В своей деятельности субъекты хозяйствования используют труд наемных сотрудников, привлекаемых по трудовым соглашениям. За выполнение ими трудовых функций руководство компании или предприниматель должны осуществлять выплаты соответствующего вознаграждения. Для учета расчетов с персоналом по зарплате применяется счет 70 в бухгалтерском учете.
Для чего применяется счет 70 в бухгалтерском учете
Счет 70 “расчеты с персоналом по оплате труда” используется согласно Плану счетов для отражения на нем всех расчетов по заработной плате как работникам, осуществляемым деятельность по трудовым договорам, так и по договорам подряда и оказания услуг с физлицами.
На этом счете аккумулируется информация о начислении зарплаты во всех ее составных частях:
- оплата по окладу;
- премии;
- доплаты;
- отпуска;
- компенсации;
- выплата пособий и материальной помощи и т. д.
С помощью данной информации администрация может принимать необходимые решения по затратам на оплату труда. На этом счете обобщается зарплата в целом работников по всем подразделениям компании. С другой стороны в зависимости от корреспондирующего счета можно установить затраты на оплату труда по каждому структурному подразделению.
Здесь отражается информация о наличии имеющейся задолженности как работника по выплаченной ему излишне зарплате, так и самого предприятия по не выданной в установленные сроки оплате труда.
Характеристика счета
Для учета расчетов по оплате труда применяется счет 70. На вопрос какой счет 70 активный или пассивный, можно однозначно ответить, что это активно-пассивный счет.
Он в зависимости от ситуации может иметь сразу два сальдо. Сальдо по дебету отражает задолженность работающих на предприятии лиц по выплаченной им предприятием зарплате. Сальдо по кредиту же наоборот отражает долг работодателя перед трудящимися в компании сотрудниками.
При определении конечного остатка по счету имеет значение на какой стороне находится сальдо. Если по дебету, то дебетовый оборот отражает увеличение задолженности, а кредитовый ее погашение.
Начальное сальдо складывается с оборотом по дебету, после чего полученный результат нужно сопоставить с кредитовым. Если итоговое значение разницы с оборотом по кредиту окажется положительным, то конечный остаток является дебетовым.
Когда начальный остаток по счету 70 находится в кредите, то увеличение задолженности отражается по кредитовой стороне, а погашение ее по дебету. Если разница между суммой начального сальдо и оборотом по кредиту счета с дебетовым оборотом положительна, то сальдо на конец находится в кредите. В противном случае на конец периода получается дебетовое сальдо по счету 70.
В бухгалтерском балансе остатки по счету 70 отражаются следующим образом:
- В активе в составе оборотных средств по строке 1230 как дебеторская задолженность.
- В пассиве в составе краткосрочных обязательств по строке 1520 как кредиторская задолженность.
Какие применяются субсчета
Аналитический учет по счету 70 строится по каждому работнику в отдельности. Как правило, информация по людям объединяется в вышестоящие субсчета, которые заводятся на каждый отдел в компании.
План Счетов не устанавливает рекомендованные к открытию субсчета, поэтому принято самостоятельно создавать субсчета высшего порядка со следующей группировкой:
- Расчеты со штатными сотрудниками.
- Расчеты по договорам подряда.
- Расчеты с совместителями.
- Расчеты с персоналом, имеющим инвалидность.
Корреспондирует со счетами
Счет 70 может корреспондировать со следующими счетами:
По дебету счета 70 в кредит счетов:
- Счет 50 — при выплате зарплаты наличными из кассы;
- Счет 51 – при выплате зарплаты перечислением с расчетного счета;
- Счет 52 – при выплате зарплаты перечислением с валютного счета;
- Счет 55 – при выплате зарплаты перечислением со специального счета;
- Счет 68 — в части удержаний налогов из заработной платы;
- Счет 69 — при удержании средств, непокрытых из фонда соцстраха (к примеру, при оплате путевки);
- Счет 71 — при удержании несданных подотчетных сумм;
- Счет 73 — при удержании средств в пользу компании (например, при покрытии ущерба или брака);
- Счет 76 — при депонировании невыданной зарплаты, либо удержаниях по исполнительным листам;
- Счет 79 — при расчетах между головной компанией и филиалом;
- Счет 94 — при разовом взыскании недостачи с виновного лица.
По кредиту счета он корреспондирует с дебетом следующих счетов:
- Счет 08 — в части начисления зарплаты работникам, занятым на создании либо подготовке к эксплуатации внеоборотного актива;
- Счет 20 — при начислении зарплаты основным работникам цеха;
- Счет 23 – при начислении зарплаты работникам вспомогательного цеха;
- Счет 25 – при начислении зарплаты управленческому или техническому персоналу;
- Счет 26 — при начислении зарплаты административному персоналу;
- Счет 28 – при начислении зарплаты работникам, постоянно занятым на исправлении выпущенного брака;
- Счет 29 – при начислении зарплаты работникам обслуживающих хозяйств;
- Счет 44 — при начислении зарплаты работникам, занятым в торговле;
- Счет 69 — при начислении выплат, производимых за счет социальных фондов;
- Счет 76 — при начислении выплат третьих лиц в пользу определенного работника;
- Счет 79 – при расчетах между головной компанией и филиалом;
- Счет 84 — при начислении доходов по итогам деятельности учредителям, участникам общества и т. д.;
- Счет 91 — при начислении зарплаты работникам, которые не заняты в основной деятельности;
- Счет 96 — в случае начисления выплат, производимых за счет ранее созданного резерва;
- Счет 97 — при начислении выплат, которые будут фактически приняты к учету в следующих периодах;
- Счет 99 — при начислении оплаты за работы по устранению последствий форс-мажорных обстоятельств.
Что отражается по дебету и по кредиту
По дебету счета 70 показываются:
- Суммы выплаченной зарплаты, премий, пособий, и прочих выдач денежных средств работнику;
- Суммы начисленных налогов, сборов, удержаний по исполнительным листам и т. д.
- Суммы начисленной, но вовремя не выданной зарплаты.
По кредиту счета отражается:
- Размеры зарплаты, которые заработал сотрудник за установленный период;
- Суммы заработка, которые были начислены за счет резервов;
- Суммы начисленных пособий — больничных, по беременности и родам и т. д., выплачиваемых за счет средств соцстраха;
- Суммы доходов от участия в капитале организации.
Примеры бухгалтерских проводок по счету
Все перечисленные ниже проводки в 1с формируются в автоматическом режиме путем оформления необходимых документов.
Начисление зарплаты
| Дебет | Кредит | Описание |
| 08 | 70 | Начислена зарплата сотрудникам, занятым на подготовке внеоборотного средства к эксплуатации |
| 20 | 70 | Начислена зарплата сотрудникам основного цеха |
| 23 | 70 | Начислена зарплата сотрудникам вспомогательного цеха |
| 25 | 70 | Начислена зарплата сотрудникам общепроизводственного значения |
| 26 | 70 | Начислена зарплата административному персоналу |
| 29 | 70 | Начислена зарплата сотрудникам обслуживающего цеха |
| 44 | 70 | Начислена зарплата сотрудникам, производящим реализацию продукции |
| 97 | 70 | Начислен отпуск будущего периода |
Выплаты зарплаты
| Дебет | Кредит | Описание |
| 70 | 50 | Произведена выплата наличными из кассы |
| 70 | 51 | Произведена выплата путем перечисления с расчетного счета |
| 70 | 55 | Произведена выплата путем перечисления со специального счета |
Учет начисления зарплаты в учете головной компании для филиала
| Дебет | Кредит | Описание |
| 20 | 79/2 | Произведено начисление зарплаты сотрудникам основного цеха филиала |
| 26 | 79/2 | Произведено начисление зарплаты административному персоналу филиала |
| 79/2 | 51 | Перечислены средства на выдачу зарплаты |
Начисление зарплаты в филиале
| Дебет | Кредит | Описание |
| 20 | 70 | Произведено начисление зарплаты работникам основного цеха |
| 26 | 70 | Произведено начисление административным работникам |
| 79/2 | 20 | Начисление зарплаты работникам цеха отнесено на расчеты с головной компанией |
| 79/2 | 26 | Начисление зарплаты административному персоналу отнесено на расчеты с головной компанией |
| 51 | 79/2 | Поступили средства от головной компании на выплату зарплату |
| 50 | 51 | Средства получены в кассу |
| 70 | 50 | Произведена выдача зарплаты наличными из кассы |
Источник: buhproffi.ru
Что отражает счет 70 по кредиту
Кредит 70 счета «Расчеты с сотрудниками по оплате труда» фиксирует следующие операции:
- начисление зарплаты работникам;
- денежные средства, начисленные благодаря образованному резерву на оплату отпусков (Д96/К70);
- начисление взносов за счет перечислений в фонд соцзащиты граждан и других аналогичных сумм (Д69/К70);
- прибыль, возникшую от участия в капитале фирмы (Д84/К70).
Дебет счета 70
70 счет по дебету отражает выплаченные денежные средства, среди которых могут быть пособия, премии, заработные платы, а также прибыль от вложений в капитал предприятия. При этом учитываются налоги, платежи по исполнительной документации и прочие удержания. Осуществляется фиксация денежных сумм, начисленных, но не выплаченных в определенный срок по причине неявки получателя (Д70/К76.3). Аналитический учет по рассматриваемому счету ведется по каждому сотруднику организации.
Корреспонденция по дебету
70 счет «Расчеты с сотрудниками по оплате труда» взаимодействует по дебету со следующими счетами:
- «Касса» (50);
- «Расчетные счета» (51);
- «Валютные счета» (52);
- «Специальные счета в банках» (55);
- «Расчеты по налогам и сборам» (68);
- «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (69);
- «Расчеты с подотчетными лицами» (71);
- «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (73);
- «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (76);
- «Внутрихозяйственные расчеты» (79);
- «Недостачи и потери от порчи ценностей» (94).
Пример хозяйственных операций
Чтобы лучше разобраться в том, какие можно составить, используя счет 70, проводки, следует ознакомиться с несколькими примерами.
|
Д70/К50 |
Выдача заработной платы (наличными) персоналу согласно соответствующей документации |
|
Д70/К52 |
На банковские счета работников начислена зарплата (на основании выписки) |
|
Д70/К55 |
Перечисление зарплаты с особых счетов банка |
|
Д70/К73 |
Погашение стоимости спецодежды работником согласно заявлению |
|
Д70/К10.9 |
Выдача фирменной одежды персоналу |
|
Д70/К68 НДФЛ |
Операция удержания подоходного налога у персонала организации |
|
Д70/К91.1 |
Безвозмездная передача спецодежды курьеру предприятия |
|
Д70/К72.2 |
Отражение удержаний из зарплаты виновных граждан |
|
Д70/К70 |
Отсутствие задолженности по оплате труда и закрытие счета |
Корреспонденция по кредиту
Бухгалтерский счет 70 взаимодействует по кредиту со следующими счетами:
- «Вложения во внеоборотные активы» (08);
- «Основное производство» (20);
- «Общепроизводственные расходы» (25);
- «Общехозяйственные расходы» (26);
- «Обслуживающие производства и хозяйства» (29);
- «Расходы на продажу» (44);
- «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (69);
- «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (76);
- «Внутрихозяйственные расчеты» (79);
- «Брак в производстве» (28);
- «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (84);
- «Прочие доходы и расходы» (91);
- «Резервы предстоящих расходов» (96);
- «Расходы будущих периодов» (97);
- «Прибыли и убытки» (99).
Примеры хозяйственных операций по кредиту
В бухгалтерской практике 70 счет применяется в разных случаях. В таблице рассмотрена часть из них.
|
Д23/К70 |
Операция начисления зарплаты сотрудникам, выполняющим текущие ремонтные работы |
|
Д08.3/К70 |
Списание затрат на вложения во внеоборотные активы |
|
Д08.4/К70 |
Учет собственных расходов предприятия, которые связаны с покупкой основных средств |
|
Д29/К70 |
Начислены денежные средства сотрудникам, занимающимся обслуживанием производства и разных видов хозяйств |
|
Д97/К70 |
Признание затрат по реставрации основных средств в качестве будущих расходов |
|
Д44/К70 |
Перечислены денежные средства работникам, обеспечивающим реализацию продукции |
|
Д91/К70 |
Начислены денежные средства на зарплату людей, занимающихся демонтажем оборудования |
|
Д08.1/К70 |
Осуществление затрат по оплате труда |
Сальдо счета
В большинстве случаев сальдо счета 70 кредитовое и означает долг предприятия перед персоналом. По структуре в общем случае счет является пассивным и отражается в соответствующем разделе бухгалтерского баланса. Однако на практике бывают ситуации, когда выданный аванс оказывается больше начисленной зарплаты за месяц. Это может быть результатом стечения особых обстоятельств или арифметических ошибок (неправильное начисление и перечисление зарплаты), тогда сотрудник должен будет вернуть деньги, и остаток средств фиксируется в дебете.
Вычисление оплаты труда персоналу в системе 1С
Рассчитать правильно зарплату в программе «1С: Зарплата и Кадры» можно при соблюдении определенной последовательности расположения всех требуемых данных в информационной базе. Результаты вычислений заносятся в расчетно-платежную ведомость. Некоторые организации выдают зарплату по расходным кассовым ордерам, которые выписывают на каждого трудящегося. Чтобы избежать ошибок, пользователям системы 1С рекомендуется подсчитать все цифры в расчетной ведомости, а выдавать деньги по требуемым документам.
Для составления расчетной ведомости в программе 1С нужно открыть меню «Отчеты» и выбрать соответствующий пункт. Документ можно составить в целом по предприятию или по конкретному подразделению, а также по группе сотрудников. Порядок отражения данных в расчетной ведомости:
- Ставится порядковый номер записи в графе №1.
- В столбцы №2-5 вводится информация о работнике. Ее можно посмотреть из раздела «Справочники» (табельный номер, фамилия и инициалы, должность или профессия, размер тарифной ставки или оклад).
- Основываясь на табеле учета рабочего времени, в колонку №6 заносятся данные о количестве фактически отработанных дней в периоде, а в №7 — проработанных в праздничное время и выходные.
- Выводится информация о начислениях за текущий месяц по видам оплаты (раздел №8-12), а также расчет удержаний из суммы.
- В графе №13 ставится размер налога, подлежащего уплате в настоящем месяце.
- Заносятся данные о прочих удержаниях из зарплаты рабочего (столбец №14): погашение кредита, алименты, профсоюзные членские взносы и т. д.
- В колонке №15 подводится итог.
- В столбце №16 показывается долг предприятия (задолженность сотрудника) по результатам предыдущих расчетов.
- Если есть разница между итогами граф №12 и №15, она показывается в столбце №18 «Сумма к выплате».
В статье был детально рассмотрен 70 счет «Расчеты с сотрудниками по оплате труда». Зная его особенности, молодые специалисты смогут правильно выполнять требуемые финансовые операции.
Источник: FB.ru
Счет 70: активный или пассивный (и для чего он используется в бухгалтерии)?
Счет 70 применяется для учета расчетов с персоналом по заработной плате.
Но прежде всего ответим на вопрос: счет 70 — активный или пассивный, чтобы знать, какие типы объектов учитываются на нем и как они связаны с корреспондирующими счетами.
Счет, о котором идет речь, — пассивный, поскольку на нем отражаются обязательства фирмы по выплате зарплаты как пассив. Кредит счета 70 показывает начисления по зарплате. То есть по кредиту отражается величина обязательств. Увеличиваются обязательства — растет кредит (это одна из характеристик пассивного счета).
Дебет счета 70 показывает:
- погашение обязательств, отраженных на кредитовой стороне начислений (то есть отражает операции по выплате зарплаты);
- погашение обязательств, связанных с удержаниями с зарплаты (налоговыми, алиментными, в возмещение ущерба) — эти обязательства работодатель выполняет как конечный «взыскатель» долга.
Узнать больше о сущности дебета и кредита, о критериях отнесения счета к пассивным или активным вы можете в статье «Правила составления проводок в бухгалтерском учете».
Рассмотрим подробнее, какие именно проводки фиксируются в дебете и кредите счета 70 на практике.
Начнем с кредитовой стороны счета 70 бухгалтерского учета.
Что показывает кредит счета 70: проводки по зарплате
Начисление зарплаты в организации включает фактически единственную группу операций, которые показываются по счету 70, — те, что связаны с самим начислением заработной платы на основании трудовых или гражданско-правовых договоров (отпускных, больничных выплат за счет работодателя).
Начисление зарплаты показывается проводкой Дт 20 (23, 25, 26, 44…) Кт 70. На счете 70 увеличивается пассив — на сумму обязательства по выплате заработной платы. На затратном счете увеличивается актив — в виде расходов на заработную плату.
Сумма по проводке соответствует общей сумме заработной платы вместе с НДФЛ. Это обусловлено тем, что налог де-юре платится с доходов самого работника. НДФЛ может и не начисляться, если в расчетном периоде сотрудник получает налоговый вычет.
Для учета издержек на оплату труда могут применяться следующие счета:
- 08 (если зарплата начислена сотрудникам, занятым в строительстве (создании) объекта ОС);
- 23 (если расчеты ведутся на вспомогательном производстве);
- 25 (если зарплата выплачивается сотрудникам обслуживающих подразделений);
- 26 (если зарплата выплачивается руководству и менеджерам);
- 44 (если зарплата выплачивается отделу продаж или в торговой компании);
- 96 (если отпускные выплачиваются из резерва).
Отметим, что операции, связанные с начислением страховых взносов, никак не показываются по счету 70, несмотря на то что сам факт начисления этих взносов связан с выплатой заработной платы. Дело в том, что взносы платит работодатель де-юре за свой счет, не вычитая из самой заработной платы сотрудника.
Основные проводки по взносам:
Не знаете свои права? Подпишитесь на рассылку Народный СоветникЪ.
Бесплатно, минута на прочтение, 1 раз в неделю.
- Дт 20 (23,25…) Кт 69 (взносы начислены);
- Дт 69 Кт 51 (взносы перечислены в бюджет).
При этом корреспонденции счетов 70 и 69 возможны. Например, если имеет место выплата больничного в счет последующей компенсации со стороны ФСС, то это показывается проводкой Дт 69 Кт 70.
Теперь посмотрим проводки по счету 70 по дебету.
Что показывает дебет счета 70: проводки
На дебетовой стороне счета 70 фиксируются:
- Удержание НДФЛ с заработной платы.
Здесь применяется проводка: Дт 70 Кт 68 (13% (или 30%, если физик — нерезидент) от суммы, отраженной в начисленной заработной плате). Сумма зарплаты к выплате на счете 70 уменьшается, т. к. работодатель, являясь налоговым агентом, удерживает исчисленный налог на доходы физлиц, увеличивая кредитовое сальдо по сч. 68 (субсчет НДФЛ).
Последующее перечисление НДФЛ в бюджет отражается проводкой Дт 68 Кт 51. Возможны и иные удержания с заработной платы. Например, алименты по исполнительному листу:
- Дт 70 Кт 76 — алименты удержаны;
- Дт 76 Кт 51 — алименты перечислены получателю.
- Выплата заработной платы.
Проводка Дт 70 Кт 51 (если зарплата выдана на расчетный счет) или Дт 70 Кт 50 (если зарплата выдана наличными из кассы). Сумма к выдаче — та, что осталась по кредиту счета 70 (кредитовое сальдо), т. е. за минусом НДФЛ (и иных удержаний, если они были).
Дебетовые и кредитовые проводки на практике могут быть визуализированы с применением оборотно-сальдовой ведомости по счету. Рассмотрим ее специфику.
Как применяется оборотно-сальдовая ведомость по счету 70 (и карточка счета)?
Одна из главных задач применения оборотки — обобщение информации о расчетах с сотрудниками по зарплате (по дебету и кредиту счета 70 бухгалтерского учета) в течение расчетного периода (например, месяца). Чтобы рассмотреть «аналитику» счета как по организации в целом, так и по расчетам с каждым работником, следует использовать карточку счета.
Типичная оборотно-сальдовая ведомость по счету 70 отражает:
- Сальдо (дебетовое или кредитовое) по счету на начало расчетного периода.
- Обороты по дебету и кредиту в течение расчетного периода.
- Сальдо на конец расчетного периода.
Чтобы посчитать сальдо на конец периода, нужно к начальному сальдо прибавить кредитовый оборот за период и вычесть дебетовый оборот за рассматриваемый срок.
Пример оборотно-сальдовой ведомости по счету 70:
Во многих бухгалтерских программах, например в «1С», реализована функция формирования карточки счета 70. По ней показываются все корреспонденции по счету 70 в течение месяца (с аналитикой по каждому корреспондирующему счету — например 20, 51).
***
На счете 70 в бухгалтерии отражаются операции по начислениям и выплатам зарплаты. По кредиту — начисления, по дебету — выплаты и удержания.
Проводки по 70 счету по начислению зарплаты
Различают основную и дополнительную оплату труда. В зависимости от вида оплаты труда формируются бухгалтерские проводки.
- Начисление заработной платы работникам и отнесение на затраты производства: повременная и сдельная зарплата и т.д.
Дт 20;25;26;44 Кт 70
Допустим, начислена заработная плата сотрудникам основного производства хлебопекарни в размере 800 000 руб., кладовщикам в размере 30 000 руб., продавцам в магазине при производстве в размере 40 000 руб., и административно-управленческому персоналу в размере 200 000 руб.
Бухгалтер хлебопекарни в учете сделает следующие проводки по 70 счету:
| Дт | Кт | Сумма, руб | Документ-основание | |
| 20 | 70 | Начислена зарплата сотрудникам хлебопекарни по основному производству | 800 000 | Зарплатная ведомость |
| 25 | 70 | Начислена зарплата кладовщикам | 30 000 | Зарплатная ведомость |
| 44 | 70 | Начислена зарплата продавцам в магазине при производстве | 40 000 | Зарплатная ведомость |
| 26 | 70 | Начислена зарплата АУП | 200 000 | Зарплатная ведомость |
- Начисление отпускных за счет ранее созданного резерва: Дт 96 Кт 70 – сумма отпускных.
- Начисление пособия по временной нетрудоспособности за счет фонда социального страхования: Дт 69.1 Кт 70.
- Начислена материальная помощь за счет чистой (нераспределенной) прибыли: Дт 84 Кт 70.
- Начислена з/п работникам за строительство объекта ОС и отнесена на затраты по осуществлению кап. вложений: Дт 08 Кт 70.
- Начислена з/п работникам за разборку объектов ОС и отнесена на прочие расходы: Дт 91 Кт 70.
Проводки по 70 счету по удержаниям из зарплаты
Бухгалтерия предприятия не только проводит начисления зарплаты, но также удержания и вычеты из нее. Рассмотрим основные виды удержаний.
НДФЛ – налог на доходы физических лиц
Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиком. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные как в денежной, так и в натуральной форме, а также доходы в виде мат. выгоды. Проводка Дт 70 Кт 68 – удержан из з/п НДФЛ для уплаты в бюджет.
Допустим, начислена зарплата в размере 30 000 руб. Сотрудник имеет двух несовершеннолетних детей.
Значит, по действующему законодательству работник имеет право на стандартные налоговые вычеты в размере 1 400 руб. за 1 ребенка. Выполним расчет: (30 000 – (1400 *2))* 13% = 3 536 руб.
Проводка примет следующий вид: Дт 70 Кт 68 сумма 3 536 руб.
Удержание алиментов по исполнительным листам
Основанием для удержания алиментов являются исполнительные листы, а также письменное заявление работника о добровольной уплате алиментов. Размер алиментов зависит от количества несовершеннолетних детей: на одного ребенка – 25%, на двух детей – 33%, на трех и более – 50%
Взыскание алиментов производится со всех видов доходов и вознаграждений как по основной, так и по совмещаемой работе, а также с дивидендов.
Формируется проводка: Дт 70 Кт 76 – удержано из з/п по исполнительным листам в пользу взыскателя.
Возмещение материального ущерба
Основанием являются акты и решения судебных органов. Например, если сотрудник признан виновным в совершение ДТП и по решению суда обязан выплатить пострадавшему определенную сумму ущерба, то формируется следующая проводка: Дт 70 Кт 73.2 – удержано из з/п в возмещение мат. ущерба.
Погашение задолженности по подотчетным суммам
Основанием являются авансовые отчеты и данные ж/о №7. Если сотрудник не отчитался за ранее выданную ему в под отчет сумму, то бухгалтер вправе удержать ее из заработной платы проводкой Дт 70 Кт 71 – удержан из з/п остаток подотчетной суммы.
Аванс
На некоторых предприятиях в середине текущего месяца производится выдача работникам аванса. Сумма аванса не должна превышать 50% оклада за минусом НДФЛ. Выдача аванса производится из кассы по платежной ведомости, на основании которой составляется расходный кассовый ордер. Отражается проводкой Дт 70 Кт 50 — выдана з/п из кассы работникам. При выплате заработной платы за месяц бухгалтерские проводки повторяются, меняется только сумма.
Выплата заработной платы в натуральном виде
В данном случае формируются следующие проводки:
- Дт 70 Кт 90 (91) – выплачена ЗП на сумму выданной продукции, товаров, материалов в натуре по ценам реализации, включая НДС;
- Дт 90 (91) Кт 43 (41, 40) – отражена продажа товаров, продукции и т.д. работникам в счет зарплаты.
При невозможности выплатить заработную плату в установленный срок
При невозможности выплатить заработную плату в установленный срок, ее необходимо отнести на депонент, то есть депонировать проводкой Дт 70 Кт 76.4 – депонирована з/п.
В платежной ведомости напротив ФИО не получивших заработную плату, проставляется штампом или от руки «депонировано». Кассир закрывает платежную ведомость двумя суммами: выплачено рублей и депонировано рублей. Эта запись заверяется подписью кассира, после платежная ведомость передается в бухгалтерию.
Бухгалтер, проверив ее на сумму выданной зарплаты, выписывает расходный кассовый ордер, его номер фиксируется в платежной ведомости. А на суммы депонированной зарплаты выписывает реестр невыданной заработной платы. Затем из реестра данные переносятся в книгу учета депонированных сумм.
Депонированную зарплату предприятие должно сдавать на расчетный счет с указанием назначения взноса «Депонированная заработная плата».
Учет проводок на 70 счете
На счете 70 проводится учет операций по всем видам оплаты труда, которые осуществляет предприятие в пользу своих сотрудников, в том числе:
- зарплаты, премии, бонусы;
- больничные, отпускные, пособия;
- пенсии работающим пенсионерам и т.п.
В зависимости от подразделения, в котором задействован работник, начисления зарплаты и прочих выплат могут отражаться такими записями:
| Дт | Кт | Описание |
| 20 | 70 | Отражено начисление зарплаты рабочим основного производства |
| 23 | 70 | Отражено начисление зарплаты рабочим вспомогательного производства |
| 29 | 70 | Отражено начисление зарплаты рабочим обслуживающего производства |
| 44 | 70 | Отражено начисление зарплаты сотрудникам, обеспечивающих процесс реализации (подразделение сбыта, отдел продаж и т.п.) |
Выплаты в пользу сотрудников проводятся в учете такими записями:
| Дт | Кт | Описание |
| 70 | 50 | Отражена выплата через кассу на основании расходного ордера и расчетной ведомости |
| 70 | 51 | Отражено перечисление средства на карточные счета сотрудников (основание — банковская выписка) |
| 70 | 55 | Отражено перечисление средств со специального банковского счета (основание — банковская выписка) |
Выплата зарплаты сотрудникам филиала
30.09.2015 года филиал ООО «Металлург» начислил зарплату сотрудникам:
- рабочим металлопрокатного цеха — 412.500 руб.;
- экономистам финансового отдела — 194.300 руб.
03.10.2015 года филиал получил от ООО «Металлург» средства для произведения выплат.
Бухгалтер головного офиса ООО «Металлург» сделал в учете такие записи:
| Дт | Кт | Описание | Сумма | Документ |
| 20 | 79.2 | Начислена зарплата сотрудникам металлопрокатного цеха филиала | 412.500 руб. | Зарплатная ведомость |
| 26 | 79.2 | Начислена зарплата сотрудникам финансового отдела филиала | 194.300 руб. | Зарплатная ведомость |
| 79.2 | 51 | Средства на выдачу зарплаты перечислены филиалу (412.500 руб. + 194.300 руб.) | 606.800 руб. | Платежное поручение |
В учете филиала ООО «Металлург» выплата зарплаты отражается проводками:
| Дт | Кт | Описание | Сумма | Документ |
| 20 | 70 | Начислена зарплата сотрудникам металлопрокатного цеха филиала | 412.500 руб. | Зарплатная ведомость |
| 26 | 70 | Начислена зарплата сотрудникам финансового отдела филиала | 194.300 руб. | Зарплатная ведомость |
| 79.2 | 20 | Расходы на выплату зарплаты сотрудникам металлопрокатного цеха отнесены на расчеты с головным офисом | 412.500 руб. | Зарплатная ведомость |
| 79.2 | 26 | Расходы на выплату зарплаты сотрудникам финансового отдела отнесены на расчеты с головным офисом | 194.300 руб. | Зарплатная ведомость |
| 51 | 79.2 | Зачислены средства от головного офиса для выплаты зарплаты | 606.800 руб. | Банковская выписка |
| 50 | 51 | С расчетного счета сняты средства для выплаты зарплаты | 606.800 руб. | Банковская выписка, приходный кассовый ордер |
| 70 | 50 | Через кассу выплачена зарплата сотрудникам металлопрокатного цеха и финансового отдела | 606.800 руб. | Расходный кассовый ордер |
Начисление зарплаты сотрудниками различных подразделений
ООО «Рукодельница» занимается производством оборудования для швейных мастерских. Рабочие ООО «Рукодельница» заняты на строительстве здания, которое планируется использовать под склад. Сотрудники ООО «Рукодельница» имеют возможность бесплатно посещать бассейн, который числится на балансе предприятия.
В августе 2015 в одном из производственных цехов ООО «Рукодельница» произошел пожар.
По итогам августа 2015 сотрудниками ООО «Рукодельница» начислена зарплата:
- рабочим производственных цехов – 418.500 руб.;
- сотрудникам отдела продаж – 212.300 руб.;
- рабочим, занятым на строительстве здания под склад – 77.400 руб.;
- сотрудникам, обсуживающим бассейн – 32.000 руб.;
- рабочим, которые ликвидировали последствия пожара – 88.200 руб.;
- сотрудникам управленческих подразделений – 133.800 руб.
Операции по начислению зарплаты бухгалтер ООО «Рукодельница» отразил проводками:
| Дт | Кт | Описание | Сумма | Документ |
| 20 | 70 | Отражено начисление зарплаты рабочим производственных цехов | 418.500 руб. | Зарплатная ведомость |
| 44 | 70 | Отражено начисление зарплаты сотрудникам отдела продаж | 212.300 руб. | Зарплатная ведомость |
| 08 | 70 | Отражено начисление зарплаты рабочим, занятым на строительстве здания под склад | 77.400 руб. | Зарплатная ведомость |
| 91.2 | 70 | Отражено начисление зарплаты рабочим, которые ликвидировали последствия пожара, а также сотрудникам, обслуживающим бассейн (32.000 руб. + 88.200 руб.) | 120.200 руб. | Зарплатная ведомость |
| 26 | 70 | Отражено начисление зарплаты сотрудникам управленческих подразделений | 133.800 руб. | Зарплатная ведомость |
Источник: macros-ht.ru
Необходимость и значение 70 позиции
Все хозяйствующие субъекты вне зависимости от формы их собственности нанимают сотрудников и выплачивают им заработную плату, правильный учет которой необходим с точки зрения выполнения обязательств перед бюджетом и внебюджетными фондами, и сбора информации о затратах на персонал.
70 позиция существует для того, чтобы обобщить данные о выполнении обязательств перед работниками организации по выплате вознаграждения за проделанную работу, включая премии, пособия, пенсии и прочие обязательства социального характера, а также издержкам по выплате дивидендов по акциям и остальным ценным бумагам, выпущенным отдельно взятой компании.
По ее кредитовой части бухгалтера отражают такие расходы, как:
- начисленные суммы по вознаграждению за выполненную работу сотрудникам в сочетании со счетами учета издержек на изготовление продукции и других источников;
- насчитанные издержки по ежегодной оплате отпускных и надбавок за выслугу лет за счет специально созданного резерва;
- начисленные пособия в рамках социального страхования и прочих аналогичных сумм;
- начисленные доходы от участия в капитале данной организации.
В дебетовой части бухгалтерская служба записывает выплаченные суммы вознаграждений, премии, пенсии и пособии, и удержанные по ним налоги и другие удержания.
Аналитический учет по указанной позиции ведется отдельно по каждому специалисту организации.
Общее описание оборотно-сальдовой ведомости по счету 70
В данном регистре группируется информация об остатках на начало и конец периода, оборотах за отчетный период по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Данные в ведомости должны быть раскрыты по каждому работнику. Порядок отражения операций по счету 70 регламентируется разделом VI приказа Минфина РФ «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета…» от 31.10.2000 № 94н:
| Операции, отражаемые по дебету сч. 70: | Операции, отражаемые по кредиту сч. 70: |
|
|
*Операция «Депонирование заработной платы» все реже встречается в наше время. Ее смысл состоит в закрытии платежной ведомости, составленной на группу сотрудников, при выплате заработной платы наличными. Так как в настоящее время большинство организаций для выплаты заработной платы использует безналичные формы расчета, формирование единой платежной ведомости теряет актуальность.
Как правильно выплачивать зарплату, узнайте в КонсультантПлюс. Если у вас есть доступ к системе, переходите в Типовую ситуацию. Если доступа нет, оформите пробный демо-доступ и бесплатно изучите материал.
Сальдо может быть любым: активным, пассивным и активно-пассивным. В основном остаток по сч. 70 бывает пассивный, это связано с тем, что заработная плата начисляется последним днем отчетного (отработанного) месяца, а выдается работнику в последующий месяц. Активным или активно-пассивным остаток может быть при излишней выплате заработной платы сотруднику, превышающей ее начисления, например при ошибочном перечислении на зарплатный счет.
Пример заполнения ведомости по сч. 70 вы можете посмотреть на нашем сайте. по ссылке ниже.
Операции по дебетовой и кредитовой частям
Если посмотреть типовые бухгалтерские записи, то можно увидеть, что по дебетовой части счета отражаются такие операции, как:
- выплата систематического вознаграждения сотрудникам в наличной форме;
- перечисление средств в счет оплаты труда сотрудникам;
- удержание задолженности по подотчетной сумме из начисленной заработной платы;
- удержание из суммы вознаграждения за проделанную работу командировочных расходов, которые не были признаны работодателем;
- удержание из зарплаты виновного лица выявленной недостачи.
По кредитовой же части бухгалтера записывают начисленные суммы заработной платы, премий, отпускных и прочих выплат.
Формирование ОСВ 70 счета в 1С
При ведении бухгалтерского учета в специализированных программных продуктах 1С предусмотрена возможность формирования детализированной ведомости, которая будет отображать все виды начислений для выплаты денежных средств персоналу фирмы в части оплаты их трудовой деятельности. Итоговые суммы ведомости показывают величину сформированного фонда оплаты труда и его изменение.
Период формирования оборотно-сальдовой ведомости по расчетам с персоналом в части начисления и выплаты заработной платы определяется в произвольном интервале в зависимости от целей мониторинга (от одного операционного дня до нескольких лет), но, как правило, формируется ежемесячно для контроля расчетов и проверки правильности ведения бухгалтерского учета.
Процедура создания отчета в 1С:
- В меню выбрать пункт Отчеты – Оборотно-сальдовая ведомость по счету;
- Определить интересующий период и выбрать счет, по которому будет формироваться отчет;
- Выбрать детализацию отчета: общие изменения ФОТ, отчет в разрезе расчетов с каждым сотрудником обособленно, расчеты с персоналом в разрезе типов начислений (отпуск, начисление оклада, разовые премии и т.д.);
- Сформировать ведомость и проанализировать полученные результаты.
Следует иметь в виду! Данные ОСВ по 70 счету должны полностью соответствовать расчетным листкам, выдаваемым сотрудникам ежемесячно. Сумма начисленных к удержанию налогов на доходы физических лиц сверяется со справкой о произведенных расчетах с бюджетом.
Проводки по 70 позиции по начислению заработной платы
При ведении учета обозначенных сумм бухгалтерская служба вводит такие типовые бухгалтерские записи, как:
1) Дт 20
Кт 70 – начисление зарплаты сотрудникам основного производства;
2) Дт 44
Кт 70 – начисление з/п сотрудникам, обеспечивающим процесс реализации продукции;
3) Дт 69
Кт 70 – начисление пособий по больничным листам;
4) Дт 91
Кт 70 – начисление квартальной премии.
Порядок отражения операций в ОСВ по счету 70
Оборотка по счету 70 служит для группировки информации по выплатам сотрудникам. В ней формируются остатки на начало, конец периода, а также обороты по счету 70 в разрезе каждого сотрудника. Все операции по счету 70 регламентируются разд. VI Приказа Минфина от 31.10.2000 № 94 «Об утверждении плана счетов …».
По дебету счета 70 отражают:
- выплаченные суммы работникам. Кроме заработной платы сюда входят премии, пенсии, пособия, доходы от участия в УК компании и проч.);
- удержанный из зарплаты НДФЛ;
- удержания по исполнительным листам и др.;
- депонирование зарплаты, если работодатель не использует безналичную форму расчета с работниками.
По кредиту счета 70 показывают:
- начисленные суммы зарплаты (за счет себестоимости, отпускного резерва и других источников);
- начисленные пособия по соцстрахованию;
- начисленные доходы работников от участия в УК.
Сальдо счета 70 в оборотно-сальдовой ведомости может быть пассивным, активным, а также активно-пассивным. Но чаще все-таки пассивным, поскольку начисление зарплаты производится в последний день месяца, а выплачивается она сотрудникам в следующем.
Однако если сотруднику выплачена сумма, превышающая начисления, остаток счета 70 станет активным или активно-пассивным.
Что показывает кредит счета 70: проводки по зарплате
Начисление зарплаты в организации включает фактически единственную группу операций, которые показываются по счету 70, — те, что связаны с самим начислением заработной платы на основании трудовых или гражданско-правовых договоров (отпускных, больничных выплат за счет работодателя).
Начисление зарплаты показывается проводкой Дт 20 (23, 25, 26, 44…) Кт 70. На счете 70 увеличивается пассив — на сумму обязательства по выплате заработной платы. На затратном счете увеличивается актив — в виде расходов на заработную плату.
Сумма по проводке соответствует общей сумме заработной платы вместе с НДФЛ. Это обусловлено тем, что налог де-юре платится с доходов самого работника. НДФЛ может и не начисляться, если в расчетном периоде сотрудник получает налоговый вычет.
Для учета издержек на оплату труда могут применяться следующие счета:
- 08 (если зарплата начислена сотрудникам, занятым в строительстве (создании) объекта ОС);
- 23 (если расчеты ведутся на вспомогательном производстве);
- 25 (если зарплата выплачивается сотрудникам обслуживающих подразделений);
- 26 (если зарплата выплачивается руководству и менеджерам);
- 44 (если зарплата выплачивается отделу продаж или в торговой компании);
- 96 (если отпускные выплачиваются из резерва).
Отметим, что операции, связанные с начислением страховых взносов, никак не показываются по счету 70, несмотря на то что сам факт начисления этих взносов связан с выплатой заработной платы. Дело в том, что взносы платит работодатель де-юре за свой счет, не вычитая из самой заработной платы сотрудника.
Основные проводки по взносам:
Подпишитесь на рассылку
Яндекс.Дзен ВКонтакте Telegram
- Дт 20 (23,25…) Кт 69 (взносы начислены);
- Дт 69 Кт 51 (взносы перечислены в бюджет).
При этом корреспонденции счетов 70 и 69 возможны. Например, если имеет место выплата больничного в счет последующей компенсации со стороны ФСС, то это показывается проводкой Дт 69 Кт 70.
Теперь посмотрим проводки по счету 70 по дебету.
Учет расходов на оплату труда
Внимание
В графах Начислено проставляются суммы по видам оплат из фонда заработной платы, а также другие доходы в виде различных социальных и материальных благ, предоставленных работнику, оплаченных за счет прибыли организации и подлежащих включению в налоговую базу. Одновременно производится расчет всех удержаний из суммы заработной платы и определяется сумма, подлежащая выплате работнику. На титульном листе расчетно-платежной ведомости (форма N Т-49) и платежной ведомости (форма N Т-53) указывается общая сумма, подлежащая выплате.
Разрешение на выплату заработной платы подписывается руководителем организации или уполномоченным им на это лицом. В конце ведомости указываются суммы выплаченной и депонированной заработной платы.
Для чего применяется счет 70 в бухгалтерском учете
Счет 70 “расчеты с персоналом по оплате труда” используется согласно Плану счетов для отражения на нем всех расчетов по заработной плате как работникам, осуществляемым деятельность по трудовым договорам, так и по договорам подряда и оказания услуг с физлицами.
На этом счете аккумулируется информация о начислении зарплаты во всех ее составных частях:
- оплата по окладу;
- премии;
- доплаты;
- отпуска;
- компенсации;
- выплата пособий и материальной помощи и т. д.
С помощью данной информации администрация может принимать необходимые решения по затратам на оплату труда. На этом счете обобщается зарплата в целом работников по всем подразделениям компании. С другой стороны в зависимости от корреспондирующего счета можно установить затраты на оплату труда по каждому структурному подразделению.
Здесь отражается информация о наличии имеющейся задолженности как работника по выплаченной ему излишне зарплате, так и самого предприятия по не выданной в установленные сроки оплате труда.
70 счет – распространенные проводки в бухгалтерском учете
- Начисление заработной платы
Дт20 Кт70 – сотрудникам основного производства
Дт23 Кт70 – вспомогательного производства
Дт26 Кт70 – сотрудником административного отдела
- Начисление социальных пособий (например, больничный)
- Начислены дивиденды учредителям-сотрудникам фирмы
- Начисление отпускных выплат за счет созданного резерва по отпускам
- Выдача заработной платы и прочих выплат
Дт70 Кт50 – из кассы по платежно-расчетным ведомостям
Дт70 Кт51,52,55 – суммы перечислены через расчетные счета
Внимание! Согласно законодательству выплаты на карты могут происходить как по общему реестру зарплатного проекта в определенном банке, так и на карты любого иного банка по заявлению работника.
Дт70 Кт68 – удержан НДФЛ, перечисляемый в ИФНС организацией-налоговым агентом
Дт70 Кт76 – удержание алиментов
Наталья Васильева, 2017-03-28
Кредитные операции
Операции по кредиту можно охарактеризовать как зачисление суммы на оплату за проделанную работу сотрудников. Данная операция имеет следующее содержание:
- Начисление зарплаты сотрудникам.
- Начисление социальных пособий.
- Обобщение задолженностей по зарплате.
- Начисление отпускных.
- Начисление премий.
Проведение кредитных операций указывает на то, что были начислены деньги работнику предприятия. Это может быть как зарплата, так и премии или другие выплаты.
Начисления по 70 счету
Все начисления осуществляются по кредиту 70 счета в корреспонденции по дебету со счетами отнесения затрат на себестоимость выпускаемой продукции, услуг или товаров.
| Операция | Счет |
| Начисление зарплаты работникам по основному производству | 20 |
| Начисление зарплаты работникам по вспомогательному производству | 23, 25 |
| Начисление зарплаты работникам административно-управленческого персонала | 26 |
| Начисление зарплаты работникам обслуживающего производства | 29 |
| Начисление зарплаты работникам, участвующим в реализации товаров или продукции | 44 |
| Начисление зарплаты работникам, участвующим строительстве или реконструкции основного средства | 08 |
| Начисление выплат работнику за счет нераспределенной прибыли | 84 |
| Начисление выплат работнику за счет прочих расходов фирмы | 91.2 |
Начисления заработной платы производят на последнее число каждого месяца.
Пособия по временной нетрудоспособности самого работника или его по уходу за его близкими, отпуска по уходу за ребенком до 1,5 лет, декретные выплаты, материальную помощь за счет средств ФСС начисляют проводкой:
Д 69.1 К70 – начислено пособие
Если в организации предусмотрено создание резерва под определенные виды затрат, то начисление заработной платы из этих сумм отражают проводкой:
Д 96 К 70 – начисление зарплаты за счет резерва
Редко, но такое бывает, когда зарплата выплачивается за счет резерва будущих расходов:
Д 97 К 70 – начислена зарплата за счет резерва будущих расходов
Начисление отпускных или компенсаций за неиспользованный отпуск отражают точно такими же проводками.
Источник: oookiz.ru