В бухучете это должно быть отражено на 01 счете. 01 счет По действующему законодательству в налоговом учете к основным средствам (т.е. оборудованию, необходимому для обеспечения деятельности организации) относят все стоимостью свыше 100000 и сроком службы более года. Оборудование, офисная техника используется в повседневной деятельности, она приобретается не для продажи. Оборотно — сальдовая ведомость по 01 служит не только проверкой наличия основных средств на предприятии и их движения, но и является необходимым инструментом формирования налога на имущество. Ввод в эксплуатацию новых основных средств отражается оборотами по дебету, списание (моральный, физический износ или иное) – по кредиту.
Особенности оборотно-сальдовой ведомости по счету 70
Подобные требования содержатся в статье 10 Закона «О бухгалтерском учете». Пример бухгалтерского регистра ОСВ составляется на конец каждого месяца на основе данных по каждому синтетическому счету. Все они отражаются в документе. Для фиксации каждого счета используется отдельная строка.
В ней указываются:
- начальное сальдо;
- обороты по кредиту;
- обороты по дебету;
- конечное сальдо.
На практике движения средств в конкретном месяце происходят не всегда. Однако ведомость в данной ситуации все равно должна быть заполнена. Вместо привычного набора данных в ней отражается только начальное и конечное сальдо.
Документ необходимо заполнять без ошибок. Бухгалтер, оформивший ведомость, должен выполнить ее проверку.
Как формируется оборотно-сальдовая ведомость по счету 70?
Петрова ВН (прих. касс ордер №2 согласно авансовому отчету №21) 1000 от инженера Морозова СН (прих. касс ордер №3 согласно авансовому отчету №22) 1000 17 Включаются в затраты на производство косвенные расходы: общецеховые расходы Д20-К25 398 000 общезаводские расходы Д20-К26 245 280 18 Выпущена готовая продукция: Д43-К20 8 700 000 станки с ЧПУ 4 шт 6 000 000 станки токарные 3 шт 1 500 000 станки фрезерные 4 шт 1 200 000 19 Удержан НДФЛ из заработной платы Д70-К68 127 140 рабочих за изготовление продукции 65 000 цехового персонала 39 000 заводского персонала 23 140 20 Получено в банке по чеку деньги в кассу для выдачи заработной платы (приход. кассовый ордер №4) Д50-К51 850 860 21 По платежной ведомости №60 выдана заработная плата работникам (расх. касс.
Руководство по заполнению оборотно-сальдовой ведомости: 7 главных принципов
- имущественное и личное страхование;
- претензионные расчеты;
- дивиденды и др.
Пример: оборотно – сальдовая ведомость 76 может отражать по кредиту необходимые к уплате страховые платежи, по дебету – перечисление этих сумм. Конечное сальдо 76 счета позволяет отследить задолженности и принять решения о перераспределении денежных средств на различные расчеты. Сформированные оборотно — сальдовые ведомости по основным счетам позволяют четко и точно оценить не только эффективность деятельности предприятия, но и проверить правильность ведения хозяйственных операций в бухгалтерском учете.
Uma-sovsem.net
Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» № Наименование поставщиков Сальдо на начало месяца Оборот Сальдо на конец месяца Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит 1 базе снабжения №1 350 000 550000 550000 350 000 2 базе снабжения №2 130 000 440000 440000 130 000 3 Прочим 50 000 66000 66000 50 000 ИТОГО 530 000 1 056 000 1 056 000 530 000 Таблица 6.
ет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» № ФИО Сальдо на начало месяца Оборот Сальдо на конец месяца Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит 1 Смирнова ТВ 0 8000 8000 0 2 Петров ВН 0 7000 7000 0 3 Морозов СН 0 5000 5000 0 ИТОГО 0 20000 20000 Журнал-ордер №1 за октябрь 20ХХ г. по кредиту «Касса» № С кредита счета «Касса» в дебет счетов ИТОГО 51 70 71 11 20 000 20 000 21 800 000 800 000 23 50 860 50 860 ИТОГО 50 860 800 000 20 000 870 860 Ведомость №1 за октябрь 20ХХ г.
Особенности оборотно-сальдовой ведомости
Через кассу проводятся различные хозяйственные операции. Однако, законодательно установлена обязанность иметь лимит остатка кассы и сумма сверх предела относится в банк. Поэтому в настоящее время основное использование кассы – получение оплат и выдача зарплаты.
Учет движения денег в кассе регистрируется на счете 50. Все отражение поступлений и расходований происходит аналогично учету 51. В свою очередь, анализ оборотов через оборотно — сальдовую ведомость 50 счета служит проверкой по 51 счету, чтобы избежать искажения информации о финансовом состоянии.
Кроме того, остаток денег в кассе позволяет проверить соблюдение лимитов. Конечное сальдо 50 совместно с 51 – отражение работы фирмы на рынке. Учет оборудования (сч. 01) Любой рабочий процесс требует наличия необходимого оборудования.
Это могут быть не только станки, но и здания, сооружения, дорогая офисная техника.
Оборотно-сальдовые ведомости по счетам бухгалтерского учета
Ее смысл состоит в закрытии платежной ведомости, составленной на группу сотрудников, при выплате заработной платы наличными. Так как в настоящее время большинство организаций для выплаты заработной платы использует безналичные формы расчета, формирование единой платежной ведомости теряет актуальность. Сальдо может быть любым: активным, пассивным и активно-пассивным.
Скачать пример заполнения ведомости по сч.
Образец заполнения оборотно-сальдовой ведомости
На крупных предприятиях, не занимающихся производством, 20 счет используется для затрат непосредственно на осуществление основной деятельности. Например, организации – арендодатели могут отражать на нем все расходы по содержанию здания и сдаваемых помещений. В рассмотрении оборотно — сальдовой ведомости 20 счета необходимо учитывать следующее: все затраты на производство отражаются в оборотах по Дт:
- оплата труда работникам основного производства (Дт 20 Кт 70);
- передача материалов в производство (Д20 Кт70)
- возникающие обязательства, например, по стоимости ремонтных работ.
Внимание! При закрытии месяца затраты с 20 счета должны списываться на другие счета.
Конечное сальдо в оборотно — сальдовой ведомости 20 счета может быть только при наличии незавершенного производства. Учет материалов (сч.
Онлайн журнал для бухгалтера
34 ПБУ 4/99). При этом активное сальдо по сч. 70 отражается в разделе II «Оборотные активы» по строке «Дебиторская задолженность» баланса. Необходимо помнить о том, что если показатели отчета имеют существенный уровень, то данные по ним необходимо отражать обособленно.
Д25-К10 4 000 6 Отпущены прочие материалы на освоение новых видов продукции Д97-К10 1 000 7 Отгружена покупателям готовая продукция: Д45-К43 6 400 000 станки с ЧПУ 3 шт 4 500 000 станки токарные 2 шт 1 000 000 станки фрезерные 3 шт 900 000 8 Возвращены на склад из производства неиспользуе.
риходный ордер №52) 54 000 11 Выданы авансы подотчетным лицам: Д71-К50 20 000 бухгалтеру Смирновой ТВ (расх.
Д70-К50 800 000 22 Депонирована не полученная в срок заработная плата Д70-К76 50 860 23 Возвращена на расчетный счет неполученная заработная плата (расх. касс. ордер №8) Д51-К50 50 860 24 Поступило на предприятие безвозмездно оборудование Д08-К98-2 Д 01- К08 120 000 25 Зачислена на расчетный счет краткосрочный кредит банка под отгруженные товары Д51-К66 5 500 000 26 Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности: 528 120 бюджету Д68-К51 117 360 органам социального страхования Д69-К51 410 760 27 Предприятие приобрело у банка сберегательные сертификаты Д58-К51 100 000 28 Погашена задолженность банку по краткосрочному кредиту Д66-К51 500 000 29 Произведены отчисления от нераспределенной прибыли прошлых лет на пополнение резервного капитала Д84-К82 160 000 Таблица 2.
Пример заполнения оборотно сальдовой ведомости по сч 70 сделать по сотрудникам
Счет 10 «Материалы» № Наименование материалов Ед. изм. Цена, руб. Остаток на начало месяца Оборот Остаток на конец месяца Кол-во Сумма, руб. Дебет Кредит Кол-во Сумма, руб. 1 Сталь т 400 2 250 900000 512000 1200000 530 212000 2 Краска масляная кг 10 11 981 119810 190 19000 10 100 101000 3 Полуфабрикаты т 500 1 000 500000 404500 450000 909 454500 4 Другие материалы 70190 60000 5000 125190 ИТОГО 1590000 976690 1674000 892690 Таблица 4.
500 000 1 500 000 1500000 1000000 2 1000000 3 станки фрезерные шт. 300 000 2 600 000 1200000 900000 3 900000 ИТОГО 4 2 600 000 8 700 000 6 400 000 7 4 900 000 Таблица 5.
strahovanie58.ru
Контроль денежного оборота на предприятии (сч. 51 и 50)
Наличие и движение денежных средств – оценка работы предприятия в целом. Для разбивки поступлений денег и произведенных затрат на предприятии используются счета:
- 51 – операции по банку.
- 50 – операции по кассе.
Формирование оборотно — сальдовых ведомостей по ним позволит отследить расходы, проверить эффективность деятельности для принятия дальнейших управленческих решений.
51 счет
Расчетный счет организации – основной инструмент ее деятельности. Через него проводятся каждодневные необходимые действия:
- расчеты с покупателями и поставщиками;
- перечисление заработной платы;
- уплата налогов и многое другое.
Каждый день банки предоставляют выписки остатков своим клиентам. Необходимо, чтобы предоставленные сведения совпадали с оценкой состояния расчетного счета, отраженной в организации.
Для достоверного составления отчетностей и ведения бухгалтерии на предприятии ежедневно после получения выписки формируется оборотно – сальдовая ведомость.
По Дт указываются различные поступления денежных средств, например, от покупателей, по Кт – произведенные расходы за выбранный период. Проверка окончания периода заключается в сверке остатков с выпиской банка.
Данный пример свидетельствует о том, что за анализируемый промежуток времени организация получила хорошую выручку от оплаты покупателей, и это позволило покрыть имеющиеся расходы и увеличить денежные запасы.
50 счет
Многие организации производят расчеты через кассу. Ее наличие необходимо, например, в местах общественного пользования (магазины, рестораны). Через кассу проводятся различные хозяйственные операции. Однако, законодательно установлена обязанность иметь лимит остатка кассы и сумма сверх предела относится в банк. Поэтому в настоящее время основное использование кассы – получение оплат и выдача зарплаты.
Учет движения денег в кассе регистрируется на счете 50. Все отражение поступлений и расходований происходит аналогично учету 51. В свою очередь, анализ оборотов через оборотно — сальдовую ведомость 50 счета служит проверкой по 51 счету, чтобы избежать искажения информации о финансовом состоянии. Кроме того, остаток денег в кассе позволяет проверить соблюдение лимитов. Конечное сальдо 50 совместно с 51 – отражение работы фирмы на рынке.
Учет оборудования (сч. 01)
Любой рабочий процесс требует наличия необходимого оборудования. Это могут быть не только станки, но и здания, сооружения, дорогая офисная техника. В бухучете это должно быть отражено на 01 счете.
01 счет
По действующему законодательству в налоговом учете к основным средствам (т.е. оборудованию, необходимому для обеспечения деятельности организации) относят все стоимостью свыше 100000 и сроком службы более года. Оборудование, офисная техника используется в повседневной деятельности, она приобретается не для продажи. Оборотно — сальдовая ведомость по 01 служит не только проверкой наличия основных средств на предприятии и их движения, но и является необходимым инструментом формирования налога на имущество.
Ввод в эксплуатацию новых основных средств отражается оборотами по дебету, списание (моральный, физический износ или иное) – по кредиту.
Пример формирования ведомости основных средств на практике
Компания занимается сдачей офисов в аренду. На балансе организации числится здание, автомобили и различная офисная техника. Для своей деятельности она купила в юридический отдел компьютер стоимостью 120000. Так как стоимость новой техники свыше 100000, она долговечна и будет использована для осуществления основной деятельности, данный компьютер вводится в эксплуатацию как основное средство. Сформированная оборотно — сальдовая ведомость будет представлена следующим образом:
Контроль расчетов по оплате труда (сч. 70)
Расчеты компании с персоналом по оплате труда фиксируются на 70 счете. 70 счет отражает начисления зарплаты, отпускных, прочие выплаты. Оценка начальных и конечных остатков за период позволяет вовремя отследить задолженности по оплате труда, потому что персонал – основное звено на любом предприятии. Оборотно-сальдовая ведомость в данном случае наглядно демонстрирует выплаты и начисления денежных средств. По дебету 70 отражаются выплаченные сотрудникам суммы, кредит 70 – начисленная зарплата. Для проверки 70 счета удобно формировать расчетные ведомости в произвольной форме по начислению заработной платы и сверять их с созданной ведомостью. Это обеспечит более глубокий анализ и контроль.
Контроль расчетов по краткосрочным кредитам и займам (сч. 66)
Практически любая организация для осуществления своей текущей деятельности и расширения бизнеса использует заемные средства. В бухгалтерском учете их разделяют по следующим категориям:
- Долгосрочные кредиты и займы (67 счет для обязательств больше года).
- Краткосрочные кредиты и займы (66 счет для обязательств до года).
Оборотно-сальдовая ведомость по 66 счету позволяет увидеть движение денежных средств на погашение задолженностей: уплата задолженности отражается по дебету 66 счета. Все операции идут в корреспонденции с 51 или 50 счетом. Все оформленные в периоде анализа ведомости займы учитываются в оборотах 66 счета по кредиту. Конечное сальдо позволяет наряду с ведомостями по денежным средствам принимать решение о привлечении дополнительных заемных средств или переход на собственное обеспечение.
Контроль затрат на производство (сч. 20)
Любой производственный процесс имеет прямые и косвенные затраты. Прямые издержки отражаются на 20 счете («Основное производство»). На крупных предприятиях, не занимающихся производством, 20 счет используется для затрат непосредственно на осуществление основной деятельности. Например, организации – арендодатели могут отражать на нем все расходы по содержанию здания и сдаваемых помещений.
В рассмотрении оборотно — сальдовой ведомости 20 счета необходимо учитывать следующее: все затраты на производство отражаются в оборотах по Дт:
- оплата труда работникам основного производства (Дт 20 Кт 70);
- передача материалов в производство (Д20 Кт70)
- возникающие обязательства, например, по стоимости ремонтных работ.
Учет материалов (сч. 10)
Счет 10 в бухгалтерском учете позволяет сгруппировать все закупаемые материалы. К нему есть несколько субсчетов, основными из которых являются:
- материалы на основную деятельность;
- хозяйственный инвентарь;
- общехозяйственные материалы (вспомогательные средства, приобретаемые для работы, например, канцелярские товары)
Материалы с 10 счета списываются в производство с использованием требований — накладных. Обороты по кредиту отражают количество и сумму использованных материалов, по дебету показывается закупка новых материалов. Оборотно — сальдовая ведомость по счету 10 позволяет контролировать процесс закупки материалов и результат их использования для осуществления текущей деятельности, также отображается остаток материалов на складах, что дает хорошую возможность принимать правильные решения о проведении новых закупок.
При учете материалов есть свои нюансы. В зависимости от выбранной учетной политики они могут списываться по средней стоимости всех закупок или по методу ФИФО (сначала списывается стоимость первых закупок).
Оборотно-сальдовая ведомость 10 счета должна быть особо тщательно контролируема. Нередко возникают такие ситуации, когда документы проводятся непоследовательно. В этом случае по конечному сальдо можно увидеть отрицательные суммы списания материалов, а это влечет за собой искажение отчетности по налогу на прибыль.
Пример формирования ведомости по счету учета материалов:
Контроль продаж (сч. 90)
Наиболее полно результат деятельности фирмы виден на 90 счете («Продажи»). 90 счет представляет собой отражение основных операций по видам деятельности организации.
90 счет имеет в своем составе несколько субсчетов, отражающих выручку, себестоимость, НДС, финансовый результат деятельности в выбранный промежуток времени.
Формирование оборотно — сальдовой ведомости 90 счета позволяет проверить обстановку на предприятии в целом: по кредиту оборотов 90 счета отражается выручка от продаж, по дебету – себестоимость.
Контроль расчетов по налогам и сборам (сч. 68)
Главное обязательство всех организаций – уплата всех необходимых налогов и сборов. Открытие 68 счета в бухгалтерии дает возможность сгруппировать налоги, отследить задолженности. Кроме того, 68 счет позволяет сверять остатки с контролирующими органами по выпискам по налогам и сборам.
Анализ 68 счета имеет огромное значение, только своевременный контроль налогов – залог успешного ведения бизнеса и отсутствия дополнительных расходов на штрафы и пени.
В своем составе 68 счет имеет множество субсчетов, отражающих все необходимые для уплаты налоги. Формирование оборотно — сальдовой ведомости 68 счета удобнее всего производить с группировкой по субсчетам для отображения не просто общей задолженности, но и по каждому конкретному налогу. 68 счет можно проверить с выписками по перечислению денежных активов (иногда может быть проставлена неправильная проводка по субсчетам)
Контроль расчетов с разными дебиторами и кредиторами (сч. 76)
В целях отражения общей информации о взаиморасчетах с другими юридическими лицами, не включенными в расшифровке 60-75 счетов, применяется 76. На нем анализируются взаиморасчеты, связанные со следующими ситуациями:
- имущественное и личное страхование;
- претензионные расчеты;
- дивиденды и др.
Пример: оборотно – сальдовая ведомость 76 может отражать по кредиту необходимые к уплате страховые платежи, по дебету – перечисление этих сумм. Конечное сальдо 76 счета позволяет отследить задолженности и принять решения о перераспределении денежных средств на различные расчеты.
Сформированные оборотно — сальдовые ведомости по основным счетам позволяют четко и точно оценить не только эффективность деятельности предприятия, но и проверить правильность ведения хозяйственных операций в бухгалтерском учете.
Скачать бланк оборотно-сальдовой ведомости
paperdoc.ru
Общее описание оборотно-сальдовой ведомости по счету 70
В данном регистре группируется информация об остатках на начало и конец периода, оборотах за отчетный период по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Данные в ведомости должны быть раскрыты по каждому работнику. Порядок отражения операций по счету 70 регламентируется разделом VI приказа Минфина РФ «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета…» от 31.10.2000 № 94н:
|
Операции, отражаемые по дебету сч. 70: |
Операции, отражаемые по кредиту сч. 70: |
|
|
*Операция «Депонирование заработной платы» все реже встречается в наше время. Ее смысл состоит в закрытии платежной ведомости, составленной на группу сотрудников, при выплате заработной платы наличными. Так как в настоящее время большинство организаций для выплаты заработной платы использует безналичные формы расчета, формирование единой платежной ведомости теряет актуальность.
Сальдо может быть любым: активным, пассивным и активно-пассивным. В основном остаток по сч. 70 бывает пассивный, это связано с тем, что заработная плата начисляется последним днем отчетного (отработанного) месяца, а выдается работнику в последующий месяц. Активным или активно-пассивным остаток может быть при излишней выплате заработной платы сотруднику, превышающей ее начисления, например при ошибочном перечислении на зарплатный счет.
Пример заполнения ведомости по сч. 70 вы можете посмотреть на нашем сайте.
Скачать пример заполнения ведомости по сч. 70
Практическое использование оборотно-сальдовой ведомости по счету 70
В бухгалтерском балансе кредитовый остаток из ведомости по сч. 70 на отчетную дату отражается в разделе «Краткосрочные обязательства» по строке «Кредиторская задолженность» (п. 20 ПБУ 4/99).
При наличии активно-пассивного сальдо по сч. 70 данные из регистра отражаются как в активе, так и в пассиве бухгалтерского баланса. Уменьшение актива и пассива между собой путем взаимозачета запрещается (п. 34 ПБУ 4/99). При этом активное сальдо по сч. 70 отражается в разделе II «Оборотные активы» по строке «Дебиторская задолженность» баланса.
Необходимо помнить о том, что если показатели отчета имеют существенный уровень, то данные по ним необходимо отражать обособленно.
Разобраться с определением понятия «уровень существенности» поможет наша статья «Каким требованиям должна удовлетворять бухотчетность?»:
В таком случае в бухгалтерском балансе необходимо выделить отдельную строку:
- в пассиве баланса в разделе «Краткосрочные обязательства» строку «Задолженность перед персоналом организации»
или
- в активе баланса в разделе «Оборотные активы» строку «Авансы, выданные сотрудникам».
В практическом применении оборотно-сальдовой ведомости по счету 70 существуют некоторые сложности. Так, для заинтересованных пользователей может быть полезна развернутая информация о характере операций по расчетам с сотрудниками, такая как:
- вид начислений;
- источник финансирования (себестоимость, чистая прибыль, резерв и т.д.);
- способ погашения задолженности перед сотрудником (выплата наличными, удержание по исполнительному листу, удержание НДФЛ, использование неденежных форм расчетов и т.д.).
ОСВ по счету 70 не дает пользователям такой информации. Она отвечает лишь на такие вопросы, как: «Сколько начислено и выдано работнику? Какое сальдо взаиморасчетов с ним?». Для получения более полной информации по счету 70 целесообразно применять другие регистры: расчетно-платежная ведомость, свод начисленной заработной платы, обороты счета и т.д.
Более подробно о расчетно-платежной ведомости рассказано в материале «Унифицированная форма № Т-49 – бланк и образец».
Итоги
ОСВ по счету 70 – один из возможных регистров для группировки данных о расчетах с сотрудниками. Данные этого отчета используются для формирования бухгалтерской отчетности. Оборотно-сальдовая ведомость по сч. 70 предоставляет информацию о начисленных и выданных суммах заработной платы и сальдо на отчетные даты по каждому сотруднику организации. В целях получения более детальной информации о расчетах с персоналом необходимо применять иные формы регистров бухгалтерского учета.
nalog-nalog.ru
Необходимость
Как уже и было сказано выше, ОСВ позволяет анализировать факторы, влияющие на количественное и качественное изменение статей бухгалтерского баланса: так, опираясь на такой тип отчета и сопоставляя полученную информацию с иными фактами хозяйственной деятельности, можно сделать выводы о том, по каким причинам изменились финансовые результаты, и, сопоставив все факты, принять необходимые меры.
Лишь косвенно применение данного документа предопределено ФЗ №402 «О бухгалтерском учете». В итоге данный нормативный акт предусматривает, что:
- Информация, прописанная в первичных документах, отображается в регистрах бухучета, а затем здесь же и накапливается.
- Для государственных организаций форма документа утверждаются нормативно-правовыми актами, а для частных – руководством.
Еще один значимый фактор, предопределяющий использование современным организациями оборотно-сальдовой ведомости – это Приказ Минфина РФ №119н, в котором утверждены указания, касающиеся бухучета запасов российских предприятий. Используется несколько понятий:
- Ведомость оборотного типа – это источник, в котором фиксируются суммы расходов и приходов, остатки на конец и начало отчетного периода, а также суммы на счетах, которые им соответствуют.
- Ведомость сальдового типа в свою очередь является документом, который соответствует оборотному источнику, но при этом в нем никак не отображён расход и приход изделий.
Как составить
Существует три вида документа, различающихся по типу составления:
- Составляемые по аналитическим счетам.
- Ведомости, заполняемые по сумме тех значений, которые отображаются в синтетических счетах.
- Ведомости комбинированного типа, составляемые по двум типам ведомостей, указанным выше.
Заполнение документа по первому типу может существенно отличаться в разных организациях. Как именно будет выглядеть классический документ ОСВ по аналитическим счетам? Обычный документ, составленный по пассивному либо активному счету, как правило, состоит из нескольких пунктов:
- Название того счета, о котором идет речь.
- Сальдо, которое приходится на долю кредита и дебета на начало месяца.
- Обороты, осуществляемые по тому же кредиту и дебету на протяжении всего месяца.
- Сальдо, приходящееся на конец месяца.
Пример заполнения
Разберем пример заполнения на 71 счете. Один из работников предприятия, например Иванов, получил денежные средства в размере 200000 рублей, приходящиеся на хозяйственные нужды. А работник той же организации Петров получил 20000 рублей на командировочные.
Соответственно, и тому, и другому сотруднику нужно будет отчитаться о своих затратах и предоставить соответствующие документы.
Через неделю сотрудник Иванов в подтверждении своих действий принес авансовый отчет, где числилось 9000 рублей. Такой же документ принес и Петров, но только на 19000 рублей.
От сюда вопрос – каким образом составлять ОСВ по счету 71, где будут указаны хозяйственные операции?
Такой документ будет составлен в виде таблицы, где графы буду обозначаться следующим образом:
| Счет (субсчет) / Аналитические признаки субсчета | Сальдо на начало периода | Обороты за период | Сальдо на конец периода | |||
|---|---|---|---|---|---|---|
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
Причем в первом столбце будут зафиксированы:
- Синтетический счет.
- Субсчет, по которому так же были проведены операции, но лишь в том случае, если он входит в план счетов, который будет использован организацией.
- Аналитические признаки, по которым можно определить данный субсчет. Здесь признаки могут быть любыми, но чаще всего они представляют инициалы тех сотрудников, которым были доверены наличные средства.
Далее следует зафиксировать в документе факт того, что двум сотрудникам действительно были выданы средства в указанном размере. Такие операции будут соответствовать следующим проводкам:
- Дт.71.01 Кт.50 — 10000;
- Дт.71.01 Кт.50 — 20000.
Далее данные следует отразить в ОСВ:
- Для начала вписываем две суммы в графу Дебет напротив соответствующих им признаков счета (в данном случае это будут фамилии сотрудников).
- Далее суммируем два числа, которые и помогут сформировать дебет, и указываем получившуюся цифру 30000 рублей в графе Дебет напротив счета.
- Если не было каких-то других операций по счету, то получившуюся сумму еще раз дублируют напротив 71 счета.
Когда сотрудниками будут предъявлены чеки и отчеты, оформляются проводки:
- Дт.10 Кт.71.01 — 9000;
- Дт.26 Кт.71.01 — 19000.
В ОСВ дополнительно указываем следующие данные:
- Вписываем чеки на 9000 и 19000 напротив инициалов сотрудников в графе Кредит.
- Суммируем данные по кредитным операциям, чтобы получить сумму 28000.
В том случае, если начальное сальдо равняется нулю, то для того, чтобы рассчитать сальдо на конец месяца и продублировать его в ОСВ, нужно вычесть из больших сумм, расписанных в столбцах под ячейкой Обороты на конец месяца, меньшие.
Если первые зафиксированы в разделе Дебет, а вторые — в Кредит, то результаты подсчетов указываются в разделе Дебет, находящемся под ячейкой Сальдо на конец месяца. Здесь оно будет состоять из:
- 1000 рублей по отчётам сотрудника Иванова (данная сумма и будет прописана напротив его фамилии);
- 1000 рублей по отчетам сотрудника Петрова (также фиксируется напротив соответствующей фамилии).
После введенных данных в столбце Дебет, расположенным под ячейкой Сальдо на конец периода, напротив самого счета следует просуммировать все аналитические признаки счета (в данном примере это 2000 рублей). Это же значение следует продублировать и напротив счета 71 под ячейкой Сальдо на конец месяца.
В итоге по результатам операций в ОСВ фиксируется дебетовое сальдо, рассчитанное по 71 счету. И общая сумма такого сальдо составит 2000 рублей.
А вот образец того, как будет выглядеть результат по всем вышеперечисленным операциям:
| Счет (субсчет) / Аналитические признаки субсчета | Сальдо на начало периода | Обороты за период | Сальдо на конец периода | |||
|---|---|---|---|---|---|---|
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
| 71 | 30000 | 28000 | 2000 | |||
| 71.01 | 30000 | 28000 | 2000 | |||
| Иванов | 10000 | 9000 | 1000 | |||
| Петров | 20000 | 19000 | 1000 |
Требования к форме
К данному документу предъявляются некоторые требования, которых следует придерживаться во время оформления. Их не так много, поэтому грамотный бухгалтер сможет справиться с поставленной задачей. Итак, какие же требования предъявляются к ОСВ?
- Информативная составляющая данного документа обязательно должна состоять из таких пунктов, как обороты, осуществляемые по счету за весь месяц, сколько осталось денежных средств на данном счете на начало и на конец месяца, расшифровка указанных в ОСВ счетов, а так же № указанного счета.
- Каждый вид ведомости имеет свои собственные значения, признаки и особенности. А потому во время его оформления необходимо знать, что документ будет правильно составлен лишь в том случае, если он содержит в себе три равенства.
- Общее количество денежных средств по дебету на начало месяца должно полностью соответствовать кредиту, отчет которого так же приходится на начало месяца. В основном такое правило действует потому, что те денежные средства, которые принадлежат компании, одномоментно являются и источником для формирования, и активами.
- В отношении тех оборотов, которые относятся к дебету, так же действует правило, по которому они должны равняться кредиту. Здесь равенство будет достигнуто благодаря двойной записи. Например, заработная плата, выплачиваемая сотрудникам, может стать одновременно и задолженностью перед работниками, и затратами, понесенными организацией.
- Еще одно равенство выражается в том, что сумма активов, которые принадлежат компании, должна быть равна сумме ее обязательств. Здесь так же, как и в примере выше, работает правило двойной записи.
- ОСВ, оформленная по аналитическим счетам, дает возможность получить наиболее полную информацию – в том числе о количестве товара, видам контрагентов, а так же наличии ассортимента.
- Шахматная ОСВ оформляется специально для того, чтобы учитывать обороты по кредиту и дебету. Правило двойной записи значит, что активы компании одновременно становятся и его обязательствами перед контрагентами.
Главное при оформлении такой ведомости – совпадение значений оборотов, что будет говорить о том, что итоги действительно рассчитаны корректно, а данные в хозяйственные операции внесены правильно. После сверки можно переходить к заполнению бухгалтерского учета.
Еще один пример по заполнению ОСВ представлен ниже.
znaybiz.ru
Что такое оборотно-сальдовая ведомость, и для чего нужен этот документ?
Обычно оборотно-сальдовая ведомость представляет собой таблицу. Оборотно-сальдовая ведомость – это документ, который составляют вслед за:
- Начислением амортизации
- Списанием производственных затрат
- Начислением налоговых обязательств
- Формированием финансовой отчетности
На основе данных данного документа составляют статьи бухгалтерского баланса. Также этот отчет необходим для контроля корректности отображения в бухучете проводок и систематизации информации о них.
Как правильно сшивать документы ниткой? Фотографии и пошаговое руководство содержатся в нашей новой публикации по ссылке.
Особенностью этого вида отчета является то, что его можно составлять в разрезе отдельных счетов, или даже субсчетов, а также то, что его составляют на любую дату, не дожидаясь конца отчетного периода.
Виды оборотно-сальдовой ведомости
В зависимости от того, что является объектом исследования, документ формируют по синтетическим счетам, по аналитическим счетам и шахматным образом.
Можно ли получить кредит на открытие малого бизнеса с нуля и что для этого необходимо сделать – узнайте по ссылке.
Документ, составленный на основе анализа аналитических счетов дает возможность отследить потоки и запасы денежных средств в разрезе конкретного счета Плана счетов.
Основной целью шахматной ведомости является предоставление информации по хозяйственным операциям за отчетный период. В ней не указываются остатки, она содержит данные только по потокам денежных средств.
Что такое первичный документ, как правильно вести и хранить первичную документацию в бухгалтерии, вы можете прочесть тут.
Этот документ составляется на основе не Плана счетов, а на базе журнала хозяйственных операций (синтетическая ведомость составляется на базе Плана счетов).
Оборотно-сальдовая ведомость: образец заполнения, пример и основные реквизиты
Хоть нормативные требования к этому отчету и не зафиксированы в законодательных актах в силу того, что он играет, скорее, роль технического характера, это официальный документ, который должен обладать следующими реквизитами:
- Наименованием (где собственно указывается название отчета)
- Реквизитами фирмы, составляющей его
- Периодом составления
- Единцами учета объектов анализа
- Реквизитами лиц, ответственных за правильное формирование документа
Как зарегистрировать товарный знак самостоятельно, вы можете узнать в статье по ссылке.
Основные правила заполнения документа
- Информативная составляющая документа состоит из: номера счета, расшифровки счета, остатков средств на счете (активного, или пассивного) на начало и конец отчетного периода, оборотов по счету за отчетный период.
- Каждый вид оборотно-сальдовой ведомости обладает своими особенностями. При составлении документа по синтетическим счетам нужно знать, что правильно составленная ведомость такого вида обладает тремя обязательными равенствами.
- Сумма средств по дебету в начале отчетного периода должна быть равна сумме средств по кредиту этой же даты отчета. Это равенство вытекает из того, что средства предприятия являются одновременно и его активами, и источниками их формирования.
- Обороты по дебету счетов должны быть равны оборотам по кредиту. Это равенство вытекает из принципа двойной записи: к примеру, заработная плата является одновременно и производственными расходами, и задолженностью предприятия перед работниками.
- Третье равенство выражается в том, что стоимость активов фирмы должна быть равна сумме обязательств компании. Это равенство также вытекает из принципа двойной записи.
- Ведомость, составленная по аналитическим счетам, позволяет получить информацию в разрезе необходимых факторов (ассортимента, видам контрагентов, количества).
- Шахматная ведомость составляется для учета оборотов по дебету и кредиту счетов. Принцип двойной записи означает, что активы предприятия являются одновременно его обязательствами перед контрагентами.
Что лучше открыть начинающему бизнесмену: ИП или ООО? Ответ содержится в этой статье.
fbm.ru
Как новичку разобраться в бухгалтерском учёте
Далеко не все правила ведения бухучёта регламентированы нормативными актами. В основе большинства операций находятся первичные бухгалтерские документы: акты, справки, накладные, чеки, приказы и т. п. Для первичных документов предусмотрены унифицированные формы и рекомендуемые образцы. Форма унифицированного документа утверждена соответствующей инструкцией и может изменяться только в виде внесения дополнительных реквизитов. Список большинства таких форм с примерами оформления можно найти по этой ссылке.
Чем унифицированные документы отличаются от обычных
Обычные документы могут видоизменяться с учётом специфики предприятия или заполняться в произвольной форме. Унифицированные формы не могут изменяться. Это регламентируют ФЗ № 402-ФЗ «О бухучёте» от 06.12.2011, вступивший в силу с 01.01.2013, и Постановление Правительства РФ № 835 от 08.07.1996. Формы первичных документов внесены в «Альбом унифицированных форм первичных документов», согласованный Минфином и утверждённый Госкомстатом РФ. Последние изменения в Закон 402-ФЗ внесены 23.05.2016 на основании ФЗ N 149-ФЗ. Перемены коснулись деятельности бухгалтерий государственных организаций.
Как понять основы бухучёта
Для работы все виды возможных доходов, расходов и сделок закодированы по счетам. Виды счетов бухгалтерского учёта:
- синтетические;
- аналитические (субсчета).
Разница между ними состоит в степени детализации. Процесс кодировки счетов начался ещё в 1968 году, когда письмом ЦСУ СССР № 130 было утверждено первое «Положение…». После этого рекомендации менялись несколько раз.
Для примера можно привести аналитический учёт офисного имущества: стол, стул, шкаф и т. д. Эти предметы можно объединить в понятие мебель и пропустить по соответствующему субсчету одной строкой. Калькулятор, компьютер — проходят по аналитическому счёту, а в субсчёте они отразятся в графе «Технические средства». Всё вместе будет отнесено к синтетическому счёту «Основные средства». Это статья 01 по коду бухучёта. Пример содержит очень разные по оценочной стоимости категории, но он даёт представление о структуре бухгалтерского учёта.
Что показывает номер счёта
Код счёта может содержать до семи цифр. Первые две цифры от 01 до 99 включают все возможные операции по бухгалтерскому учёту. А понятие «прочие» и наличие свободных кодов делают эту систему универсальной. Две первые цифры и составляют перечень синтетических счетов в редакции Приказов Минфина РФ № 38-н от 07.05.2003 года, № 115н от 18 сентября 2006 г. и № 142н от 08.11.2010 года.
Этим же письмом предлагается ряд субсчетов, которые кодируются третьей и четвёртой цифрами кода. Субсчета можно детализировать, а аналитические счета полностью отданы на откуп руководству компании. На практике — опыту главного бухгалтера. Процесс формирования номенклатуры кодов для предприятия по условиям его деятельности — распространённая задача для студентов бухгалтерского отделения.
Составление баланса и разноска операций
Первая работа, которую усваивает начинающий бухгалтер — это разноска проведённых компанией операций по сделкам и договорам. Она осуществляется двойной записью, при которой дебет по одной статье обязательно будет кредитом по другой. Например, снятие денег с расчётного счета и передача их в кассу предприятия для выдачи заработной платы сотрудникам проводятся по разделу 5: статья 51 — расчётный счёт (кредит на сумму снятия), 50 — касса (дебет на ту же сумму). Таким способом в бухучёте отражаются все сделки.
В итоге за любой период сумма всего дебета должна равняться всему кредиту. Это и есть баланс — конечная цель бухгалтера в конкретный промежуток времени. Иначе и быть не может, ведь деньги не возникают просто так и не исчезают бесследно. Но между разноской и балансом есть очень важная промежуточная операция — составление ОСВ.
Как выглядят оборотная и сальдовая ведомости
Прелесть операции состоит в том, что термина «оборотно-сальдовая ведомость» в природе не существует, но о нём знают все бухгалтеры. Точнее, термин фигурировал в законодательных актах и инструкциях где-то до 1990 года, после чего потерялся. В приказе Минфина России от 28.12.2001 за № 119н, используются два понятия: оборотная ведомость и сальдовая ведомость, различие между которыми заключается в фиксации прихода и расхода товаров и материалов.
На практике налоговики, ссылаясь на приказы № ММВ -7–6/465 от 29.06.2012 (в редакции от 28.11.2016) и ФНС № ММВ-7 – 6/643 от 28.11.2016, часто наряду с первичными учётными документами требуют именно оборотно-сальдовые ведомости (ОСВ), структура которых устоялась и приняла общепризнанные форматы.
Что показывает ОСВ
Под оборотно-сальдовой ведомостью следует понимать бухгалтерский документ (в виде таблицы), который содержит остатки фондов и средств в денежном выражении. Дебет — кредитовое движение постатейно, за определённый период и остатки на конец периода времени (обычно месяц, квартал, год). Оборотно-сальдовой ведомостью формируется бухгалтерский баланс и проверяется разноска по счетам на наличие ошибок. ОСВ могут составляться как для аналитических счетов (по одному конкретному счёту), так и по предприятию в целом (по синтетическим счетам).
Образец оборотно-сальдовой ведомости по конкретному счету
ОСВ по отдельному счёту учёта позволяет увидеть движение средств или имущества по отдельным статьям затрат или доходов. И также в ней можно увидеть начальное и конечное сальдо счёта в целом и каждой статьи в отдельности.
Как заполнять ОСВ для предприятия: пример
Главное и единственное требование — нулевой баланс по завершении периода отчётности. Это означает, что разность между дебетом всех счетов и кредитом всех счетов должна быть равна нулю.
У бухгалтерии две задачи — вести учёт в соответствии с требованиями контролирующих органов и обеспечивать адекватную финансовую информацию руководителям компании. Соответственно, принятая форма ОСВ должна содержать тот объём данных и такую детализацию по счетам, которая удовлетворит всех.
До недавнего времени форма ОСВ разрабатывалась бухгалтерией и утверждалась руководителем компании, но в последние годы общепринятой считается «оборотка», полученная печатным способом из программы 1С. Образцы всех бланков и форм оборотной ведомости можно найти на официальных и проверенных сайтах.
Аналитический и синтетический учёт: заполнение «шахматки»
Некоторые бухгалтеры предпочитают оборотной ведомости так называемую шахматную ведомость. Это разновидность ОСВ, которая отличается по форме заполнения. По вертикали рисуются все счета по кредиту, а по горизонтали — по дебету. Суммы операций указываются на пересечении строк и столбцов.
Цель «шахматки» та же, что и у обычной ОСВ. Такая структура позволяет анализировать доходную и расходную части баланса, определять налоговую базу за любой промежуток времени. Пример определения кореспондирующего счета по любой из проводок приведён ниже.
Иногда составлению оборотно-сальдовой ведомости предшествует заполнение карточки счетов (т. н. рисование самолётиков). По каждому счету рассчитывается дебет и кредит. Это выглядит как крылья самолёта: дебет слева, кредит справа. В теории такой рисунок позволяет легче заполнять ОСВ и находить ошибки. На практике, чтобы выполнять операцию, не нужно заполнять карточки счетов. Опытные бухгалтеры стадию «самолётиков» всегда пропускают.
Как нужно анализировать ОСВ
Анализ оборотно-сальдовой ведомости довольно прост: все статьи указаны в расшифровке кодов. Нужно только максимально закрыть все возможные счета на конец анализируемого периода. Например, большой остаток на счету 10 «Материалы» свидетельствует о затоваривании по поставкам сырья (или недоработке бухгалтерии). Сальдо всегда оценивается по нарастающему итогу.
Где посмотреть выручку компании
Поступление выручки и списание себестоимости продукции (работ, услуг) проходят по счетам 90.01 и 90.02. Компании на общей системе налогообложения начисляют НДС на свою продукцию на счёте 90.03. И также на счёте 90.08 отражаются управленческие расходы. Анализируя эти счета, можно определить прибыль компании до налогообложения.
Порядок учёта НДС
Для любого руководителя важно не забывать следить за оборотами по счетам 50 и 51, отражающим движение наличных и безналичных денежных средств. Специалисту по налогообложению следует регулярно контролировать остатки по счетам 19 и 68, на которых учитываются расчёты по налогам, в частности, по НДС.
Как посчитать прибыль и убыток по ОСВ
Для расчёта прибылей и убытков в оборотно-сальдовой ведомости предусмотрен счёт 99, к которому открыты субсчета, детализирующие расчёты. Руководителю стоит запомнить, что дебетовый остаток на счёте 99 означает итоговый убыток компании, а кредитовый остаток — чистую прибыль.
Существует множество бухгалтерских программ, которые требуют только разноски операций. Правильность ведения учёта в них отслеживается автоматически, что очень удобно, особенно для начинающих бухгалтеров. Как правило, эти программы привязаны к первичным документам и договорам и выполнены на базе Excel. Самой популярной является программа 1С.
Если вести учёт в программе 1С, то работать становится легко и интересно. Разносите операции по счетам, а баланс программа вам составит сама. Нужно только правильно читать его, находить случайные ошибки и своевременно их исправлять. Кроме того, имеется масса дополнительных возможностей, которыми рекомендуется пользоваться не только бухгалтерам, но и руководителям для ведения управленческого учёта.
ipshnik.com