Сдача бухгалтерской отчетности

Как часто нужно сдавать баланс

В настоящее время государство требует представлять баланс только 1 раз в год: в любой подходящий день с 1 по 31 марта. Такие сроки сдачи бухгалтерского баланса указаны и в бухгалтерском (п. 2 ст. 18 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ), и в налоговом (подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ) законодательстве.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Баланс для собственников и иных заинтересованных лиц можно представлять с любой другой периодичностью (п. 4 ст. 13 закона № 402-ФЗ). Налоговикам и в статистику такую отчетность передавать не требуется.

Баланс в ИФНС можно представить как в электронном виде, так и на бумаге.

С отчетности за 2019 год правила меняются. Мы рассказили об этом в заметке «Порядок сдачи бухгалтерской отчетности изменен».

Что грозит компании, если срок сдачи пропущен

Не успел сдать отчет вовремя – неминуемо наступит наказание. К счастью, его величина не зависит от показателей баланса, как это бывает в случае опоздания с налоговой декларацией.

Если не отправить налоговикам баланс или сделать это с задержкой, предъявят штраф в размере 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ). Также возможно административное наказание для должностных лиц по п. 1 ст. 15.6 КоАП РФ в размере 300–500 руб.

Если баланс не получат органы статистики, то размер наказания составит в случае нарушения, совершенного впервые, 10 000–20 000 руб. для должностных лиц и 20 000–70 000 руб. для юрлиц (п. 1 ст. 13.19 КоАП РФ). При повторном проступке штрафы увеличатся соответственно до 30 000–50 000 и 100 000–150 000 руб. (п. 2 ст. 13.19 КоАП РФ).

В настоящее время планируется ужесточить ответственность за несдачу отчетности. О законопроекте подробно рассказано в статье «За несданную отчетность будут штрафовать на 700 тыс. руб.?».

Когда сдавать бухгалтерский баланс, если отчетный период сокращен или увеличен

Обычно отчетный период равен году. За это время нужно составить баланс и представить его во все инстанции в установленные сроки.

Но можно зарегистрироваться и начать работать с любой даты внутри календарного года, и тогда отчетный период будет меньше традиционного. При этом сроки подготовки баланса обычные: в течение 3 месяцев после окончания отчетного периода.

Другой случай – ликвидация компании. Для такой компании отчетный период заканчивается датой внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации (ст. 17 закона № 402-ФЗ), а для подготовки и сдачи отчетности применяется тот же 3-месячный срок.

Подробнее о том, куда предоставляется ликвидационный баланс, читайте в материале «Куда представить ликвидационный баланс».

Увеличенный отчетный период возникает в том случае, когда решение начать бизнес принимается в конце года и регистрация происходит после 30 сентября (например, в октябре 2016 года). Тогда по п. 3 ст. 15 закона № 402-ФЗ отчетный период увеличивается и продолжается с 1 октября 2016 года по 31 декабря 2017 года. На установленный законодательно срок сдачи бухгалтерского баланса такое увеличение не влияет.

Итоги

Сдавать отчетность нужно не позднее установленных законом сроков. Несдача баланса или задержка его представления приведет к штрафам.

nalog-nalog.ru

Важные аспекты ↑

Сроки подачи отчетности постоянно меняются. Во избежание штрафных санкций лучше воспользоваться календарем бухгалтера.

Справочник помимо прочего содержит информацию о том, кто сдает бухгалтерскую финансовую отчетность в ТОГС.

Документ состоит из трех разделов по предоставлению установленных форм:

1. На определенные календарные числа.
2. Момент подачи бумаг рассчитывается с учетом наступления конкретного события.
3. Даты сгруппированы по отчетным событиям.

Документы с итогами прошлого года подаются с января по апрель наступившего года. Выбранная система налогообложения определяет срок и вид предоставляемых форм.

Помимо налоговой отчетности подаются дополнительные декларации в соответствующие фонды.

Организации, избравшие общий режим налогообложения обязаны подавать:

1. Декларации по НДС, налогу с прибыли, имущества, транспортной пошлины, по земельному налогу.
2. Бухгалтерскую отчетность.
3. 6-НДФЛ.
4. Данные о среднесписочной численности работников.
5. СЗВ-М.
6. 2-НДФЛ.
7. Подтверждение вида предпринимательской деятельности.
8. Форму 4-ФСС.
9. Бланк РСВ-1.

Что это такое

Все субъекты хозяйственной деятельности, должны исходя из данных аналитического и обобщенного учета, составлять и подавать бухгалтерскую отчетность в соответствующие инстанции.

Государственные учреждения, объединения граждан, не занимающиеся предпринимательской деятельностью, не реализующие товары и услуги предоставляют минимальный пакет бухгалтерской отчетности:

1. Баланс.
2. Отчет об убытках и прибыли.
3. Приложения, предусмотренные нормативными актами.
4. Аудиторское заключение о проведенной ревизии.
5. Пояснительные записки.

Порядок подачи документации регламентируется ст.15 ФЗ № 402-ФЗ от 06.12.11. Инструкция по заполнению утвержденных форм содержится в приказе Минфина № 191н от 28.12.10.

Пояснительная записка – документ, содержащий подробную информацию о компании:

• ее финансовое состояние;
• сравнение сведений за два последних отчетных периода;
• методы анализа;
• значимые статьи бухгалтерской отчетности;
• данные о повышении энергетического потенциала;
• изменения учетной политики.

Пояснительная записка сообщает о ситуациях, при которых имелось законное основание отступить от установленных законодательными актами правил ведения бухучета.

Поскольку требовалось достоверно отразить финансовые результаты и имущественное состояние организации. Если не дать такого обоснованного пояснения, предприятию грозят штрафные санкции.

Бланк бухгалтерской отчетности должны подписать — главный бухгалтер и руководитель компании. Правило касается предприятий, самостоятельно осуществляющих бухгалтерский учет.

Когда оформление документации доверено специалистам бухгалтерии, то на бумаге ставит личную подпись человек, ответственный за ведение операций предприятия.

Документы составляются, хранятся и предоставляются доверенным лицам на бумажных носителях.

Руководство некоторых предприятий может позаботиться об осуществлении бухгалтерских операций с помощью современной техники.

Статья 15 ФЗ № 402-ФЗ от 06.12.11 предусматривает возможность подачи электронной отчетности.

Отчетным периодом является промежуток с 01.01 по 31.12. Квартальная и месячная подача форм идет с нарастающими показателями и является промежуточной.

Бухгалтерская отчетность подается в согласии с уставной документацией:

• учредителям;
• территориальным инстанциям федеральной статистики.

Бюджетные, унитарные организации должны предоставлять формы органам, на которых возложена обязанность по управлению имуществом государства.

К ОАО, кредитным и страховым организациям, финансовым учреждениям, биржам, инвестиционным фондам, в основании которых лежат средства государства или общественности предъявляются особые требования.

Они обязаны до 01 июля опубликовать годовую отчетность за предыдущий период в специальных печатных изданиях (ст.7 ФЗ № 208-ФЗ от 27.07.10).

Для хранения первичной документации, бухгалтерской отчетности и регистров законодательством отведен срок не меньше пяти лет со дня их использования для составления соответствующей отчетности.

Установленные даты сдачи

Организациям, осуществлявшим в отчетный период предпринимательскую деятельность, отводится тридцать дней на сдачу квартальной отчетности, девяносто – годовой.

В 2019 году добавлены новые формы для предоставления в государственные инстанции. Среди них:

• заявление в ФНС;
• расчеты страховых взносов в ФСС и ПФР.

Сроки подачи отчетов в 2019 году по различным системам налогообложения доступны в таблице:

Наименование формы	ОСНО	УСН	ЕНВД
По налогу на прибыль	Предоставляется ежеквартально с нарастающими показателями в электронном виде (ст.285 НК РФ). Способ подачи и период уплаты по обязательствам регулируются ст. ст.287 и 289 НК РФ.Годовой 2019 – к 28.03; Первый кв. 2019 – к 28.04; Второй кв. 2019 – к 28.07; Третий кв. 2019 – к 28.10.При помесячных авансовых платежах форма сдается каждый месяц.От кого принимается на бумажном носителе прописано в ст.80 НК РФ	Подают лица, о которых упоминается в ст.346.11 НК РФ	Не подлежит уплате (ст.346.26 НК РФ)
Форма по НДС	Подается электронным файлом:4 кв. 2019 – к 25.01; 1 кв. 2019 – к 25.04; 2 кв. 2019 – к 25.07; 3 кв. 2019 – к 25.10.Статья 174 НК РФ определяет категории лиц, имеющие право подавать формы на бумажных носителях.Оплату производить в течение следующих трех месяцев	Освобождены все кроме лиц, упомянутых в ст.346.11 НК РФ	Не уплачивается
Данные о средне численном составе работавших лиц	Сдается ежегодно в ФНС к 20.01 (ст.80 НК РФ)	Как на ОСНО	Предоставляют по общему порядку
Подтверждение вида предпринимательства	Подлежит ежегодной подаче к 15.04 в ФСС.Пакет документации: подтверждающее заявление; справка-подтверждение; пояснительная записка к балансу (копия)	Аналогично субъектам, работающим на ОСНО	Сдают, как и остальные
Бланк 4-ФСС	Отчитываются работодатели поквартально Когда число сотрудников не превышает двадцати пяти человек, можно подавать на бумаге. Обычно предоставляется в электронном виде на пять дней позже, чем на бумажном носителе.Бумажный отчет:За 2019 год – к 20.01; Первый кв. 2019 – к 20.04; Второй кв. 2019 – к 20.07; Третий кв. 2019 – к 20.10.	Обязаны подавать как на ОСНО	Подают, как и все остальные режимы
Бланк РСВ-1	Отдается в ПФР поквартально работодателями в электронном виде или на бумажном носителе.Годовой 2019 – 15.01/ 22.02; 1 кв. 2019 – 16.05/ 20.05; 2 кв. 2019 – к 15.08/ 22.08; 3 кв. 2019 – к 15.11/ 21.11	Подается как на ОСНО	Подают, как остальные налогоплательщики
Заявление по транспортному налогу	Предоставляют юридические лица, на балансе которых находится средство передвижения (ст.357 НК РФ).Подается ежегодно. Пошлина уплачивается до 01.02 (ст. 363 НК РФ)	Подается при наличии объекта	Подают, если есть автомобиль
Декларация пошлины на имущество	Период и порядок оплаты пошлины установлены ст.383 НК РФ.Поквартально подаются расчеты налоговые, а за год предоставляется декларация (ст.379 НК РФ) Годовая за 2019 подается до 30.03.16 1 кв. 2019 – к 04.05; 2 кв. 2019 – к 01.08; 3 кв. 2019 – до 31.10.	Обязаны сдавать лица, упомянутые в ст.346.11 НК РФ	Не уплачивается
Декларация по земельной пошлине	Касается предприятий, имеющих зарегистрированный земельный участок (ст.388 НК РФ).Пошлина уплачивается не ранее 01.02 (ст.397 НК РФ)	Сдается, если есть оформленная земля	Сдается при наличии земельного участка
Форма 2-НДФЛ	Предоставляется ежегодно до апреля месяца	Подается ежегодно	Предоставляется
Отчет бухгалтерии	Подается в Росстат, ФНС.За 2019 – до 31.03.16	Аналогично с предприятиями на ОСНО	Как остальные налогоплательщики
6-НДФЛ	Является поквартальным (ст.230 НК РФ).Первый кв. 2019 – к 04.05.16; Второй кв. 2019 – к 01.08.16; Третий кв. 2019 – к 31.10.16; Годовой за 2019 – к 01.04.17	Предоставляется подобно ОСНО	Аналогично другим режимам
Форма по УСН	Не касается	Является ежегодной (ст.346.23 НК РФ).Итог 2019 года предоставляется к 31.03.16. Внесение денежных средств (ст.346.21 НК РФ): 1 кв. 2019 – к 25.04.16; 2 кв. 2019 – к 25.07.16; 3 кв. 2019 – к 25.10.16; Годовой 2019 – к 01.04.17	—
Декларация по ЕНВД	Не касается	Не применяется	Подлежит подаче поквартально:4 кв. 2019 – до 20.01; 1 кв. 2019 – до 20.04; 2 кв. 2019 – до 20.07; 3 кв. 2019 – до 20.10
СЗВ-М	Предоставляется ежемесячно, начиная с 01.04.2016. Отчет подается до десятого числа последующего месяца	Аналогично ОСНО	Как на ОСНО

В случае, когда последний день для сдачи отчетности выпадает на законный праздничный или выходной день, предоставление форм переносится на следующий трудовой день.

Правовая база

Подача бухгалтерской отчетности регулируется НК РФ, ФЗ № 402-ФЗ от 06.12.11, приказом Минфина № 191н от 28.12.10.

В ст.120 НК РФ упоминаются возможные штрафные санкции:

10 000 руб.	Однократное пренебрежение правилами организации бухгалтерского учета
30 000 руб.	Повторное нарушение
40 000 руб.	При занижении налогооблагаемой базы

Эта же статья дает определение грубому нарушению законодательства:

• отсутствие регистров, первичной документации;
• повторяющееся неверное отражение данных по документам.

Статьей 15.11 КоАП РФ предписаны штрафы до 3 000 руб. при следующих обстоятельствах:

• несоблюдение указаний, касающихся ведения бухгалтерской документации, сдачи отчетности;
• пренебрежение правилами по хранению учетных бланков;
• подача недостоверных сумм для начисления сборов.

Похожие санкции предусмотрены ст.13.19 КоАП.

Они касаются не своевременного предоставления статистической отчетности в первый раз:

20 000 руб.	Должностному лицу
70 000 руб.	Организации

Как правильно сдать бухгалтерскую отчетность ↑

Документацию в государственные инстанции можно направить несколькими методами:

• лично посетив учреждение;
• выдав доверенность третьему лицу;
• почтовым отправлением с перечнем содержимого;
• через телекоммуникационные каналы связи.

Отчетность сдается в два государственных органа:

Региональный отдел статистики России	ст.18 ФЗ № 402-ФЗ от 06.12.11
Налоговую инспекцию	ст.23 НК РФ

Перед подачей бухгалтерской отчетности необходимо предпринять несколько действий, которые помогут избежать штрафных санкций.

А именно:

Проверка ведения бухгалтерского учета на наличие ошибок	Должны использоваться способы, утвержденные законодательством. Все изменения вносятся до начала нового отчетного периода. Поправки утверждаются приказом руководителя предприятия
Исследование документации на просчет	Исправления производятся методом сторно. При необходимости проставляются дополнительные проводки
Пересчет первичной документации	На основании которой совершались записи
Произведение закрытия всех корреспондирующих счетов	—

Подготовка к отправке

Сформировать документы для отправки в контролирующие органы можно с помощью специализированной программы бухгалтеров – «1С».

Утилита предназначена для проведения документооборота предприятия. Она работает с большинством интернет-сервисов, имеет возможность выгружать файлы для налоговой инспекции.

В налоговую

Перед передачей отчета создается новый документооборот. Для этого готовый файл импортируется в программу, которая сформирует, зашифрует и подпишет письмо. Все это произойдет в автоматическом режиме.

Спустя два часа поступит электронный документ, содержащий подтверждение о принятии налоговым органом отправленной документации.

В нем будет указана дата и время получения отправления. Программа автоматически проверит ЭЦП отправителя, заверит документ цифровой подписью предприятия и вышлет обратно на сервер.

В статистику

Многие субъекты хозяйствования узнают, как сдать баланс в статистику по электронке. Согласно новым
поправкам законодательства метод имеет преимущества перед подачей документации на бумажных носителях.

С 2019 года используется обновленная форма 4-ФСС.

Внесены важные поправки:

1. Убран ОКАТО.
2. В таблицу 3 добавлена еще одна графа.
3. Данные о патенте заносятся в отдельную таблицу.
4. Таблица 10 обязательна для заполнения и предоставления.
5. Появилась возможность указать размер используемой льготы на все выплаты.

Существенным изменением является то, что баланс в органы статистики теперь сдается только электронной формой через интернет.

Разработан новый сервис, помогающий быстро составить документ и внести соответствующие поправки.

Преимущества программы:

1. При заполнении отображаются допущенные ошибки, которые легко исправить.
2. Информация вводится только в необходимые поля.
3. Происходит автоматическое сохранение данных.
4. Файл создается в формате хml.

Методы отправки

Законодательство предусматривает два способа сдачи бухгалтерской отчетности:

Электронный метод через телекоммуникационные каналы связи	Касается юридических лиц, у которых работает более ста человек
На бумажном носителе	Ст.80 НК РФ

Одновременная подача бумаг двумя методами нормативными актами не предусматривается.

В электронной форме

Благодаря электронному документообороту с контролирующими инстанциями экономится время, снижаются затраты налогоплательщиков на подачу отчетности.

Услугу предоставляют аккредитованные операторы связи. Доступна отправка документации непосредственно через программу 1С.

Чтобы получить доступ к передаче бумаг в контролирующие инстанции по каналам связи понадобится соблюсти некоторые требования:

1. Заключить договор с компанией-посредником, предоставляющей услугу.
2. Создать и настроить личный идентификатор пользователя.
3. Оформить бесплатную электронную цифровую подпись.
4. Установить на компьютер независимый модуль для управления криптографическими операциями (сертификация утилиты проводится в ФСБ).

Метод обладает рядом преимуществ:

• экономятся время и денежные средства;
• исключаются ошибки;
• гарантируется безопасная передача информации через защищенное соединение;
• доступность из любого уголка страны.

На бумажном носителе

Письмо ФНС России N СД-4-3/21316 от 07.12.15 разъясняет правила подачи документов в контролирующий орган. Один из методов – на бумажном носителе.

Особых ограничений на использование этого способа нормативные акты не содержат. Бумаги можно отправить по почте. Датой сдачи документов будет число, указанное на почтовом штампе.

Отправление должно датироваться не позже конечного срока предусмотренного для сдачи отчетности (ст.6.1 НК РФ) и содержать опись пересылаемого вложения (ст.80 НК РФ).

Бумага, содержащая перечень вложенной документации, составляется в свободной форме в двух экземплярах и подлежит заверению главным бухгалтером и руководителем.

Первый образец вкладывается в конверт с отчетностью. Второй – остается на предприятии. К нему крепится квитанция об отправлении.

Особенности процесса ↑

Субъектами хозяйствования могут быть юридические и физические лица. К обеим группам применимы одинаковые режимы налогообложения.

Тем не менее, существуют отличия в требованиях и правилах, касающихся подачи отчетности в контролирующие органы.

Сдают ли отчеты ИП

ФЗ № 402-ФЗ от 06.12.11 освобождает от предоставления бухгалтерской документации субъектов хозяйствования, избравших упрощенную систему налогообложения.

Им достаточно своевременно вести точный учет доходов и расходов в специальном регистре. Согласно данным этого документа будет начислен единый налог.

Ежеквартально понадобится перечислять аванс по налогу. Расчет отосланной суммы отдается в налоговый контролирующий орган в течение двадцати пяти дней после отчетного периода.

На сдачу годовой декларации отводится срок до 31 марта следующего года. В документе прописываются уплаченные в течение года и подлежащие уплате авансовые суммы.

К предпринимателям, выбравшим другой режим налогообложения применимы требования, описанные для юридических лиц. Документация сдается в сроки, установленные нормативными актами.

Нюансы для вновь созданной организации

Статья 15 ФЗ № 402-ФЗ от 06.12.11 регулирует сроки предоставления бухгалтерской отчетности.

Так для организаций, зарегистрировавшихся до 30 сентября, отчетный период начинается с указанной даты и длится до конца текущего года.

Для тех, кто оформился после 1 октября, отчетный период будет длиться до 31 декабря следующего года.

Порядок сдачи бухгалтерской отчетности в 2019 году определяется выбранным режимом налогообложения.

Законодательством установлены сроки, методы предоставления документации в контролирующие государственные органы, а также предусмотрены санкции за их нарушения.

buhonline24.ru

Когда сдавать отчетность в ФНС

Регламентированные законом РФ сроки подготовки отчетов в 2018 году отличаются в зависимости от специфики деятельности юридического лица и выбранного налогового режима.

Чтобы оптимизировать учет и гарантировать соблюдение требований законодательства, многие бухгалтеры ведут график платежей по налогам и обязательным взносам. Это позволяет руководству заранее узнать примерные расходы и без опозданий совершать необходимые платежи.

Отчетная кампания за прошедший 2017 год завершается в мае 2018 года. Налогоплательщикам требуется представлять документы по следующим формам.

Декларация по НДС

В документе указывают сведения из счетов-фактур по всем проведенным хозяйственно-финансовым операциям. Декларацию подают в указанный законодателем период:

• До 25 января 2017 года — за 4 квартал 2016 года.
• До 25 апреля 2017 года — за 1 квартал 2017 года.
• До 25 июля 2017 года — за 2 квартал 2017 года.
• До 25 октября 2017 года — за 3 квартал 2017 года.
• До 25 января 2018 года — за 2017 год.

Каждая из названных дат приходится на рабочий день. Это означает, что переноса сроков по данному виду налоговой отчетности не предусмотрено.

Декларация по налогу на прибыль

Документы об оплате прибыльного налога подаются за год (28 марта следующего года), 9 месяцев (до 30 октября), полугодие (до 30 июля) и квартал (до 30 апреля). Если средний квартальный доход предприятия составил более 15 млн. рублей, то отчетность направляют ежемесячно.

Индивидуальные предприниматели составляют справку 3-НДФЛ. Срок сдачи годовой бухгалтерской отчетности – до 30 апреля следующего года.

Данные о численности работников

Согласно НК РФ работодатели должны сообщить в ФНС сведения о среднесписочном количестве нанятых граждан. Дать информацию о работниках требуется не позднее 22 января 2018 года. Направление отчетности для юридических лиц, прошедших государственную регистрацию, происходит до 20-го числа месяца, наступающего за месяцем постановки на государственный учет.

Декларация по налогу на имущество

Организации оплачивают налог в отношении собственного имущества. Компании подают документы о выполненных перечислениях в пользу бюджета каждые 3 месяца. Годовой отчет сдают в виде декларации не позднее 30 марта следующего за отчетным года. Сведения об уплате налога на имущество предоставляются в ФНС:

• До 2 мая 2017 года — за 1 квартал 2017 года.
• До 31 июля 2017 года — за 1 полугодие 2017 года.
• До 31 октября 2017 года — за 9 месяцев 2017 года.
• До 30 марта 2018 года — за 2017 год.

Декларация по налогу на транспорт

Автомобили и другие транспортные средства, зарегистрированные в ГИБДД как собственность юридических лиц, являются объектом налогообложения. Документы об оплате налогов подают 1 раз в год. Отчет за 2017 год нужно представить в фискальные органы до 1 февраля 2018 года.

Декларация по земельному налогу

Налоги на земельные участки предприятия вносятся собственниками ежегодно. Декларации за 2017 год принимаются до 1 февраля 2018 года.

Отчетность о доходах физ. лиц (6-НДФЛ)

Справка 6-НДФЛ подается:

• До 3 апреля 2017 года — за 2016 год.
• До 2 мая 2017 года — 1 квартал 2017 года.
• До 31 июля 2017 года — 1 полугодие 2017 года.
• До 31 октября 2017 года — 9 месяцев 2017 года.
• До 2 апреля 2018 года — за 2017 год.

Справу по форме 2-НДФЛ за прошедший 2017 год требуется направить в территориальное отделение налоговой инспекции до наступления 2 апреля 2018 года.

Бухгалтерская отчетность

Информация о финансовом положении юридического лица, размере долгов и капитала ежегодно передается в ФНС и Росстат. В составе документации — отчет о финансовых результатах и бухгалтерский баланс. Сведения за 2017 год представляют в контрольные службы до 2 апреля 2018 года.

Когда сдавать отчетность в ПФР

По страховым взносом с 2017 года отчета в ПФР НЕТ. Все данные по страховым взносам идут на прямую в ИФНС.

СЗВ-М нужно передать в ПФР до 15 числа месяца, следующего за отчетным.

Когда сдавать отчетность в ФСС

Страхователи начисляют и оплачивают взносы на страхование от несчастных случаев. Электронная сдача бухгалтерской отчетности происходит:

• До 25 января 2017 года — за 2016 год.
• До 25 апреля 2017 года — за 1 квартал 2017 года.
• До 25 июля 2017 года — за 1 полугодие 2017 года.
• До 25 октября 2017 года — за 9 месяцев 2017 года.
• До 25 января 2018 года — за 2017 год.

Периоды сдачи бухгалтерской отчетности по форме 4-ФСС на бумажных носителях:

• До 20 января 2017 года — за 2016 год.
• До 20 апреля 2017 года — за 1 квартал 2017 года.
• До 20 июля 2017 года — за 1 полугодие 2017 года.
• До 20 октября 2017 года — за 9 месяцев 2017 года.
• До 22 января 2018 года — за 2017 год.

Что грозит за просрочку отчетности

Отчетность подается в электронной форме, если в компании работает более 100 человек. Направлять документы нужно в ФНС, ФСС, ПФР, расположенные по месту нахождения налогоплательщика.

В отношении лиц, нарушивших сроки сдачи бухгалтерской отчетности в налоговую службу, применяется наказание согласно НК РФ.

Штрафы за несвоевременную сдачу отчетов — 5% от неуплаченного налога или взноса за каждый месяц просрочки. Минимальный размер штрафа составляет 1 000 рублей. При наличии 10-дневной просрочки инспекторы налогового органа вправе принять решение о блокировке расчетного счета организации.

Как «Налогоплательщик ПРО» помогает соблюдать сроки

В ПК «Налогоплательщик ПРО» и сервисе online.nalogypro.ru постоянно ведется календарь сдачи бухгалтерской отчетности. Программа предоставляет актуальные данные для своевременной подачи документов. Это позволяет снизить число штрафов и эффективно планировать обязательные платежи.

nalogypro.ru

Как часто составлять отчетность

Есть два вида отчетности: годовая и промежуточная (ч. 3, 4 ст. 13 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Все организации, которые обязаны вести бухучет, должны составлять и сдавать бухгалтерскую отчетность как минимум ежегодно. Отчетным периодом для годовой бухгалтерской отчетности (т. е. отчетным годом) является календарный год – с 1 января по 31 декабря включительно. Исключение – случаи, когда организация зарегистрирована, реорганизована или ликвидирована посреди года. Об этом сказано в частях 1, 4 статьи 15, частях 3–5 статьи 13 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Составлять отчетность чаще, например ежемесячно или поквартально, придется только в том случае, если это прямо прописано в законе, учредительных документах или же в решении собственника организации (ч. 4 ст. 13 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Такие промежуточные отчеты формируют нарастающим итогом с начала года.

Куда сдавать

Годовую бухгалтерскую отчетность необходимо представить:

• в налоговую инспекцию;

• учредителям (участникам, акционерам);

• в территориальное статистическое управление.

Такой порядок следует из части 2 статьи 18 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ и подпункта 5 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ.

Кроме того, организации-туроператоры, которые не публикуют свою отчетность по требованию законодательства, должны подавать копию годовой бухгалтерской отчетности еще и в Федеральное агентство по туризму. Такая обязанность установлена для них пунктом 2 Порядка, утвержденного приказом Ростуризма от 4 августа 2009 г. № 175. Это нужно сделать после сдачи бухгалтерской отчетности в налоговую инспекцию (п. 4 Порядка, утвержденного приказом Ростуризма от 4 августа 2009 г. № 175).

Промежуточную (месячную, квартальную) отчетность представляйте собственникам (учредителям, акционерам) по их требованию (ч. 4 ст. 13 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Сдавать такие отчеты ни в налоговую инспекцию, ни в органы статистики не нужно.

Ситуация: нужно ли сдавать бухгалтерскую отчетность в налоговую инспекцию по местонахождению обособленного подразделения организации?

Нет, не нужно.

По общим правилам сдавать бухгалтерскую отчетность нужно лишь по местонахождению головного отделения организации. То есть в ту налоговую инспекцию, в которой она зарегистрирована. При этом отчетность формируют по всей организации в целом, с учетом показателей деятельности всех ее подразделений (филиалов, представительств и т. д.). Так предусмотрено пунктом 4 ПБУ 4/99 и подпунктом 5 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ.

Сдавать же бухгалтерскую отчетность в инспекцию по месту учета своего обособленного подразделения организация вправе, но не обязана. Аналогичное мнение высказали и представители Минфина России в письмах от 7 июля 2009 г. № 03-02-07/1-345, от 8 марта 2008 г. № 03-02-07/1-132.

Ситуация: нужно ли представлять свою бухгалтерскую отчетность другим организациям или гражданам по их требованию?

Да, нужно, если это прямо предусмотрено законодательством.

Данные бухгалтерской отчетности не являются закрытой информацией. Поэтому организация обязана обеспечить доступ к ним для всех заинтересованных пользователей. Это могут быть инвесторы, кредиторы, банки, поставщики, покупатели и т. д. Так сказано в пункте 42 ПБУ 4/99. Но вот строгих сроков и порядка, в рамках которых надо предоставлять отчетность такой категории пользователей, в законодательстве нет. Стороны могут договориться об этом сами. К слову, такие условия часто прописывают в кредитных договорах с банками.

Кроме того, в случаях, предусмотренных законодательством, организация обязана публиковать показатели годовой бухгалтерской отчетности в средствах массовой информации. Например, если организация открыто размещает облигации или другие эмиссионные ценные бумаги (п. 2 ст. 92 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ, п. 2 ст. 49 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ).

Ситуация: нужно ли сдавать в налоговую инспекцию годовую бухгалтерскую отчетность, если в течение отчетного периода организация не вела деятельность?

Да, нужно.

Организация обязана сдавать бухгалтерскую отчетность по итогам каждого отчетного года (подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ). Законодательство не предусматривает исключений для периодов, в которых деятельности не было.

Ситуация: нужно ли сдавать в налоговую инспекцию бухгалтерскую отчетность о деятельности простого товарищества? Организация является участником простого товарищества и ведет его общие дела.

Нет, не нужно.

Ведь обязанность сдавать бухгалтерскую отчетность предусмотрена только для экономических субъектов (ч. 2 ст. 13 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). А в числе таковых названы коммерческие и некоммерческие организации (ч. 1 ст. 2 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Участники договора простого товарищества не образуют новую организацию (п. 1 ст. 1041 ГК РФ). То есть данное объединение не является экономическим субъектом. А потому и сдавать отчетность о деятельности простого товарищества в инспекцию не требуется.

Как же показатели совместной деятельности попадают в налоговую инспекцию? Участники простого товарищества могут поручить вести бухучет общего имущества товарищей одной из организаций-участниц (п. 2 ст. 1043 ГК РФ, п. 12 ПБУ 20/03). Такая организация отражает данные о совместной деятельности в отдельном балансе (п. 17, 18, 19 ПБУ 20/03). Этот баланс, а также другая информация об общих делах, необходимая для формирования отчетной, налоговой и прочей документации, доводится до всех пользователей, в первую очередь товарищей. Порядок и сроки для этого устанавливают изначально в договоре о совместной деятельности. При этом срок не может быть позднее 30 дней по окончании квартала и 90 дней по окончании года (п. 20 ПБУ 20/03).

В свою очередь каждый из участников на основании информации, полученной от товарища, ведущего общие дела, отражает необходимые сведения о совместной деятельности в своей бухгалтерской отчетности. Перечень таких сведений и порядок их отражения приведен в пункте 16 ПБУ 20/03. Кроме того, в Пояснениях к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах каждый из товарищей должен отразить информацию об участии в совместной деятельности. В частности, сведения о доле участия (вкладе) в совместную деятельность, доле в совместно понесенных расходах (полученных доходах) и т. п. Об этом сказано в абзаце 2 пункта 16, пунктах 22 и 23 ПБУ 20/03.

Когда же договор о совместной деятельности прекратит свое действие, товарищ, ведущий общие дела, составляет ликвидационный баланс. При этом имущество, причитающееся каждому товарищу по итогам раздела, учитывается как погашение его вклада в совместную деятельность. Об этом говорится в пункте 21 ПБУ 20/03 и пункте 2 статьи 1050 Гражданского кодекса РФ. Такой отчет, так же как и отдельный баланс, сдавать в инспекцию не нужно (п. 1 ст. 48 ГК РФ).

Составлять промежуточный ликвидационный баланс при прекращении деятельности простого товарищества не требуется. Данный отчет должны составлять только юридические лица (организации) (ст. 17 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Информировать налоговую инспекцию о ликвидации простого товарищества не нужно опять же по той причине, что такое объединение не признается участником налоговых правоотношений (ст. 9 НК РФ, п. 1 ст. 1041 ГК РФ). Сведения о закрытии простого товарищества каждый участник отразит в своих Пояснениях к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах. Данные появятся в отчетах за тот период, в котором срок действия договора совместной деятельности истек. Такой вывод следует из положений пунктов 27 ПБУ 4/99, 22 ПБУ 20/03.

Пример, как отразить в бухучете ликвидацию простого товарищества

ООО «Альфа» и ООО «Производственная фирма "Мастер"» заключили договор о совместной деятельности. Товарищем, ведущим общие дела, назначена «Альфа». Вклады денежными средствами в общей сумме 3 000 000 руб. участники товарищества внесли поровну.

В связи с истечением срока договора совместная деятельность прекращена, при этом оставшееся имущество и средства распределяются пропорционально стоимости вкладов товарищей в общее дело.

На отдельном балансе совместной деятельности числятся следующие остатки:

• 600 000 руб. (по дебету счета 10 «Материалы», строка «Запасы» Баланса);
• 2 400 000 руб. (по дебету счета 51 «Расчетные счета», строка «Денежные средства» Баланса);
• 3 000 000 руб. (по кредиту счета 80 «Вклады товарищей», строка «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)» Баланса).

В бухучете (на отдельном балансе) операции по распределению имущества «Альфа» отразила так:

Дебет 80 Кредит 51
– 1 200 000 руб. – возвращена «Альфе» часть неиспользованных денежных средств;

Дебет 80 Кредит 10
– 300 000 руб. – возвращена «Альфе» часть неиспользованных материалов;

Дебет 80 Кредит 51
– 1 200 000 руб. – возвращена «Мастеру» часть неиспользованных денежных средств;

Дебет 80 Кредит 10
– 300 000 руб. – возвращена «Мастеру» часть неиспользованных материалов.

После осуществления указанных операций по всем счетам на балансе совместной деятельности образуются нулевые остатки. Таким образом, все расчеты по договору простого товарищества завершены.

В ликвидационном балансе простого товарищества на конец отчетного периода по строкам «Запасы», «Денежные средства» и «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)» отражены нули.

Когда сдавать

Годовую отчетность нужно сдать в налоговую инспекцию не позднее трех месяцев после окончания отчетного года (подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ). В тот же срок надо сдать обязательный экземпляр годовой отчетности в отделение статистики (ч. 2 ст. 18 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). То есть по общему правилу годовую бухгалтерскую отчетность нужно сдавать не позднее 31 марта года, следующего за отчетным. Например, бухгалтерскую отчетность за 2016 год необходимо сдать не позднее 31 марта 2017 года.

Если последний срок сдачи отчетности приходится на нерабочий (выходной) день, представьте ее в первый же рабочий день, следующий за ним (п. 47 ПБУ 4/99).

Сроков же, в которые надо сдавать промежуточную отчетность, в Законе от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ нет. То есть подавать бухгалтерскую отчетность в течение года в налоговую инспекцию не нужно.

Для организаций, созданных после 30 сентября, первым отчетным годом является период с даты их регистрации по 31 декабря следующего года (ч. 3 ст. 15 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Впервые бухгалтерскую отчетность такие организации должны сдавать по итогам следующего года. Например, организация создана 15 октября 2015 года, бухгалтерскую отчетность за первый отчетный год она должна представить до 31 марта 2017 года включительно. В отчет войдет период с 15 октября 2015 года по 31 декабря 2016 года.

Организации, зарегистрированные до 30 сентября, годовую отчетность представляют на общих основаниях. В годовую отчетность включите показатели деятельности со дня создания организации по 31 декабря текущего года. Такой порядок следует из части 3 статьи 15 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Для ликвидированных организаций последним отчетным годом является период с 1 января до даты внесения записи о ликвидации в ЕГРЮЛ (ст. 17 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Следовательно, сдать отчетность нужно в течение трех месяцев с этой даты. Например, запись о ликвидации организации внесена в ЕГРЮЛ 27 октября 2016 года, бухгалтерскую отчетность составьте на 26 октября 2016 года, отчетный период – с 1 января по 26 октября 2016 года.

При реорганизации последним отчетным годом является период с 1 января года, в котором произведена государственная регистрация последнего из возникших юридических лиц, до даты такой регистрации (ч.1 ст. 16 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Исключением из этого правила является реорганизация в форме присоединения. В этом случае последним отчетным годом является период с 1 января до даты внесения записи в ЕГРЮЛ о прекращении деятельности присоединенной организации. Так сказано в части 2 статьи 16 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

А когда реорганизованная организация должна представлять последнюю бухгалтерскую отчетность? Делать это нужно не позднее трех месяцев со дня, который предшествует дате государственной регистрации последнего из возникших юридических лиц (дате внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица). Ведь именно на эту дату надо составлять последнюю бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Данный вывод следует из части 3 статьи 16 и части 2 статьи 18 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Для организаций, которые были образованы в результате реорганизации, действуют особые правила. Установлены другие (по сравнению с созданием организации) требования. Юридическое лицо, созданное в результате реорганизации, всегда должно составлять и представлять бухгалтерскую отчетность по состоянию на 31 декабря года, когда произошла реорганизация. Так нужно делать, даже если государственная регистрация вновь созданного в результате реорганизации юридического лица произошла в период с 1 октября по 31 декабря. Данные правила закреплены в части 5 статьи 16 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ. А представлять такую отчетность нужно в обычные сроки – не позднее трех месяцев по окончании отчетного года.

Для организаций-туроператоров нет конкретных сроков, в которые надо представить копии бухгалтерской отчетности в Федеральное агентство по туризму конкретно. Однако в пункте 4 Порядка, утвержденного приказом Ростуризма от 4 августа 2009 г. № 175, сказано, что данные документы необходимо подать вместе со сведениями о финансовом обеспечении на новый срок. А такие бумаги подают не позднее трех месяцев до истечения срока действующего финансового обеспечения (абз. 4 ст. 17.3 Закона от 24 ноября 1996 г. № 132-ФЗ). А значит, в тот же срок нужно подать и бухгалтерскую отчетность.

Что будет, если вовремя не сдать отчетность

Если вовремя не представить бухгалтерскую отчетность в ИФНС России, то инспекция может оштрафовать организацию по статье 126 Налогового кодекса РФ. Размер штрафа составляет 200 руб. за каждый документ в составе отчетности, который налоговые инспекторы получили с опозданием.

При определении суммы штрафа проверяющие руководствуются полным перечнем документов, которые должна сдавать конкретная организация (письма ФНС России от 16 ноября 2012 г. № АС-4-2/19309, Минфина России от 23 мая 2013 г. № 03-02-07/2/18285). Например, в составе бухгалтерской отчетности за 2015 год организация должна сдать следующие формы: Бухгалтерский баланс, Отчет о финансовых результатах, Отчет об изменениях капитала, Отчет о движении денежных средств, пояснения в табличной и текстовой формах. Если организация не сдала в срок бухгалтерскую отчетность, то размер штрафа составит 1000 руб. (200 руб. × 5).

Кроме того, за несвоевременное представление бухгалтерской отчетности по заявлению налоговой инспекции суд может взыскать с ответственного сотрудника (например, руководителя организации) штраф на сумму от 300 до 500 руб. (ч. 1 ст. 23.1, ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

В каждом конкретном случае виновный в правонарушении устанавливается индивидуально. При этом суды исходят из того, что руководитель отвечает за организацию бухучета, а главный бухгалтер – за его правильное ведение и своевременное составление отчетности (п. 24 постановления Пленума Верховного суда РФ от 24 октября 2006 г. № 18). Поэтому нарушителем обычно признают главного бухгалтера (бухгалтера с правами главного). А руководитель организации может быть признан виновным в следующих случаях:

• в организации вообще не было главного бухгалтера (постановление Верховного суда РФ от 9 июня 2005 г. № 77-ад06-2);

• бухучет вела специализированная организация, и она же составляла отчетность (п. 26 постановления Пленума Верховного суда РФ от 24 октября 2006 г. № 18);

• причиной нарушения стало письменное распоряжение руководителя, с которым главный бухгалтер был не согласен (п. 25 постановления Пленума Верховного суда РФ от 24 октября 2006 г. № 18).

Если вовремя не сдать в Росстат бухгалтерскую отчетность или сдать ее в неполном объеме, будет взыскан административный штраф.

Должностному лицу организации грозит штраф от 300 до 500 руб. (руководителю). Саму же организацию могут оштрафовать на сумму от 3000 до 5000 руб.

Такие санкции предусмотрены статьей 19.7 Кодекса РФ об административных правонарушениях (письмо Росстата от 16 февраля 2016 г. № 13-13-2/28-СМИ).

Аналогичные отдельные штрафы будут за опоздание с представлением в Росстат аудиторского заключения.

Состав отчетности

Состав бухгалтерской отчетности, которую организация должна представить, определите в соответствии со статьей 14 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, ПБУ 4/99 и приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.

Правила заполнения и подписи

Бухгалтерскую отчетность составляйте на русском языке (п. 15 ПБУ 4/99). Числовые данные отражайте в тысячах или миллионах рублей (без десятичных знаков). Показатели бухгалтерской отчетности, имеющие отрицательное значение (например, сумму непокрытого убытка), указывайте в круглых скобках. В таком же порядке отражайте и данные, которые нужно вычесть из других показателей. Например, себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг в Отчете о финансовых результатах. Это следует из положений приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.

Бухгалтерская отчетность считается составленной после того, как ее на бумаге подписал руководитель организации (ч. 8 ст. 13 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Если же бухучет ведет специализированная организация, то бухгалтерскую отчетность должны подписать руководители обеих организаций, то есть и той, которая оказывает услуги по ведению бухучета (п. 17 ПБУ 4/99).

Подпись главного бухгалтера на отчетности, сдаваемой в Росстат, не нужна. Это следует из статьи 18 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ. К такому выводу пришел Росстат в письме от 7 апреля 2016 г. № 532/ОГ.

Не нужна подпись главного бухгалтера и в бухотчетности, представляемой в ИФНС. Это не предусмотрено действующим законодательством.

Ситуация: кто вместо руководителя организации может подписать бухгалтерскую отчетность? В организации есть своя бухгалтерия.

Сделать это может любой сотрудник, уполномоченный руководителем организации.

Руководитель может передать часть своих полномочий (в т. ч. и право подписи бухгалтерской отчетности) другим сотрудникам. Например, своему заместителю, финансовому или коммерческому директору. Для этого нужно:

• издать приказ о назначении ответственного за подписание бухгалтерской отчетности;

• выдать сотруднику доверенность на право подписи бухгалтерской отчетности (подп. 2 п. 3 ст. 40 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ, ст. 69 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ, п. 5 ст. 185 ГК РФ).

Если такие документы оформлены верно, то подпись уполномоченного сотрудника на бухгалтерской отчетности приравнивается к подписи руководителя организации.

Передать право подписи другому руководитель может единолично, не согласовывая это с учредителями, советом директоров или акционерами. При условии, конечно, что другой порядок не предусмотрен учредительными документами организации.

Важная деталь: доверенность обязательна – одного приказа о назначении ответственного за подписание отчетности недостаточно. Законодательство не предусматривает, что кто-либо другой вместо руководителя (генерального директора, президента и т. п.) вправе действовать от имени организации и представлять ее интересы без доверенности.

Такие выводы подтверждают письма Минфина России от 25 сентября 2012 г. № 03-02-07/1-227, ФНС России от 26 июня 2013 г. № ЕД-4-3/11569.

Ситуация: можно ли на бланках бухгалтерской отчетности проставлять факсимильную подпись руководителя организации?

Нет, нельзя.

Использовать факсимиле можно только в случаях, предусмотренных законодательством (п. 2 ст. 160 ГК РФ). А закон о бухучете прямо не разрешает использовать факсимильную подпись. Зато там сказано, что бухгалтерскую отчетность руководитель должен подписать лично, на бумаге (ч. 8 ст. 13 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Утверждение годовой отчетности

Годовая бухгалтерская отчетность должна быть утверждена (ч. 9 ст. 13 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Решение об этом принимается общим собранием акционеров (участников) (подп. 11 п. 1 ст. 48 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ, подп. 6 п. 2 ст. 33 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ). Оформить такое решение нужно протоколом общего собрания (ст. 63 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ, п. 6 ст. 37 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ).

Обязательных требований к протоколу собрания участников ООО в законодательстве нет. Но есть реквизиты, которые нужно обязательно указать. Это номер и дата протокола, место и дата проведения собрания, вопросы повестки дня, подписи учредителей. Протокол общего собрания акционеров отличается от протокола ООО тем, что его составляют в двух экземплярах и у него есть обязательные реквизиты. Эти признаки перечислены в пункте 2 статьи 63 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ.

Пример, как оформить протокол общего собрания участников ООО. Утверждение годовой бухгалтерской отчетности

Уставом ООО «Торговая фирма "Гермес"» предусмотрено, что годовая бухгалтерская отчетность утверждается не позднее 20 марта следующего года. На общем собрании участников, которое состоялось 19 марта 2016 года, бухгалтерская отчетность была утверждена. Решение было принято единогласно. Протокол общего собрания участников составлен следующим образом.

Внимание: в действующем законодательстве не предусмотрена ответственность за то, что годовая бухгалтерская отчетность не утверждена. Но штраф возможен за непредставление акционерам такой отчетности для утверждения.

Административная ответственность в этом случае установлена частью 2 статьи 15.23.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях. Эта норма предусматривает наказание, в частности, за непредставление или нарушение срока предоставления обязательной информации (материалов) при подготовке к проведению общего собрания акционеров. К числу таких материалов относится и годовая бухгалтерская отчетность организации (ч. 3 ст. 52 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ).

Штраф составит:

• для организации – от 500 000 до 700 000 руб.;

• для должностных лиц – от 20 000 до 30 000 руб. либо дисквалификацию на срок до одного года.

Ситуация: можно ли сдать в налоговую инспекцию годовую бухгалтерскую отчетность, не утвержденную на общем собрании участников (акционеров)? Срок подачи отчетности истекает раньше срока, на который назначено проведение общего собрания.

Да, можно.

По общему правилу бухгалтерская (финансовая) отчетность считается составленной после того, как ее экземпляр на бумажном носителе подпишет руководитель организации (ч. 8 ст. 13 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Но действительно период, в течение которого годовую бухгалтерскую отчетность надо сдать в налоговую инспекцию, не совпадает с тем, в течение которого ее надо утвердить общим собранием учредителей организации. Так, годовую отчетность ООО требуется утвердить не ранее чем через два, но не позже чем через четыре месяца после окончания отчетного года (абз. 2 ст. 34 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ). А в акционерном обществе – не ранее чем через два, но не позже чем через шесть месяцев после окончания отчетного года (абз. 3 п. 1 ст. 47 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ).

В налоговую же инспекцию годовую бухгалтерскую отчетность нужно сдать не позднее трех месяцев по окончании отчетного года (подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ). Сдвигать этот срок нельзя – закон этого не предусматривает. А за несвоевременное представление отчетности организацию, ее руководителя и (или) главного бухгалтера могут оштрафовать.

Вот и получается, что в налоговую инспекцию годовую бухгалтерскую отчетность надо представить, даже если на общем собрании ее утвердить не успели.

Публикация отчетности

Организация должна опубликовать отчетность в случаях, предусмотренных законодательством (п. 9 ст. 13 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Так, обязаны публиковать свою годовую бухгалтерскую отчетность публичные акционерные общества. Это следует из пункта 1 статьи 66.3 и пункта 6 статьи 97 Гражданского кодекса РФ, а также пункта 1.1 статьи 1 и статьи 92 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ. Причем публиковать отчетность они должны вместе с аудиторским заключением (п. 10 ст. 13 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Акционерные общества публикуют текст годовой бухгалтерской отчетности на странице в сети Интернет. Срок – три дня с даты составления аудиторского заключения о достоверности отчетности. В любом случае опубликовать бухотчетность следует не позднее трех календарных дней с даты, когда истек срок ее представления в Росстат (п. 71.4 положения Банка России от 30 декабря 2014 г. № 454-П).

За 2015 год отчитаться в статистику нужно до 31 марта 2016 года включительно. Срок публикации отчетности вместе с аудиторским заключением выпадает на 4 апреля. Если опоздать с публикацией, будет штраф. Об этом предупреждает Банк России в информационном письме от 30 марта 2016 г. № ИН-06-52/17.

ООО обязаны это делать, только если открыто размещают облигации или другие эмиссионные ценные бумаги (п. 2 ст. 49 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ).

Требования об обязательной публикации отчетности распространяются в том числе и на организации, применяющие упрощенку (письмо Минфина России от 18 июня 2008 г. № 07-05-06/137).

Внимание: за нарушение требований законодательства о раскрытии информации эмитентом предусмотрена административная ответственность (ч. 2 ст. 15.19 КоАП РФ).

Мера ответственности – штраф. При этом размер штрафа составляет:

• от 700 000 до 1 000 000 руб. – для организации;

• от 30 000 до 50 000 руб. – для должностных лиц (или дисквалификация на срок от одного года до двух лет).

Расходы, связанные с публикацией бухгалтерской отчетности, являются управленческими (п. 7 ПБУ 10/99). Поэтому в бухучете отражайте их на счете 26 или счете 44 (для торговых организаций). При расчете налога на прибыль затраты на публикацию годовой отчетности учтите в составе прочих расходов (подп. 20 п. 1 ст. 264 НК РФ). При расчете единого налога при упрощенке с разницы между доходами и расходами указанные затраты также можно учесть в уменьшение налогооблагаемой базы (подп. 16 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

nalogobzor.info