Касса определение

Лекции № 9,10

Тема №6 Учет денежных и расчетно-кредитных операций

Хозяйственные связи – необходимое условие деятельности предприятия, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства, своевременность отгрузки и реализации продукции.

Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым одни предприятия являются поставщиками, а другие покупателями, потребителями, а значит – плательщиками. Для своевременного поступления денежных средств нужна четкая организация расчетов между покупателями и поставщиками.

Хозяйственный процесс предполагает денежные расчеты :

  • С персоналом предприятия;

  • С бюджетом;

  • С фондами социального и пенсионного страхования;

  • С поставщиками и подрядчиками;

  • И другие расчеты.


Денежные средства могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться на расчетных либо специальных счетах в банке, а также в виде ценных бумаг.

Предприятия вне зависимости от форм собственности обязаны хранить свои денежные средства в учреждениях банков. Расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями как правило происходит в безналичном порядке. При этом посредником при расчетах выступает банк.

Отношения между банками и клиентами носят договорной характер. Клиенты самостоятельно выбирают банки для кредитно-расчетного обслуживания и могут производить все виды банковских операций в одном или нескольких банках.

Кроме расчетных счетов в банках могут открываться специальные счета для хранения средств строго целевого назначения. Клиенты могут открывать в банках необходимое количество расчетных, депозитных, валютных и других счетов.

Наличные, полученные из банка предприятиями расходуются строго по назначению, а именно – на выплату заработной платы, на командировочные расходы, на закупку товара и другие хозяйственные нужды.

Все предприятия обязаны хранить денежные средства в банке, а для осуществления расчетов наличными каждая организация должна иметь кассу и вести всю необходимую документацию по установленной форме.


В штате предприятия должна быть предусмотрена должность кассира, который несет материальную ответственность за сохранность всех принимаемых им ценностей. После издания приказа о приеме или переводе работника на должность кассира руководитель должен ознакомить по расписку его с Положением о ведении кассовых операций в нацвалюте на Украине, утвержденным постановлением НБУ №637. Затем с кассиром заключается договор о материальной ответственности. На основании договора кассир несет ответственность за сохранность средств в кассе, оформления первичных кассовых документов и ведения кассовой книги, а так же за сохранность всех принятых им ценностей.

На малых предприятиях обязанности кассира может выполнять главный бухгалтер или другой работник по распоряжению руководителя.

Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам.

Помещение кассы должно быть специально оборудовано. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношение к ее работе запрещается и двери в кассу во время совершения операций должны быть закрыты изнутри.

Хранение в кассе денежной наличности и других ценностей не принадлежащих предприятию категорически запрещается.

Предельная сумма расчетов наличностью одного предприятия с другим в течение одного дня устанавливается постановлением Правления НБУ. В данный момент эта сумма составляет 10000грн. Причем не имеет значения одним или несколькими документами производились расчеты. Количество предприятий не ограничено. Свыше предельной нормы расчеты производятся в безналичной форме. Указанное ограничение не распространяется на


  • Расчеты с физическими лицами и государственными целевыми фондами;

  • Добровольные пожертвования;

  • Расчеты за потребленную электроэнергию;

  • Расчеты предприятий во время закупки сельхозпродукции;

  • Использование средств, выданных на командировку.

Для ускорения оборотов наличных средств для предприятий устанавливают лимит кассы и срока сдачи наличной выручки.

Установление лимита кассы производится предприятием самостоятельно на основании расчета лимита остатка денежной наличности в кассе.

Предприятия имеют право хранить в своей кассе денежные средства, которые относятся к фонду оплаты труда, а также пенсий, стипендий, дивидендов свыше установленного лимита в течение 3-х рабочих дней, включая день получения денежной наличности в банке.

Суммы наличности, полученные в банке и не использованные по назначению в течение установленного срока, возвращаются в банк не позднее следующего рабочего дня. Или могут оставаться в кассе в пределах установленного лимита.

Кассовые операции. Первичные кассовые документы.


Все кассовые операции оформляются кассовыми ордерами, расходными ведомостями, документами по операциям с применением платежных карточек и другие кассовые документы, которые в соответствие с законодательством подтверждали бы факт получения или выдачи наличных.

Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные ордера и ведомости должны заполняться бухгалтером чернилами темного цвета чернильной или шариковой ручкой, помощью печатных машинок, компьютерных средств или другими способами, которые обеспечивали бы надлежащую сохранность этих записей в течение установленного срока.

Исправления в кассовых ордерах запрещаются.

Кассовые ордера регистрируются бухгалтером в журнале регистрации кассовых документов.

Получив кассовый ордер или расходную ведомость , кассир обязан проверить:

  • Наличие и подлинность соответствующих подписей;

  • Правильность оформления документа

  • Наличие перечисленных в документе приложений.

Кассовые ордера сразу же после исполнения подписываются кассиром, а на приложениях к ним ставиться оттиск “ОПЛАЧЕНО”

Прием наличностив кассе оформляется приходным кассовым ордером (ПКО), подписанным главным бухгалтером или лицом, уполномоченным руководителем предприятия. О приеме денег выдается квитанция, которая является отрывной частью ордера с оттиском печати.


Выдача наличности из кассы оформляется расходным кассовым ордером (РКО) или расходной ведомостью, Документы на выдачу наличности должны быть подписаны руководителем и главным бухгалтером. К расходным ордерам может прилагаться заявление, расчеты и т.д.

В момент выдачи наличных кассир требует предъявить паспорт. Физлицо расписывается в расходном ордере, указывает полученную сумму прописью.

Документом, который свидетельствует о сдаче выручки в банк, является соответствующая квитанция к приходному ордеру банка на внесение наличности. Если выручка сдавалась в банк через инкассаторов, то у предприятия должна остаться копия сопроводительной ведомости к сумке с наличностью, заверенная подписью и печатью инкассатора.

Выплаты, связанные с оплатой труда, производятся кассиром или по РКО или по расходной ведомости. На титульном листе ведомости делается разрешительная надпись о выдаче наличности. РКО оформляется на основании ведомости и регистрируется после всех выплат.

studfiles.net

КАССА

1. наличные деньги, имеющиеся у предприятия; 2.


руктурное подразделение предприятия, организации, учреждения, выполняющее кассовые операции; 3. в бухгалтерском учете счет, на котором отражаются движение, поступление и выдача «наличных денег». Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Суммы операций записывают в ордерах не только цифрами, но и прописью. Приходные ордера подписывает главный бухгалтер или лицо, им уполномоченное, а расходные — руководитель организации и главный бухгалтер или лица, ими уполномоченные. В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях имеется разрешительная подпись руководителя организации, подпись руководителя на расходных кассовых ордерах не обязательна. Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены четко и ясно чернилами или шариковыми ручками или выписаны на пишущей (вычислительной) машине. Подчистки, помарки или исправления не допускаются. Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления. Заработную плату, пенсию, пособия по временной нетрудоспособности, премии, стипендии выдают из кассы не по кассовым ордерам, а по платежным и расчетно-платежным ведомостям, подписанным руководителем организации и главным бухгалтером. При получении денег рабочие и служащие расписываются в платежной ведомости. Если деньги выдаются по доверенности, то в тексте расходного кассового ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег указываются фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег.

гда деньги выдают по ведомости, то перед распиской в получении денег кассир указывает «По доверенности». Доверенность остается у кассира и прикрепляется к расходному кассовому ордеру или платежной ведомости. При выдаче из кассы наличных денег доверенным лицам, учет таких выдач ведется кассиром в книге учета выданных раздатчикам денег на выплату заработной платы ф. 320.

В тех случаях, когда из-за отдаленности обслуживаемого учреждения платежная или расчетно-платежная ведомость не может быть возвращена доверенным лицом в кассу централизованной бухгалтерии по истечении трех дней, выплата заработной платы должна производиться через подотчетное лицо. В этих случаях сумма, необходимая для выплаты заработной платы, выдается подотчетному лицу из кассы по расходному кассовому ордеру и относится на субсчет 160 «Расчеты с подотчетными лицами». При выдаче денег из кассы в подотчет нескольким лицам взамен индивидуальных расходных кассовых ордеров применяется ведомость на выдачу денег из кассы подотчетным липам ф. 317.

По истечении установленных сроков оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий кассир должен: а) в платежной (расчетно-платежной) ведомости против фамилии лиц, которым не произведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать отметку от руки: «Депонировано»: б) составить реестр депонированных сумм; в) в конце платежной (расчетно-платежной) ведомости сделать надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по платежной ведомости и скрепить надпись своей подписью.


ли деньги выдавались не кассиром, а другим лицом, то на ведомости дополнительно делается надпись: «Деньги по ведомости выдавал (подпись)». Выдача денег кассиром и раздатчиком по одной ведомости запрещается; г) записать в кассовую книгу фактически выплаченную сумму и поставить на ведомости штамп: «Расходный кассовый ордер № ___». Бухгалтерия производит проверку отметок, сделанных кассирами в платежных (расчетно-платежным) ведомостях, и подсчет выданных и депонированных по ним сумм. Депонированные суммы сдают в банк, и на сданные суммы составляется один общий расходный кассовый ордер.

В учреждениях и централизованных бухгалтериях, в которых по штату не предусмотрена должность кассира, выплата заработной платы рабочим и служащим и оплата мелких хозяйственных расходов производится через подотчетных лиц, оформленных приказом по учреждению. Чеки на получение наличных денег из учреждения банка выписываются на имя этих лиц. Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и других приравненных к ней платежей, регистрируют после их выдачи. Регистрация приходных и расходных кассовых документов может осуществляться с применением средств вычислительной техники. Главный (старший) кассир перед началом рабочего дня выдает другим кассирам авансом необходимую для расходных операций сумму наличных денег под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денег; 4. специально оборудованное помещение для приема, хранения, выдачи денег и других ценностей.


Источник: Большой бухгалтерский словарь

vocable.ru

Определение кассы предприятия приведено в п. 1.2 Положения № 637. Так, касса – это помещение или место осуществления наличных расчетов, а также приема, выдачи, хранения наличных денежных средств, других ценностей, кассовых документов.

Как видим, нынешние требования к кассе нельзя назвать особенно строгими. Вместе с тем, следует обратить внимание, что обязанность по обеспечению сохранности наличных средств ложится на руководителей предприятий. Ведь если по их вине не были созданы необходимые условия для обеспечения сохранности средств во время их хранения и транспортировки, то именно руководители и будут нести за это ответственность в установленном законодательством Украины порядке (п. 4.1 Положения № 637) (см. санкции в Справочнике бухгалтера на с. 70).

Также напоминаем, что хранение в кассе наличности и других ценностей, не принадлежащих предприятию, запрещается.


Ответственным лицом в кассе предприятия является кассир. Он осуществляет операции по оприходованию и выдаче наличности, оформляет их документально и несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей. Для этого, в соответствии с п. 4.7 Положения № 637, руководитель предприятия при приеме на работу кассира в обязательном порядке заключает договор о полной материальной ответственности. Типовая форма такого договора приведена в приложении 2 к постановлению № 4474. Только после заключения с кассиром договора о полной материальной ответственности он может быть допущен к выполнению своих обязанностей.

(4 Указанное постановление является действующим (письмо Минтруда от 27.05.2008 г. № 146/06/186-88).)

В частности, согласно Справочнику квалификационных характеристик профессий в обязанности кассира входит:

• осуществление операций, связанных с приемом и выдачей наличных денежных средств через кассу предприятия;

• обеспечение сохранности всех принятых ценностей;

• получение в учреждениях банка наличности;

• заполнение кассовой книги на основании приходных и расходных кассовых документов в день их поступления или выдачи;

• проверка правильности заполнения и наличия всех реквизитов на приходных и расходных кассовых ордерах, а также указанных в этих документах приложений (заявлений, накладных, счетов, справок и др.);

• подписание приходных кассовых ордеров и расходных документов сразу после получения или выдачи по ним наличности;

• выдача квитанций лицу, сдавшему наличность в кассу;

• оформление выданных и депонируемых сумм, связанных с оплатой труда (ставит штамп «Депонировано» или делает соответствующую запись в платежной ведомости возле фамилий лиц, которым не осуществлены в установленный срок выплаты, связанные с оплатой труда; составляет реестр депонируемых сумм, в платежной ведомости указывает фактически выплаченную сумму и сумму, которая подлежит депонированию, сверяет эту сумму с общим итогом по платежной ведомости и ставит свою подпись);

• выписка расходных кассовых ордеров на фактически выданную по платежной ведомости сумму, передача их для регистрации;

• ежедневное выведение в конце рабочего дня остатка денежных средств в кассе предприятия и передача в бухгалтерию отчета кассира вместе с приходными кассовыми ордерами и расходными документами под подпись лица, осуществляющего контроль за ведением кассовых операций.

На практике конкретные требования к кассиру предприятия, перечень его обязанностей и функций, а также порядок привлечения к ответственности за невыполнение возложенных на него функций устанавливаются с учетом требований Справочника квалификационных характеристик профессий в Должностной инструкции кассира, которая утверждается руководителем предприятия и доводится до сведения работника под его подпись.

На основании ст. 134 КЗоТ кассиры предприятий, в случае необеспечения сохранности вверенных им денежных средств и других материальных ценностей, несут ответственность в полном размере ущерба, причиненного по их вине предприятию.

Кассиром может быть:

• либо отдельный работник при существенном объеме наличных операций на предприятии;

• либо лицо, совмещающее указанные обязанности с другой должностью (как правило, бухгалтер или главный бухгалтер).

На предприятиях, штатным расписанием которых не предусмотрена должность кассира, выполнение его обязанностей может быть возложено, согласно письменному распоряжению руководителя, на бухгалтера или другого работника, с которым составляется договор о полной материальной ответственности.

Также надо помнить, что в соответствии с п. 4.8 Положения № 637 кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам. В случае необходимости временной замены кассира выполнение его обязанностей возлагается на другого работника согласно письменному приказу руководителя. При этом с таким работником заключается договор о полной материальной ответственности на время выполнения им обязанностей кассира.

В случае отсутствия кассира (например, в связи с болезнью и т. д.) ценности, переданные ему под ответственность, пересчитываются другим кассиром, которому они передаются, в присутствии руководителя и главного бухгалтера или в присутствии комиссии, назначенной руководителем предприятия. О результатах пересчета и передачи ценностей составляется акт, который подписывается указанными лицами.

Об обязанностях кассира и его ответственности также можно прочитать в № 11/2008 на с. 11.

studopedia.ru

Общие сведения ↑

К кассовым операциям причисляются любые наличные расчеты, как с юридическими лицами, так и с физическими. При этом в отношении юрлиц установлен лимит расчетов, равный ста тысячам рублей.

Несоблюдение лимита считается нарушением кассовой дисциплины. В отношении частных лиц предел расчетов наличными средствами не ограничен. Любая кассовая операция должна надлежащим образом оформляться.

Для этого применяются унифицированные формы документов. Поступление наличности в кассу подтверждается оформлением кассового приходного ордера, отпуск средств – расходным ордером.

Все ордера регистрируются в специальном журнале учета ордеров. Кроме того, записи обо всех свершенных операциях вносятся в кассовую книгу. Допускается оформление документации на бумажных носителях либо с применением компьютеризованных систем.

Прежние нормы требовали, чтобы под кассу было оборудовано отдельное помещение. Теперь допускается оснащение части помещения, но касса должна непременно закрываться и опечатываться.

Спустя семь дней после поступления наличности в кассу, ее необходимо сдать на хранение в банк. При отдаленности субъект допускается увеличение срока хранения в кассе наличных денег до двух недель.

Законодательные нормы касаются и лимита наличности, который допустимо хранить в кассе. Прежде эта сумма определялась банком.

После поправок в законе размер лимита может устанавливать сам предприниматель, не уведомляя об этом банк. Хранить в кассе сумму, превышающую лимит, можно не более трех дней в дни выплаты зарплаты или иных вознаграждений.

Необходимые понятия

Кассовыми операциями называются любые действия, касающиеся принятия и отпуска наличных денег из кассы любой организации. Любая хозяйственная операция должна подтверждаться документально.

Поступление и отпуск наличности относится к категории хозопераций, а это значит, что кассовые операции необходимо оформлять надлежащими документами.

Расчетно-кассовые операции это операции, осуществляемые банковскими учреждениями. Они предполагают ведение счетов физических и юридических лиц и реализацию расчетов по их поручению.

Проводятся подобные операции с применением приходных и расходных касс банка. Подробно о том, что такое ведение кассовых операций, расписано в Положении ЦБ РФ №373.

В данном нормативе определено, что для оформления кассовых операций надлежит использовать межведомственные формы первичной учетной документации для организаций и предприятий, утвержденными Госкомстатом РФ при согласовании с Минфином и Центробанком.

К унифицированным формам по оформлению кассовых операций относятся:

Кассовая книга В ней регистрируются все операции, осуществляемые с кассовой наличностью
Приходный ордер Предназначен для оформления любого поступления наличных средств
Расходный ордер Оформляется при любом расходовании кассовых средств
Расчетно-платежная ведомость Используется для расчета и выдачи заработной платы работникам организации
Книга учета принятой и выданной наличности Фиксирует каждый факт приема и выдачи наличных средств
Платежная ведомость Является основанием для выдачи зарплаты

Все унифицированные формы документов отображены в Общероссийском классификаторе управленческой документации.

Выполняемые функции и задачи

Все кассовые операции можно поделить на приходные и расходные. Именно от принадлежности зависят функции операции и задачи. Так к приходным операциям относятся любые поступления в кассу наличности.

Принятие средств оформляется приходным ордером, который регистрируется в журнале учета кассовой документации. Ордер создается в единичном экземпляре.

Основная часть его сохраняется в кассе, а отрывная часть передается клиенту в качестве квитанции. Детальный учет приходных операций помогает проследить все поступления наличных средств.

Благодаря этому определяется доход, с которого выплачиваются налоги в бюджет. Расходными операциями считаются любые действия по отпуску наличных денег из кассы.

То есть касается это и выдачи зарплаты или подотчетных средств, и сдачи выручки в банк, и расходования денег на нужды предприятия.

Оформляются такие операции расходными ордерами. Учет расходных операций необходим для определения «чистой налогооблагаемой прибыли». Для этого сумма расходов вычитается из суммы доходов.

Нормативно-правовое регулирование

Нормативные документы, регулирующие ведение кассовых операций, представлены Указанием ЦБ РФ №3210-У. Данный норматив заменил прежде действовавшее Положение о порядке ведения кассовых операций №373.

В соответствии с Указанием несколько изменился порядок ведения операций по кассе для ИП и представителей малого предпринимательства. Прежде всего, изменения затронули условия определения лимита кассы.

Определять таковой должна каждая организация. При отсутствии установленного лимита, показатель будет считаться нулевым, а значит, всю наличность потребуется сдавать в банк ежедневно.

Согласно Письмам ЦБ РФ №36-3/1876 и ФНС РФ №ЕД-4-2/4116, определять лимит кассы следует в рублевом эквиваленте.

Указание №3210 предлагает два варианта расчета лимита – по наличной выручке или по расходованию средств. Ранее лимит определялся банком, при отсутствии выручки в расчет принимались доходы.

Теперь организация вправе самостоятельно устанавливать лимит любым приемлемым способом. При этом сверхлимит в соответствии с абз.7 и 8 Указания допустим лишь в дни выдачи зарплаты и прочих подобных платежей.

Указанием №3210 предусмотрен упрощенный порядок ведения кассовых операций для ИП и небольших организаций. Таковые могут не устанавливать лимит кассы, а кроме того индивидуальные предприниматели не обязаны вести кассовую книгу.

Что касается унифицированных первичных документов, то после новых изменений они остались прежними. Применяются стандартные бланки, утвержденные Постановлениями Госкомстата №1 и №88.

Кассовые операции на предприятии ↑

Ведением кассовых операций может заниматься только кассир либо сотрудник, назначенный ответственным по приказу руководителя организации. При этом п.4 Указания №3210 не воспрещает и самому руководителю исполнять данную функцию.

Готовить кассовую документацию может бухгалтер, кассир, оказывающее услуги по ведению бухучета физлицо. Правом подписи кассовой документации наделен лишь штатный бухгалтер либо руководитель и кассир.

Сторонний бухгалтер документы подписывать не вправе. Кассовые операции бюджетного учреждения должны свершаться с учетом установленных требований.

Операции ЦБ по кассовому исполнению бюджета включают в себя операции со средствами на бюджетном счете по зачислению доходов бюджетов и платежам по подтвержденным обязательствам бюджетов.

Право открытия и закрытия счетов федерального бюджета принадлежит исключительно Федеральному Казначейству.

Основные инструкции ЦБ

Порядок ведения операций по кассе регламентирован Инструкцией ЦБ РФ.

Основные ее тезисы таковы:

В кассе можно хранить наличность Только в пределах установленного лимита
При расчетах с населением Непреложно использование ККМ
Все кассовые операции должно оформлять Учрежденными бланками кассовых документов

Алгоритм оформления операции по кассе согласно Инструкции выглядит так:

Готовится первичная документация Приходный или расходный ордер
Сформированный документ фиксируется В регистрационном журнале кассовой документации
Кассовые операции каждодневно регистрируются в кассовой книге Также выводится ежедневно остаток по книге. Записи ведутся в двух экземплярах, один из них становится отчетом кассира
Отчет кассира вместе с приходной и расходной документацией Сдается в бухгалтерию

В отдельных случаях кассовый ордер может заменяться платежной ведомостью. Касается это выдачи зарплаты, пособий и иных выплат.

В данной ситуации деньги выдаются на основании ведомости, а потом создается расходный ордер на всю сумму выданных средств. Соблюдение кассовой дисциплины организациями в соответствии с Инструкцией контролируется банками.

Оснащенность касс и сохранность средств обследуются органами внутренних дел. Соответствие реального остатка и данных учетных документов проверяется в процессе инвентаризации денежной наличности в кассе.

В кредитных организациях порядок ведения кассовых операций регламентирует Положение 318, утвержденное Банком России. Оно устанавливает правила хранения, перевозки и инкассации денежной наличности.

Проведение инвентаризации

Инвентаризация осуществляется с периодичностью, определенной учрежденным в организации регламентом инвентаризаций либо при всякой смене кассира.

Раскрытые в процессе излишки оформляются приходным кассовым ордером. Но основной целью инвентаризации считается проверка соответствия ведения кассовых операций действующим нормативам.

Алгоритм инвентаризационного процесса выглядит следующим образом:

  1. Проверяется кассовая наличность и условия ее сохранности.
  2. Исследуется на верность документальное сопровождение кассовых операций.
  3. Проверяется своевременность и полнота приходования денежных средств.
  4. Проверяется точность списания денег на расход.
  5. Исследуется порядок соблюдения кассовой дисциплины.
  6. Ревизуется отображение операций в бухучете.
  7. Оформляются итоги инвентаризации.

При выявлении недостатков или излишков в процессе инвентаризации таковые должны быть отображены в бухучете в течение десяти дней.

При этом излишек приходуется как финансовый результат. Недостача, в зависимости от обстоятельств, относится к потерям организации, либо возлагается на кассира.

Ответственность за соблюдение порядка

К наиболее частым нарушениям, выявляемым инвентаризацией, относятся:

  • не оформление авансовых отчетов при выдаче средств подотчет;
  • отсутствие первичной кассовой документации;
  • не правильное оформление кассовых документов;
  • не оприходование наличности в полном объеме. Данное нарушение проявляется даже в том, что кассир оставляет часть выручки «на размен»;
  • превышение лимита;
  • наличие арифметических ошибок при подведении итогов в учетных регистрах.

Нарушение кассовой дисциплины предполагает ответственность в соответствии с КоАП. К примеру, по ст.15 п.1 за нарушение порядка ведения кассовых операций ответственные лица могут быть оштрафованы на сумму в четыре-пять тысяч рублей.

Для юрлиц за такое же нарушение закон предусматривает штраф в сорок-пятьдесят тысяч рублей. Нарушения по кассовым операциям выявляются банками или налоговой инспекцией.

Банки могут проводить проверки как минимум дважды в год, что прописано в Положении Банка России №14 от 5.01.1998 (п.2.14).

Нужно отметить, что если с момента выявления нарушения прошло больше двух месяцев, то срок давности по вынесению наказания истекает. Отдельно следует затронуть тему ответственности за не использование ККТ.

Согласно п.14.5 КоАП РФ отсутствие или не применение кассового аппарата чревато штрафом для граждан – от полутора до двух тысяч рублей, для должностных лиц – от трех до четырех тысяч рублей, для юрлиц – от тридцати до сорока тысяч рублей.

Если предприниматель не использует ККМ на законных основаниях, то он обязан использовать бланки строгой отчетности. Если кассовый аппарат имеется, но кассовый работник свершил операцию без применения ККМ, то юрлицо все равно будет оштрафовано.

Факт неучастия в нарушении не освобождает от ответственности. Но при этом руководитель вправе требовать от повинного работника возмещения причиненного ущерба.

Зачем нужна автоматизация

Свершая кассовые операции, организация может применять различное программное и техническое оборудование.

К таковому можно отнести следующее оборудование:

Банкоматы Электронные автоматы, самостоятельно осуществляющие прием и выдачу денежной наличности
Электронный кассир Автомат, выдающий и принимающий наличные деньги без участия кассира
Автоматический сейф Терминал, принимающий деньги от клиентов в автоматическом режиме и обеспечивающий сохранность средств
Программное обеспечение Специальные программы, позволяющие оформлять кассовую документацию в электронном виде

Применение автоматизации при ведении кассовых операций дозволяет свести к минимуму возможные ошибки, практически исключая «человеческий фактор». Это обеспечивает достоверность учета и предотвращает возможные нарушения.

Как проводятся приходные и расходные операции в аптеке

В аптеке к приходным операциям по кассе причислены:

  • прием наличности от покупателей;
  • поступление выручки от прикрепленных аптечных сетей;
  • получение денег из банка на выдачу зарплаты;
  • возвращение неиспользованных подотчетных средств;
  • погашение недостачи.

При получении денег от покупателей за реализованный товар кассир выбивает кассовый чек на отдельном счетчике кассового аппарата.

При этом полученная выручка фиксируется в специальном рецептурном журнале, итоги которого выводятся ежедневно. Итог журнала сверяется с результатами по кассовому счетчику. Поступление прочих наличных средств сопровождается приходным ордером.

К расходным операциям в аптеке причисляются:

  • сдача выручки на хранение в банк;
  • выплата зарплаты, пособий и прочих платежей работникам;
  • выдача подотчетных средств;
  • оплата закупаемого сырья.

Отпуск наличности из кассы подкрепляется расходным кассовым ордером, платежной ведомостью и иной расходной документацией.

При сдаче наличности в банк составляется три экземпляра препроводительной ведомости – для аптеки, инкассатора и в качестве приложения к опломбированной сумке.

При выдаче зарплаты составляется платежная ведомость с последующим составлением расходного ордера на всю сумму выданных средств.

Закуп растительного сырья у населения осуществляется по «приемной квитанции», какая становится основанием для выдачи денег из кассы.

Все приходные и расходные ордера, а также заменяющая их документация, в аптеке регистрируются в «Журнале регистрации» формы КО-3.

Прием/выдачу наличности фиксируют в «Кассовом отчете». Ежедневно кассир подводит дневной итог, составляет отчет и передает его в бухгалтерию. Не сданная наличность сохраняется в специальном сейфе.

Порядок оформления на АЗС

При оформлении кассовых операций на АЗС в журнале кассира-операциониста отображаются показания ККТ:

Реализация ГСМ за наличные деньги сопровождается кассовым чеком Сумма автоматически входит в Z-отчет и показания переносятся в журнал кассира
Расчет пластиковой картой ведет к несовпадению итога Z-отчета и кассовой наличности Поскольку деньги в кассу не поступают. Поэтому на сумму, полученную по безналу, приходный ордер не составляется, но данная сумма отражается в журнале кассира. В отчете кассира указывается вся полученная за день выручка, а в ПКО – только наличные средства
Реализация по талонам Оформляется аналогично продаже по пластиковым картам
Наличные расчеты с применением скидочной карты Отражаются как реализация за наличный расчет
Собственные расходы АЗС Не являются реализацией и в журнале кассира не отображаются

В целом порядок ведения кассовых операций аналогичен для всех организаций. Важно отобразить документально всякое поступление наличных денег и правильно оформить их расход.

Основными особенностями можно считать необходимость соблюдения установленного лимита кассы, правильное оприходование излишков и недостач, достоверное отображение всех операций по кассе.

buhonline24.ru

Для чего нужна ККТ

Назначение контрольно-кассовой техники — в фискализации кассовых операций. Сведения об обороте наличных денежных средств в установленных защищенных форматах фиксируются в запоминающих устройствах ККТ. Данные сведения впоследствии могут быть использованы широким кругом заинтересованных лиц.

Прежде всего — налоговыми органами. Получая сведения о кассовых операций с ККТ налогоплательщиков, ФНС отслеживает выручку магазина и в предусмотренных законом случаях сопоставляет ее с предоставленной налоговой отчетностью.

Данные о фактической выручке магазина также могут иметь значение с точки зрения установления для хозяйствующего субъекта возможности использовать определенную систему налогообложения. Например, для пользования УСН выручка не должна превышать 150 млн. рублей. Если она будет выше, то фирма обязана будет перейти на общую систему налогообложения — и ФНС, получая фискальные данные о доходах хозяйствующего субъекта, будет иметь возможность выявить то, легально ли применение спецрежима налогоплательщиком.

Мониторинг выручки магазина будет интересен и его собственникам. ККТ — инструмент, позволяющий при корректном его применении исключительно точно устанавливать величину оборотов торгового предприятия, сопоставлять их величину в динамике, соотносить с различными факторами и, как следствие, использовать при планировании бизнеса.

К иным лицам, заинтересованным в ознакомлении с динамикой выручки магазина в соответствии с показаниями ККТ, можно отнести:

  • лиц, представляющих органы управления предприятием;
  • аудиторов;
  • партнеров организации;
  • инвесторов;
  • кредиторов.

Технологии, посредством которых кассовый аппарат документирует и, что самое главное, передает заинтересованным лицам, платежные данные, активно развиваются. С 1 июля 2017 года российские предприниматели начинают переходить на инновационный тип контрольно-кассовой техники — онлайн-кассы. Данные устройства способны, в частности:

  • передавать задокументированные данные о платежах в ФНС через интернет (при посредничестве Операторов фискальных данных);
  • отправлять кассовые чеки в электронном виде клиентам магазинов в режиме онлайн (также через ОФД).

ККТ старого образца таким функционалом не обладала. Специалисты ФНС для проведения фискализации выручки торговых предприятий посещали данные хозяйствующие субъекты и считывали сведения о выручке непосредственно с кассового аппарата.

Кассовый чек — один из ключевых документов при проведении фискализации. Изучим специфику его применения (и его альтернатив, которые предусмотрены законодательством, обновленным в части регулирования использования ККТ) подробнее.

Что представляет собой кассовый чек (и альтернативные ему документы)

Выше мы отметили, что один из основополагающих нормативных актов в области регулирования кассовых операций — Закон № 54-ФЗ, до 1 июля 2018 года действует в 2 редакциях.

Стоит отметить, что в старой редакции Закона № 54-ФЗ понятие «кассовый чек» практически не раскрывается (хотя и активно используется). По существу кассовый чек в контексте данного источника права — это первичный документ, распечатываемый на фискальном регистраторе с ЭКЛЗ (либо на уровне аналогичного по функциям технологического модуля кассового аппарата) и включающий все необходимые реквизиты для идентификации платежа, совершенного клиентом при расчете за товар или услугу.

В соответствии с рассматриваемой редакцией Закона № 54-ФЗ выдавать покупателям кассовые чеки обязаны все торговые предприятия, кроме:

  • работающих по ЕНВД и ПСН;
  • оказывающих услуги гражданам;
  • указанных в п. 3 ст. 2 Закона № 54-ФЗ в старой редакции.

При этом, фирмы, которые работают по ЕНВД и ПСН, по требованию покупателя обязаны оформить на него товарный чек по установленной форме, а те, которые оказывают услуги — в любом случае выдать клиенту бланк строгой отчетности.

Выше мы отметили, что нормы старой версии Закона № 54-ФЗ подлежат лишь частичному применению. Это означает, что фирмы, не попадающие под указанные исключения, и обязанные применять ККТ, должны работать по новой редакции данного нормативного акта (то есть, использовать онлайн-кассы). И только в том случае, если хозяйствующий субъект претендует на исключения, по которым ККТ может не применяться, его работа в юрисдикции старой редакции Закона № 54-ФЗ будет возможна.

Таким образом, товарный чек и БСО по старой версии Закона № 54-ФЗ заменяют кассовый чек. При этом, формируются они без применения кассового аппарата с ЭКЛЗ либо онлайн-кассы. Вместо ККТ может быть задействован специальный чековый принтер. Другой вариант — оформление БСО либо товарного чека вручную в соответствии с требованиями законодательства (так, например, бланки БСО, подлежащие заполнению вручную, должны быть напечатаны в профессиональной типографии).

После 1 июля 2018 года старая редакция Закона № 54-ФЗ полностью утратит силу, и все бизнесы должны будут работать по новой редакции данного нормативного акта. В нем, в свою очередь, четко дано определение кассового чека. Он рассматривается как первичный документ, сформированный в электронном или печатном виде с помощью ККТ с фискальным накопителем — то есть, онлайн-кассой. Положениями п. 1 ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ установлен перечень реквизитов, которые должен содержать чек.

Альтернативой кассовому чеку по новой версии Закона № 54-ФЗ может быть только БСО, выдаваемый фирмами, оказывающими услуги. Однако, он по сути представляет собой лишь модификацию кассового чека, поскольку:

  • создается, как и кассовый чек, с помощью онлайн-кассы;
  • должен содержать те же реквизиты, что и кассовый чек.

Различаются чек и БСО по новой версии Закона № 54-ФЗ, по сути, лишь названием и сферой применения. При этом, фирма, оказывающая услуги, вправе выдать вместо БСО и кассовый чек (но та, что продает товары, обязана выдать именно чек).

По новой редакции Закона № 54-ФЗ кассовый чек или БСО по требованию клиента направляются на его e-mail или на телефон в виде SMS в электронной форме (данная опция, как мы уже знаем, входит в функционал онлайн-касс). Также возможно размещение на распечатанном чеке QR-кода со ссылкой на его электронную версию.

При необходимости на онлайн-кассе формируются:

  • чеки коррекции (если нужно исправить ошибку в исходном чеке либо пробить сумму, которую не удалось отразить в памяти ККТ непосредственно при расчете с покупателем);
  • чеки возврата (если покупатель возвращает товар и получает обратно уплаченные денежные средства).

Отметим, что для формирования чека коррекции нужен оправдательный документ. Например — служебная записка о том, каковы были причины совершения кассиром ошибки при пробитии изначального чека (либо невозможности пробить исходный чек). Причины здесь могут быть разные. Например — отключение электричества в момент расчетов и, как следствие, невозможность задействовать ККТ.

ФНС, получив от магазина платежные данные, отражающие тот факт, что налогоплательщик оформил чек коррекции, вправе запросить у него соответствующие оправдательные документы. Если они предоставлены не будут, то на магазин могут быть наложены штрафы.

online-kassa.pro

Что это такое

Касса на предприятии представляет собой помещение, предусмотренное для приема и выдачи наличности. Здесь сотрудникам выдают на руки аванс, зарплату, подотчетные суммы. В кассу сдается выручка и иные средства, принимаются деньги от покупателей. В ней хранят деньги, ценности, кассовые бумаги.

Кассовая дисциплина должна организовываться и вестись на предприятии в соответствии с требованиями законодательства РФ. Для ведения кассовой работы предусмотрены определенные нормативы. Главным из них является лимит остатка кассы. Он позволяет хранить в ней деньги в пределах установленной суммы. Сверхнормативные средства сдаются в банк в определенный срок.

В кассе может находиться как национальная, так и зарубежная валюта. Движение денег регистрируется в кассовой книге. Для каждого вида валюты открывается отдельный документ. Составляет его кассир в двух экземплярах.

Изменения в кассовую книгу можно вносить в исключительных случаях, заверяя их подписями кассира и главбуха.

Организация работы

Для организации работы с наличностью у компании должна быть касса и сотрудник, знающий кассовую дисциплину и работающий в соответствии с нормами законодательства. Порядок ведения операций по кассе регламентирует Указание ЦБ РФ № 3210-У от 11.03.14 (далее — Указание ЦБ).

В штате крупных компаний есть должность кассира. В небольших организациях его функции выполняет главбух, бухгалтер или иное уполномоченное лицо. Перед началом работы с ним заключают договор о материальной ответственности и знакомят под роспись с его должностными правами и обязанностями.

За обустройство кассы и сохранность находящихся в ней ценностей в первую очередь отвечает руководитель. Запрещено хранить в кассе деньги и ценности, не принадлежащие организации.

Для кассы необязательно отводить отдельное помещение, основная задача — обеспечение сохранности средств. Для этого достаточно иметь сейф. В нем можно хранить не только деньги, но и ценности, печати и т. д.

Руководство может разработать локальный акт, касающийся организации кассовой дисциплины в компании. Документ обеспечит соблюдение установленных правил и поможет правильно организовать ведение кассовых операций. С бумагой необходимо ознакомить всех сотрудников, имеющих отношение к наличности.

Компания должна приказом руководителя установить лимит денег, который может оставаться в кассе на конец дня. Предел организация определяет самостоятельно в зависимости от сферы деятельности и объема прихода и расхода средств.

Лимит для юрлиц рассчитывается по формуле, которая приведена в Приложении к Указанию ЦБ. Суммы, превышающие лимит, могут находиться в кассе в дни выплаты заработка и иных выплат, а также в выходные и праздники, если в эти дни велись операции по кассе.

ИП и субъекты малого бизнеса могут не устанавливать лимит.

Документальное оформление приема и выдачи денег

Основные источники поступления денег в кассу и основания выдачи отражены в таблице:

Приход Расход
Со счета на зарплату, хознужды, командировочные, операционные и прочие расходы Зарплата сотрудникам
Выручка от продаж Выдача подотчетных сумм на хознужды, командировки, прочие расходы
Возврат подотчетных сумм Выплата пособий, компенсаций, ссуд работникам
По другим основаниям Передача инкассаторам

Учет в кассе ведется с использованием следующих бумаг:

  • приходных ордеров;
  • расходных ордеров;
  • журнала регистрации документации;
  • Кассовой книги;
  • Книги учета поступивших и выданных денег и документов.

Кассовые бумаги вправе оформлять следующие сотрудники:

  • руководитель;
  • главбух;
  • кассир;
  • бухгалтер;
  • иной уполномоченный сотрудник.

Данные в Кассовую книгу кассир вносит на основании первичных бумаг. Перед заполнением она пронумеровывается и прошнуровывается, заверяется печатью и подписями руководителя и главбуха.

Подписывают бумаги главбух или директор и кассир (уполномоченное лицо), при их ведении руководителем он же их и подписывает.

Кассиру выдается печать с реквизитами для подтверждения операций. Он должен иметь оригиналы подписей лиц, которые вправе расписываться в кассовых бумагах.

Документы оформляются на бумаге или в электронной форме. Они подтверждают достоверность и контроль движения наличности, соблюдение кассовой дисциплины.

Кассовая дисциплина

Юрлица и ИП обязаны соблюдать кассовую дисциплину. Она представляет собой свод правил контроля над наличностью, установленных законодательством.

Все приходные и расходные операции с наличными деньгами проходят через кассу и оформляются соответствующими ордерами.

Компании, занимающиеся продажей за наличный расчет, обязан использовать контрольно-кассовую технику (ККТ). Специальные кассовые машины (ККМ) фиксируют приход денег и хранят сведения об операциях.

Субъекты, продающие товары и услуги за наличку могут не использовать ККМ в следующих случаях:

  • затруднительно применение ККТ при работе, например, рыночная торговля на лотках, курьерская доставка;
  • применяются бланки строгой отчетности (БСО) при работе с гражданами и ИП, на расчеты с юрлицами это исключение не распространяется;
  • применяется патентная система налогообложения или ЕНВД, при этом прием денег должен оформляться товарным чеком или иным документом с аналогичными реквизитами.

Если хозяйствующий субъект не использует ККМ, он все равно обязан соблюдать правила ведения кассовых операций.

Они состоят из комплекса требований, обеспечивающих достоверность учета наличных средств:

  • все операции по кассе оформляются типовыми первичными документами, утвержденными законодательством;
  • деньги должны расходоваться только на те нужды, на которые получены;
  • компания обязана обеспечить необходимые технические условия для помещения, отведенного под кассу;
  • организация должна вести всю необходимую документацию;
  • остаток в кассе не может превышать лимит;
  • наличный расчет по одному контракту между юрлицами не должен превышать 100 тыс. р.;
  • руководство должно приказом назначить ответственного за кассовые операции сотрудника;
  • выдача налички под отчет должна сопровождаться оформлением авансового отчета.

Бухгалтерский учет

Информация о наличии и движении наличности в кассе отражается на сч. 50 «Касса».

Субсчета к нему и их предназначение приведены в таблице:

Счет, субсчет Назначение
50.1 «Касса компании» Учет денег в кассе основной компании
50.2 «Операционная касса» Учет денег в кассах: билетных привокзальных и портовых, товарных бюро, отделений связи и т. д.
50.3 «Денежные документы» Учет марок: почты, вексельных, госпошлины; оплаченных талонов на топливо, питание, иных денежных бумаг
50.4 «Валютная касса» Учет операций в иностранной валюте при внешнеэкономической деятельности. В т. ч. при отправлении сотрудников в загранкомандировки
50.5 «Касса подразделения» Учет операций в отдельных подразделениях, имеющих собственный баланс

В бухгалтерии кассовые операции учитывают по отчету кассира. Выбытие средств (Кт сч. 50) отражают в журнале-ордере № 1, а Кт сч. 50 фиксируют в ведомости № 1.

Основные проводки по сч. 50 представлены в таблице:

Дт Кт Содержание операции
50 90 Поступила наличка от покупателя за продукцию и ТМЦ
51 Получены деньги из банка
62 Получен в кассу аванс от покупателя
71 Внесен остаток подотчетной суммы
73.2 Погашена задолженность кассиром, выявленная при описи
76 Поступили деньги за товар, купленный в кредит
70 Возвращена в кассу ошибочно выданная сумма заработка
91.1 Выявлен излишек при инвентаризации
51 50 Внесены деньги из кассы на банковский счет
75 Выплата дивидендов
70 Выплата зарплаты
71 Выдано под отчет
76.4 Выдана депонированная зарплата
84 Выдана единовременная премия
94 Выявлена недостача наличных при инвентаризации

Ведомость по сч. 50 составляется ежемесячно по данным отчета кассира. Она обобщает операции по движению денег по данному счету и формирует соответствующие бухгалтерские записи. По ее данным заполняется оборотная ведомость, данные из которой заносят в Главную книгу.

Инвентаризация

Внеплановая инвентаризация кассы может проводиться по распоряжению руководителя. Плановая процедура необходима при смене кассиров и ежегодной описи активов предприятия. В последнем случае комиссия инвентаризирует кассу в первую очередь.

Перед началом проверки комиссия принимает последние на данный момент первичные кассовые документы. Кассир или иное ответственное лицо должно написать комиссии расписку о том, что вся первичка сдана в бухгалтерию, поступившие деньги оприходованы, а выданные — списаны.

В ходе инвентаризации все операции с наличкой и документами прекращаются. В кассе пересчитывают деньги и переписывают денежные бумаги. Комиссия сверяет полученные данные с учетными.

Результаты описи фиксируют в акте. Он заполняется в двух экземплярах, подписывается кассиром и комиссией. Если причиной переписи является смена кассиров, то оформляют 3 бланка документа, по одному для кассиров и один — для бухгалтерии.

Недостачи и излишки отражаются в акте с указанием обстоятельств их образования. МОЛ пишут соответствующие объяснения.

Недостача взыскивается с кассира, при этом делаются записи:

Дт 73.2 Кт 94 Учтена задолженность кассира по недостаче.
Дт 50 Кт 73.2 Долг погашен кассиром.

Итак, работу кассы хозяйствующий субъект организует самостоятельно, соблюдая установленные Указанием Центробанка требования. Каждая операция с наличностью оформляется документально и отражается в учете. Периодически проводится инвентаризация денег, ценностей и кассовых документов, что позволяет подтвердить правильность работы и избежать административной ответственности.

buhuchetpro.ru


Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Adblock
detector