Учёт оплаты труда на предприятии начинается с документов, которые являются основанием для начисления зарплаты: штатное расписание, трудовые договоры, приказы о приеме на работу, наряды, книги учета выработки, табели учета рабочего времени, приказы о поощрениях и т.д.
Организации могут применять унифицированные формы первичных документов или использовать самостоятельно разработанные формы. Формы используемых документов должны быть закреплены в учетной политике предприятия.
Порядок учёта зарплаты
На каждого работника работодатель заводит личную карточку (форма Т-2) и отдельный лицевой счет (формы Т-54 и Т-54а).
В течение года на счёте отражаются все виды начислений и удержаний. Такой учёт начисления заработной платы и удержаний позволяет определить средний заработок для выплат отпускных, больничных и т.д. Новый лицевой счёт на работника открывается ежегодно.
Заработную плату рассчитывают на основании табелей учета рабочего времени, больничных листов, нарядов на работы, приказов о премированиях или удержаниях, и т.д. Для расчетов и начислений используют расчетные ведомости (Т-49 или Т-51).
Сформировать отчетность по сотрудникам онлайн
Бухгалтерский учет зарплаты
Операции по учёту зарплаты отражаются на счёте 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда».
Это пассивный счет, поэтому все начисления отражают по кредиту 70 счета, а удержания НДФЛ и выплаты – по дебету.
Начисление заработной платы
Поскольку расходы на оплату труда включают в себестоимость, при начислении 70 счет корреспондирует со счетами, на которых собираются соответствующие затраты:
Если сотрудникам начисляют дивиденды, то 70 счет корреспондирует со счетом 84 «Нераспределенная прибыль».
Удержания из заработной платы
Удержания отражают по дебету 70 счета, а корреспондирующий счет зависит от вида удержания:
Выплата заработной платы
Выплаты отражают по дебету 70 счета в корреспонденции с 50 или 51 счетом, в зависимости от того, каким способом работодатель выдает зарплату: через кассу или путем перечисления на счет.
Перечисление удержанного налога в бюджет отражают проводкой Дт 68 Кт 51.
Источник: www.moedelo.org
Для чего это нужно
Оплата труда — это систематические выплаты в пользу сотрудников за выполненную работу. Размер таких выплат напрямую зависит от стажа специалиста, его квалификации, нагрузки и специфики занимаемой должности.
Бухгалтерский учет расчетов с персоналом по оплате труда позволяет решить следующие задачи:
- производить своевременные выплаты заработной платы и иных вознаграждений;
- корректно и в полном объеме начислять все виды оплаты труда (больничных, отпускных, стимулирующих и компенсационных выплат);
- осуществлять своевременные удержания из заработной платы (НДФЛ и прочие);
- производить начисление взносов и сборов в части страхового обеспечения трудящихся;
- обеспечить полное соблюдение действующих законодательных норм и требований (трудовое, налоговое, бюджетное законодательство).
Основной нормативно-правовой акт, устанавливающий текущий порядок организации учета на предприятии, — это закон № 402-ФЗ. Помимо Федерального закона, к правовому регулированию норм оплаты труда также относят Трудовой и Налоговый кодексы.
Однако данные нормы должны быть закреплены и на локальном уровне. Иными словами, каждый экономический субъект обязан утвердить порядок организации бухучета, в том числе и учета расчетов по оплате труда, в своей учетной политике. При составлении документа следует руководствоваться общепринятыми нормами и требованиями, а также учитывать специфику и род деятельности предприятия.
Как организовать
Как мы отметили выше, на каждом предприятии должна быть разработана и утверждена учетная политика. Этот документ является основой основ в организации бухучета экономического субъекта. В части отражения операций по оплате труда необходимо учесть следующие важные моменты:
- Первичная документация. Необходимо указать, в каких формах и бланках будет отражаться первичная информация об операциях. Допустимо использовать унифицированные бланки либо разработать (доработать) собственные формы документов.
- Учетная документация. Следует определить формы учетных журналов, книг, ордеров, в которых будет собираться информация о первичной документации. Также следует утвердить формы отчетности по заработной плате.
- Синтетический и аналитический учет расчетов по оплате труда следует организовывать с учетом специфики деятельности предприятия в части разработки рабочего плана счетов.
- Документооборот. Требуется утвердить порядок взаимодействия всех служб, ведомств и структурных подразделений предприятия в части достоверного заполнения первичной и учетной документации, а также своевременного предоставления ответственным лицам.
Проверьте, отражена ли данная информация в вашей учетной политике. Подробнее об особенностях составления и утверждения ключевого финансового документа читайте в статье «Составляем учетную политику организации».
Бухучет на счетах
Коммерческие и некоммерческие организации для отражения расчетов с персоналом по оплате труда должны использовать 70 счет, в соответствии с Приказом Минфина № 94н. Информация на данном бухсчете отражается отдельно по каждому сотруднику. Внесение одной записи по всем работникам или по группам (подразделениям, цехам, отделам) недопустимо.
При начислении заработной платы и иных вознаграждений делается запись по кредиту счета 70 в корреспонденции со счетами производственных затрат. Например, при начислении заработка основному персоналу делается запись: Дт 20 Кт 70, а вспомогательному: Дт 23 Кт 70.
Перечисление зарплаты на банковские счета или выдача денег из кассы отражается дебетовым оборотом по сч. 70 в корреспонденции с соответствующим бухсчетом (50 «Касса» или 51 «Расчетный счет»).
Типовые проводки:
|
Операция |
Дебет |
Кредит |
|
Начислена зарплата |
20 23 25 26 29 |
70 |
|
Удержан НДФЛ |
70 |
68.1 |
|
Начислен больничный лист |
69.1.1 |
70 |
|
Начислены страховые взносы |
20 |
69 |
|
Отражена выплата заработной платы на банковские карты работников |
70 |
51 |
Источник: ppt.ru
Начисление заработной платы
Расходы на заработную плату списываются на себестоимость продукции или товаров, поэтому с 70 счетом корреспондируют следующие счета:
- для производственного предприятия — 20 счет «Основное производство» или 23 счет «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные (управленческие) расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;
- для торгового предприятия — 44 счет «Расходы на продажу».
Проводка выглядит следующим образом:
Д20 (44,26,…) К70
Эта проводка делается на общую сумму начисленной зарплаты за месяц, либо по каждому сотруднику, если учет на 70 счете организован с аналитикой по сотрудникам.
Удержания из заработной платы
Удержания из зарплаты уменьшают сумму начислений и проходят по дебету 70 счета. Как правило, одно удержание есть у всех сотрудников — это НДФЛ. Здесь 70 счет корреспондирует с 68 счетом «Расчеты по налогам и сборам», проводка:
Д70 К68
В проводках по другим удержаниям меняется счет по кредиту, в зависимости от того, куда оно уходит. Например, при удержании по исполнительному листу в пользу третьего лица используется 76 счет «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», проводка:
Д70 К76
Начисление страховых взносов
В проводках по страховым взносам не участвует 70 счет, т.к. они не начисляются работникам и не удерживаются из их зарплаты.
Страховые взносы относятся на себестоимость продукции, т.е. проходят по дебету счетов 20 (26,29,…) или 44 в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». У 69 счета обычно бывают субсчета для каждого взноса. Проводка:
Д20 (44, 26, …) К69
Выплата заработной платы
После того, как зарплата начислена по кредиту 70 счета, а по дебету 70 счета удержан НДФЛ и другие удержания, оставшаяся часть выплачивается работникам. Выплата может проходить как из кассы, так и через банк (деньги переводятся на счета работников с расчетного счета организации), т.е. 70 счет корреспондирует либо со счетом 50 «Касса», либо с 51 счетом «Расчетный счет», проводка:
Д70 К50(51)
Перечисление НДФЛ и взносов
Не позднее дня, следующего за днем выплаты зарплаты, организация обязана заплатить НДФЛ. Страховые взносы, включая взносы на травматизм, уплачиваются до 15 числа следующего месяца. Оплата происходит с расчетного счета (счет 51), закрывается задолженность перед ИФНС и фондами (счета 68 и 69). Проводки:
Д68 К51 — уплачен НДФЛ
Д69 К51 — уплачены взносы
Пример начисления зарплаты с проводками
Сотрудникам была начислена зарплата за март 2019 года, удержан НДФЛ, рассчитаны страховые взносы. Учет по 70 счету ведется без аналитики по сотрудникам, по 69 счету — с субсчетами по каждому взносу. Расходы на зарплату и взносы относятся на 20 счет.
10.04.2019 г. – выплачена зарплата, уплачен НДФЛ,
15.04.2019 г. – уплачены страховые взносы в ПФР, ФМС, ФСС.
ФИО Начислено НДФЛ Выплачено Иванов И.И. 25 000 3 250 21 750 Петров П.П. 20 000 2 600 17 400 Сидоров С.С. 30 000 3 900 26 100 Итого 75 000 9 750 65 250 Взносы:
- в ПФР (22%) — 16 500 рублей
- в ФМС (5,1%) — 3 825 рублей
- ФСС (2,9%) — 2 175 рублей
- ФСС травматизм (0,9%) — 675 рублей
Проводки по всем операциям:
Дата Проводка Сумма Содержание операции 31.03.2019 Д20 К70 75 000 Начислена зарплата Д70 К68.ндфл 9 750 Удержан НДФЛ Начислены страховые взносы: Д20 К69.пфр 16 500 — в ПФР Д20 К69.фмс 3 825 — в ФМС Д20 К69.фсс1 2 175 — в ФСС (врем. нетрудоспособность) Д20 К69.фсс2 675 — в ФСС (травматизм) 10.04.2019 Д68.ндфл К51 9 750 Перечислен НДФЛ Д70 К50 65 250 Выплачена зарплата сотрудников из кассы 15.04.2019 Перечислены страховые взносы: Д69.пфр К51 16 500 — в ПФР Д69.фмс К51 3 825 — в ФМС Д69.фсс1 К51 2 175 — ФСС (врем.нетрудоспособность) Д69.фсс2 К51 675 — ФСС (травматизм)
Вести бухгалтерский учет в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия — удобно. Быстрое заведение первички, автоматический расчет зарплаты, совместная работа с директором.
Источник: www.B-Kontur.ru