Налог с прибыли ооо сколько процентов

Прибыль не доход

Знакомство с деталями применения этого налогового сбора начнем с того, на что именно он начисляется. У многих бизнесменов прибыль ассоциируется с доходом, а это в корне неверно. Доход – это все деньги, которые пришли в компанию. А чистая прибыль (или просто прибыль) – это все, что осталось после оплаты расходов бизнес-процессов.

Рассматриваемый фискальный сбор начисляется именно на последнее значение. При этом прибыль может образоваться из реализационной и внереализационной выручки:

Реализационная выручка – это средства, полученные от торговли товарами (в том числе произведенными организацией) или оказания услуг. Затраты, являющиеся реализационными, описаны в статье 318 НК РФ.
Внереализационная выручка – весь остальной доход, полученный от деятельности компании. Расходы тоже определяются по двум этим группам. Расходы, не относящиеся к реализационным, регламентированы ст. 265 НК РФ.

Рассчитать платеж можно двумя официальными путями:

Метод кассы. Все доходы и расходы фиксируются и учитываются в момент прихода средств в кассу или на банковский счет и оплаты текущих затрат.
Начисление. Выручка и затраты учитываются в конкретном отчетном промежутке времени.

Формула определения платежа достаточно проста: ставка фискального платежа (20%) х выручка – затраты.

Как оплатить и отчитаться

Налогообложение прибыли компании носит авансовый характер. Соответствующие взносы необходимо перечислять в бюджет один раз в месяц или в три месяца (квартал). Их расчет строится по следующей схеме: сумма платежа = сумма, начисленная за месяц или квартал – уже уплаченные с начала года взносы. Авансы нужно вносить до 28 числа следующего за отчетным периодом месяца. Итоговый платеж вносят не позже 28 января следующего года.

Налог на прибыль требует подачи в налоговую соответствующих отчетных бумаг – декларации. Ее образец и порядок заполнения опубликованы на официальном портале ФНС. Когда предоставлять этот документ, зависит от того, как часто вы вносите авансовые платежи. Если вы избрали помесячную схему, то и декларацию придется подавать не позднее 28 дней после окончания этого периода. Поквартально – подаете до 28 числа после окончания трехмесячного отчетного срока. Годовой финальный документ нужно предоставить до 28 марта следующего года.

Менеджменту компании стоит помнить, что в подсчете доходов и расходов организации нужно соблюдать аккуратность. Налог на прибыль – прямой. Иными словами, вы отдадите в бюджет ровно 20% от полученной чистой прибыли. Если упустить часть доходов, то это грозит штрафами после первой проверки. Если упустить расходы, то организация выплатит больший взнос, чем это необходимо.

zhazhda.biz

Какой налог на прибыль в 2018 году — ставка

Налог на прибыль, в 2018 году ставка его, основная будет 20%, этот вид налогового сбора, имеет федеральное значение, он регулируется главой №25 НК России, с введенными изменениями с имеющимися дополнениями. Налоговый сбор на прибыль относится к основному способу пополнения государственного бюджета.

Законодательной базой РФ определяется плательщик этого сбора, к которому относятся согласно статье №246 НК РФ, это:

Все формы собственности юридических лиц в России.
Иностранные предприятия и организации, получающие доход на территории России.

Объект для обложения налоговым сбором ─ организация или предприятие, которое по статье №247 НК получило прибыль, и которая подлежит обложению налоговым сбором.

Доходами компании или предприятия малого предпринимательства считаются деньги от реализации продукции или оказания услуг, по основному направлению деятельности, так и не реализованная продукция, находящаяся на складе. К доходам предприятия относится вся полученная выручка от любого вида деятельности. Надо отметить, когда определяется база налоговых сборов по доходам, они начисляются без учета акцизного сбора и добавленной стоимости.

Рассмотрим виды операций, которые определяют доход, это:

доходы юридического лица, которые получаются от доли его участия в других предприятиях;
прибыль, получаемая от обслуживания объектов производства и фермерских хозяйств;
получаемая прибыль от управления имуществом организации по доверенности;
доход, который получается, когда имущество компании передается в основной (уставной) фонд предприятия;
прибыль участников, полученная за деятельность в организованном товариществе;
прибыль, получаемая в процессе оказания уступок по правам требования;
доходы, полученные в ходе операций с ценными бумагами и финансовыми операциями на биржах;
доход от деятельности в интеллектуальной области, по праву собственности.

Расходная статья может быть двух видов, это:

Траты производственные:

закупка материалов и сырья для работы и изготовления продукции;
выдача заработной платы работающему персоналу;
амортизационные отчисления, другие траты на производстве для его нужд.

Внереализованные траты:

издержки на судебные тяжбы;
понижение курсовых операций;
пошлины взятые а арбитраж и решение вопросов, другие затраты этого вида.

Существует список расходов на основании статьи №270 НК, когда траты не могут быть включены в расходы по принципу налоговых сборов с организации.

Это могут быть:

денежные поступления в уставной капитал компании его увеличение;
дивиденды акционеров предприятия;
начисленные штрафы и растущая пеня;
траты на оборудование и улучшение основного фонда предприятия;
деньги для погашения заемных средств, другие статьи трат этого вида.

Как распределяется ставка налога на прибыль

Налог на прибыль, ставка в 2018 году определяется государством и устанавливается в размере 20 процентов. Иными словами надо предпринимателю подсчитать все, что он заработал за отчетный интервал времени, а также все, что для этого заработка потратил (подтвердить документами), получить разницу, которая будет основанием для налога на прибыль за этот промежуток времени.

Рассмотрим объект, который облагается налоговым сбором: доходы, которые уменьшены на сумму расходов на производство, у них:

ставка 20 процентов включает в себя два процента отчислений в федеральные органы и 18 процентов зачисляются в региональные бюджеты;
для сельских предприятий, фермерских хозяйств, которые не перешли на специализированное налоговое обложение ЕСХН, ставка составляет в этом году 18 процентов.

Предприятия, занятые в медицинской деятельности и образовательные организации облагаются «0» процентной ставкой. Иностранные компании, расположенные на территории России, но не ведущие на ней деятельность облагаются налогом с распределением ставки следующим образом, это:

от суммы доходов компании 20 процентов, но с исключением указанных в статье №284 НК в подпунктах пунктов №2, №3, №4;
берется 10 процентов ставки от аренды и использования яхты или судна, нанятого самолета, другого транспорта, а также крупногабаритных упаковок (контейнеры), аренда любого оборудования для выполнения международных перевозок.

Для вычисления размера ставки определяется налоговая база, которая для акционеров получающих дивиденды определяется так:

«0» процентов, когда доходы получены на территории России в течение года и имеют подтверждение на право собственности доли участия в предприятии;
«9» процентов ставка для организаций, получающих дивиденды от иностранных компаний, ведущих деятельность в России, а также от партнеров российских предприятий, в которых есть долевое участие не менее 50 процентов;
«15» процентов ставка от дохода дивидендов, полученных с иностранных компаний, где есть подтвержденное долевое участие.

Существуют особенности начисления налога на прибыль отраженные в статье №275 НК России.

Как правильно рассчитывать налоговую базу

Ставка налога на прибыль в 2018 году по сравнению с прошлым годом для предпринимателей не изменилась, по этой причине важно знать порядок ее расчета. Всегда ставка берется от определения налоговой базы, ─ а она формируется статьями доходов и расходов вашего бизнеса. Доходы, состоящие из двух видов, это: производственные и от любой другой деятельности, должны бизнесменом зачисляться для определения налоговой базы.

Предпринимателями могут не учитываться следующие виды доходов, это:

авансовые выплаты;
залоговые поручительства и гарантийные деньги (задатки);
увеличение средств уставного фонда предприятия;
взносы партнерами для подтверждения гарантии покупок продукции;
полученные бюджетные, целевые деньги;
помощь, оказанная инвесторами на безвозмездной основе и по правилам РФ.

Весь список статей доходов предпринимательской деятельности и работ компаний и крупных предприятий отражается в статье №251 НК России.

Расходы представим в таблице, это:

Расход: основной, прямой	Расход: основной, косвенный	Расходы, внереализационные	Что не считается
Покупка материалов	Все другие расходы, которые нельзя причислить к основным и внереализационным	На поддержание технического состояния оборудования для предоставления его в лизинг	-дивиденды участников сделок;
Арендные траты на оборудование, помещения	—	Процентная составляющая банковских займов	-штрафы, наложенные на предприятие;
Оплата труда наемных работников	—	Курсовая разница в денежных расчетах	— увеличение основного фонда компании, вливание денег в уставной капитал
—	—	Производство ценных бумаг компании и другие виды расходов этого типа	— приобретение имущества ранее бывшего в аренде
—	—	—	— страховые взносы
—	—	—	— собственный вид пенсионного обеспечения

Основной расчет для правильного отражения налоговой базы предприятия должен учитывать все поступления и расходную часть с датой, когда они происходили. Дата определяет принадлежность денежных операций к отчетному интервалу времени.

Существует две вариации исчислений, это:

Способ (метод) начислений, ─ когда дата определяет возникновение финансовых обязательств для уплаты налогового сбора. Если применяется этот способ исчислений, то реальные денежные поступления и их последующее списание могут не учитываться. Здесь работает механизм, который показывает, что деньги получены и потрачены в момент, когда обязательства уплаты налогового сбора только появилось.
Способ кассового начисления ─ учет через кассовый аппарат всех денежных поступлений, а также их списание.

Выбирая способ, которым будем рассчитывать налоговую базу, формула расчета выглядит: (Доход предприятия) – (Расход предприятия) = (Налоговая база), которую * (Ставку налогового сбора по виду деятельности) = Налог на прибыль.

Налогоплательщики

Налоговая ставка ─ процентное отражение отчислений, которые определяются частью чистой прибыли предпринимательской деятельности в государственную пользу. Налог на прибыль считается обязательным к уплате, и он прямой федеральный налог. Рассмотрим, кто платит этот вид налогового сбора, это:

Российские предприниматели, ведущие свою деятельность на территории РФ, и облагаются налоговым сбором общей формы.
Иностранные предприятия с деятельностью в России и общей формой налогового обложения.

Для иностранных компаний важно, есть ли на территории России постоянное их представительство, от этого будет зависеть налоговый сбор на прибыль.

Образец как сделать расчет налога

Сколько налог на прибыль в 2018 году для предприятия малого предпринимательства, взявшего в займ в банке 900 тысяч рублей, предварительно оплатив 300 тысяч рублей.

Рассмотрим, как правильно проводить расчет, это:

за первый квартал прибыль нашего предприятия составила 1 миллион 500 тысяч рублей, с учетом НДС;
за это время на производстве было использовано для изготовления готовой продукции материал и компонентов на сумму – 450 тысяч рублей;
наемные работники получили оплату в размере – 300 тысяч рублей;
взносы по страхованию работников – 70 тысяч рублей;
амортизация оборудования -55 тысяч рублей;
кредитный платеж партнеру – 30 тысяч рублей;

Отсюда вычислим облагаемую налогом прибыль, по формуле:

((1 миллион 500 тысяч рублей – НДС= 120 тысяч) – 905 тысяч рублей – 200 тысяч рублей = 275 тысяч рублей.

Получаем сумму, которую надо отчислить в бюджет государства, это: 275 тысяч*20% = 55 тысяч рублей

Основная и эффективная ставки

Для многих бизнесменов важен вопрос ─ эффективная ставка налога на прибыль, которая на английском языке выглядит так: Effective Tax Rate. Для понятия эффективной ставки рассмотрим основную ставку на этот вид налогового сбора. Из двадцати процентов ставки 18 процентов получают региональные бюджеты, но есть еще и дополнительные условия, льготное налоговое обложение.

Льготу предприятие может получить из-за условий налогового обложения в конкретном регионе страны, она не может быть меньше 13,5 процентов, а некоторые виды предпринимательской деятельности освобождаются вообще от налога на прибыль.

В России недавно присоединенный Севастополь и Крым являются свободными экономическими зонами, на их территории ставка налогового сбора на прибыль определена в размере 13.5 процентов, которая полностью поступает в местные бюджеты. От процентной ставки освобождаются и специальные проекты, такие как «Сколково». Весь список предприятий и направлений деятельности, имеющих правовые обоснования для получения льготных условий, налоговых сборов на прибыль, отражается в статье №284 НК России.

Формула расчета эффективной ставки представляется в виде отношения, где в числителе находятся все налоги, а знаменатель, это все доходы предпринимательской деятельности. Чем точнее показатели, тем легче будет провести оптимизацию собственных расходов.

Что это дает:

Полученная ставка показывает насколько эффективно предприниматель, ведет бизнес, какая рентабельность производства.
Определиться и увидеть бизнесмену в сложных налоговых отчетах все траты на налоги, какая окупаемость его бизнеса, без премудростей налоговых вычислений.

Налоговая нагрузка

Налог на прибыль в России сложно определить без такого показателя как доходность предприятия, а на его показатель влияют налоговые платежи. Налоговая нагрузка ─ величина которая дает способность это сделать. Рассчитывается этот параметр просто налоговыми инспекторами и органами надзора над действующими предприятиями, это: Сумма всех налоговых выплат на предприятии делят на весь доход, полученный за интересующий отчетный интервал времени.

Есть другой способ определения налоговой нагрузки, эти методы различаются по параметрам, это:

какого типа проходили платежи;
структура платежных операций;
использование формулы расчета.

Формула расчета:

(СКН/ВРТ*ДВ)*100% = Налоговой нагрузке;

СКН – сумма всех налогов предприятия;

ВРТ – прибыль (выручка) от реализации товара и оказания услуг;

ДВ – доходы, полученные внереализационным способом.

Недостатком такого расчета является отсутствие инструмента, при помощи которого можно учесть структурную составляющую налогообложения.

Расчет эффективной ставки

От чего зависит ставка налогового обложения, этим вопросом интересуется многие предприниматели, специалистами установлено, что в основном это изменения в законодательной базе страны. Рассчитать эффективную ставку можно просто, это: Сумма налогов, которые начисляются предпринимателю за отчетный интервал времени, разделить на определенную налоговую базу.

В России определено, что НДС исчисляется 18 процентами, а налог на прибыль 20 процентам, тогда:

(ЭНП)=(НПУ)/(Д-Р);

(ЭНП) – эффективный налог на получаемую предприятием прибыль;

(НПУ) – выплаченный налог на полученную предприятием прибыль;

Д – полученный доход предприятия;

Р – расход предприятия.

В качестве примера возьмем абстрактную компанию, где:

доход определяется бухгалтерскими документами, и налоговый учет за отчетный интервал времени – 700 тысяч рублей;
расход по документам бухгалтерии – 400 тысяч рублей;
расход по налоговому учету – 250 тысяч рублей.

Используя формулу, мы ответим на вопрос, как найти ставку ─ рассчитаем эффективный налог для предприятия:

(700 тысяч рублей – 250 тысяч рублей)*0,2 = 100 тысяч рублей, где 0,2 это 20%

Чистый налог на прибыль для этого предприятия составил 100 тысяч рублей, далее:

100 тысяч рублей/700 тысяч рублей – 400 тысяч рублей = 0,33 %

Авансовый платеж

Авансовый платеж объектом налогообложения проводится по итогам отчетного интервала времени, он рассчитывается из действующей налоговой ставки и прибыли предприятия. Процентная ставка налога на прибыль в 2018 году налогового сбора за итог работы в первом квартале равняется сумме этого сбора за этот период.

Каждый временной отчетный интервал предполагает авансовый платеж, который определяется по формуле налога на прибыль, за период времени, за который отчитывается бухгалтерия. В случае, когда авансовый платеж по сумме меньше итогового налогового сбора на прибыль, предприниматель обязан уплатить в налоговую инспекцию разницу между этими показателями.

Приведем схему предоставленную специалистами для расчета исчислений авансовых выплат, это:

за первый квартал текущего года предприятие выплачивает аванс размером суммы налога на прибыль последнего квартала предыдущего года;
предприниматель выплачивает третью часть авансовой выплаты во втором квартале от платежа первого квартала;
предприниматель выплачивает третью часть авансовой выплаты в третьем квартале от платежа первого квартала;
предприниматель выплачивает третью часть авансовой выплаты в четвертом квартале от платежа 9 месяцев работы предприятия, как результат платежей за полугодие.

Ежеквартальные авансовые платежи предусматриваются в случаях, это:

предприниматель, у которого прибыль без НДС не больше 10 миллионов рублей за последний год;
бюджетные организации, автономные предприятия;
иностранные предприятия с постоянным представительством в России;
предпринимательская деятельность целью, которой не стоит получение прибыли;
члены товариществ, а также лица управляющие предприятием по доверенности.

Платежи должны быть выплачены в налоговые органы контроля не позже 20 числа следующего за отчетным временным периодом месяцем.

business-ideal.ru

Ставка налога на прибыль для юридических лиц

На территории Российской Федерации действуют законы, регламентирующие обложение прибыли с дохода юридических лиц и предпринимателей в установленном размере. Действующие организации и фирмы, проводящие коммерческие операции и хозяйственную деятельность в пределах РФ, попадают под действие законов о системе налогообложения.

Обратите внимание: в России ставка налога на прибыль для юридических лиц составляет 20% от суммы доходов. Действующая ставка является основополагающей и регламентируется п.1 ст. №284 Налогового кодекса РФ. Данный процент налоговых отчислений применим для большинства из налогоплательщиков.

Выплаты от общей ставки разделяются и поступают по двум направлениям:

2% от выплаченных средств поступают в Федеральный бюджет Российской Федерации;
18% от выплаченных средств остаются в местных региональных бюджетах.

Для местных региональных органов самоуправления Федеральным законодательством устанавливается право уменьшать основную налоговую ставку в размере 20% для отдельных юридических лиц из льготных категорий. Единственное условие заключается в том, что минимальный процент налоговых выплат не может опуститься ниже установленной отметки в 13,5 %.

Уменьшение процента налоговой ставки на прибыль для ООО

Список льготных категорий юридических лиц, имеющих право снизить процент налоговой ставки, устанавливается региональными законами и отдельными нормативными актами. Министерство Финансов выполняет регулярный выход дополнений и разъяснений по отдельным пунктам ст. №284 НК. Эти документы не считаются строго установленными законами, а скорее помогают бухгалтерам организаций определиться с фиксированным размером налоговых выплат и методам составления отчетности для контролирующих органов.

Для различных категорий юридических лиц и организаций с учетом специфики хозяйственной деятельности и прибыли, действующий Налоговый кодекс устанавливает нижеперечисленные процентные ставки:

0%, 9%, 15% — процент налога на прибыль, полученную в форме дивидендов с продаж акций;
0% — с продажи облигаций, выпущенных до 20.01.1997 года и ценных бумаг по валютным займам 1999 года, которые использовались для урегулирования долговых обязательств СССР и внешних долгов Российской Федерации;
9% — с продажи ценных бумаг, которые эмитированы до 2007 года на срок от 3 лет, а также с облигаций 2006 года с учетом покрытия ипотекой (после 2006 года налоговая ставка будет равна уже 15%);
15% — для ценных бумаг государства или муниципалитета;
10% — процент с дохода зарубежных коммерческих организаций, который реализуется через отдельные представительства и филиалы, расположенные по всей территории РФ;
0% — установленный процентный налог для Центрального Банка Российской Федерации;
0% — процентная ставка для сельскохозяйственных организаций.

Обратите внимание: нулевой процент для сельхозпроизводителей продержится на этой отметке до 2017 года. В период с 2017 по 2020 Министерством Финансов планируется поднять этот показатель до отметки в 18%, а с началом 2021 года – до размера основной налоговой ставки в 20%.

Когда юридические лица освобождаются от выплаты налогов

От выплаты налоговых обязательств освобождаются юридические лица и предприятия, которые используют в коммерческой деятельности сторонние режимы налогообложения (УСН, ЕНВД, ЕСХН и др.). В основной перечень организаций, попадающих под действие упрощенных систем налогообложения входят:

организации и компании использующие ЕНВД;
игорные заведения, при получении прибыли по отношению к которой применяются особые «спецрежимы»;
иностранные компании и юридические лица, принимавшие участие в организации Олимпийских Игр на территории РФ, а также организации причастные к проведению Чемпионата Мира по футболу 2018 г;
Центральный банк Российской Федерации;
Юридические лица, оказывающие услуги в области медицины и образования.

Для юридических лиц, проводящих свою деятельность в области образования и медицины, специальные ставки налога под 0% устанавливаются при условии соблюдения строгих критериев.

В число основных требований входит:

лицензия;
сумма доходов от данного вида деятельности составляет более 90% общей прибыли;
штатный контингент насчитывает свыше 15 лиц;
отсутствие денежных манипуляций с векселями;
50% сотрудников штата медицинского учреждения должны обладать сертификатом дипломированных специалистов.

Обратите внимание: при получении нулевой процентной ставки крайне важно соблюсти данные требования. Если в ходе проверок ревизорского аппарата будут обнаружены нарушения по любому из пунктов, тогда произойдет пересчет налоговых выплат за календарный год (квартал, полугодие) по общей налоговой ставке в 20%.

Юридические лица, выбравшие для себя упрощенную систему налогообложения не освобождаются от обязательных выплат в госбюджет. По результатам проведенной хозяйственной деятельности для подобной категории налогоплательщиков устанавливается сниженная налоговая ставка в размерах:

6% — ставка для выплат в Федеральный бюджет, которая используется юридическими лицами, владеющие сторонними объектами налогообложения;
15% — для юридических лиц, определяющих объекты налогообложения по системе «доходы-расходы». Процент может изменяться в диапазоне от 5 до 15% в зависимости от вида хозяйственной и коммерческой деятельности.

Расчет налоговых отчислений для юридических лиц

Налоговые отчисления являются обязательным условием для законного ведения малого и среднего бизнеса. Все юридические лица должны производить ежемесячные отчисления в государственный бюджет РФ. Ставка налога на прибыль организаций является денежным выражением совокупной прибыли юридического лица за фиксированный отчетный период с вычетом текущих расходов. Важно отметить, что расходы юридических лиц должны быть подтверждены документально для исключения денежных махинаций со стороны налогоплательщика и намеренного уменьшения размера отчислений в государственный бюджет.

Методика расчета суммы налоговых выплат для юридических лиц основывается на применении двух способов:

кассовый;
начислительный.

Кассовый метод

Особенность данного способа заключается в расчете прибыли с установленным порядком подсчета совокупной величины дохода. При расчетах учитывается исключительно величина доходных денежных средств, поступаемых на расчетные счета и кассу организации. Подобным образом учитываются и прилагаемые расходы за установленный отчетный период.

Начислительный метод

Подобная методика учитывает к дополнению совокупного дохода и другие финансово-реализационные сделки, вне зависимости от того были ли они профинансированы со стороны сторонних посредников или нет. При этом все совокупные расходы, которые понесены при реализации соглашений, также учитываются и суммируются вне зависимости от денежной оплаты.

Изменение налоговой ставки в 2016 году

В текущем году Министерством Финансов не планируется изменять размер налоговой ставки. Согласно действующими законодательствам Российской Федерации и ст. № 248 Налогового кодекса РФ процент ставки на налог на прибыль ООО составляет 20%.

Каждая коммерческая организации, юридические лица и индивидуальные предприниматели, занимающиеся малым и средним бизнесом по всей территории Российской Федерации, выступают в качестве налогоплательщиков. В их обязанности входит своевременная и полная уплата налогов в государственный бюджет и федеральные фонды в срок, установленный пунктами действующего Налогового кодекса.

Организация должна четко понимать, сколько процентов налог на прибыль составляет от получаемых доходов. Регламент выплат и определение ставки подробно прописаны в Налоговом кодексе РВ.

vashbiznesplan.ru

Определение налогооблагаемой базы

В общем виде прибыль организации представляется как разница между доходами и расходами. Они, в свою очередь, делятся на те, что участвуют в процессе производства и внереализационные (косвенные). Учитывая это, налогооблагаемая база определяется так:

Прибыль (затраты) от реализации равны доходам от сбыта работ, товаров, услуг за минусом акцизов, НДС, расходов на производственный процесс.
Убыток (прибыль) от операций, не связанных с производством равен разнице между внереализационными доходами и НДС, акцизами, расходами.
Прибыль/убыток внереализационная и производственная в сумме образуют налоговую базу за период.
Из нее вычитается убыток прошлых лет, если он подлежит переносу по нормам 283-й статьи НК. В итоге получается налогооблагаемая прибыль.

Показатели в формуле подсчета размера прибыли (расходы, НДС и прочее) могут включаться в базу двумя путями. Для учета налога на прибыль в ООО используются методы:

Кассовый метод – учет только тех поступлений или затрат, которые на момент определения базы прошли по кассе предприятия.
Метод начисления – учет происходит за тот период, когда затраты (прибыль) произошли, даже если сумма была зачислена или списана по кассе позже.

Подсчет суммы налога

Сбор уплачивают такие организации:

Все юрлица РФ, в том числе и в форме ООО.
Иностранные фирмы, доход которых поступает с территории России.

Освобождаются от уплаты:

ООО, использующие режим УСН, «вмененку» или сельскохозяйственный налог, не платят налог на прибыль.
Организации, уплачивающие «игорный» сбор.
Организации, участвующие в деятельности «Сколково».

Для начисления налога на прибыль используется формула: налогооблагаемая база *20%, где последнее значение – ставка. Для отдельных категорий плательщиков она может иметь другие значения:

Полученный по долговым обязательствам доход может облагаться по ставке в 0, 9, 15%.
Такая же ставка используется по отношению к дивидендам, вернее, доходу по ним (13-15%).
Иностранные компании в форме ООО при получении дохода, который не связан с хозяйствованием на территории РФ, используют ставки налога на прибыль в 0, 9, 10, 15%.

Исчисленную сумму организация обязана уплатить в два бюджета: 2% в федеральную казну РФ, 18% — в местную. Ставка налога на прибыль ООО не может быть ниже установленного государством предела в 13,5%, но ее размер (только для части сбора, зачисляемого в местную казну) вправе корректировать местные власти. Так, самые низкие ставки в 2015 году в Башкортостане, Дагестане, на Алтае.

Оплата налога на прибыль осуществляется по окончании отчетного (квартал, полугодие) или налогового периода (год).

Уплата налога на прибыль ООО на разных системах налогообложения

Поскольку использование ЕСХН и ЕНВД освобождает юрлицо от налога на прибыль, то использование основной системы предполагает уплату этого налога в полном объеме.

Статья 25 НК устанавливает, что ООО, использующие основную систему отчисления (ОСНО) налогов на прибыль, обязаны использовать такие ставки:

Нулевая – при выполнении определенных видов хозяйствования: медицинском, педагогическом и соблюдении установленных правил.
13% (ранее 9%) – с полученных из отечественных и зарубежных источников дивидендов.
10% – на доход, который получен от предоставления в аренду транспорта для перевозок – судов, самолетов и прочее.
15% – дивиденды, которые иностранные организации получили из российских источников.
В остальных ситуациях используется ставка 20%, по отдельным видам деятельности – 30%.

ООО, использующие «упрощенку», вместо налога на прибыль выплачивают единый:

при использовании схемы «доходы» он равен 6% от суммы прибыли;
если выбрана схема «доходы за минусом расходов», размер составит 15%.

Только для второго варианта предусмотрено понятие «минимальный налог», который уплачивается исключительно ООО, применяющими УСН «доходы минус расходы». Статья 346 НК устанавливает его размер на уровне 1% от общей суммы всех доходов в отчетном периоде. Используют его в двух случаях:

исчисленный сбор оказался ниже этой предельной суммы;
затраты превысили доходы, то есть ООО «ушло в минус».

В редких случая и «упрощенцы» уплачивают налог с прибыли:

доходы, которые получены не в результате хозяйствования – 13% от суммы дохода от долевого участия;
если в периоде были осуществлены определенные операции с долговыми обязательствами – покупка-продажа ценных бумах как государственных, так и муниципальных.

Выплата дивидендов осуществляется с прибыли, оставшейся после уплаты налоговых обязательств, то есть «чистой». Если получателем является физлицо, то удерживается НДФЛ, а если юрлицо – налог на прибыль. Получатель — юрлицо с 2015 года обязан внести в виде сбора 13% от суммы дивидендов. Если компания иностранная, ставка равна 15% (статья 224 НК).

Важно помнить, что налог на прибыль исчисляется не в отношении конкретной компании, а вида деятельности, которым она занимается. Если ООО использует ЕНВД по одному виду хозяйствования и ОСНО – по другому, размер налога на прибыль будет подсчитываться, исходя из прибыли, полученной в результате деятельности на основной системе.

creditnyi.ru

Правовые основы

Порядок расчета и уплаты налога на прибыль организации, ставка налога для предприятий всех форм собственности указаны в гл. 25 НК РФ. Региональными актами регулируется процесс применения налоговых льгот. Юристы и бухгалтеры в своей работе применяют также разъяснения Минфина и ФНС в отношении отдельных пунктов нормативных актов.

Субъекты и объекты

Плательщиками налога являются:

Российские организации, занимающиеся игорным бизнесом, а также те, которые не используют УСН, ЕНВД, ЕСХН.
Иностранные организации, которые получают доход на территории РФ.
Участники консолидированной группы.

Освобождены от налогообложения предприятия, которые уплачивают ЕНВД, УСН, ЕСХН. Если объем их годовой реализации превышает законодательные ограничения, то предприятия должны уплатить налог на прибыль организаций, размер ставки которого превышает законодательные ограничения. Также под исключения в 2017 году попадают организации, которые занимаются подготовкой и проведением в РФ FIFA 2018 г.

Базой для расчета является прибыль организации. В ст. 247 НК РФ сказано, что прибыль:

для отечественных организаций и представительств иностранных компаний – это сумма полученных доходов предприятием (его представительством), уменьшенных на произведенные расходы;
величина совокупной прибыли, рассчитанная на данного участника;
для прочих иностранных организаций — это сумма средств, признанная доходами по ст. 309 НК.

Доходы и расходы

Доходом признается экономическая выгода от деятельности организации, выраженная в натуральной или денежной форме. Это сумма всех поступлений организации без учета расходов и налогов, которые предъявляются покупателям (например, НДС). Они определяются по данным первичных документов. Поступления делятся на доходы от реализации и внереализационные доходы.

Когда рассчитывается налог на прибыль организации, ставка налога, не учитываются поступления:

от безвозмездно полученного имущества;
в виде залога;
взносы в капитал;
активы, полученные по договорам займа;
имущество, полученное по целевому финансированию.

Расходами являются обоснованные и подтвержденные документально затраты, которые понес налогоплательщик, при условии, что они были направлены на получение дохода. Когда рассчитывается налог на прибыль организации, ставка налога, в расходы не включается сумма штрафов, санкций, пеней, дивидендов, платежи за сверхнормативные выбросы веществ, расходы на добровольное страхование, материальную помощь, надбавки к пенсиям и т. д. Полный перечень сумм, которые исключаются из расходов, представлен в ст. 270 НК РФ. Нормируемые расходы можно списать не полностью, а частично. С 2017 года суммы, потраченные на оценку уровня квалификации сотрудников, также можно отнести к расходам. Однако есть одно важное условие: свое согласие на оценку уровня квалификации сотрудник должен подтвердить письменно.

Отчетные периоды

Налоговая ставка налога на прибыль организаций устанавливается в фиксированном размере. Отчеты по начислению суммы сбора нужно предоставлять за 6, 9 и 12 месяцев. Авансовые платежи следует перечислять в бюджет ежемесячно. С 2016 года среднеквартальная сумма доходов от реализации увеличена до 15 миллионов рублей.

Налоговая база

Как рассчитывается налог на прибыль организации? Ставка налога умножается на разницу между поступлениями и расходами. Если сумма поступлений меньше суммы затрат, то база равна нулю. Прибыль определяется нарастающим методом с начала календарного года. Поскольку в законодательстве прописаны отдельные виды ставок по налогу на прибыль организаций, то и поступления нужно считать отдельно по каждому виду деятельности.

В НК прописаны особенности определения доходов и расходов для разных категорий плательщиков: банки (ст. 290-292), страховые компании (ст.293), негосударственные ПФ (ст. 295), микрофинансовые организации (ст. 297), профессиональные участники РЦБ (ст. 299), операции с ЦБ (ст. 280), срочные финансовые сделки (ст. 305), клиринговые организации (ст. 299). Организации игорного бизнеса ведут обособленный учет поступлений и затрат. Учитываются только экономически оправданные расходы, которые подтверждены документально.

Какая ставка налога на прибыль организаций?

Сумма оплаченного сбора перечисляется в федеральный и местный бюджеты. С 2017 года произошли изменения в распределении процентов. Базовая ставка налога на прибыль организаций не изменилась и составляет 20 %. Ранее 2 % уплаченной суммы отправлялись в федеральный бюджет, а 18 % оставались в местном. С 2017 по 2020 год введена новая схема. В федеральный бюджет будет перечисляться сумма налога, исчисляемая по ставке 3 %, а в бюджет субъектов РФ — 17 %. Региональные власти могут уменьшить ставку сбора для отдельных категорий плательщиков. В 2017-2020 годах она не может быть меньше 12,5 %.

Исключения

По отдельным видам дохода ставка налога на прибыль организации составляет:

Доходы иностранных компаний от использования, сдачи в аренду контейнеров, подвижных ТС, осуществления международных перевозок — 10 %.
Ставка налога на прибыль иностранной организации через представительство, не связанное с деятельность в РФ, составляет 20 %.
Дивиденды российских организаций — 13 %. Сумма налогов в полном объеме остается в местном бюджете. Дивиденды, полученные иностранными компаниями, облагаются по ставке 15 %. Сюда же относится процентный доход по государственным ЦБ.
Поступления от российских ЦБ, которые учитываются на счетах депо, — 30 %.
Прибыль Банка России — 0 %.
Прибыль сельскохозяйственных товаропроизводителей — 0 %.
Прибыль организаций, занимающихся медицинской, образовательной деятельностью — 0 %.
Доход от операции, связанный с реализацией доли уставного капитала — 0%.
Поступления от работ, осуществляемых во внедренческой экономической зоне, туристско-рекреационной зоне при условии ведения раздельного учета поступлений и затрат — 0 %.
Доходы регионального инвестиционного проекта при условии, что они не превышают 90 % всех поступлений – 0 %.

Отчетность

По завершению каждого налогового периода организация должна предоставлять в ФНС декларацию. Форма отчета и правила его составления утверждены Приказом ФНС N ММВ-7-3/600. Декларация подается в инспекцию по месту нахождения предприятия или его подразделения. Отчет сдается в бумажном виде. Электронную декларацию могут подавать крупнейшие налогоплательщики, а также организации, в которых средняя численность сотрудников за предшествующий год составила более 100 человек.

Изменения налогообложения 2017 года

Сумма резерва под сомнительную задолженность должна быть менее 10 % выручки за предыдущий или отчетный период. Сомнительный долг — это задолженность, превышающая размер встречного обязательства. Если у организации числится дебиторская и кредиторская задолженность перед одним контрагентом, то на сомнительные долги можно списать лишь сумму, превышающую кредиторскую задолженность.

Размер переносимого убытка ограничен. С 01.01.2017 г. по 31.12.2020 г. нельзя уменьшать убытки прошлых периодов более чем на 50 %. Это изменение не затрагивает базу, к которой применяются налоговые льготы. Изменения касаются убытков, которые были понесены после 01.01.2007 года.

С 2017 года снято ограничение на перенос сумм убытков, понесенных после 01.01.2007 года. Перенос теперь можно осуществлять на все последующие годы. Изменения, касающиеся корректировки сумм налогов, перечисляемых в государственный и местный бюджеты, следует отражать в декларации и платежках. В этих документах необходимо четко отражать, какие суммы уплачиваются по ставке 3 %, а какие – по ставке 17 %.

Причин признания задолженности консолидируемой стало больше. Например, имеется две взаимозависимые иностранные организации (одна из организаций является учредителем второй). Перед одной из них у российского предприятия возникло долговое обязательство. В таком случае задолженность признается консолидируемой. И не имеет значение, какой долей капитала владеет иностранная компания-заимодавец. Теперь консолидируемая задолженность определяется по размеру всех обязательств налогоплательщика.

Если за отчетный период коэффициент капитализации изменился, то может возникнуть вопрос о корректировке базы налога. С 2017 года расходы по контролируемой задолженности не нужно пересчитывать. Как уже говорилось ранее, в сумму расходов можно включать затраты, понесенные на оценку уровня квалификации сотрудников. Чтобы стимулировать проведение таких проверок, будут разрабатываться положения об учете стоимости оценки. Учесть расходы предприятие сможет, если оценка проводилась на основании договора о предоставлении услуг, и с испытуемым заключен трудовой договор.

Изменен порядок начисления пени по налогу, а сумма штрафных санкций увеличена. Изменения касаются просрочек, которые возникнут после 01.10.2017 года. Если просрочить срок уплаты налога более чем на 30 дней, то сумму пени придется рассчитывать по такому алгоритму:

1/300 ставки ЦБ, действующей с 1 по 30 дни просрочки;
1/150 ставки ЦБ, действующей с 31 дня просрочки.

В случае погашения всех недоимок до 01.10.2017 года количество дней просрочки значения не имеет.

fb.ru

Упрощенная система налогообложения

Данная система рекомендуется к использованию фирмами, которые только начинают свою деятельность и не могут заранее спрогнозировать поступление доходов. Для того, чтобы перейти на УСНО, юридическое лицо еще в процессе регистрации должно осведомить регистрирующий орган о своем желании путем предоставления заявления.

Разрешается переходить на упрощенную систему налогообложения фирмам и прочим организациям, чья численность сотрудников не превышает 100 человек, при условии, что доходы от деятельности составляют менее 20 млн.рублей. К числу налогов, которые при УСНО не платятся, относятся налог на прибыль, на имущество, НДС, единый социальный налог.

Данная система предусматривает уплату так называемого – единого налога, плюс страховых взносов, НДФЛ и других налогов и сборов, предусмотренных налоговым законодательством.

При упрощенной системе юридическому лицу предоставляется возможность самостоятельно определять одну из двух баз (объектов) налогообложения. Наиболее практичный вариант — это выбор чистых доходов в качестве объекта налогообложения.

Чуть сложнее в области подсчета налога придется тем организациям, которые желают платить налог за доходы с вычетом расходов. Затруднение в этом случае основывается на том, что согласно законодательству не все расходы можно вычесть из налогооблагаемой базы. К примеру, сюда не будут относиться затраты на восстановление личного автомобиля руководителя за счет доходов фирмы.

После определения налогооблагаемой базы производятся расчеты суммы налога, необходимого к уплате в бюджет. В первом случае процентная ставка налога будет составлять 6%, во втором случае – 15%. Для ООО, чьи расходы составляют значительную сумму, будет выгоднее платить налог в 15%. Если же расходы незначительны, то лучше выбирать в качестве базы доходы организации без всяких вычетов.

Покажем на примере, как рассчитывается сумма налога, уплачиваемого в бюджет, по ставке 6%.

Итак, за прошедший месяц показатели деятельности Общества с ограниченной ответственностью, были отражены в балансе в следующих цифрах:

выручка — 500 000 рублей;
выплаченная заработная плата – 70 000 рублей;
расходы организации (переменные + постоянные) – 90 000 рублей.

Согласно произведенным бухгалтерским расчетам организация заплатила в бюджет следующие суммы налогов:

НДФЛ (рассчитывается от заработной платы, ставка 13%) – 70 000 × 0,13 = 9 100 рублей
Взнос в пенсионный фонд (ставка 14%) – 70 000 × 0,14 = 9 800 рублей
Взнос в фонд СС (социальное страхование, ставка 0,2%) — 70 000 × 0,002 = 140 рублей
Единый налог (ставка 6%) – 500 000 × 0,06 = 30 000 рублей.
Юридическим лицам, выбравшим упрощенную систему налогообложения, разрешается вычитать из единого налога сумму взносов в пенсионный фонд, с условием, что она не превышает ½ общего размера ЕН: 30 000 − 9 800 = 20 200 рублей.

Подсчитав сумму всех уплаченных налогов за отчетный месяц, получим: 9100+9800+140+20200 = 39 240 рублей.

Прибыль организации будет составлять разницу полученных доходов и всех расходов, включая налоговые взносы и сборы: 500 000 − 90 000 − 39 240 − (70 000 − 9 100) = 309 860 рублей.

Уже на основании высчитанной прибыли можно начислить и произвести оплату дивидендов акционерам, заплатив при этом НДФЛ (9%). Если вся прибыль будет распределена между акционерами в виде дивидендов, то размер НДФЛ составит в этом случае 309 860 × 0,09 = 27 887,4 рублей.

При распределении заработной платы и дивидендов можно уследить один очень важный момент: выгоднее назначить более высокие дивиденды, чем устанавливать высокий оклад, так как в первом случае ставка НДФЛ составляет лишь 9%, в то время как при заработной плате – 13%. Разница и будет составлять выгоду.

Традиционная система или ОСНО

Традиционная система является более сложной при расчете налогооблагаемой базы и налогов по сравнению с упрощенной системой.

Да и сам бухгалтерский учет затруднен, поэтому бухгалтер, работающий с такой системой, должен быть опытным и компетентным. К тому же, при ведении бухгалтерского учета не обойтись без специального программного обеспечения (1С Бухгалтерия и т. д.), значительно облегчающего трудозатраты бухгалтера.

Система ОСНО, как правило, применяется на тех предприятиях, которые уже развиты, имеют постоянные доходы и расходы, сравнительно большой годовой денежный оборот.

Такие предприятия должны уплачивать в бюджет следующие виды налогов:

НДС – 18%;
Налог на прибыль – 20%;
Налог на имущество – 2,2%;
ЕСН, высчитываемей из начисляемых вознаграждений физическим лицам 26%.

Недостатком данной системы налогообложения является то, что юридическим лицам, которые ее применяют, довольно затруднительно вести бизнес с организациями, работающими с упрощенной системой.

Единый сельскохозяйственный налог или ЕСХН

ЕСХН – специфическая система налогообложения, которой в обязательном порядке пользуются сельскохозяйственные товаропроизводители. ЕСХН представляет собой замену таких налогов, как НДС, налог на прибыль и имущество организации, ЕСН.

Единый налог на вменённый доход или ЕНВД

Данной системе налогообложению подвергаются отдельные виды предпринимательской деятельности, а не предприниматели или юридические лица.

Налог рассчитывается не с фактически полученного дохода, а с так называемо – вмененного, то есть предполагаемого чиновниками к получению организацией. По сути – это государственный оброк, поэтому желающих работать с такой системой намного меньше.

bbf.ru