ

4. Срок перечисления НДФЛ с отпускных в 6-НДФЛ

5. Отпускные в разделе 1 отчета 6-НДФЛ

6. Как показать отпускные в 6-НДФЛ

7. Пример отражения отпускных в 6-НДФЛ

8. Отпускные января в декабре в 6-НДФЛ

9. Отражаем в 6-НДФЛ отпускные вместе с зарплатой

10. Неиспользованный отпуск при увольнении в 6-НДФЛ

11. Перерасчет отпускных в 6-НДФЛ

Итак, идем по порядку.

1. Откуда берут начало сложности с 6-НДФЛ

Прежде чем разбираться, как показать отпускные в 6-НДФЛ, следует понимать, что решение любой возникающей ситуации вытекает из логики построения самой отчетной формы. Отчет по форме 6-НДФЛ сдается ежеквартально и заполняется на отчетную дату – 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря. Он включает два раздела, принцип включения доходов и налога в которые не одинаковы:

Раздел 1 заполняется нарастающим итогом на протяжении всего года, т.е. доходы и налог отражаются в нем суммарно. В него вносятся доходы, которые считаются полученными работником.

Раздел 2 включает только те операции, которые произведены за последние 3 месяца. Причем основной критерий попадания в данный раздел – попадание срока уплаты НДФЛ в этот отчетный период (не фактического, а крайнего срока согласно законодательству).

Основные сложности в заполнении связаны с тем, что даты получения дохода, удержания его и перечисления НДФЛ различаются и могут попадать в разные отчетные периоды. Это справедливо и для отпускных. Поэтому прежде всего посмотрим, как определяется дата получения дохода для отпускных, дата удержания налога и каковы сроки перечисления НДФЛ по данному виду дохода. Кстати, если ваша организация выплачивает дивиденды, то в этой статье также посмотрите примеры заполнения 6-НДФЛ по этому виду выплат.

2. Дата получения отпускных в 6-НДФЛ

Отпускные, согласно определению Верховного суда, относятся к оплате труда. Однако дата фактического получения дохода в виде отпускных определяется не как по заработной плате, а по пп.1 п.1 ст.223 НК РФ (Постановление Президиума ВАС РФ от 07.02.2012г. №11709/11, письмо Минфина от 26.01.2015г. №03-04-06/2187 и др.).

Т.е. для целей расчета НДФЛ дата получения отпускных в 6-НДФЛ – день выплаты их работнику — перечисления на банковский счет, выдачи из кассы (письмо ФНС от 21.07.2017г. №БС-4-11/14329@).

Согласно ст.136 ТК работодатель обязан выплатить отпускные не позднее чем за 3 календарных дня до начала отпуска (по этой теме также есть письмо Роструда от 30.07.2014 г. № 1693-6-1).

Не имеет значения дата начала отпуска, даже если она приходится на следующий календарный месяц. Неважно, если отпуск переходящий и затрагивает разные месяцы, кварталы, календарные годы (письмо ФНС России от 24.05.2016г. №БС-4-11/9248). Для определения даты получения дохода имеет значение только дата выплаты отпускных. По этой дате заполняется строка 100 формы 6-НДФЛ.

Дата выплаты отпускных определяет и попадание суммы отпускных и НДФЛ по нему в раздел 1.

3. Дата удержания НДФЛ с отпускных в 6-НДФЛ

Следующий важный шаг, чтобы показать отпускные в 6-НДФЛ, определиться с датой удержания налога, который отражается в строке 110. Здесь все очень просто: НДФЛ удерживается в момент выплаты дохода (п.4 ст.226 НК). Поэтому для отпускных дата получения дохода и дата удержания НДФЛ с отпускных в 6-НДФЛ будут совпадать, т.е. это один день.

4. Срок перечисления НДФЛ с отпускных в 6-НДФЛ

В общем случае по большинству видов доходов срок перечисления НДФЛ в бюджет – не позже первого рабочего дня, следующего за днем выплаты дохода. Но по отпускным картина другая! Потому что срок перечисления НДФЛ с отпускных регулируется отдельной нормой – п.6 ст.226 НК. Налог нужно перечислить не позднее последнего числа месяца, в котором выплата состоялась.

С одной стороны, данная норма призвана упростить учет и сократить число платежей, особенно при большом количестве сотрудников. Потому что в течение месяца налоговый агент может «накапливать» сумму налога с отпускных, а в конце месяца перечислить ее единым платежом.

Но бухгалтеру, в силу большой загруженности, иногда действительно проще перечислить НДФЛ сразу, как только отпускные сотруднику выплачены, чтобы в дальнейшем об этом не забыть и не просрочить перечисление. НК это не запрещает, поэтому делайте так, как вам удобнее.

Срок перечисления НДФЛ с отпускных в 6-НДФЛ находит свое отражение в строке 120. Статья про заполнения полей платежного поручения вам в помощь при оплате налога.

5. Отпускные в разделе 1 отчета 6-НДФЛ

Итак, с датами, отражаемыми в Разделе 2, мы разобрались, немного позже разберем проблемные ситуации и посмотрим пример отражения отпускных в 6-НДФЛ. А пока буквально пара слов о Разделе 1, здесь все просто.

В этот раздел попадают начисленные сотрудникам доходы. Для зарплаты это – последний день месяца, а для отпускных, как мы уже выяснили – день выплаты.

Т.е. если выплата отпускных имела место в данном периоде (или в предыдущих, т.к. раздел заполняется нарастающим итогом), то их сумма попадает в Раздел 1. А НДФЛ с отпускных попадет в строки 040 и 070 формы 6-НДФЛ (исчисленный и удержанный налог).

6. Как показать отпускные в 6-НДФЛ

Давайте разберем практический пример. Сначала обсудим конкретную ситуацию и все даты по ней, затем посмотрим, как это выглядит в отчетной форме.

Сотрудницы ООО «Башмачок» уходят в очередной отпуск (даты взяты на 2018 год):

• — завскладом Босоножкина Б.Б. с 5 марта на 10 к.д., отпускные в сумме 9800 руб., выплата 28 февраля;
• — секретарь Туфелькина Т.Т. с 19 марта на 28 к.д., отпускные в сумме 21500 руб., выплата 15 марта;
• — продавец Сапожкова С.С. со 2 апреля на 14 к.д., отпускные в сумме 12300 руб., выплата 29 марта.

НДФЛ по каждой сотруднице был перечислен одновременно с выплатой отпускных, в тот же день.

Даты получения отпускных и даты удержания доходов будут следующими:

• — Босоножкина: 28 февраля
• — Туфелькина: 15 марта
• — Сапожкова: 29 марта.

Это даты выплаты отпускных. Согласно этим датам мы заполняем Раздел 1 и строки 100 и 110 Раздела 2.

Даты перечисления НДФЛ будут такими (данные для строк 120):

• — Босоножкина: 28 февраля (это последний день месяца выплаты – февраля)
• — Туфелькина: 2 апреля (т.к. последний день месяца – 31 марта – выпадает на субботу)
• — Сапожкова: тоже 2 апреля (по той же причине).

Каждая из этих выплат будет показана в Разделе 2 обособленно, т.к. выплат с полностью совпадающим набором дат (по срокам 100, 110, 120) в примере нет. В реальности, если вы выплачиваете в один день отпускные нескольким сотрудникам, то их для Раздела 2 можно объединить. Кстати, дата фактического перечисления НДФЛ по ним значения иметь не будет, в один день вы перечислили его или нет.

7. Пример отражения отпускных в 6-НДФЛ

Теперь давайте смотреть, как будут выглядеть в 6-НДФЛ данные нашего примера. По всем работницам отпускные в Разделе 1 отчета 6-НДФЛ найдут отражение в 1 квартале. Для упрощения предположим, что других выплат в организации не было.

С Разделом 2 ситуация будет посложнее. В какой период попадут выплаченные отпускные – в отчет за 1 квартал или за полугодие? Напомню, что это определяет строка 120 – дата перечисления налога (по НК, не фактическая).

У нас такие наборы дат:

	Босоножкина	Туфелькина	Сапожкова
строка 100	28.02.2018	15.03.2018	29.03.2018
строка 110	28.02.2018	15.03.2018	29.03.2018
строка 120	28.02.2018	02.04.2018	02.04.2018

Таким образом, каждая выплата у нас будет внесена в Раздел 2 отдельным блоком. И в отчет 6-НДФЛ за 1 квартал попадут только отпускные Босоножкиной.

Отпускные Туфелькиной и Сапожковой попадут в Раздел 2 только в отчете за полугодие.

Если бы 31 марта не было выходным днем, то эти отпускные тоже попали бы в отчет за 1 квартал.

8. Отпускные января в декабре в 6-НДФЛ

Можно заметить, что по отпускным все получается достаточно логично! В примере уже показано, как попадают в отчет «переходящие» отпускные, а также выплаты по отпускам, которые начинаются в следующем отчетном периоде.

Однако много вопросов возникает, как показать отпускные января в декабре в 6-НДФЛ. Проблема, на мой взгляд, здесь чисто психологического свойства – длинные новогодние каникулы. В остальном, никаких отличий от других «переходящих» ситуаций между кварталами нет. Поэтому небольшой пример в тему тоже разберем.

Еще раз повторим важные моменты, на которые мы опираемся:

1. Отпускные в Разделе 1 и в строках 100-110 отражаются по дате их выплаты.
2. Срок перечисления НДФЛ – последний день месяца. Если это день приходится на выходной или праздничный день, то датой перечисления для строки 120 будет ближайший рабочий день.
3. Строка 120 определяет, в отчет за какой период попадут отпускные и налог по ним в Разделе 2.

Вот и все «хитрости»!

В ООО «Башмачок» директор Кожемякин К.К. уходит в отпуск с 8 января 2018 года. 28 декабря 2017 года ему выплатили отпускные, в этот же день был перечислен НДФЛ.

• Дата получения дохода и удержания НДФЛ – 28 декабря.
• Дата перечисления НДФЛ – 9 января, т.к. 31 декабря приходится на выходной день, а первый рабочий день после новогодних каникул – 9 января.

Таким образом, отпускные Кожемякину попадут в Раздел 1 отчета за 2017 год:

и в Раздел 2 отчета за 1 квартал 2018 года.

9. Отражаем в 6-НДФЛ отпускные вместе с зарплатой

Все ситуации по выплате отпускных сводятся к двум случаям:

1. Отпускные выплачиваются независимо от зарплаты, по мере их начисления. В этом случае зарплата и отпускные отражаются в Разделе 2 отдельными блоками по следующим причинам:

• дата получения дохода скорее всего будет отличаться (исключение – если отпускные выплачиваются в последний день месяца);
• особый порядок по сроку перечисления НДФЛ с отпускных (последний день месяца выплаты).

2. Отпускные выплачиваются вместе с зарплатой. Это может быть просто совпадением дат, или, например, сотрудник берет отпуск с последующим увольнением.

Допустим, отпускные и зарплата выплачены в последний календарный день месяца и даты получения дохода в виде отпускных и зарплаты, дата удержания налога совпали. Но дата перечисления НДФЛ по зарплате – следующий рабочий день, а для отпускных – все тот же последний календарный день в месяце. Это пример с Босоножкиной, разобранный выше.

Таким образом, в 6-НДФЛ отпускные вместе с зарплатой будут отражены в Разделе 2 отдельными блоками.

Давайте разберем небольшой пример заполнению 6-НДФЛ в случае отпуска с последующим увольнением. Предположим, что секретарь Туфелькина Т.Т. из нашего примера с ООО «Башмачок», уходит с 19 марта на 28 дней в отпуск с последующим увольнением.

Пусть расчеты с сотрудницей произведены 16 марта (пятница, это ее последний день работы), ей выплачены отпускные в сумме 21500 руб. и заработная плата за март в сумме 10400 руб. НДФЛ с расчетного счета перечислен в этот же день.

Несмотря на то, что работодатель перечислил сотруднице все причитающиеся ей выплаты одной суммой в один день, речь идет о двух самостоятельных выплатах — заработная плата за рабочие дни марта и отпускные.

В случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который был начислен доход (п.2 ст.223 НК). В примере это 16 марта (т.к. 17 и 18 марта – выходные дни, за которые зарплата не начислялась). Срок перечисления НДФЛ – 19 марта, ближайший рабочий день.

Показать отпускные в 6-НДФЛ нужно на дату получения дохода 16 марта, а срок перечисления НДФЛ – 2 апреля. Здесь никаких отличий от обычных отпускных не будет.

Раздел 2 расчета 6-НДФЛ за девять месяцев заполняется следующим образом.

10. Неиспользованный отпуск при увольнении в 6-НДФЛ

Отпуск с последующим увольнением – редкий случай. Гораздо чаще работник увольняется и получает компенсацию за неиспользованный отпуск. Но правила здесь будут те же самые:

• Если сотрудник увольняется, то датой получения дохода в виде оплаты труда считается последний день работы (п. 2 ст. 223 НК РФ).
• Дата получения дохода в виде компенсации за отпуск — день ее выплаты.

Статьей 140 ТК РФ установлено, что при прекращении трудового договора выплата всех сумм, причитающихся работнику от работодателя, производится в день увольнения работника. Иными словами, в случае увольнения компенсация за неиспользованный отпуск и заработная плата за последний отработанный месяц выплачиваются в один день, который является последним днем работы.

Возьмем все тот же пример с секретарем ООО «Башмачок» Туфелькиной Т.Т., предположив, что она увольняется 16 марта, получает зарплату за март 10400 руб. и компенсацию за неиспользованный отпуск 21500 руб.

Дата получения дохода и дата удержания НДФЛ по обоим выплатам одинакова – это 16 марта. Со сроком перечисления НДФЛ с зарплаты тоже однозначно – 19 марта. А вот какую дату перечисления НДФЛ поставить для компенсации?

Положения главы 23 НК РФ не содержат пояснений, какие доходы относятся к доходам в виде оплаты отпусков.

Из ст. 236 ТК РФ следует, что «оплата отпуска» и «выплаты при увольнении» (к которым в том числе относится и компенсация за неиспользованный отпуск) являются различными по своей правовой природе. Компенсация за неиспользованный отпуск не может рассматриваться в качестве составной части отпускных. Поэтому и «особого» срока для перечисления НДФЛ, как в случае отпускных, у компенсации не будет. Правило действует общее – перечисляем не позднее следующего рабочего дня.

Поэтому НДФЛ с компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении в 6-НДФЛ может быть отражен вместе с НДФЛ по зарплате. В нашем примере это 19 марта.

Заработная плата Туфелькиной и выплаченная ей компенсация за неиспользованный отпуск в строках 100-140 формы 6-НДФЛ будут отражены в совокупности, заполнять данные строки отдельно по доходу в виде компенсации за неиспользованный отпуск не нужно.

11. Перерасчет отпускных в 6-НДФЛ

Таким образом, мы разобрались, как показать отпускные в 6-НДФЛ. Единственный вопрос, которого не коснулись, это ситуация с перерасчетом. Необходимость перерасчета может потребоваться не только в случае арифметических ошибок, которые допустил бухгалтер.

Нередко возникает необходимость досрочного отзыва работника из отпуска. И остаток отпуска он в дальнейшем использует отдельно. Т.е. изначально работник получил отпускных за большее количество дней, чем он использовал.

Перед тем, как мы разберем перерасчет отпускных в 6-НДФЛ на практическом примере, запомните основные правила:

1. Сумма фактически полученного дохода в 6-НДФЛ указывается уже пересчитанная.
2. Сумма удержанного налога в 6-НДФЛ указывается фактическая, т.е. та, которая была удержана изначально.

14 мая менеджеру ООО «Башмачок» Шнуркову А.А. были выплачены отпускные в размере 19600 рублей за 28 дней отпуска (с 18 мая по 15 июня). В этот же день в бюджет был перечислен НДФЛ в размере 2548 руб.

Но 5 июня работник был отозван из отпуска. В результате перерасчета отпускные за 18 дней (с 18 мая по 4 июня) составили 12600 руб. (НДФЛ — 1638 руб.).

За июнь сотруднику полагалась заработная плата в размере 20 000 руб. (НДФЛ — 2600 руб.).

5 июля работник получил зарплату за июнь, уменьшенную на сумму отпускных за те дни, когда он был отозван из отпуска, то есть на 7000 руб. (за 10 календарных дней с 5 по 15 июня). В итоге зарплата составила 13 000 руб. И НДФЛ нужно доплатить в сумме 2600 – (2548 – 1638) = 1690 руб.

Вот как будет отражена ситуация в Разделе 2 отчета 6-НДФЛ.

Поскольку выплата зарплаты за июнь имела место в июле, то в отчет за полугодие попадут отпускные, а в отчет за 9 месяцев – зарплата.

Если у вас есть вопросы, как показать отпускные в 6-НДФЛ, задавайте их в комментариях!

azbuha.ru