Что представляет собой общая система налогообложения и кто обязан ее применять, а также какие налоги придется исчислять плательщику ОСНО – составим шпаргалку бухгалтеру.
ОСНО – система, на которой не особо много желающих работать. Разберемся, почему плательщики стараются обходить такой режим стороной и у всех ли это удается?
Если ли хоть какие-то плюсы в использовании общей налоговой системы?
Основы режима ↑
Стоит вооружиться знаниями основных понятий, которые позволят при осуществлении деятельности не запутаться и не нарушить закон.
Разберемся, какая расшифровка аббревиатуры «ОСНО», кто и когда использует систему, как осуществляется переход и какое количество налогов придется уплачивать.
Элементы налогообложения
ОСНО – общая система налогообложения, при которой плательщик должен исчислять такие налоги:
| НДС по ставкам | 0, 10 и 18% |
| Налог на имущество | Ставка для организаций – 2,2%, для ИП – 2% |
| На прибыль | 20% |
| НДФЛ | 13% |
Помимо основных налогов, организации на ОСН должны исчислять суммы:
Переход на ОСНО осуществляется в том случае, если:
- компания не выполнила требования, необходимые для использования специального режима;
- плательщик должен оплачивать НДС;
- фирма входит в категорию льготников по налогу на прибыль;
- организация не имеет сведений о более удобных налоговых системах.
То есть, вряд ли кто-то выберет такое режим по собственному желанию, так как налоговая и бухгалтерская нагрузка на нем самая большая.
В обязательном порядке компания должна использовать такой режим, если:
| Выручка за 9 месяцев превышает установленные рамки | В 45 млн. руб. |
| Доля участников в уставном капитале фирмы | Составляет больше 25% |
| Остаточная стоимость ОС и нематериальных активов | Больше 100 млн. |
| Количество работников | Больше 100 человек |
| Фирма имеет | Представительство или филиал |
Не зависимо от выполнения условий спецрежимов, на ОСНО должны работать:
- банковские учреждения;
- ломбарды;
- фирмы, оказывающие страховые услуги населению и организациям;
- компании-иностранцы;
- инвестиционные и пенсионные фонды;
- предприятия, ведущие деятельность в сфере игорного бизнеса;
- изготовители товара, что облагается акцизом;
- участники рынка ценных бумаг;
- фирмы со статусом юрлиц, что участвуют в разделе товара.
Преимущество применения ОСНО – компания сможет сотрудничать с любой фирмой, так как предусмотрено предоставление счетов-фактур с НДС.
Такую систему применяют при осуществлении оптовой торговли, изготовлении товара, при организации поставок дорогостоящей продукции корпоративному клиенту.
Так как отчетность достаточно сложная, то без наличия бухгалтера справиться будет трудно. Перейти на общую систему можно по умолчанию при открытии фирмы, если не было подано уведомление об использовании спецрежима.
Обязанность работать на ОСНО возлагается на предприятия, доход которого превысил 60 млн. рублей в год.
Помимо уплаты налогов, фирма должна будет готовить бухгалтерские отчеты:
- Баланс по форме № 1 (ежеквартально).
- Отчетность о том, какие изменения в капитале произошли, форма № 3 (ежегодно).
- Документ о доходах и убытках по форме № 2.
- Документ о движении финансов на счетах, форма № 4.
- Целевое использование денег, что были получены, форма № 6.
- Приложения к бухбалансу, форма № 5.
- Отчет о численности работников.
- Пояснительные записки (если требуются).
Плательщиками ОСНО могут быть как юридические, так и физические лица. Иностранные предприятия используют в пределах РФ исключительно эту налоговую систему.
Характеристика объектов
Так как компания должна исчислять несколько налогов, то стоит определить основные объекты налогообложения.
При НДС объектом являются:
- операции по продаже продукции/работ/услуг;
- осуществление работ по строительству и монтажу с целью личного использования;
- импорт товара в пределы таможенной территории РФ и т. д.
По ставке 0% облагаются такие операции:
- продажа товара на экспорт;
- предоставление услуг по перевозкам пассажиров и багажа, если пункты отправления-назначения расположены вне России;
- организация перевозок, основанием для которых служат международные перевозочные документы и др.
Полный список есть в ст. 164 НК.
| 10% | Установлено на операции по продаже продовольственной продукции, товаров для малышей, периодики, медикаментов |
| 18% | Все остальные случаи |
По налогу на прибыль объектом налогообложения является доход, что получен плательщиком ОСН. На размер ставки влияет месторасположение головных офисов и экономических зон ведения бизнеса. Список ставок есть в ст. 284 НК.
По налогу на имущество компаний объектом установлено все виды движимого и недвижимого имущества, что учитываются на балансе фирмы как объекты ОС согласно правилам, используемым для ведения бухучета.
Базой налога определяют среднегодовую стоимость объектов. Ставка может дифференцироваться.
По НДФЛ объектом налогообложения считается прибыль, что получена от источника, расположенного за границей или в пределах РФ, если физическое лицо является резидентом страны, а также от источника РФ, что располагается в стране – для лица-нерезидента.
Установленная нормативная база
При использовании ОСНО стоит опираться:
| Правила осуществления кассовых операций | Что утверждены 12 октября 2011 г. № 373-П |
| На 2 часть Налогового кодекса | Утвержденного 5 августа 2000 г № 117-ФЗ |
| При ведении учета прибыли и затрат | На Приказ Министерства финансов России № 86н, МНС № БГ-3-04/430 от 13 августа 2002 |
О базе налога НДФЛ говорится в ст. 210 НК, а о порядке налогообложения – в ст. 227 НК.
О возможности и правилах использования вычетов оговорено в ст. 218, 219, 220, 221 НК, при этом стоит учесть нюансы, что содержит гл. 23 НК.
Как работает налогообложение ОСНО? ↑
Как известно, вести расчеты и готовить отчетность на ОСНО достаточно непросто. Так ли это? Разберемся, как исчислять налоги.
Как рассчитать сумму к уплате?
Все расчеты налогов на основной системе осуществляются отдельно: используются отдельные формулы для НДС, налога на имущество и т. д.
Расчет налога на добавленную стоимость
К примеру, вы продаете товар на сумму 11800 рублей, и должны уплатить налог по ставке 18%. Из общей суммы 10 тыс. вы сможете забрать в прибыль, а 1,8 тыс. – это НДС. Покупаете продукцию за 1800 – отдайте 180 в НДС, остальное – в расходы.
Затем можете исчислить и остальные налоги. Налог на прибыль: из суммы 10 тыс. отнимите затраты (допустим 1 тыс.) и умножьте на 13% (или на другую ставку, которая действует в вашем территориальном округе).
Расчет будет таким:
НДС: Вы получили 1800 руб., уплатили 180. Сумма НДС = 1620 рублей (разница двух показателей).
Произведение оплаты
Уплатить налоги на ОСНО следует в такие сроки:
| Налог на прибыль | До 28 числа ежемесячно, а итоговый годовой платеж – до 28.10. Но есть одна особенность – уплата производится каждый месяц в том случае, когда сумма прибыли превысила 1 000 000 рублей за месяц. В остальных ситуациях платить налог стоит раз в квартал |
| НДС | Перечисляют каждый квартал в равных частях (авансовые платежи) до 20 числа в следующем месяце после отчетного периода |
| НДФЛ на сотрудников | При фактическом получении наличных или при перечислении безналичных средств на счет налогоплательщика |
| Транспортный налог | До 1.02 по истечению налогового периода |
| Водный налог | Ежеквартально |
| Земельный налог | До 1 февраля в следующем после налогового периода году |
| Платежи в ПФР | До 15 числа в следующем месяце после выдачи заработка, то есть ежемесячно |
| В ФСС | До 20 числа, если сдается бумажная отчетность, до 25 – электронная |
| Суммы в ФОМС | Ежеквартально до 15 числа каждый месяц |
| Налог на имущество | До 30 числа по истечению каждого квартала (в следующем месяце), а итоговый платеж – до 30 октября |
| Если деятельность фирмы связана с реализацией спиртосодержащего товара | Каждый месяц нужно платить акциз |
Составление учетной политики
Учетная политика должна составляться для целей бухгалтерского учета и осуществления деятельности на ОСН.
Вас ожидают такие действия:
- Разработка проекта учетной политики – определяется назначение, устанавливаются элементы, что будут использоваться в обязательном порядке, исключаются те, что нежелательны для применения, прописывается содержание.
- Утверждение документа отдельным приказом администрации предприятия.
Учетная политика принимается единожды, и в случае отсутствия изменений, применяется постоянно. Допускается внесения уточнений и дополнений.
В отношении бухучета такой документ составляет бухгалтер, в отношении налогового учета – лицо, что является ответственным за его проведение.
К примеру, компания на ОСНО ведет деятельность в сфере торговли. Значит, при составлении учетной политики стоит продумать порядок учета продукции и формирования стоимости.
Сначала указывают, по каким критериям относится имущественный объект в состав продукции. Зачастую это направления использования активов – материальные производственные запасы, что были получены с целью продажи.
Затем отражают единицы ведения учета. Следующий пункт – оценка продукции, порядок ее поступления. Прописывают особенности учета транспортных расходов, проведение операций по оптовым продажам, методы списания и т. д.
Подача декларации ↑
Организация на ОСНО должна готовить несколько деклараций:
- по НДС;
- налогу на прибыль;
- на имущество;
- по транспортному налогу (если есть ТС);
- по налогу на землю (если таковая имеется);
- по НДФЛ (форма 3-НДФЛ);
- 4-НДФЛ.
Как заполнить документ?
Общие правила для всех видов деклараций:
- заполнять бланк можно вручную или через программу;
- вписывать стоит только одно значение в одну клетку;
- в пустых клетках ставят прочерки;
- внимательно проверяют реквизиты (свои и налогового органа);
- не допускается сдавать отчет с ошибками, иначе придется готовить уточненный вариант;
- необходимо прилагать все необходимые справки, которые будут служить доказательством расходов, доходов, уплаты госпошлины и т. д.
Примеры и бланки есть в интернете, но стоит уточнять, действительна ли еще форма документа.
Приведем пример заполнения одного из необходимых для отчета в налоговую документа – 3-НДФЛ для ИП. Для составления бланка необходимо подготовить и 2-НДФЛ.
На первой странице нужно указать:
- фамилию, имя и отчество ИП (отражают на каждом листе);
- адрес;
- ИНН и другие реквизиты.
Суммы рассчитывают в разделе 1 – 5. 6 раздел необходим для указания налогов на прибыль физлица с КБК. Каждая графа должна содержать одно значение.
| Лист А | Прибыль от источника РФ |
| Д2, Е | Расчет имущественного вычета при реализации имущественных объектов |
| Е1, Ж1, Ж2 | Вычеты стандартного и социального характера |
| Д1, И | Вычеты на имущество |
Налогоплательщик должен заполнять только отдельные листы. Обязательными для заполнения являются титульная страница и 6 раздел.
В какие сроки сдать?
Отчетность сдается:
| По налогу на прибыль | До 28 числа по истечению каждого квартала (в первом месяце следующего квартала) |
| По НДС | До 20-х чисел в первом месяце квартала за предыдущий отчетный период |
| По налогу на имущество | Ежеквартально до 30-го числа следующего месяца после отчетного периода |
| По НДФЛ | Форма 2-НДФЛ – до 1.04. в следующем году после налогового периода, 3-НДФЛ – до 30.04 |
| По земельному и транспортному налогу | До 1 февраля |
| Декларация 4-ФСС | До 15 числа следующего месяца после отчетного квартала |
| РСВ | Также до 15 числа, ежеквартально |
Особенности ↑
Есть ряд открытых вопросов, которые появляются у большинства плательщиков ОСНО.
К примеру, как проводить исчисление сумм остальных налогов, насколько сложно определять сумму НДС и на какие правила опираться при расчете суммы налога на прибыль.
Расчет других налогов при режиме (пример)
Приведем примеры расчета налогов на ОСНО.
Налог на имущество
Среднегодовая стоимость ОС компании составила 21692.31. Сумма определена при учете помесячных показателей:
| В январе | 30 тыс. |
| Феврале | 29 тыс. |
| Марте | 28 тыс. и т. д. Стоимость снижалась каждый месяц на 1 ты |
Если суммировать показатели, получится 282 тыс. Далее проведем такой расчет:
Для расчета налога на имущество возьмем ставку 1,5%, и подставим показатели в формулу. Получим такой результат:
Транспортный налог
Автомобиль, который используется компанией, имеет мощность 154 кВт, или 209,38 лошадей. Ставка на момент расчета составляла 65 рублей.
Рассчитаем сумму налога:
Земельный налог
Юридическое лицо имеет в собственности земельный участок площадью 2081 м.кв., кадастровая стоимость которого 6 826 345,92 рубля. Ставка, которая действует в территориальной округе – 1,5%.
Расчет будет таким:
Водный налог
Организация имеет право использовать водный объект при осуществлении деятельности. Максимум по отбору воды – 5 840 м3 в году или же 16 м3 каждый день.
Согласно ст. 333 п. 2 НК, при отсутствии регламентированного лимита, максимум стоит определять как ¼ установленного годового лимита.
Это — 5840/4=1460 (за первый квартал). Фактически отобранная вода – 1,44 тыс. м3. Установлена ставка на использование воды в регионе – 402 руб.
Расчет:
Это сумма, что подлежит уплате в 1-м квартале.
НДФЛ для ИП
ФЛП на общей системе налогообложения получил прибыль при реализации продукции в размере 600 тыс. руб. без НДС. У него есть 2 ребенка (7 и 10 лет).
В следующем году были понесены расходы:
| На покупку товара | 100 тыс. |
| Оплату зарплаты | 100 тыс |
| Страхование | 30 тыс. |
| Затраты на амортизацию | 20 тыс. |
| Затраты на услуги банковского учреждения | 10 тыс. |
| Аренда по договору | 10 тыс. |
Стандартные вычеты на двоих детей рассчитаем с учетом действующей на тот момент ставки: 2 * 1,4 тыс. = 2,8 тыс.
Вычет профессионального характера:
Взаимодействие с НДС
Плюс налогообложения по ОСНО заключается в том, что предприятия, работающие с НДС, предпочтут фирму, применяющую общую систему, так как она также платит НДС,
Минусы:
- начинающему бизнесмену сложно провести расчеты налога на добавленную стоимость;
- налоговые органы требуют отчитываться по НДС.
НДС не будет зависеть от вида деятельности – или предприниматель платит такой налог, или нет.
Сумма НДС может быть уменьшена (ст. 171 НК), так как используются вычеты по налогам (входной налог на добавленную стоимость), что приняты к учету, то есть по продукции, уже оплаченной.
При расчете НДС стоит учитывать такие нюансы:
- как определяется база налога;
- какие работы выполнены;
- как применяются налоговые вычеты и т. д.
Если ОСНО совмещается с другим режимом, например, ЕНВД, то даже при необходимости платить НДС представлять декларацию в налоговые структуры не понадобится.
Возможен отказ от НДС на общей системе налогообложения? Ответ стоит искать в ст. 145 НК. Если такое право есть, то вся расчетная и первичная документация, счет-фактура и другие документы будут составлены без выделения НДС.
В справках нужно ставить штамп с соответствующей отметкой. Фирма, которая получает освобождение от уплаты НДС, должна представить титульную страницу и 1-й раздел.
Это возможно в том случае, если покупатель выставит ей счет-фактуру с НДС. 2-й раздел заполняют при осуществлении функций налогового агента по НДС (при проведении операций в соответствии со ст. 161 НК).
Как рассчитывается налог на прибыль при ОСНО
При расчете налога на прибыль стоит ориентироваться на правила гл. 25 НК.
Используемая формула:
Прибыль и затраты считают нарастающим итогом, но учитывать стоит лишь те, что упоминаются в НК как налогооблагаемые.
Стандартная ставка – 20% (2% перечисляется в бюджет федерального уровня, 18% — в бюджет территориального округа). Если начисляются дивиденды, то используется ставка 9%.
Компания имеет право уменьшать прибыль, что является налогооблагаемой только на расходы, которые подтверждаются документацией, и понесены для ведения деятельности, направленной на получение прибыли.
Не стоит учитывать затраты:
- без документального обоснования;
- которые есть в перечне ст. 270 НК.
В том случае, когда затраты в конце года превысили прибыль, база – 0, и сумму налога перечислять в государственную казну не придется.
В следующих налоговых периодах плательщики могут уменьшать доход на убыток прошлого периода.
Тогда расчет будет таким:
Есть нюансы по перечислению сумм. При условии, что сумма выручки превышает за 4 квартала 10 000 000 руб., необходимо осуществлять авансовые платежи.
Есть и такой вариант: перечислять авансы, исходя из дохода, что получен по факту.
ОСНО – достаточно неблагоприятный режим для предприятий. Но если у вас нет выбора, и приходится его применять, то стоит знать все особенности исчисления налогов и работы на системе.
Доверьте оформление отчетности и расчеты многочисленных налогов опытному специалисту.
buhonline24.ru
| Оглавление:
1. Когда находиться на ОСНО выгодно 2. Какие налоги уплачиваются на ОСНО 3. Налог на прибыль 4. Налог на добавленную стоимость 5. Налог на имущество |
6. Налог на доходы физических лиц 7. Прочие дополнительные платежи на ОСНО 8. Как перейти на ОСНО с других режимов 9. Совмещение ОСНО с другими режимами 10. Бухгалтерский и налоговый учет на ОСНО |
Общая (классическая) система налогообложения – это налоговый режим, при котором налогоплательщик (организация, ИП) обязан уплачивать в бюджет все общие налоги и вести бухгалтерский и налоговый учет в полном объеме.
Таким образом, ОСНО является самым сложным, затратным и трудоемким режимом в плане администрирования, налоговой нагрузки и отчетности.
ОСНО действует в РФ как основной режим без ограничений по виду хозяйственной деятельности, количеству наемного персонала, объему полученного дохода и применяется по умолчанию.
Если хозяйствующий субъект при первичной регистрации (или в течение 30 дней после регистрации) не заявил о переходе на льготный налоговый режим, это значит, что его система налогообложения – ОСНО. Никаких заявлений и уведомлений о намерении применять общий режим представлять не нужно.
Использовать ОСНО также должны организации и ИП, которые изначально не «проходят» по законодательным требованиям и ограничениям, допускающим применение специальных (льготных) налоговых режимов, или перестали соответствовать таким требованиям в процессе ведения хозяйственной деятельности.
Когда находиться на ОСНО выгодно
1. Если контрагенты организации (ИП) также находятся на ОСНО.
Все сделки, облагающиеся НДС, позволяют уменьшать суммы налога, начисленного к уплате в бюджет, на суммы НДС, поступившего от продавцов и исполнителей.
В свою очередь, заказчикам и покупателям, являющимся плательщиками НДС, также выгодно работать с контрагентом на ОСНО в целях уменьшения налога к уплате на «входящий» НДС.
2. Если бизнес связан с внешнеэкономической деятельностью:
- при реализации товаров (работ, услуг) на экспорт организации (ИП) имеют право принять к вычету суммы НДС, предъявленные поставщиком;
- при ввозе товаров на территорию РФ НДС, уплаченный при прохождении таможенного контроля, также предъявляется к вычету.
3. Компания ведет деятельность, попадающую под льготу по налогу на прибыль:
- является сельхозпроизводителем;
- работает в сфере медицины и образования;
- оказывает социальные услуги населению и т. д.
Какие налоги платит ИП и ООО на ОСНО
Применение общего режима подразумевает уплату следующих налогов:
| Налоги и платежи | Налогоплательщики |
| Налог на прибыль | Организации |
| НДС |
Организации и ИП |
| Налог на имущество | |
| НДФЛ | ИП |
Налог на прибыль
Налог на прибыль – прямой налог, который взимается с прибыли (разницы между доходами и затратами) компании. При этом налог перечисляется в два бюджета: федеральный и региональный.
Для определения налоговой базы (суммы, с которой нужно исчислить налог) плательщик должен четко знать, какие доходы и затраты он имеет право признавать для целей налогообложения, а какие нет. Поэтому для правильного исчисления налога следует изучить гл. 25 НК РФ.
Сумма налога к уплате вычисляется по формуле:
НП к уплате = Налоговая ставка * Налоговая база
Ставка налога составляет 20%, из которых:
- 3% – уплачиваются в федеральный бюджет (0% для отдельных категорий плательщиков);
- 17% – перечисляются в бюджет субъекта РФ (региональные власти могут снижать ставку для некоторых категорий плательщиков, при этом допустимый минимум – 12,5%).
Налоговый период: календарный год.
Сроки уплаты:
- ежеквартальные авансы (для компаний, попадающих под категории, указанные в п. 3 ст. 286 НК РФ) – в течение 28 дней после окончания квартала;
- ежемесячные авансы – до 28 числа каждого месяца;
- налог по результатам года – до 28 марта года, следующего за отчетным.
Отчетные периоды: 1 кв., полугодие, 9 мес.
Отчетность: декларация по налогу на прибыль. Сдается:
- за 1 кв., полугодие и 9 мес. – до 28 числа месяца (включительно), идущего за отчетным кварталом;
- за год – до 28 марта следующего года включительно.
Налог на добавленную стоимость
НДС – федеральный косвенный налог, взимаемый с той части стоимости продукта деятельности компании (товара, услуги, работы), которая формируется непосредственно данной компанией в процессе создания этого продукта.
Чтобы вычислить НДС к уплате, следует выявить:
- начисленную сумму НДС – сумму налога, рассчитанную с выручки от реализации продукции (работ, услуг);
- сумму НДС к вычету – сумму налога, предъявленную исполнителями (поставщиками);
- сумму НДС к восстановлению (в случаях, предусмотренных п. 3 ст. 170 НК РФ).
Далее налог к уплате рассчитывается по формуле:
НДС к уплате = НДС начисленный – НДС к вычету + НДС восстановленный
Ставки налога составляют: 0%, 10% и 18%.
Налоговым и отчетным периодом по НДС является квартал.
Сроки уплаты: не позже 25 числа каждого месяца, идущего за истекшим кварталом, по 1/3 суммы ежемесячно или единым платежом до 25 числа месяца, идущего за прошедшим кварталом.
Отчетность: декларация по НДС, представляемая ежеквартально не позже 25 числа месяца, идущего за отчетным кварталом.
Налог на имущество
Налог на имущество – региональный прямой налог, взимаемый со стоимости определенных видов имущества юридических или физических лиц.
ИП налог самостоятельно не рассчитывают (такая функция возложена на ФНС), а производят уплату согласно уведомлению из инспекции, в котором содержится сведения о сумме начисленного налога.
Юрлица рассчитывают налог к уплате самостоятельно, исходя из среднегодовой или кадастровой стоимости имущества (налоговой базы) и ставки налога. Если властями региона утверждена ежеквартальная выплата аванса по налогу на имущество, то такой аванс рассчитывается как 1/4 от общей суммы налога.
Таким образом, налог к уплате за год составляет:
НИ к уплате = Налоговая ставка * Налоговая база – Выплаченные авансы по налогу
Ставки налога:
- не больше 2,2% (до 2% с кадастровой стоимости) – для юрлиц (устанавливается субъектом РФ);
- 0,1 – 2% – для физлиц (утверждается властями региона).
Налоговый период: год
Сроки уплаты:
- для ИП (физлиц) – за год до 1 декабря года, идущего за отчетным;
- для организаций – авансовые платежи и налог за год уплачиваются согласно срокам, установленным субъектом РФ.
Отчетный период (только для организаций):
- 1 кв., полугодие, 9 мес. – по налогу, взимаемому со среднегодовой стоимости имущества;
- 1, 2, 3 кв.– по налогу с кадастровой стоимости имущества.
Отчетность (только для организаций): расчеты по авансовым платежам и декларация по налогу на имущество. Сдаются:
- расчеты – за 1 квартал, полугодие (2 кв.), 9 месяцев (3 кв.) до 30 числа (включительно) месяца, идущего за отчетным кварталом;
- декларация – по итогам года до 30 марта следующего года включительно.
ИП отчетность по налогу на имущество не сдают.
Налог на доходы физических лиц
НДФЛ – федеральный прямой налог, взимаемый с совокупного дохода физлица с исключением документально подтвержденных расходов.
Авансовые платежи по налогу, которые ИП должен уплачивать в течение года, рассчитывает ФНС. Если уведомление от инспекции не поступило, то авансы не уплачиваются.
Налог, подлежащий уплате за год, ИП рассчитывает самостоятельно по формуле:
НДФЛ = (Совокупный доход – Подтвержденные вычеты – Авансовые платежи) * Налоговая ставка
Ставки налога: 13%, 30%, 35%.
Отчетным и налоговым периодом признается год.
Сроки уплаты:
- авансовые платежи за период январь – июнь – до 15 июля (1/2 годовой суммы), за июль – сентябрь – до 15 октября (1/4 суммы), за октябрь – декабрь – до 15 января следующего года (1/4 суммы);
- по итогам года (если выявлена недоплата или авансы не выплачивались)– до 15 июля следующего года.
Отчетность:
- декларация 4-НДФЛ – для вновь созданных ИП, подается в целях расчета предполагаемого дохода – не позже 5 дней по окончании месяца, в котором появились доходы. ИП, работающие не первый год, декларацию не сдают;
- декларация 3-НДФЛ – ежегодно до 30 апреля года, следующего за отчетным.
Прочие дополнительные платежи на ОСНО
Платежи за работников
1. Все работодатели обязаны, выступая в роли налоговых агентов, удерживать НДФЛ из дохода сотрудников, перечислять его в бюджет и сдавать соответствующую отчетность.
Ставки НДФЛ с дохода работников: 13%, 30%, 35%.
Сроки уплаты: не позже следующего дня за днем выплаты дохода (за некоторыми исключениями).
Отчетность:
- форма 6-НДФЛ – за 1 кв., полугодие, 9 мес. до 30 числа месяца, идущего за отчетным периодом, за год – до 1 апреля следующего года;
- справки 2-НДФЛ – раз в году до 1 апреля года, идущего за отчетным.
2. Также работодатели должны выплачивать из собственных средств взносы на пенсионное, социальное и медицинское страхование сотрудников.
Стандартные ставки по взносам: ОПС – 22%, ОМС – 5,1%, ОСС – 2,9%, взносы на травматизм – 0,2-8,5%.
Сроки уплаты: ежемесячно до 15 числа месяца, идущего за расчетным.
Отчетность:
- единый расчет по страховым взносам – до 30 числа месяца, идущего за отчетным периодом (1 кв., полугодие, 9 мес., год);
- расчет 4-ФСС – до 20 (25) числа месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом (1 кв., полугодие, 9 мес., год).
Дополнительные налоги
Некоторые хозяйствующие субъекты могут вести деятельность, попадающую под уплату дополнительных налогов и сборов: на добычу полезных ископаемых, на игорный бизнес, платежи за пользование водными ресурсами или земными недрами, торговый сбор и т.д.
Также организации (ИП) могут иметь в собственности транспортные средства или земельные участки, в таких случаях субъекты становятся плательщиками транспортного и земельного налога.
Предприятия (ИП), не имеющие собственности, облагаемой вышеуказанными налогами, и не ведущие «специфичной» деятельности, дополнительные платежи и сборы не платят.
Фиксированные платежи ИП
Предприниматели обязаны выплачивать за себя взносы на пенсионное и медицинское страхование.
Взносы рассчитываются сразу за год. Можно погасить всю сумму единовременно, а можно выплачивать частями, но полностью рассчитаться с бюджетом нужно до 31 декабря.
Если годовой доход ИП не больше 300 000 руб. – он заплатит:
- на ОПС – 26% от установленной месячной МРОТ, умноженной на 12 мес.;
- на ОМС – 5,1% от МРОТ, так же за 12 месяцев.
Если доход ИП превысил лимит 300 тыс. руб. / год, то на пенсионное страхование следует дополнительно заплатить 1% от суммы превышения до 1 апреля следующего года.
Отчетность по фиксированным платежам не представляется.
Как перейти на ОСНО с других режимов
| Налоговый режим | Когда можно перейти на ОСНО | Какие документы следует представить | Сроки подачи документов |
| УСН | В течение года при утрате права применения УСН (например: при превышении допустимого уровня доходов) с начала квартала, в котором произошло нарушение | Сообщение об утрате права на УСН (форма 26.2-2) | В течение 15 дней по истечении квартала, в котором произошло нарушение |
| С начала нового календарного года в добровольном порядке | Уведомление об отказе использования УСН (форма 26.2-3) | До 15 января года, с которого планируется использовать ОСНО | |
| ЕНВД | В течение года при утрате права применения ЕНВД (например: при превышении допустимого количества персонала) с начала квартала, в котором произошло нарушение | Заявление о снятии с учета по ЕНВД:
• форма ЕНВД-3 – для юрлиц; • форма ЕНВД-4 – для ИП |
В течение 5 дней с момента утраты права на применение ЕНВД |
| С начала нового календарного года в добровольном порядке | В течение 5 дней с начала года, в котором планируется использовать ОСНО | ||
| ПСН | Автоматически по истечении срока действия патента | – | – |
| При утрате права применения патента (например: превышение допустимого уровня доходов) с начала периода действия патента | Заявление об утрате права на патент (форма 26.5-3) | В течение 10 дней с момента утраты права на использование патента | |
| ЕСХН | При нарушении условия применения ЕСХН (например: доля дохода от сельскохозяйственной деятельности меньше 70%) с начала года, в котором произошло нарушение | Сообщение об утрате права на ЕСХН (форма 26.1-2) | До 15 января года, следующего за годом, в котором произошло нарушение |
| С начала нового календарного года в добровольном порядке | Уведомление об отказе от ЕСХН (форма 26.1-3) | До 15 января года, с которого планируется использовать ОСНО |
Совмещение ОСНО с другими системами налогообложения
| Налогоплательщик | Режим, который можно совмещать с ОСНО |
| ИП | ЕНВД, ПСН |
| Организация | только ЕНВД |
Другие налоговые режимы: ЕСХН и УСН с общей системой налогообложения несовместимы.
Организации (ИП), совмещающие ОСНО и иные налоговые режимы, должны вести раздельный учет обязательств, имущества и хозяйственных операций.
nalog-spravka.ru
ОГЛАВЛЕНИЕ:
• Когда выгодно применять ОСНО?
• Какие налоги платить и переход на ОСНО
• Налог на прибыль организаций
• Налог на доходы физических лиц для ИП
• НДС на ОСНО (расчёт — уплата — отчётность)
• Налог на имущество при ОСНО
• Отчётность и уплата налогов организаций на ОСНО
• Отчётность и уплата налогов ИП на ОСНО
Общий налоговый режим — это стандартный режим, своего рода режим «по умолчанию». Является самым сложным и обременительным по налоговой нагрузке, по количеству отчётности.
В большинстве случаев, чтобы разобраться с уплатой и отчётностью по налогам на ОСНО (например, НДС, НДФЛ и др.), понадобится привлечение специалиста. Но нужно сказать, что для некоторых налогоплательщиков этот налоговый режим, несмотря на многие его минусы, будет весьма выгодным.
На данной системе налогообложения нет никаких ограничений по видам деятельности, количеству работников, полученным доходам. Что касается совмещения налоговых режимов, то организации имеют право совмещать ОСНО только с ЕНВД, а ИП — с ЕНВД и Патентной системой налогообложения.
Когда выгодно применять ОСНО?
1) Если большая часть ваших партнёров и покупателей тоже применяют ОСНО и являются плательщиками НДС, потому что, во-первых, вы сами впоследствии можете уменьшить НДС, подлежащий к уплате в бюджет, на суммы НДС, уплаченные поставщикам и исполнителям.
Во-вторых, ваши партнёры, покупатели на ОСНО также могут применить к вычету входящий НДС, уплаченный вам, а значит, привлекательность сотрудничества с вами в глазах крупных заказчиков повышается, то есть вы становитесь конкурентноспособнее на рынке среди налогоплательщиков ОСНО.
2) При регулярном ввозе товаров на таможенную территорию РФ (импорт товаров) вы должны уплачивать НДС, который, если вы на ОСНО, можно вернуть себе обратно в виде вычета.
Какие налоги платить на ОСНО?
Для организаций (ООО, АО):
- Налог на прибыль организаций — основная ставка 20 %
Но есть ещё, кроме основной, и специальные ставки на прибыль: от 0 % до 30 %.
- НДС по ставкам 0%, 10%, 18%.
- Налог на имущество организаций по ставке до 2,2 %.
Для ИП:
- НДФЛ 13% (при условии, что ИП в отчетном году был резидентом РФ).
- НДС по ставкам 0%, 10%, 18%.
- Налог на имущество физических лиц по ставке до 2%.
Если вам не хочется разбираться в сложных вычислениях налогов, в подготовке отчётности и тратить время на походы в налоговую, можете воспользоваться этим онлайн-сервисом, который автоматически производит все расчёты и вовремя отправляет по интернету платежи и отчётность в ФНС.
Переход на ОСНО
При регистрации организации / ИП или при уходе с других систем налогообложения вы автоматически становитесь на этот режим, поэтому уведомлять налоговую о переходе на ОСНО не надо.
Итак, вы можете оказаться на ОСНО:
1) Если в установленные сроки не сообщите в налоговую о постановке на специальный налоговый режим (УСН, ЕНВД, ЕСХН, патент).
2) Если утратите право на применение специального налогового режима, нарушив его требования (например, избыточное количество сотрудников или превышена допустимая планка доходов).
Налог на прибыль организаций
Прибыль организации — это разница между полученными доходами и понесёнными расходами. При этом на основании первичных подтверждающих документов учитываются:
1) Доходы от реализации товаров, услуг или имущественных прав.
2) Внереализационные доходы. Например, доходы от сдачи имущества в аренду, от долевого участия в других организациях; проценты, полученные по договору займа и др. (ст. 250 НК РФ).
Однако некоторые доходы при налогообложении не учитываются (подробнее ст. 251 НК РФ).
Расходы — это обоснованные и документально подтверждённые затраты. То есть чем больше расходов, тем меньше в итоге налог к уплате, поэтому вы должны иметь в виду, что налоговая инспекция уделит особое внимание обоснованности ваших затрат и их документальному подтверждению в первичных документах (счёт-фактуры, договора, РКО, накладные и др.)
Расходы определяются как:
- Расходы на производство и реализацию. Например, материальные расходы, расходы на оплату труда работникам и др. (ст. 318 НК РФ)
- Внереализационные расходы. К таковым относятся проценты по долговым обязательствам, расходы на содержание имущества, переданного по договору аренды, и др. (ст. 265 НК РФ).
Определённый перечень расходов при налогообложении не учитывается (ст. 270 НК РФ).
Как уже было упомянуто, основная ставка для налога на прибыль организаций — 20 %. Также предусмотрены специальные налоговые ставки на прибыль — от 0 % до 30 %, в зависимости от вида деятельности, источников поступаемых доходов (ст. 284 НК РФ).
Налог на доходы физических лиц для ИП
Предприниматель уплачивает НДФЛ с доходов своей предпринимательской деятельности.
Также не будем забывать про обязанность уплачивать НДФЛ ещё и в статусе физического лица с доходов, не включаемых в предпринимательскую деятельность.
ИП имеет право уменьшать доходы на профессиональные вычеты. При этом эти вычеты (расходы) должны быть обоснованы и документально подтверждены.
НДФЛ = (доходы — вычеты) * 13 %
13 % — налоговая ставка при условии, что ИП в отчётном году был резидентом РФ.
А чтобы быть признанным таковым, физическое лицо должно фактически находиться на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Налоговая ставка НДФЛ для нерезидентов РФ — 30 %.
НДС на ОСНО
Налог на добавленную стоимость — косвенный налог, предназначенный для конечного потребителя товаров и услуг. Он уплачивается при реализации товаров и услуг, а также при ввозе товаров на территорию РФ.
Налоговая ставка НДС обычно 18 %, но также может быть 0 % и 10 % при некоторых условиях.
Общую сумму НДС можно уменьшить на сумму налоговых вычетов.
Под налоговым вычетом следует понимать НДС:
- Предъявленный вам поставщиками при приобретении у них товаров и услуг.
Помните, что при работе с контрагентами (поставщиками), которые на УСН, ЕНВД и др. налоговых режимах, вы не сможете уплаченный им НДС принять к вычету.
- Уплаченный на таможне при ввозе товаров на территорию РФ.
Такие «вычеты» называют НДС к зачёту. Но, чтобы применить «вычеты»:
- Товары (услуги, работы) должны быть приняты к учёту (поставлены на баланс / оприходованы). К подтверждению этого нужно иметь соответствующие первичные документы.
- Обязательно должна быть счёт-фактура.
Как рассчитать НДС
Исчисление НДС — достаточная ёмкая и сложная тема, имеющая в некоторых случаях кое-какие специфичные нюансы, поэтому здесь будет приведена лишь базовая, основная формула для расчёта налога на добавленную стоимость. Итак, чтобы узнать, сколько нужно заплатить НДС, нужно:
1) Выделить НДС со всего дохода по формуле
НДС к начислению = (весь доход) * 18 / 118
2) Аналогично вычислить вычеты (НДС к зачёту)
НДС к зачёту = (покупки, расходы) * 18 / 118
3) И наконец, НДС к уплате = НДС к начислению — НДС к зачёту («вычеты»)
Разберём на простом примере.
1) Некий ИП продал джинсы на сумму 1 000 руб.
Налог с этой сделки государству он должен 152, 54 руб. (1 000 руб. * 18 / 118).
2) Но покупал эти джинсы некий ИП за 600 руб.
Значит, поставщику за эту покупку он уплатил НДС = 91, 52 руб. (600 руб. * 18 / 118)
3) Итого НДС к уплате = 152, 54 руб. — 91, 52 руб. = 61, 02 руб.
Отчётность и уплата НДС
1) С 2015 года декларация подаётся в налоговую ежеквартально в срок не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом, т.е.:
- За 1 квартал — не позднее 25 апреля
- За 2 квартал — не позднее 25 июля
- За 3 квартал — не позднее 25 октября
- За 4 квартал — не позднее 25 января
С 2014 года декларация НДС подаётся только в электронном виде.
2) Также налогоплательщики НДС должны вести книги покупок и продаж, предназначенные:
• Книга покупок НДС — для записи счёт-фактур, подтверждающих оплату НДС, чтобы впоследствии при расчёте налога, определить суммы вычетов.
• Книга продаж НДС — для записи счёт-фактур и др. документов при реализации товаров и услуг во всех случаях, когда исчисляется НДС.
3) Кроме того, ИП на ОСНО ведут ещё книгу учёта доходов и расходов (КУДиР). Организации КУДиР не ведут.
УПЛАТА НДС с 2015 года производится ежеквартально равными долями не позднее 25 числа каждого
из 3х месяцев следующего квартала.
Например, за 3 квартал 2018 года нужно заплатить НДС в размере 300 руб.
Эту сумму делим на 3 равные части по 100 руб. и уплачиваем в сроки:
1) Не позднее 25 октября—100 руб.
2) Не позднее 25 ноября—100 руб.
3) Не позднее 25 декабря—100 руб.
Налог на имущество при ОСНО
Для организаций:
- Объект налогообложения — движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации как основные средства. Исключение: движимое имущество, поставленное на баланс после 1 января 2013 года, налогом НЕ облагается!
- Организации на ОСНО платят налог на имущество по ставке, не превышающей 2,2 % от среднегодовой стоимости имущества.
Для ИП:
- Объект налогообложения — недвижимость ИП, используемая в предпринимательской деятельности.
- ИП на ОСНО платит налог на имущество на общих основаниях, как обычное физическое лицо по налоговой ставке до 2 % от инвентаризационной стоимости недвижимости.
Отчётность и уплата налогов организаций на ОСНО
НДС. Вся информация по этому налогу указана выше в отдельной главе.
Налог на прибыль организаций. Отчётность:
- Декларация подаётся в налоговую ежеквартально: за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев — в срок не позднее 28 числа месяца, следующего за отчётным кварталом, а годовая декларация — не позднее 28 марта года, следующего за отчетным годом.
- Но если организация исчисляет ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, то в этом случае декларация подаётся ежемесячно не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным месяцем.
АВАНСОВЫЕ ПЛАТЕЖИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ уплачиваются одним из трёх возможных способов:
- По итогам 1 квартала, полугодия, 9 месяцев + ежемесячные авансовые платежи внутри каждого квартала. Ежемесячные авансовые платежи необходимо уплатить не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим месяцем. Поквартальные платежи — не позднее 28 числа месяца, следующего за отчётным кварталом.
Необходимость уплачивать ежемесячные платежи в каждом квартале зависит от сумм дохода, которые получает организация. Дело в том, что по итогам каждого отчётного квартала рассчитывается средняя величина доходов за предшествующие, идущие подряд, 4 квартала. И если доходы за указанный промежуток времени по сумме меньше 10 миллионов рублей за каждый квартал, тогда организация освобождается от уплаты авансовых платежей каждый месяц (об этом уведомлять налоговую не нужно).
- По итогам 1 квартала, полугодия, 9 месяцев БЕЗ уплаты ежемесячных авансовых платежей не позднее 28 числа месяца, следующего за отчётным кварталом. Этот способ относится к организациям, у которых доходы за последние 4 квартала в среднем меньше 10 млн руб. за каждый квартал; бюджетные, автономные учреждения, НКО, не имеющие доходов от реализации, и др. (п. 3 ст. 286 НК РФ).
- По итогам каждого месяца по фактически полученной в нём прибыли не позднее 28 числа следующего месяца. Переход на этот способ уплаты налога возможен только с начала нового года, поэтому необходимо уведомить об этом налоговую не позднее 31 декабря года, предшествующего новому налоговому периоду.
По итогам года во всех случаях налог уплачивается не позднее 28 марта года, следующего за отчетным годом. При этом ежемесячные авансовые платежи за 1 квартал нового текущего года не начисляются.
НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ. ОТЧЁТНОСТЬ:
- По итогам каждого отчётного периода (1 квартал, полугодие, 9 месяцев) не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом, организации должны представлять декларацию в налоговую инспекцию по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения со своим отдельным балансом, по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества (в отношении которого отдельный порядок исчисления и уплаты налога).
- По итогам года декларация представляется не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
ПЛАТЕЖИ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ:
Порядки и сроки уплаты авансовых платежей и налога устанавливаются законами Субъектов РФ. То есть, если в регионах установлена уплата платежей по итогам каждого квартала — значит, так и платим. А если такого порядка не установлено — значит, платим налог раз в год. Что касается конкретных сроков уплаты налога, то это также остаётся на усмотрение Субъектов РФ.
Отчётность и уплата налогов ИП на ОСНО
НДС. Вся информация по этому налогу указана выше в отдельной главе.
НДФЛ. Отчётность в налоговую:
1) Декларация по форме 3-НДФЛ подаётся раз в год до 30 апреля года, следующего за отчётным годом.
2) Декларация о предполагаемом доходе по форме 4-НДФЛ. Нужна для расчёта авансовых платежей НДФЛ.
- 4-НДФЛ подаётся с момента получения первого дохода в течение 5 дней после окончания месяца, в котором этот доход был получен. Это касается не только предпринимателей, начавших свою деятельность, вновь открывшихся, а также и тех, у кого деятельность не велась и не было доходов, а потом опять начали работать.
- Также подаётся в случае увеличения или уменьшения годового дохода более, чем на 50 % в отличие от предыдущего года.
АВАНСОВЫЕ ПЛАТЕЖИ ПО НДФЛ уплачиваются на основании налоговых уведомлений:
- 1 платёж — не позднее 15 июля текущего года.
- 2 платёж — не позднее 15 октября текущего года.
- 3 платёж — не позднее 15 января следующего года.
- НДФЛ по итогам года (то, что осталось после авансовых) — до 15 июля следующего года.
ip-spravka.ru
Нюансы
Налог ОСНО применяется каждым зарегистрированным предпринимателем по умолчанию, так как приставлен стандартной системой. Режим является наиболее сложным, так как по нему приходится уплачивать большое количество разных сборов. Также трудность заключается в необходимости подготовки многочисленных отчетов и документов.
Наиболее часто предпринимателям приходится пользоваться помощью профессиональных бухгалтеров, чтобы справиться с расчетом необходимых налогов и подготовкой деклараций и отчетностей. Следует разобраться, на ОСНО какие налоги платить, а также какие подготавливать бумаги. Учитываются ограничения по времени, когда перечисляются средства и сдаются документы, так как при нарушении данных условий назначаются значительные пени и штрафы.
В определенных ситуациях применение этого режима налогообложения считается выгодным. Отсутствуют какие-либо ограничения к количеству работников или получаемой прибыли, поэтому пользоваться этой системой можно при работе по любому направлению деятельности, кроме запрещенных сфер.
Допускается налог ОСНО совмещать с другими режимами, например, с ЕНВД или УСН, а также с патентом.
Кто может пользоваться системой?
ОСНО может использовать любая компания или предприниматель. Поэтому отсутствуют какие-либо ограничения по количеству трудоустроенных работников, получаемому ежемесячному доходу, числу филиалов или другим параметрам.
Единственным исключением является то, что работать надо в разрешенных сферах деятельности.
Когда автоматически надо пользоваться системой?
Этот режим налогообложения в некоторых ситуациях является обязательным для использования. К этим случаям относятся:
- компания или ИП не соответствуют требованиям, которые предъявляются к налогоплательщикам при использовании упрощенных систем;
- имеются некоторые причины, на основании которых необходимо уплачивать НДС, например партнеры применяют этот налог или по выбранному направлению бизнеса можно пользоваться хорошими льготами по НДС;
- ИП во время регистрации не подал вместе с регистрационными бумагами уведомление о переводе на другой режим;
- фирма не может пользоваться льготой, предлагаемой по налогу на прибыль.
Во всех вышеуказанных ситуациях необходимо уплачивать многочисленные налоги на ОСНО в 2017 и 2018 годах. При этом перейти на другой режим допускается только с начала следующего года, для чего потребуется заранее передать работниками ФНС соответствующее уведомление.
Плюсы и минусы
Применение ОСНО обладает некоторыми положительными параметрами, хотя такой выбор не лишен минусов.
| Плюсы | Минусы |
| Отсутствуют ограничения в выборе направления работы, поэтому предпринимательская деятельность может осуществляться в любой разрешенной сфере | Значительная налоговая нагрузка за счет необходимости уплачивать многочисленные сборы |
| Во время расчета налогов учитываются все понесенной фирмой расходы | Если приходится сотрудничать с небольшими фирмами, не уплачивающими НДС, то этот налог самой компанией перечисляется ФНС в двойном размере |
| Нет ограничений по выручке или числу работников, площади торгового зала или иным параметрам | Необходимо своевременно подготавливать многочисленную отчетность |
| Убытки могут переноситься на будущие периоды | За нарушение сроков уплаты налога или передачи документов назначаются значительные штрафы |
| ОСНО является единственным выбором для фирм, которым надо пользоваться НДС | Все документы должны подготавливаться квалифицированными специалистами, что ведет к увеличению трат на зарплату работников |
| Удобно пользоваться режимом, если контрагентами выступают крупные поставщики или посредники | Сменить этот режим можно только с начала года |
Даже при наличии многочисленных минусов, налог ОСНО считается востребованным, так как в некоторых ситуациях может быть действительно выгодна такая система.
Когда целесообразно применять ОСНО?
Пользоваться этим режимом выгодно в ситуациях, когда контрагенты компании так же работают по ОСНО, поэтому выступают плательщиками НДС. Это позволит фирмам уменьшать НДС. За счет снижения налоговой нагрузки имеется возможность тратить средства на другие цели, поэтому фирма будет эффективно развиваться.
Также оптимально пользоваться этим режимом фирмам, которые занимаются экспортом или импортом, поэтому их товары регулярно пересекают границу страны. В этом случае при уплате НДС компания может рассчитывать на значительный вычет.
Какие уплачиваются налоги?
Первоначально надо определиться: на ОСНО какие налоги уплачиваются? Они зависят от того, является ли плательщиком ИП или компания, представленная ООО.
| Какие налоги платит ИП на ОСНО? | Какие налоги платит ООО на ОСНО? |
| НДФЛ, равный 13 %, но это относится только к предпринимателям, являющимся резидентами РФ | На прибыль, причем по этому сбору основная ставка равна 20 %, но при определенных основаниях можно пользоваться ставками от 0 до 30 процентов |
| НДС, ставка по которому может быть равна 0 %, 10 % или 18 % | НДС – ставка может быть равна 0 %, 10 % или 18 % |
| На имущество физлиц со ставкой до 2 % | На имущество организаций со ставкой до 2,2 % |
Все вышеуказанные сборы должны учитываться штатным бухгалтером. Для ИП налоговая нагрузка считается не слишком значительной, поэтому при наличии знаний он может самостоятельно справляться с расчетами, платежами и документами. Налоги ИП на ОСНО также могут рассчитываться приглашенным бухгалтером или с применением специальных онлайн-сервисов.
Специальные сборы
При использовании ОСНО, какие налоги еще уплачиваются? Существуют специальные налоги, к которым относится:
- водный;
- на игорный бизнес;
- на добычу полезных ископаемых.
Дополнительно сюда относятся разные пошлины, которые могут быть государственными или таможенными. Рассчитывать тот или иной специальный сбор следует исключительно при работе в особых сферах деятельности.
Как совершается переход на ОСНО?
Важно разобраться не только в том, какие налоги ООО на ОСНО должно уплачивать, но и как компаниям или ИП перейти на этот налоговый режим.
Изначально после регистрации любого предпринимателя или организации по умолчанию они становятся плательщиками налогов по ОСНО. Если же совместно с регистрационными документами подавалось заявление, с помощью которого осуществляется переход на упрощенную систему, то далее перейти на ОСНО можно двумя способами:
- с начала года путем передачи работникам ФНС соответствующего уведомления о том, что будет произведена смена режима;
- нарушаются требования, предъявляемые к фирмам или ИП, применяющим упрощенные режимы, поэтому они автоматически переводятся на ОСНО, причем обычно эти требования относятся к максимальному количеству работников или к предельному размеру дохода.
О переходе на этот режим на основании изменения условий работы компания или ИП должны уведомить работников инспекции.
Как налогоплательщики автоматически переводятся на эту систему?
Автоматический переход легко осуществляется при условиях:
- доход в год превысил 120 млн руб.;
- активы по своей стоимости превышают 150 млн руб.;
- трудоустроено в компании больше 100 человек;
- ИП после регистрации в течение 30 дней не успел передать работникам ФНС заявление о переходе на какой-либо упрощенный режим, поэтому для этого теперь придется подождать до следующего года.
Таким образом, каждая фирма или ИП должны учитывать правила перехода на разные режимы.
Налоги по ОСНО для ООО
Если выбирается компанией данный режим, то следует разобраться, какие сборы и в какие сроки должны уплачиваться.
От правильности уплаты разных сборов и своевременности сдачи отчетности зависит грамотность работы предпринимателя или фирмы, а также отсутствие значительных штрафов.
Налог на прибыль
Прибыль представлена разницей между доходами компании и всеми понесенными затратами. При расчете данного показателя учитывается выручка от продаж, внереализационные доходы и расходы, себестоимость и иные значения.
По ОСНО ставка налога на прибыль стандартно равна 20 %. Но при определенных условиях может варьироваться она от 0 % до 30 %. Размер налога на прибыль ОСНО зависит от того, в какой сфере деятельности работает компания, а также какое количество денег получает за определенный период времени.
При расчете данного сбора надо учитывать не только затраты, которые приходится нести фирме в процессе производства или продажи товаров, но и внереализационные расходы, куда входят проценты по долгам, расходы на содержание активов или иные траты. Только при грамотном подходе налог на прибыль ОСНО будет ООО рассчитан верно.
Средства уплачиваются ежемесячно до 28 числа.
НДС
Этот сбор представлен косвенным налогом, который уплачивается покупателями в процессе продажи фирмами разных товаров или услуг. Дополнительно требуется его перечислять, если ввозятся товары из других стран в Россию.
Стандартно ставка процента равна 18 %, но при некоторых условиях уменьшается до 0 % или до 10 %. Допускается снижать эту выплату за счет налоговых вычетов. Вычеты могут предоставляться на основании уплаченного НДС поставщикам или при перевозе товаров через таможню. Для применения вычета необходимо, чтобы товары были оприходованы, поэтому на них должны иметься первичные документы. Дополнительно непременно формируются счета-фактуры.
Расчет НДС считается сложным процессом, так как для этого применяется сразу несколько формул в правильной последовательности:
- первоначально выделяется НДС с полученного дохода, для чего используется формула: НДС к начислению = доход * 18 % / 118;
- рассчитываются вычеты: НДС к зачету = расходы * 18 % / 118;
- определяется НДС к уплате = НДС к начислению – НДС к зачету.
Данными расчетами должны заниматься профессиональные бухгалтеры, а иначе при перерасчете работники ФНС легко определят нарушения и недостоверные сведения. На ОСНО ставка налога по НДС для ООО может отличаться в зависимости от выбранного направления работы.
Уплата НДС производится ежеквартально до 25 числа трех последующих месяцев. Например, требует уплатить 900 руб. за первый квартал 2018 года. В этом случае 300 руб. надо перечислить до 25 апреля, следующие 300 руб. уплачиваются до 25 мая, а оставшиеся 300 руб. надо уплатить до 25 июня.
Налог на имущество
Для компаний в качестве объекта налогообложения выступает разное имущество, которое может быть движимым или недвижимым. Оно должно обязательно находиться на балансе фирмы в качестве основного средства.
Все фирмы, работающие на ОСНО, уплачивают налог на имущество по ставке до 2,2 %. Расчет ведется от среднегодовой стоимости имеющихся активов.
Налоги по ОСНО для ИП
Предприниматели редко пользуется данным режимом, так как налоги ИП на ОСНО являются сложными, многочисленными и специфическими для расчета. Поэтому обычно требуется помощь профессионального бухгалтера.
При выборе упрощенных режимов заниматься составлением декларацией и перечислением сборов каждый ИП может самостоятельно. Но в некоторых ситуациях требуется именно общий режим. Разобравшись в том, какие налоги ИП на ОСНО уплачивает, не возникнет никаких проблем со своевременным перечислением средств или сдачей отчетностей.
Налог на недвижимость
Объектом налогообложения выступает недвижимость, которая применяется предпринимателем во время работы.
Налог на имущество ИП на ОСНО уплачивается на общих основаниях, поэтому используется стандартная ставка для всех физлиц, равная максимально 2 %. Для расчета используется инвентаризационная цена объектов.
Налог на доходы
Такой сбор уплачивается со всех доходов, полученных предпринимателем во время предпринимательской деятельности. Учитывается, что, если имеются у гражданина дополнительные доходы, то с них так же должен взиматься НДФЛ.
Налог на прибыль ИП на ОСНО может уменьшаться за счет использования профессиональных вычетов, но они должны быть подтверждены официальными документами.
Определяется размер сбора по формуле: (доходы – вычеты) * 13 %.
Ставка налога, представленная 13 %, применяется только для предпринимателей, являющихся резидентами РФ. Для этого требуется, чтобы гражданин находился на территории страны не меньше 183 дней в течениеи12 месяцев, следующих подряд.
Если ИП является нерезидентом, то ставка для него увеличивается до 30 %.
Уплачиваются средства авансовыми платежами до 15 числа июля, октября и января. До 15 июля предприниматель должен позаботиться о том, чтобы полностью был перечислен сбор за весь год.
НДС для ИП
Этот налог рассчитывается и уплачивается таким же образом, что и компаниями, которые применяют во время работы ОСНО.
Устанавливаться может ставка 0 %, 10 % или 18 %.
Какая сдается отчетность компаниями?
Фирмы на ОСНО должны сдавать все документы и отчеты своевременно, поэтому учитываются требования:
- по НДС отчет сдается ежеквартально до 25 числа месяца, следующего за последним месяцем каждого квартала;
- по налогу на прибыль порядок уплаты и сроки зависят от авансовых отчислений, но стандартно передается декларация за каждый квартал, полугодие, 9 месяцев и полный год, причем до 28 числа соответствующего месяца;
- по сбору на имущество декларация сдается таким же образом, что и по прошлому налогу, но отчетная дата представлена 30 числом;
- сведения обо всех официально устроенных специалистах сдаются до 20 января каждого года;
- бухбаланс создается каждый квартал до 30 числа;
- отчет о прибылях и убытках надо делать каждый год до 30 марта;
- 2-НДФЛ сдается ежегодно до 31 марта.
Дополнительно компании должны сдавать отчеты в ПФ, представленные расчетами по страховым взносам. Выполняется этот процесс ежеквартально до 15 числа следующего месяца. В ФСС надо передавать информацию о том, в какой сфере деятельности работает компания, а также, сколько средств было уплачено в виде страховых взносов. Этот документ передается до 1 апреля каждого года.
Какие подготавливаются документы ИП?
Предприниматели должны подготавливать документы:
- декларация по НДС составляется ежеквартально и направляется в отделение ФНС до 25 числа месяца, следующего за отчетным;
- декларация по НДФЛ формируется каждый год и сдается до 30 апреля, причем обычно составляется по форме 3-НДФЛ, а если доход за год по сравнению с прошлым периодом увеличился больше, чем на 50 %, то заполняется форма 4-НДФЛ;
- по налогу на имущество не формируется какая-либо отчетность, а уплатить средства надо до 1 ноября каждого года.
Если у предпринимателя имеются официально трудоустроенные специалисты, то дополнительно подготавливаются документы:
- в ФСС сдается документ по форме 4-ФСС каждый квартал до 20 числа следующего месяца;
- в ПФ сдается ежеквартально отчет по форме РСВ-1 до 15 числа второго месяца, следующего после окончания отчетного квартала;
- информация о численности работников надо сдавать в ФНС до 20 января каждого года.
Таким образом, важно хорошо разбираться в правилах и сроках уплаты налогов и сдачи разных отчетностей.
Что будет при нарушениях?
Если налоги уплачиваются несвоевременно или сдается отчетность позже установленных сроков, то это является основанием для начисления значительных штрафов и пеней. Они полностью зависят от размера сбора, подлежащего уплате.
Штрафы обычно варьируются в пределах 20 %, а вот пени рассчитываются за каждый день просрочки, для чего дополнительно учитывается ставка рефинансирования. Они являются ограниченными по размеру, но могут достигать значительного показателя, поэтому желательно даже ИП нанимать на работу опытного бухгалтера. Это позволит избежать многочисленных переплат и проблем с работниками ФНС, которые при значительных долгах могут обратиться в суд для принудительного взыскания средств. Это негативно скажется на репутации и финансовом состоянии любой компании.
Таким образом, ОСНО – это не слишком популярная система налогообложения, но в некоторых ситуациях пользоваться ею выгодно. Переход может выполняться по желанию фирмы или ИП, а также автоматически на разных основаниях. Важно разобраться в том, какие налоги должны уплачиваться предпринимателями или компаниями, которые пользуются ОСНО для работы. При этом учитываются сроки перечисления средств и сдачи многочисленной отчетности. Нарушения приводят к начислению значительных штрафов, поэтому важно доверять эту работу специалистам.
businessman.ru