Из этой статьи вы подробно узнаете о том, что такое УСН — упрощенная система налогообложения. Как в ней вести учет доходов и расходов. В какие сроки платить налог и т.д.
УСН — это 1 из 6 специальных налоговых режимов, он ориентирован на малый бизнес и нацелен на то, чтобы упростить расчет и уплату налогов в предпринимательской деятельности.
Налог, подлежащий уплате в связи с применением УСН, также как и налог на прибыль, является прямым налогом.
Условия применения УСН:
1. Доходы за год — не более 150 миллионов рублей.
2. Бухгалтерская остаточная стоимость основных средств — не более 150 миллионов рублей.
3. Численность работников — не более 100 человек.
4. Максимальная доля других организаций в уставном капитале — 25 %.
5. Отсутствие филиалов.
Подписывайтесь на мой канал, чтобы не пропустить информацию, полезную для Вашего бизнеса!
Для того, чтобы применять УСН не с даты регистрации бизнеса, необходимо перейти с другой системы налогообложения на упрощенную. Переход возможен при соблюдении условий применения УСН, указанных выше, а также не превышении предельного размера доходов без НДС — 112,5 миллионов рублей за 9 месяцев текущего года (при переходе на УСН со следующего года).
Для перехода на УСН со следующего года надо заполнить уведомление и подать его в ИФНС до 31 декабря текущего года.
В случае применения УСН с момента регистрации уведомление подается одновременно с документами на регистрацию бизнеса или в течение 30 дней с даты регистрации.
Учет доходов при УСН.
Для целей исчисления "упрощенного" налога доходы считаются полученными на дату, когда фактически получены деньги (на банковский счет или в кассу), иное имущество, работы, услуги, имущественные права, либо когда ваш должник погасил свой долг иным образом. Это касается и авансов, включайте их в доходы на дату получения.
Не являются доходами для УСН:
- займы и другие поступления, указанные в ст. 251 НК РФ,
- доходы в виде дивидендов и процентов по определенным видам ценных бумаг, предусмотренные п. 3, 4 ст. 284 НК РФ, например, по государственным ЦБ и облигациям,
- доходы от вмененки,
- возвращенные вам авансы (письмо Минфина от 12.12.2008 03-11-04/2/195),
- доходы ИП, которые облагаются НДФЛ по ставкам, например, в виде стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы (п. 2 ст. 224 НК РФ).
Учет расходов при УСН.
"Упрощенцы" признают в расходах свои затраты после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства их приобретателя перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (работ, услуг) и (или) передачей имущественных прав.
Оплата осуществляется:
- в денежной форме,
- соглашением об отступном (ст. 409 ГК РФ),
- соглашением о зачете взаимных требований (ст. 410 ГК РФ),
- соглашением о новации (ст. 414 ГК РФ).
Иными словами доходы и расходы при УСН признаются Кассовым методом.
Специальные правила признания расходов в отношении отдельных видов затрат:
- материальные расходы:
— расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации признаются по мере реализации указанных товаров,
— расходы на погашение задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов учитываются в размере, фактически уплаченном налогоплательщиком; учитываются в пределах фактически погашенной задолженности в те отчетные (налоговые) периоды, когда налогоплательщик погашает указанную задолженность,
- расходы по оплате услуг третьих лиц:
признаются в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности — в момент такого погашения.
- специальные правила признания других расходов смотрите в видео выше.
Налоговая база для УСН.
Налоговой базой по налогу при УСН признается денежное выражение доходов или доходов, уменьшенных на величину расходов.
Три общих правила:
1. Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, надо учитывать вместе с доходами и расходами, выраженными в рублях. Для этого их нужно пересчитать в рубли по официальному курсу Банка России, установленному соответственно на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов.
2. Доходы в натуральной форме учитываются по рыночным ценам.
3. Доходы и расходы считаются нарастающим итогом с начала налогового периода.
Периоды при УСН
Налоговым периодом признается календарный год, а отчетными периодами — 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.
По результатам отчетных периодов подводятся промежуточные итоги и уплачиваются авансовые платежи по налогу. По окончании налогового периода определяется налоговая база и исчисляется сумма налога к уплате в бюджет (за вычетом авансовых платежей по отчетным периодам)
Ставки налога при УСН в общем случае:
— при объекте налогообложения "Доходы" — 6 %,
— при объекте налогообложения "Доходы минус расходы" — 15 %.
О налоговых вычетах смотрите в видео выше.
Источник: zen.yandex.ru
Какие организации могут применять УСН
Заманчивые условия работы на упрощенном режиме доступны не всем. В пункте 3 статьи 346.12 приведены случаи, когда применять упрощенную систему налогообложения нельзя. Так, спецрежим недоступен, если предприятие:
Кроме этого, есть ограничения и по масштабам бизнеса – как-никак, упрощенная система налогообложения рассчитана на малый бизнес:
Как только один из этих показателей переваливает за максимально допустимый уровень, ООО автоматически «слетает» на общий режим налогообложения, начинает платить налоги и сдавать отчеты, предусмотренные для ОСНО.
Эти же условия должны быть соблюдены и для перехода уже действующего ООО на упрощенку. Причем для того, чтобы начать применять режим с начала следующего года, его доходы за 9 месяцев предыдущего не должны превышать 112,5 миллионов рублей.
Как работает организация на упрощенном режиме
Организации на УСН за некоторыми исключениями, которые предусмотрены НК РФ, освобождены от нескольких налогов:
Вместо перечисленных налогов ООО платят один упрощенный налог. Порядок расчета зависит от того, какой объект налогообложения выбрало ООО, об этом чуть ниже.
Все остальные налоги ООО на упрощенной системе платят в обычном порядке, если есть такая обязанность, от них освобождения нет.
Налоговую декларацию по упрощенному налогу сдают раз в год до 31 марта.
Налог перечисляют в 4 этапа:
Варианты налогообложения на УСН
При переходе на упрощенный режим организация может выбрать один из двух объектов налогообложения:
«Доходы»
Ставка налога 6%. В этом случае организация считает налог со всей выручки, которая поступила в течение отчетного периода. Расходы в налогообложении никак не участвуют.
Здесь налог можно уменьшать на сумму:
«Доходы минус расходы»
Ставка налога 15%. Организация платит налог с доходов, уменьшенных на расходы.
В этом случае страховые взносы включают в состав расходов, и они уменьшают налогооблагаемую базу.
На УСН 15% есть понятие минимального налога. По итогам налогового года необходимо посчитать налог двумя способами:
Какая из этих двух сумм окажется больше, ту и нужно будет перечислить в бюджет по итогам года (за минусом авансов, которые платили в течение года).
При переходе на упрощенный режим ООО само решает, какой объект выгоднее, исходя из соотношения предстоящих доходов и расходов, и указывает выбранный объект в уведомлении.
Если выбранный объект окажется невыгодным, ООО может сменить его на другой, но только с начала следующего календарного года. Для этого нужно отправить в налоговую инспекцию заявление по форме 26.2-6.
Бухгалтерский учет
Сама по себе упрощенная система налогообложения не предполагает поблажек по бухучету, который обязаны вести все ООО. Но все компании на упрощенном режиме в силу ограничений относятся к субъектам малого бизнеса, которые, в свою очередь имеют право вести бухгалтерский учет в упрощенном виде, а точнее:
Принципы ведения упрощенного бухучета, план счетов и налоговые регистры нужно закрепить в учетной политике предприятия. Образцы вы можете найти в базе документов сервиса «Моё дело».
Налоговый учет
Основной регистр для налогового учета – книга учета доходов и расходов.
НА УСН 6% в нее вносят данные о выручке, на УСН 15% – и о выручке, и о затратах.
Данные из КУДиР служат основой для расчета платежа в бюджет и заполнения налоговой декларации. В сервисе «Моё дело» КУДиР формируется автоматически на основе банковской выписки или введенных данных по операциям.
Доходы учитываются просто – их заносят в КУДиР на дату поступления на расчетный в счет или в кассу предприятия.
С расходами немного сложнее, их учитывают по определенным правилам. Подробнее об этом мы рассказали здесь.
Как перейти на УСН
Для этого достаточно написать уведомление по форме 26.2-1 или в произвольной форме, и отправить его в налоговую инспекцию по месту «прописки» организации.
Если организация вновь создаваемая, она сразу может начать работать по упрощенному режиму, с первого дня деятельности. Для того, чтобы отправить уведомление в ИФНС, ей дается 30 дней после регистрации. Если не уложиться в этот срок, то организации до конца года придется работать на ОСНО, а на упрощенку можно будет перейти только с нового года.
Если организация не новая, а уже работающая, то ей можно переходить на спецрежим только с 1 января. Для этого до 31 декабря нужно направить уведомление в ИФНС. В уведомлении нужно указать остаточную стоимость основных средств и доход по состоянию на 1 октября текущего года.
Как отказаться от УСН
Добровольно отказаться от применения упрощенного режима можно только с начала календарного года. Для этого нужно направить в инспекцию ФНС уведомление по форме 26.2-3.
Сервис «Моё дело» автоматически рассчитает налог и сформирует налоговую декларацию на основе данных о доходах и расходах, а также заполнит КУДиР и отправит отчетность в налоговую инспекцию.
Источник: www.moedelo.org
Кто может применять УСН
Не все организации и ИП могут применять УСН. Не имеют права применять упрощенку в 2019 году, в частности:
- организации, имеющие филиалы;
- ломбарды;
- организации и ИП, которые занимаются производством подакцизных товаров;
- организаторы азартных игр;
- организации, в которых доля участия других организаций более 25% (кроме вкладов общественных организаций инвалидов при определенных условиях);
- организации и ИП, у которых средняя численность работников превышает 100 человек;
- организации, у которых остаточная стоимость амортизируемых основных средств превышает 150 млн. руб.
Полный перечень лиц, которые не могут применять УСН в 2019 году, приведен в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
Какие налоги заменяет УСН
Применение упрощенной формы налогообложения для ООО освобождает его в общем случае от уплаты налога на прибыль, налога на имущество и НДС.
не платит НДФЛ со своих предпринимательских доходов, а также налог на имущество с предпринимательской недвижимости и НДС. В то же время упрощенцы уплачивают взносы во внебюджетные фонды. Организации на УСН могут признаваться налоговыми агентами по НДС или налогу на прибыль, платят земельный и транспортный налог, а в отдельных случаях и налог на имущество. ИП на упрощенке также должен исполнять обязанности налогового агента (п. 5 ст. 346.11 НК РФ). Например, если он нанимает на работу сотрудников, то удерживает и перечисляет НДФЛ с их вознаграждения в порядке, который предусмотрен гл. 23 НК РФ. Также важно разделять предпринимательскую деятельность ИП и его деятельность как обычного гражданина. Например, предпринимательские доходы ИП на УСН не облагаются НДФЛ, но доходы физического лица, не связанные с предпринимательской деятельностью, облагаются НДФЛ в обычном порядке. По общему правилу налог на имущество, транспортный и земельный налоги предприниматель платит как обычное физлицо по уведомлениям из ИФНС. Кроме того, предприниматели и организации на упрощенной системе платят НДС при импорте товаров (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). В этом и состоит упрощенное налогообложение на УСН.
Основной налог для организаций и ИП на УСН – это собственно «упрощенный» налог.
УСН в 2019 году
Максимальный доход по УСН для организаций и ИП в 2019 году не должен превышать 150 млн руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). В противном случае право на применение системы налогообложения УСН теряется.
По итогам каждого отчетного (квартал) и налогового (год) периода в 2019 году плательщик на УСН должен сравнивать свои доходы с предельным доходом.
Плательщик УСН, у которого в 2019 году превышен предел доходов, перестает быть упрощенцем с 1-го числа квартала, в котором это превышение допущено. Он переходит к уплате налогов по ОСН или ЕНВД, если условия деятельности позволяют применять этот спецрежим. При этом для перехода на ЕНВД необходимо подать в налоговую инспекцию Заявление (утв. Приказом ФНС России от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@) в течение пяти рабочих дней с момента начала вмененной деятельности. Если о превышении стало известно позже, чем по истечении пяти дней после окончания квартала, то до подачи Заявления организация или ИП становятся налогоплательщиками на ОСН.
Как считать налог
Налог на упрощенке определяется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.
При УСН налоговой базой является денежное выражение объекта налогообложения по упрощенке.
При объекте «доходы» налоговой базой является денежное выражение доходов организации или ИП (п. 1 ст. 346.18 НК РФ)
Если объект налогообложения «доходы минус расходы», то налоговой базой по УСН в данном случае будет денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (п. 2 ст. 346.18 НК РФ).
Какой объект выбрать, зависит от величины расходов на УСН, ведь если расходов на упрощенке нет или они незначительны, то использовать УСН «доходы минус расходы» нецелесообразно.
Объект нужно выбрать при переходе на УСН. Впоследствии его можно менять хоть каждый год.
Доходы и расходы при УСН
В доходах упрощенцев учитываются доходы от реализации и внереализационные доходы (ст. 346.15 НК РФ).
Состав расходов, которые упрощенец имеет право учесть на этом спецрежиме, приведен в ст. 346.16 НК РФ. Этот перечень является закрытым.
Важной особенностью признания доходов и расходов на УСН является тот факт, что используется «кассовый» метод. «Кассовый» метод учета доходов упрощенца означает, что его доходы признаются на дату получения денежных средств и иного имущества или погашения задолженности другим способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Соответственно, и расходы признаются после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Ставки на упрощенке
При УСН процентные ставки налога также зависят от объекта налогообложения (ст. 346.20 НК РФ) и различны для УСН «доходы» и УСН «доходы минус расходы»:
| Объект налогообложения | Ставка, % |
|---|---|
| Доходы | 6 |
| Доходы минус расходы | 15 |
Указанные выше ставки являются максимальными. Законами субъектов РФ ставки УСН «доходы» и «доходы минус расходы» могут быть понижены:
| Объект налогообложения | Минимальные ставки, установленные субъектом РФ |
|---|---|
| Доходы | 1 |
| Доходы минус расходы | 5 |
Так, к примеру, Законом г. Москвы от 07.10.2009 № 41 понижена ставка УСН при объекте «доходы минус расходы» до 10% для некоторых видов деятельности при условии, что выручка по этому «льготному» виду деятельности составляет 75% и более за отчетный (налоговый) период. К таким видам деятельности относятся, в частности, обрабатывающие производства, предоставление социальных услуг, деятельность в области спорта, растениеводство и животноводство.
Минимальный налог при УСН
Если упрощенец выбрал объект «доходы минус расходы», то по итогам года вместо обычного налога ему придется платить минимальный налог при выполнении следующего условия:
(Доходы – Расходы) * Ставка УСН < Доходы * 1%
Минимальный налог составляет 1% от доходов упрощенца за налоговый период. При этом разницу между минимальным налогом и налогом, рассчитанным в обычном порядке, упрощенец может учесть в расходах при УСН в следующем году или, если получен убыток, включить в состав убытка. Этот убыток при УСН можно учесть при расчете налога в течение 10 лет, следующих за годом получения убытка (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).
При уплате минимального налога упрощенец может уменьшить эту сумму на авансовые платежи по УСН, уже перечисленные в текущем году по итогам отчетных периодов.
КБК при УСН
Плательщики УСН ежеквартально рассчитывают и перечисляют в бюджет авансовые платежи по налогу не позднее 25-го числа следующего за кварталом месяца, а также налог по итогам года не позднее 31 марта (для организаций) и 30 апреля (для ИП). При перечислении налога в платежке в обязательном порядке указывается код бюджетной классификации (КБК) налога по УСН.
КБК для УСН можно найти в Указаниях о порядке применения бюджетной классификации РФ (Приказ Минфина от 08.06.2018 N 132н). Так, для УСН с объектом налогообложения «доходы» общий КБК на 2019 год 182 1 05 01011 01 0000 110.
Однако при уплате в бюджет необходимо указывать конкретный КБК УСН в зависимости от того, уплачивается ли сам налог, пени по налогу или штраф по УСН. Так, КБК УСН «6 процентов» в 2019 году следующие:
| Вид платежа | КБК |
|---|---|
| Налог | 182 1 05 01011 01 1000 110 |
| Пени | 182 1 05 01011 01 2100 110 |
| Штраф | 182 1 05 01011 01 3000 110 |
При этом КБК УСН «доходы» в 2019 году для ИП и организаций один и тот же.
Если упрощенец в качестве объекта налогообложения выбрал доходы, уменьшенные на величину расходов, то КБК УСН «доходы минус расходы» для ИП и организаций в 2019 году следующие:
| Вид платежа | КБК |
|---|---|
| Налог | 182 1 05 01021 01 1000 110 |
| Пени | 182 1 05 01021 01 2100 110 |
| Штраф | 182 1 05 01021 01 3000 110 |
Минимальный налог по УСН по ставке 1% от своих доходов упрощенец уплачивает по тем же КБК, что и обычный налог при УСН «доходы минус расходы».
Налоговая декларация при УСН
Срок сдачи налоговой декларации по упрощенке для организаций – не позднее 31 марта следующего года. Для ИП этот срок удлинен: декларация за год должна быть представлена не позднее 30 апреля следующего года (п. 1 ст. 346.23 НК РФ). При этом если последний день сдачи декларации приходится на выходной, крайняя дата переносится на ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
При прекращении деятельности по УСН организация и ИП в течение 15 рабочих дней после даты прекращения подают в свою налоговую инспекцию уведомление об этом с указанием даты прекращения деятельности (п. 8 ст. 346.13 НК РФ). Декларация на УСН в таком случае подается не позднее 25-го числа следующего месяца (п. 2 ст. 346.23 НК РФ).
Если в период применения УСН упрощенец перестал удовлетворять условиям применения этого спецрежима, налоговая декларация по УСН представляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором право применения упрощенки было потеряно.
Источник: glavkniga.ru
Плюсы упрощенной системы налогообложения
Упрощённая система налогообложения или УСН привлекает, в первую очередь, низкой налоговой нагрузкой. Вместо нескольких налогов упрощенцы, в общем случае, платят один налог, который называется единый. Кроме того, рассчитанный налог может быть уменьшен на сумму страховых взносов, уплаченных за работников. Это особенно выгодно на варианте УСН Доходы, где налог уменьшается до 50%.
ООО на упрощенке сдает всего одну годовую декларацию. Бухучет таких организаций тоже ведется в упрощенном порядке, поэтому снижает затраты на ведение бухгалтерии.
Еще один плюс УСН – это пониженные тарифы страховых взносов за работников по многим видам деятельности, например:
- производство пищевых продуктов, одежды, мебели, транспорта;
- строительство зданий;
- деятельность в области здравоохранения и образования;
- другие социально значимые виды деятельности, указанные в статье 427 НК РФ.
Кто имеет право работать на УСН
Конечно, возможность сократить платежи в бюджет привлекает многих бизнесменов, но право на такие льготные условия имеют не все. Ограничения для применения УСН указаны в статье 346.12 НК РФ, поэтому к ней можно обращаться, как к первоисточнику. А здесь мы простыми словами расскажем, что надо учитывать, если вы хотите выбрать упрощенную систему для своего бизнеса.
- Во-первых, это ограничения по годовому доходу и количеству работников. Доход ООО на УСН не должен превышать 150 млн рублей в год, а средняя численность – 100 человек. Для большинства малых компаний это достаточно высокие показатели, поэтому и работают на упрощенке очень многие ООО.
- Во-вторых, для упрощенной системы действуют определенные запреты по видам деятельности. В основном, это очень прибыльные направления бизнеса: банки, страхование, НПФ, инвестиционные фонды, рынок ценных бумаг, ломбарды, производство подакцизных товаров, добыча и реализация полезных ископаемых (кроме общераспространенных), проведение азартных игр.
- В-третьих, общество с ограниченной ответственностью, претендующее на УСН, не должно иметь среди участников юридических лиц с долей свыше 25% в уставном капитале. Наличие у ООО филиала тоже будет основанием для отказа в переходе на упрощенку.
Какие налоги платят упрощенцы
Выше мы уже говорили, что ООО на УСН, в общем случае, платят всего один налог – единый. Однако рассчитывается этот налог для двух вариантов упрощенки по-разному.
Дело в том, что под общим названием упрощенной системы объединили два достаточно разных налоговых режимах: УСН Доходы и УСН Доходы минус расходы. И хотя ограничения для перехода на оба этих режима одинаковые, но другие элементы системы налогообложения очень отличаются.
| Элементы системы | УСН Доходы | УСН Доходы минус расходы |
|
Налоговая ставка |
6% |
от 5% до 15% |
|
Налоговая база |
Полученные доходы |
Доходы за минусом расходов |
Как видно, налоговые ставки на УСН намного меньше ставок общей системы налогообложения (ОСНО), где организации платят 20% налога на прибыль и до 18% (с 2019 года до 20%) НДС.
Самое главное отличие между двумя вариантам упрощенной системы – это учет расходов. На УСН Доходы при расчете налога не учитываются никакие расходы, связанные с ведением бизнеса. А на УСН Доходы минус расходы затраты учитываются, но только документально доказанные.
Кроме единого налога, некоторые ООО на УСН обязаны платить другие налоги:
- НДС при ввозе товаров на территорию РФ;
- налог на недвижимое имущество, если оно оценивается по кадастровой стоимости (например, торговые и офисные площади);
- транспортный, земельный, водный налоги, если есть соответствующий объект налогообложения.
Если в организации есть работники, то ООО, как и каждый работодатель, платит за них страховые взносы по тарифам:
- 22% — на пенсионное страхование;
- 5,1% — на медицинское страхование;
- 2,9% — на социальное страхование;
- 0,2% до 8,5% — на страхование от профзаболеваний и травматизма.
Базой для расчета страховых взносов являются зарплата и другие выплаты работникам, поэтому конкретные суммы зависят от фонда оплаты труда.
Если же компания занимается видами деятельности, указанными в статье 427 НК РФ, тариф на пенсионное страхование снижается до 20%, а на медицинское и социальное страхование взносы вообще не выплачиваются. Такая экономия на взносах позволяет вкладывать дополнительные суммы в развитие бизнеса.
Выбор между вариантами налогообложения
Итак, мы убедились, что упрощенная система налогообложения для ООО позволяет платить меньше налогов, чем на общей системе. Однако важным условием для налоговой оптимизации будет правильный выбор между УСН Доходы и УСН Доходы минус расходы.
Сделать его можно только раз в году, поэтому надо заранее предполагать, какой будет доля расходов в полученных доходах. Например, во многих сферах услуг затраты незначительны, поэтому стоит выбирать УСН Доходы. Если же ООО будет заниматься производством или оптовой торговлей, скорее всего, выгодным окажется вариант УСН Доходы минус расходы.
Окончательное решение стоит принимать только после индивидуального расчета налоговой нагрузки для каждого варианта УСН профессиональным бухгалтером. Тем не менее, из практики известно, что переходить на УСН Доходы минус расходы со ставкой 15% имеет смысл, если доля расходов превысит 65%. Если же региональная ставка ниже (5% или 10%), то и доля расходов может быть меньше.
Еще одно важное условие для УСН Доходы минус расходы – это возможность подтвердить расходы документально. А кроме того, перечень расходов, признаваемых налоговой инспекцией, строго ограничен статьей 346.16 НК РФ.
Особенности УСН Доходы
Невозможность учесть на этом варианте расходы, которые необходимы для бизнеса, часто вызывают недовольство упрощенцев. На первый взгляд, это кажется несправедливым, но на самом деле у плательщиков этого режима есть свои льготы.
Снижение налоговой нагрузки для УСН Доходы достигается за счет уменьшения рассчитанного налога на сумму страховых взносов, уплаченных за работников. Причем, налог может быть снижен до половины, что, конечно, очень существенно.
Возьмем для примера компанию, которая оказывает деловые услуги для бизнеса: бухгалтерские, юридические, финансовые консультации и др. Учитывая специфику деятельности, можно предположить, что основная доля расходов – это зарплата работников и уплаченные за них страховые взносы.
Предположим, что в месяц выручка от оказания услуг составляет 1 000 000 рублей, на зарплату уходит 300 000 рублей, а сумма взносов – 93 000 рублей. Переведем эти цифры в годовые показатели:
- выручка – 12 000 000;
- зарплата – 3 600 000;
- взносы – 1 116 000.
Годовой налог с общего дохода составит (12 000 000 * 6%) 720 000 рублей, но он может быть до половины уменьшен на сумму уплаченных взносов. В этом примере перечисленные взносы намного больше рассчитанного налога, но максимально его можно уменьшить только до 50%, т.е. 360 000 рублей.
А теперь сравним, каким будет налог на УСН Доходы минус расходы. Казалось бы, раз на этом режиме учитывают расходы, налог будет меньше. На самом деле, это не так.
Считаем налоговую базу (пример условный, поэтому другие расходы, кроме зарплаты и взносов, не учитываем): 12 000 000 – 3 600 000 – 1 116 000 = 7 284 000 рублей. Умножаем налоговую базу на ставку в 15% и получаем налог к уплате — 1 092 600 рублей. Это в 3 раза больше, чем на УСН Доходы, где расходы не учитываются!
Данный пример показывает, как важно предварительно рассчитать налоговую нагрузку, прежде чем вы сделаете окончательный выбор объекта налогообложения и сообщите о нем в ИФНС.
Особенности УСН Доходы минус расходы
Основным критерием выбора этого объекта налогообложения будет доля расходов в предполагаемых доходах. Кроме того, надо узнать на сайте ФНС или в налоговой инспекции про действующую региональную ставку.
Дело в том, что многие регионы специально снижают ставку УСН Доходы минус расходы для тех видов деятельности, которые они хотят у себя развить. Если окажется, что региональная ставка по вашему направлению бизнеса составляет 5%, то переходить на этот режим можно при доле расходов, не достигающих 65% от доходов.
Другое важное условие этого варианта упрощенной системы – соответствие расходов установленным требованиям. К сожалению, про расходы, признаваемые на УСН, нельзя объяснить – что это такое простыми словами. Закрытый, т.е. не допускающий дополнений, список расходов приводится в статье 346.16 НК РФ. Полностью цитировать его здесь нет возможности, поэтому надо обращаться к первоисточнику.
Однако для признания расходов для УСН недостаточно, чтобы они входили в этот перечень. Все затраты должны быть подтверждены первичными документами (договоры, акты приемки, накладные и др.). Налоговые органы очень пристрастно относятся как к документальному оформлению, так и к деловой цели расходов.
И наконец, последняя важная особенность УСН Доходы минус расходы – так называемый минимальный налог. Если доля расходов очень высока, то налогоплательщик должен сравнить налог, рассчитанный по стандартной ставке, с налогом, рассчитанным по ставке 1% от оборота.
Предположим, что ООО из примера выше поменяло направление деятельности, и теперь из 12 000 000 рублей выручки доказанные расходы составляют целых 11 500 000 рублей. Налог по ставке 15% составит здесь (12 000 000 – 11 500 000) * 15% = 75 000 рублей. А вот минимальный налог, который рассчитывается от оборота, равен (12 000 000 * 1%) 120 000 рублей. В этом случае ООО должно заплатить сумму, которая больше, т.е. 120 000 рублей.
Как перейти на упрощенную систему
После того, как вы узнали основные сведения про УСН — что это такое, и чем выгодно для вашего бизнеса, осталось только разобраться в том, как перейти работать на этот режим.
Автоматически льготные налоговые режимы для организаций не действует, поэтому о желании перейти на УСН надо своевременно заявить. Уведомление о переходе заполняется на официально утвержденном бланке по форме 26.2-1. В уведомлении надо указать дату перехода на упрощенную систему налогообложения и выбранный вами вариант: УСН Доходы или УСН Доходы минус расходы.
Срок подачи уведомления ограничен – всего 30 календарных дней с даты регистрации общества с ограниченной ответственностью. Если вы опоздали со сроком или просто не знали о возможности выбора упрощенного режима, то подать заявление можно уже накануне следующего года – т.е. не позднее 31 декабря текущего года.
При переходе на УСН уже действующих компаний есть дополнительные ограничения:
- остаточная стоимость основных средств не должна превышать 150 млн рублей;
- сумма доходов по итогам 9 месяцев года, в котором подается уведомление, не более 112,5 млн рублей.
Каждый год подавать уведомление не надо. Если вы уже один раз заявили о переходе на упрощенную систему, то это режим действует, пока организация от него сама не откажется или не нарушит установленные ограничения (лимит доходов и работников, виды деятельности, открытие филиала и т.д.).
Ну а если вы решили поменять объект налогообложения на УСН – с «Доходы» на «Доходы минус расходы» или наоборот, то об этом подается уведомление накануне нового года. Причем, если вы переходите с УСН Доходы минус расходы на УСН Доходы, надо обязательно убедиться, что все расходы, понесенные в текущем году, будут признаны. То есть, заранее скажите своему бухгалтеру об этих планах.
Источник: r11001.ru
Какие фирмы могут применять УСН
Возможность применения упрощенной системы налогообложения ограничена рядом условий:
- средняя численность персонала фирмы за налоговый период должна быть не более 100 человек;
- доля участия в ООО других юридических лиц не должна превышать 25%;
- ООО не должно иметь филиалы и заниматься каким-либо из перечисленных в п. 3 ст. 346.12 НК РФ видов деятельности;
- остаточная стоимость основных средств ООО должна быть не более 150 млн руб.;
- величина дохода за 2019 год не должна превысить 150 млн руб., если ООО уже работает на УСН; если же организация планирует перейти на упрощенку с 2020 года, то ее доходы за 9 месяцев 2019 года не должны быть больше 112,5 млн руб.
Подробнее об ограничениях для данного спецрежима читайте здесь.
Как работает ООО на упрощенке
Применять УСН можно либо с даты регистрации ООО в текущем году, либо с начала любого календарного года. О намерении работать на упрощенке необходимо уведомить налоговую инспекцию. В первом случае — в течение 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет, во втором — не позднее 31 декабря предшествующего года. Нарушение срока подачи уведомления о применении УСН приведет к невозможности его применения (подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
Изменить систему налогообложения можно будет только со следующего календарного года. Исключением будет ситуация, если в текущем году ООО выйдет за пределы ограничений, установленных для применения УСН.
О действиях, которые необходимо предпринять при утрате права на УСН, читайте в материале «Лимит доходов при применении УСН».
Бухгалтерский и налоговый учет при УСН осуществляется выбранными ООО способами, закрепленными в учетной политике. Методы бухучета устанавливаются законом о бухгалтерском учете и действующими ПБУ, а налоговые методы — гл. 26.2 НК РФ. Это неизбежно приводит к различию в ведении двух видов учета. При разработке учетной политики ООО вправе выбрать те способы учета, которые сгладят эти различия.
ООО на УСН может вести бухучет так же, как и при ОСНО. Однако в связи с тем, что применяющие УСН фирмы чаще всего являются субъектами малого предпринимательства, они вправе использовать упрощенные способы бухучета:
- полный упрощенный бухучет, похожий на учет ОСНО, но разрешающий неприменение некоторых ПБУ, использование сокращенного плана счетов и упрощенных регистров учета;
- сокращенный упрощенный бухучет, ограничивающийся ведением книги учета фактов хозяйственной деятельности, но с применением способа двойной записи операций в ней;
- простой упрощенный бухучет — ведение книги учета фактов хозяйственной деятельности без применения способа двойной записи.
ООО, являющемуся субъектом малого предпринимательства, необходимо также выбрать вариант составления бухгалтерской отчетности – полный или сокращенный.
Варианты налогообложения для УСН
Плательщики УСН освобождены от уплаты налога на прибыль, НДС и налога на имущество, за исключением некоторых ситуаций, перечисленных в п. 2 ст. 346.11 НК РФ. Вместо них уплачивается налог, рассчитываемый от объекта, выбранного самим налогоплательщиком УСН при переходе на данную систему. Прочие платежи (начисления на зарплату, НДФЛ, транспортный, земельный, водный налоги, акцизы) начисляются и вносятся плательщиком УСН по стандартным правилам, установленным действующим законодательством.
Налог, уплачиваемый при УСН, может начисляться исходя из одного из 2 объектов налогообложения: «доходы минус расходы» или «доходы». Объект должен быть постоянным в течение календарного года, но может быть изменен с начала следующего года по заявлению, поданному в ИФНС до 31 декабря.
К объекту «доходы минус расходы» применяется ставка 15%. Объект «доходы» облагается по ставке 6%. Законами субъектов РФ ставки могут быть снижены: при объекте «доходы минус расходы» может быть установлена ставка от 5 до 15%, при объекте «доходы» – от 1 до 6%.
О том, как выбрать объект налогообложения, читайте в статье «Какой объект при УСН выгоднее — ”доходы“ или ”доходы минус расходы”»?».
Что делать, если нужно сменить объект налогообложения, рассказывается в материале «Как сменить объект налогообложения при УСН».
Налоговый период при УСН — год, и отчетность по налогу (декларацию) ООО сдает 1 раз (за год) до 31 марта года, следующего за отчетным. При этом в течение года ежеквартально начисляются авансовые платежи, которые уплачиваются до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Окончательный расчет по налогу по данным декларации, в которой учитываются уплаченные авансовые платежи, производится до 31 марта года, следующего за отчетным. Расчет авансовых платежей и заполнение декларации по УСН осуществляются на основании данных книги доходов и расходов, служащей налоговым регистром при УСН.
Налогообложение ООО на упрощенке 15 процентов
При объекте «доходы минус расходы» начисление налога производится от базы, представляющей собой разницу между фактически полученными доходами и оплаченными (документально и экономически обоснованными) расходами. При этом перечень расходов, учитываемых при расчете налогооблагаемой базы, и способы их учета для целей налогообложения строго регламентированы (ст. 346.16 и 346.17 НК РФ).
О требованиях, предъявляемых к расходам при УСН 15%, читайте в статье «Учет расходов при УСН с объектом ”доходы минус расходы”».
Налог, уплачиваемый при УСН «доходы минус расходы», не должен быть менее 1% от полученной выручки. Даже если по итогам работы получен убыток, фирма должна уплатить этот минимальный налог. Однако такой убыток может быть учтен в дальнейших периодах.
Особенности упрощенки 6 процентов для ООО
При объекте «доходы» ставку 6% применяют к фактически полученным доходам. Расходы при расчете налога не учитываются никак, в книге доходов и расходов они отражаются по желанию налогоплательщика. При УСН 6% ограничений по минимальной сумме налога нет, и при отсутствии выручки налог не уплачивается.
Сумму налога, исчисляемую при УСН «доходы», можно уменьшить на суммы фактически оплаченных в отчетном периоде платежей в фонды, расходов на оплату больничных за счет работодателя, торгового сбора, но не более чем на 50%.
О том, как рассчитать налог 6% с учетом уплаченных взносов, читайте в материале «Как ”упрощенцу“ уменьшить единый налог на страховые взносы».
Источник: nalog-nalog.ru