Появление новорожденного в семье всегда требует колоссальных финансовых затрат. И денежные поступления, в этой ситуации, никогда не будут лишними. В нашей стране предусмотрены некоторые виды денежного вознаграждения, на которые родители имеют право.
Женщина, работающая больше двух лет с момента приема на работу, после начала беременности получает больничный лист, его нужно использовать за 2 месяца до рождения и 5 месяцев после. За это время женщина получает крупную сумму выплат при условии предоставления пакета документов.
Классификация выплат
Все положенные пособия условно разделяются на обязательные и необязательные. Обязательные выплаты содержат все типы помощи, которые выплачиваются государством. Необязательные – платит организация, где трудится будущая мать, иными словами, это материальная помощь, выплачиваемая фирмой своей сотруднице на добровольной основе.
Еще существует такое различие: разовые выплаты и пособие, которое выплачивается ежемесячно.
Кроме того, денежные пособия бывают:
- федеральные (получают все гражданки РФ из бюджета страны);
- региональные (регион вправе выдавать доппособия из своего бюджета).
От государства
Единовременная выплата по рождению ребенка полагается единожды. Получить ее возможно как отцу, так и матери новорожденного. Выплату получает каждая женщина, вне зависимости от ее трудоустройства до декрета. Безработная так же может получать эти деньги.
Нужны следующие документы:
- заявление;
- справка о рождении ребенка;
- паспорта родителей;
- справка с места работы другого родителя;
- свидетельство о рождении ребенка и копия.
На расчет и выдачу денег законом отпускается 10 дней с момента, как пакет документов будет передан в бухгалтерию по адресу работы или учебы члена семьи.
По уходу за ребенком
Данная дотация полагается тому, кто планирует оформить отпуск по уходу за ребенком до 1,5 лет. Это может быть любой из супругов. В случае, когда ухаживать планирует безработный родитель, то сделать все, что необходимо для получения средств, можно в ближайшем филиале ФСС РФ.
Работающему гражданину пособие рассчитывается в размере 40% от средней зарплаты за месяц, за расчет берутся 2 года до появления ребенка, выплачивается сумма каждый месяц.
По закону сумма не должна составлять менее 4465,20 рублей, если это первый ребенок, и 6284,65 рублей на последующих детей.
Женщина, никогда не работающая до появления ребенка, имеет право на выплату минимального уровня, для оформления которой нужно посетить отделение ФСС по месту жительства. Если женщина, будучи в отпуске по уходу за первенцем, уходит в отпуск по уходу за следующим, она получает право на субсидию, которая будет состоять из суммы пособий по уходу за первым ребенком и за вторым.
Важно, что в таком случае женщина вправе рассчитывать либо на выплату пособия, либо на получение декретных выплат.
Необходимы следующие документы:
- паспорта родителей;
- свидетельство о рождении ребенка;
- трудовые книжки родителей;
- справка из службы занятости о том, что не производилась выплата (для матери);
- справка с места работы (учебы);
- номер лицевого счета в СБ РФ;
- справка о составе семьи.
Материнский капитал
Материнский капитал выплачивается один раз в случае появления в семье второго и/или следующего ребенка. Если в семье больше одного ребенка, а капиталом они не пользовались, то при появлении следующего семья может оформить выплату.
Помимо мамы ребенка, получение госвыплаты возможно и отцом, если он остался единственным усыновителем второго или последующих детей.
Важно понимать, что действующее законодательство разрешает использовать данный капитал исключительно для следующих целей:
- Устранение жилищных проблем (покупка квартиры или дома большей площади).
- Образование детей. Капиталом разрешается оплачивать обучение любого из детей в семье. Оплатить суммой материнского капитала можно обучение в желаемом аккредитованном образовательном заведении РФ.
- Компенсация расходов на детей инвалидов.
- В счет пенсии матери ребенка, ее накопительной части.
Использование капитала на другие потребности преследуется законом РФ и уголовно наказуемо.
Оформляется материнский капитал в филиале ПФР. Подать пакет документов разрешено в любой удобный момент. Для получения капитала необходим именной сертификат.
Основные документы для получения денежных средств:
- заявление;
- паспорта родителей;
- свидетельство о рождении детей.
От работодателя
Работодатель может выплатить денежную помощь сотрудникам по появлению ребенка в семье, для этого необходимо написать заявление, к которому приложить документы, необходимые по регламенту компании. Но эта выплата не является обязательной и выплачивается исключительно по желанию фирмы. Поэтому на заявление необязательно будет дан положительный ответ.
Трудовой кодекс не предусматривает регулирование данной выплаты. Условия должны быть прописаны в трудовом и коллективном договоре, там же должно быть указано, какие документы должны быть приложены к заявлению. Как правило, это должны быть:
- свидетельство о рождении ребенка;
- справка о доходах второго родителя.
Налогообложение и взносы, код вычета
Налоговые вычеты возможно также считать одним из видов материальной помощи. Например, сумма материальной помощи до 50 000 рублей не облагается НДФЛ.
Работник вправе самостоятельно решать, воспользоваться ли ему этим видом помощи или нет. Документы сотруднику необходимо предоставлять также самостоятельно. Лимит на стандартный вычет в 2018 году составил 391 454,79 рублей. Если суммированный доход с начала года составил больше этой суммы, то право на вычет пропадает.
Также на первого и второго ребенка можно получить вычет в сумме 1400 руб., на третьего и следующих вычет — 3000 рублей.
Кроме того, на материальную помощь по рождению ребенка не начисляются страховые взносы, необлагаемая сумма составляет 50 000 рублей.
Работодатель подает в инспекцию справку 2-НДФЛ – вычет на ребенка в ней указывается отдельной строкой на каждого сотрудника. Для заполнения справки применяются коды налогового вычета на детей (подробно они указаны в Приказе ФНС РФ).
Образец платежного поручения
Основные требования при заполнении платежного поручения:
- Статус плательщика – лицо, производящее платеж (01 – юрлицо; 02 – налоговый агент и т.д.).
- Указывая платежи налогов в отведенных для этого полях, следует внимательно заполнять номера счетов и название банков.
- Очередность платежа (для налоговых взносов — 5).
- КБК (104) необходимо указывать действующий на момент уплаты.
- Код ОКТМО – указывается по месту нахождения юрлица.
- Период, за который уплачивается страховой или налоговый взнос.
Форма платежного поручение не меняется, единственное, что отличается при перечислении страховых взносов на случай нетрудоспособности в связи с материнством — это КБК.
Страховые взносы на случай нетрудоспособности в связи с материнством с января 2017 года выплачиваются по КБК 182 1 02 02090 07 1010 160.
Могут ли материальную помощь получить оба родителя?
Согласно действующему законодательству, получение материальной помощи от работодателя возможно обоими родителями, но важно не забывать, что необлагаемая сумма в 50000 рублей состоит из суммарных выплат по рождению.
Что делать, если руководство отказало в выплате материальной помощи?
Дело в том, что материальная выплата от работодателя — это добровольная помощь от организации. Трудовым кодексом эта выплата не регламентируется, поэтому работодатель имеет полное право ее не выплачивать.
Есть ли возможность получить выплату до момента рождения ребенка?
Нет, выплата осуществляется только после появления ребенка, а основанием является документ, подтверждающий рождение.
Бухгалтерские проводки
При выплате материальной помощи проводки могут отличаться, это зависит только от источника выплаты.
В случае, когда на данные выплаты идет нераспределенная прибыль прошлых лет:
Если на материальную помощь направлена прибыль текущего года:
Разрешение учредителей не нужно. Такое решение может выдать руководство организации.
Материальная помощь выдана:
При рождении ребенка женщина имеет право на материальную помощь как от организации, в которой работает, так и от государства. Даже в случае, когда женщина до появления у нее ребенка никогда не работала, она может рассчитывать на финансовую поддержку от государства.
znaybiz.ru
Матпомощь: общая характеристика с точки зрения законодательства 2016-2017 годов
Единого точного определения материальной помощи в законодательстве РФ нет. ГОСТ Р 52495-2005 «Соцобслуживание населения. Термины и стандарты» Росстандарта (приказ от 30.12.2005 № 532-ст) относит процесс поддержки нуждающихся больше к социально-экономическим, нежели к правовым категориям. Однако порядок оказания матпомощи определен законодательно и в этом смысле носит юридический характер.
Все виды денежной поддержки могут быть разделены на:
- государственную и муниципальную (от соцзащиты, Пенсионного фонда, соцстраха и т. д.);
- местную (от организации, где работает нуждающийся).
Соответственно, правовое регулирование процедуры материального участия в жизни гражданина, оказавшегося в нестандартной жизненной ситуации, осуществляется на основании:
- Федерального и местного законодательства (к примеру, ст. 10 закона «О погребении и похоронном деле» от 12.01.1996 № 8-ФЗ, п. 84-90 приказа министра обороны РФ «Об утверждении Порядка…» от 30.12.2011 № 2700, гл. 33 закона «Социальный кодекс Санкт-Петербурга» от 09.11.2011 № 728-132 и т. д.).
- Трудовых соглашений и коллективных договоров, заключаемых между работниками и руководством на конкретных предприятиях.
Кроме того, материальная поддержка бывает:
- единовременной и регулярной;
- денежной и материально-вещественной;
- в зависимости от оснований выдачи (при бедствиях, существенных расходах, проблемах со здоровьем и т. д.).
В каких случаях с материальной помощи удерживается НДФЛ
Несмотря на то что денежные суммы, выплачиваемые гражданам в качестве социальной помощи, — это не заработок, они могут рассматриваться как доход, и тогда закономерно возникает вопрос: облагается ли подходным налогом материальная помощь?
Процедура налогового бремени определяется НК РФ, который устанавливает, что материальная помощь облагается НДФЛ, за вычетом некоторых упомянутых в законе случаев. Исходя из ст. 217 НК РФ материальная помощь НДФЛ не облагается, если оплата произведена:
- В виде единовременного участия (п. 8 ст. 217):
- от руководства компании родственникам умершего сотрудника или бывшего сотрудника-пенсионера либо члену трудового коллектива или бывшему специалисту-пенсионеру в связи со смертью близкого;
- малоимущим за счет федерального или регионального бюджета;
- от компании членам трудового коллектива в связи с появлением в семье ребенка, в сумме, не превышающей 50 000 руб.
- Благотворительными компаниями, зарегистрированными в установленном порядке (п. 8.2 ст. 217).
- Как денежная поддержка в связи с природными катаклизмами потерпевшему или родственникам погибшего в результате природной катастрофы (п. 8.3 ст. 217).
- Пострадавшим от террористической атаки или родственникам погибшего в теракте (п. 8.4 ст. 217).
- Пенсионеру в рамках положений закона, определяющего порядок получения разовой выплаты гражданами, получающими пенсию (п. 8.5 ст. 217).
Полученная от работодателя членом трудового коллектива или ушедшим на пенсию бывшим сотрудником матпомощь облагается НДФЛ, если в течение налогового периода она не превысит сумму в 4 000 руб. (ч. 3 п. 28 ст. 217): с излишков взыскивается налог. Соответственно, с денежной поддержки до 4 000 руб. включительно подоходный налог не высчитывается.
Вся ли единовременная помощь освобождена от НДФЛ?
Облагается ли НДФЛ материальная помощь в виде разовых выплат? Однозначно ответить на этот вопрос нельзя.
Во-первых, необходимо помнить, что п. 8 ст. 217 НК РФ, в котором говорится о налоговых льготах на разовые выплаты, содержит точный перечень видов подпадающей под послабление от взысканий матпомощи. Следовательно, те варианты единовременной поддержки, которые в законе не перечислены, подлежат налогообложению.
Во-вторых, требуется прояснить, что относится к единовременной выплате. В соответствии с письмом Минфина от 31.10.2013 № 03-04-06/46587, если выплаты, производимые гражданину по основаниям, предусмотренным п. 8 ст. 217 НК РФ, уплачиваются по единому распоряжению руководителя, то они будут относиться к единовременным, даже если перечисления пройдут частями.
Если же по одному основанию будет издано несколько приказов о выплате гражданину матпомощи, то лишь первая сумма будет признана единовременной, а с остальных платежей необходимо будет уплатить налог.
Частные случаи: берется ли подоходный налог с материальной помощи при рождении ребенка или в случае смерти близкого родственника
Одни из самых распространенных оснований оказания матподдержки членам трудового коллектива предприятия — это рождение (усыновление) ребенка и смерть близкого. Рассмотрим подробнее, облагается ли матпомощь НДФЛ в этих ситуациях.
Согласно ч. 7 п. 8 ст. 217 НК РФ и письму Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 15.07.2016 № 03-04-06/41390 материальная помощь при рождении ребенка облагается НДФЛ, если размер пособия превышает 50 000 руб.
При этом денежная поддержка может выплачиваться как одному из супругов по выбору, так и обоим сразу. Однако не облагаемая налогом сумма остается прежней — 50 000 руб. Если сумма превышена, уплачивается налог. Поэтому, если родители работают на разных предприятиях, руководство вправе затребовать от сотрудника справку о доходах супруга с места его работы (по форме 2-НДФЛ) для подтверждения события получения подобной выплаты и ее размера.
Что касается матподдержки сотрудникам в связи с гибелью членов семьи, то в соответствии с разъяснениями Минфина РФ (письмо от 06.08.2012 № 03-04-06/6-217) этот вид единовременного денежного участия не облагается налогом, в каком бы размере ни была произведена выплата.
Когда и как перечислять подоходный налог с материальной помощи
Согласно Налоговому кодексу высчитать НДФЛ с суммы денежной поддержки организация обязана в день реальной выплаты средств (п. 4 ст. 226 НК РФ). Перечислить удержанный налог в бюджет необходимо в день получения наличных средств в банке для выдачи помощи на руки сотруднику (п. 6 ст. 226 НК РФ) либо не позднее дня получения помощи.
Следовательно, бухгалтерский процесс должен быть организован так:
- начисление суммы матпомощи;
- удержание налога;
- выдача из кассы денежных средств на руки или распоряжение о переводе на карту;
- перечисление подоходного налога в бюджет в день выдачи помощи или в день получения средств на карту сотрудника.
Таким образом, по общему правилу суммы матпомощи освобождаются от налога, если они не превышают 4 000 руб. Законом предусмотрены и частные случаи освобождения сумм матпомощи от налогов, в зависимости от целевого назначения выплат.
nsovetnik.ru
Контролирующие органы ответили на вопрос о налогообложении НДФЛ и обложении страховыми взносами единовременной материальной помощи родителям в связи с рождением ребенка.
НДФЛ
Не облагаются НДФЛ единовременные выплаты работникам-родителям при рождении ребенка, выплачиваемых в течение первого года после рождения, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка (п. 8 ст. 217 НК РФ).
Согласно прежним разъяснениям Минфина России, освобождение от НДФЛ предоставлялось одному из родителей по их выбору либо обоим родителям из расчета общей суммы 50 000 рублей (письмо Минфина России от 15.07.2016 № 03-04-06/41390). И если оба родителя получали материальную помощь в общей сумме более 50 000 рублей, то одному из них приходилось платить НДФЛ. Подтверждать факт получения (неполучения) материальной помощи одним из родителей рекомендовалось справкой по форме 2-НДФЛ с места его работы.
Теперь прежние разъяснения контролирующих органов отозваны, и высказано новое мнение об освобождении от налогообложения НДФЛ материальной помощи родителям, работающим в одной организации. По новым правилам освобождение на сумму 50 000 рублей применяется в отношении каждого из родителей. Аналогичное мнение высказано в недавних письмах Минфина России от 26.07.2017 № 03-04-06/47541, от 12.07.2017 № 03-04-06/44336, ФНС России от 05.10.2017 № ГД-4-11/20043@.
Страховые взносы
Освобождена от обложения страховыми взносами, установленными Налоговым кодексом РФ, единовременная материальная помощь работникам-родителям при рождении ребенка, выплачиваемая в течение первого года после рождения, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка (подп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ).
По мнению Минфина России, освобождение на сумму 50 000 рублей применяется в отношении каждого из родителей, работающих в одной организации (письмо от 16.05.2017 № 03-15-06/29546, п. 2 письма от 07.08.2017 № 03-04-06/50382).
Налог на прибыль и бухгалтерский учет
В бухгалтерском учете единовременная выплата в связи с рождением ребенка учитывается в составе прочих расходов организации на дату издания приказа руководителя (п. п. 4, 5, 11, 16 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н).
В налоговом учете такая выплата не учитывается в расходах (п. 23 ст. 270 НК РФ), в связи с чем у организации возникает постоянная разница на сумму выплаты и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», утвержденного приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н).
Пример. Учет материальной помощи на ребенка
Бухгалтер ООО «Вектор» на основании приказа руководителя перечислил работникам материальную помощь в году рождения ребенка: матери — 50 000 рублей, отцу – 30 000 рублей. Проводки таковы:
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 73
— 80 000 руб. (50 000 + 30 000) – материальная помощь учтена в составе прочих расходов;
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
— 16 000 руб. (80 000 х 20%) – отражено постоянное налоговое обязательство;
ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 51
— 80 000 руб. – выплачена материальная помощь.
И в заключение…
Чтобы использовать освобождение от налогообложения НДФЛ и обложения страховыми взносами, работодателю нужно иметь правильно оформленные документы:
-
заявление работника;
-
приказ руководителя;
-
копию свидетельства о рождении ребенка.
www.buhgalteria.ru
Основные моменты ↑
Начисление и предоставление материальной помощи сотрудникам осуществляется только в случае наличия соответствующего решения работодателя и исключительно при наступлении тех или иных форс-мажорных обстоятельств.
При этом, уплата налогов по этому виду доходов или освобождение от нее зависит от оснований для предоставления помощи.
Выплаты при наступлении чрезвычайных обстоятельств могут осуществляться только после того, как сам работник представит в компанию заявление и приложит к нему документы, подтверждающие наступление той или иной ситуации, в том числе:
| Рождение ребенка | Копия свидетельства |
| Смерть близкого родственника | Копия свидетельства |
| Пожар | Справка из противопожарной районной службы |
| Бракосочетание | Копия заявления в ЗАГС |
| Болезнь | Справки из медицинских учреждений и др. |
Руководство рассматривает заявку работника. Далее издается приказ о предоставлении материальной помощи (если руководитель принял положительное решение), который направляется в бухгалтерии.
Следует отметить, что выплата денежных пособий такого рода осуществляется за счет прибыли прошлых лет (чтобы не привести к формированию незапланированных затрат в организации).
Что нужно знать
Материальная помощь, которую работодатели предоставляют своим сотрудникам, они не вправе вычитать из налога на прибыль (ст. 270 НК РФ).
В то же время существуют определенные ограничения (Постановление ВАС РФ № 4350/10):
- если платежи сотруднику связаны с осуществлением им трудовых обязанностей (выплаты к отпуску, пособия на лечение профессиональных заболеваний и травм полученных на производстве), то работодатель вычитает их из налоговой базы;
- если средства направляются на социальные нужды (рождение ребенка, смерть родственника, стихийное бедствие), вычитать их не следует.
Вариантом выплаты, которая связана с трудовой деятельностью сотрудника выступает и единовременное пособие к очередному отпуску (не являющееся отпускными).
При этом условие его предоставления работникам должно быть прописано в коллективном трудовом договоре (Письмо Минфина № 03-03-06/1/43912).
Какой бывает материальная помощь
В общем виде материальная помощь представляет собой пособие, предоставляемое работодателем своим сотрудникам в целях оказания финансовой поддержки в сложных жизненных ситуациях.
Материальная помощь не является регулярной. Она рассчитывается в индивидуальном порядке и имеет ярко выраженную социальную направленность.
Можно выделит несколько видов материальной поддержки работников фирмы, в том числе:
- Обнаружение проблем со здоровьем.
- Возникновение крупных непредвиденных затрат (на рождение ребенка, свадьба, на похороны родственника и т.п.).
- Форс-мажорные обстоятельства, которые привели к финансовым потерям (пожар, кража, стихийные бедствия).
- Дополнительная поддержка к отпуску.
В некоторых случаях, четвертый вариант материальной помощи не признают таковой, поскольку здесь речь идет не о необходимости погашать непредвиденные расходы, а о методе стимулирования персонала предприятия.
Законные основания
Предоставление материальной помощи сотрудникам организации подробно описывается в таких нормативно-правовых документах РФ, как:
| Ст. 41 ТК РФ | Указывает на то, что уплата материальной помощи сотрудникам организации должна предусматриваться условиями коллективного трудового договора, который формируется на базе каждого отдельного предприятия (в нем и прописывается размер такой помощи, а также основания для ее предоставления) |
| Ст. 217 НК РФ | Уточняет, какие именно виды материальной помощи могут освобождаться от уплаты НДФЛ |
| Ст. 252 НК РФ | Определяет, какие виды финансовой поддержки работодатель имеет право вычесть из своих совокупных затрат при определении налогооблагаемой базы |
| ФЗ-212 | Уточняет порядок начисления страховых взносов при предоставлении сотрудникам материальной помощи |
Кроме того, отдельные подзаконные акты более детально рассматривают процесс предоставления финансовой поддержки персоналу и порядка ее отражения в бухгалтерском и налоговом учете.
Материальная помощь облагается НДФЛ или нет ↑
Один из главных вопросов, который беспокоит бухгалтера — облагается ли налогом материальная помощь работнику в 2019 году или же она освобождается от обложения?
Дать однозначного ответа в этой ситуации нельзя — все зависит от оснований платежей, их размера и характера.
Полное освобождение от НДФЛ становится основанием для разного рода финансовых махинаций — все незаконные операции прописываются под грифом «материальная помощь» и приводят к активному уводу доходов от налогов.
В этом свете выделяют:
- облагаемую НДФЛ помощь;
- освобожденные от налогообложения выплаты.
Порядок уплаты
Как уже упоминалось ранее – первичным основанием, касающимся уплаты материальной помощи работнику, выступает его заявление.
В нем обязательно прописываются:
- причина единовременной потребности в денежных средствах;
- указание на приложение к бумаге подтверждающий чрезвычайное обстоятельство документов.
Заявление пишется на имя руководителя фирмы. Точный размер материальной помощи в нем не указывается, хотя не исключена возможность указания общей необходимой суммы (например, если известны стоимость медицинской операции или размер нанесенного стихийным бедствием ущерба).
После рассмотрения заявления сотрудника руководитель может принять решение о выплате ему конкретной суммы единолично, а также по согласованию с коллективом и иными учредителями предприятия (последнее – обязательное условия для АО).
После этого формируется приказ о предоставлении пособия в котором прописываются:
- размер финансовой поддержки от предприятия;
- период, в течение которого сотрудник сможет получить ее на руки.
Приказ направляется в отдел кадров, а затем – в бухгалтерию, где и формируются выплаты, положенные работнику.
Какое установлено налогообложение
В общем случае материальная помощь, предоставляемая работодателем его сотрудникам, облагается налогом по ставке 13%.
При этом можно выделить три ситуации, в которых вся сумма пособия будет облагаться в полной мере:
| Во-первых | Если работник не в состоянии предоставить документы, подтверждающие форс-мажорное обстоятельство |
| Во-вторых | Имеет место основание не указанное в перечне освобожденных выплат в НК РФ |
| В-третьих | Организация не имеет внутренних документов (коллективного договора, положения), предполагающих начисление материальной помощи |
Следует подчеркнуть, что это правило распространяется не только на денежную, но и на натуральную помощь (ст.211 НК РФ).
В каком размере не облагается
Существует ряд случаев, в которых материальная помощь освобождается от уплаты НДФЛ, в случае выплаты ее в пределах определенного законодательством лимита.
К числу таких видов поддержки со стороны работодателя относятся (ст. 217 НК РФ):
- Платежи, которые не превышают 4 000 рублей за один год на одного работника компании.
- Материальная помощь, которая выделяется единовременно в размере не более 50 000 рублей по случаю рождения или усыновления ребенка (такая величина рассчитана на каждого ребенка).
- Выплаты, осуществляемые по факту стихийного бедствия, вне зависимости от их размера.
- Пособие, связанное со смертью одного из членов семьи, без учета ее размера.
- Помощь, выплаченная работникам, пострадавшим от террористических актов, имевших место на территории РФ.
В последнем случае размер платежа, который установил работодатель, также не имеет значения. Такая поддержка в любом случае будет освобождаться от НДФЛ.
Следует также отметить, что руководство компании может дарить своим сотрудникам подарки и по иным поводам — в связи с бракосочетанием, при выходе на пенсию, к юбилею, на профессиональные праздники и т.п.
Если такой подарок по стоимости не превысит сумму 4 000 рублей в год на одного человека, то НДФЛ с него не удерживается (ст. 217 НК РФ).
Часто задаваемые вопросы ↑
Вопросы начисления подоходного налога на единовременную материальную помощь сотрудникам весьма противоречив. В этом свете, у бухгалтеров, работников кадровых служб и руководителей возникает немало вопросов.
Видео: налог на доходы физических лиц, история налогов, резиденты и нерезиденты
Возникновение тех или иных чрезвычайных обстоятельств требует индивидуального подхода руководства компании к назначению размера материальной помощи и порядка ее выплаты.
Это определяется:
- типом обстоятельств;
- требуемой величиной финансовых ресурсов;
- специфическими условиями.
Целесообразно рассмотреть более подробно процесс оказания материальной помощи сотрудникам в разных ситуациях.
Облагается ли в связи со смертью родственника (сотрудника)
Часто бухгалтера и кадровики задают вопрос: облагается ли материальная помощь на погребение НДФЛ?
Как было установлено выше, согласно положениям налогового законодательства РФ такой вид поддержки не облагается подоходным налогом вне зависимости от размера.
При этом необлагаемые выплаты могут предоставляться:
| В случае смерти близкого родственника, который проживал вместе с сотрудником | В этой ситуации потребуется представление бумаг, подтверждающих родство и факт совместного проживания |
| В связи со смертью работника или его гибели на производстве его родным | В этой ситуации близкие родственники сотрудника обязаны обратиться с заявлением по месту его работы |
В остальных случаях НДФЛ на помощь по факту смерти все же облагается НДФЛ. Аналогичного типа условия распространяются и на бывших работников компании, которые вышли на пенсию.
Материальная помощь при рождении ребенка
При рождении ребенка или его усыновлении из приюта работодатель может выплатить сотруднику пособие в размере до 50 000 рублей.
При этом в общем случае эта помощь не будет облагаться подоходным налогом. Однако следует учесть некоторые нюансы:
- Указанный лимит распространяется на весь размер материальной помощи. Поэтому, если у ребенка два работающих родителя, то при выплате матери 20 000 рублей, отец может рассчитывать только на 30 000. Именно поэтому перед формированием приказа у сотрудника запрашивается справка 2-НДФЛ с места работы его супруга или супруги.
- Если второй работодатель не может предоставит 2-НДФЛ в связи с тем, что на текущий момент является безработным, то он обязан представить справку из службы занятости.
Если к отпуску
Когда работодатель решает поощрить своих сотрудников дополнительной поддержкой перед отпуском, то такая финансовая поддержка не будет облагаться НДФЛ в случае, если:
| Она не оказывается больше установленного лимита | 4 000 рублей |
| Предоставляется единовременно в рамках одного налогового периода | Год |
При осуществлении более крупных выплат – они рассматриваются в качестве премиальных платежей или «13-й зарплаты» и потому облагаются НДФЛ.
Облагается ли помощь на лечение
Материальные выплаты, которые предоставляются сотрудникам организаций на их лечение, а также на лечение их близких родственников, могут быть освобождены от НДФЛ при соблюдении следующих условий (ст. 217 НК РФ):
- Наличие актуальных справок и иных документов, подтверждающих необходимость лечения.
- Присутствие лицензий у медицинских учреждений, выдавших справки и осуществляющих лечение.
- Перечисление средств работодателем непосредственно на счет медицинской организации (безналичным способом).
При соблюдении всех указанных выше условий организация также должна использовать для выплат средства, оставшиеся от прибыли прошлых лет.
Во всех остальных ситуациях предусмотрено начисление на пособие подоходного налога, за исключением ситуаций, когда она не превысит 4 000 рублей в год.
Как быть в случае пожара
Если сотрудник и его семья пострадали от пожара, то организация в которой он осуществляет деятельность может предоставить ему материальную помощь в любой сумме.
При этом такой платеж подоходным налогом облагаться не будет при соблюдении следующих условий:
- Факт форс-мажорного обстоятельства должен быть подтвержден справкой из противопожарной службы МЧС РФ.
- Предварительно должен быть оценен размер нанесенного ущерба (Письмо Минфина № 03-03-06/4/85).
Таким образом, в общем случае материальная помощь, предоставляемая работникам, облагается НДФЛ, поскольку является формой дохода.
При этом в 2019 году налоговое законодательство предусмотрела ряд случаев, в которых получаемые сотрудниками платежи не попадают под действие подоходного налога.
Однако даже в этом случае работник обязан предоставить по месту занятости справки и иные бумаги, подтверждающие факт возникновения чрезвычайного обстоятельства.
buhonline24.ru
Налогообложение
С точки зрения налогообложения, материальная помощь рассматривается как экономическая выгода, а значит, облагается налогом (ст. 208, 209, 210 НК). Однако социальный характер целевого дохода позволил освободить от налогообложения отдельные виды матпомощи, либо отдельные ее суммы в пределах установленного лимита. Об этом мы писали в статье «Матпомощь в 6-НДФЛ».
Когда начисляется материальная помощь при рождении ребенка, налогообложение позволяет исключить из базы НДФЛ сумму до 50 000 руб. на каждого из детей (п. 8 ст. 217 НК). Этот лимит освобождается от НДФЛ в течение первого года с даты рождения (усыновления, удочерения). Причем предельно допустимая сумма в 50 000 устанавливается для каждого родителя. Такого мнения придерживаются чиновники (письмо Минфина РФ от 07.08.2017 № 03-04-06/50382). Напомним, что ранее лимит устанавливали на обоих родителей.
Приказ ФНС РФ от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ устанавливает специальные коды доходов и вычетов, они отражаются в отчетных формах по НДФЛ:
- код дохода 2762 — сумма единовременной матпомощи, которую предоставляет работодатель;
- код вычета 508 — вычет из суммы матпомощи.
Эти коды должны указываться в отчетных формах: справка 2-НДФЛ и форма 6-НДФЛ.
Страховые взносы
Страховыми взносами облагаются выплаты и иные вознаграждения, которые осуществляются в соответствии с законодательством о труде в пользу физических лиц, которые подлежат обязательному страхованию (ст. 20.1 125-ФЗ и ст. 420 НК). Матпомощь при рождении ребенка 2019 года, с точки зрения страховых взносов, рассматривается так же, как и при определении базы НДФЛ. Целевой характер такой материальной поддержки позволяет исключить ее из суммы для расчета взносов, но также в пределах лимита 50 000 рублей на каждого из детей в течение года (п. 3 ст. 20.2 125-ФЗ и п. 3 ст. 422 НК РФ).
Оформление у работодателя
Рассмотрим порядок оформления документов для оказания работникам такой материальной помощи.
Шаг 1. Работник составляет заявление на материальную помощь при рождении ребенка на имя руководителя организации.
Скачать
Шаг 2. Прикладывает документы:
- справка и свидетельство о рождении, выданные органами записи актов гражданского состояния (на каждого);
- выписка из решения об установлении опеки (копия вступившего в законную силу решения суда об усыновлении, копия договора о передаче одного или нескольких ребят на воспитание в приемную семью).
Шаг 3. На основании заявления руководитель организации издает распорядительный документ (приказ) о назначении матпомощи в точно указанной сумме.
Шаг 4. Приказ с приложениями передается в бухгалтерию для оформления расчета. Если сумма помощи находится в пределах лимита (50 000 руб. на каждого), то обязательств по расчету взносов и НДФЛ не возникает. Если сумма больше лимита, то с суммы превышения нужно начислить НДФЛ и страховые взносы.
Шаг 5. После расчетов бухгалтерия формирует платежный документ. Если в организации принята безналичная форма расчетов по оплате труда, матпомощь переводится на карточку работника. Если применяются наличные расчеты, оформляется расходный кассовый ордер.
gosuchetnik.ru
Разновидности материальной помощи
Основную финансовую помощь при рождении ребенка оказывает государство, такие выплаты являются обязательными. Помимо этого существуют и необязательные выплаты, к котором относят финансовую помощь, выплачиваемую молодым родителям работодателями.
Кроме этого, выплаты могут быть разовыми, либо ежемесячными. Еще одно разделение выплат можно рассмотреть исходя из источника их выплаты, то есть федеральные и региональные.
Государственные выплаты
В декретный отпуск будущая мама уходит на 30-й неделе, в связи с чем ей выдается больничный лист. Выплаты, положенные будущей маме:
- Пособие при постановке на учет в женской консультации до 12 недель беременности, сумма с 1 февраля 2018 года составляет 632,76 рублей;
- Единовременная выплата по рождению ребенка. Получает такое пособие молодая мама после выписки из роддома. Положена она независимо от того, работала до беременности мама, или нет. С 2018 года размер такой выплаты составляет 16 873,54 рубля;
Для оформления пособия при рождении подать придется такие документы:
- Заявление;
- Справка, что второй родитель такое пособие не получал;
- Справка из ЗАГС;
- Свидетельство о рождении (копию и оригинал);
- Паспорта отца и мамы (копии и оригиналы).
Важно! С 2018 года молодые родители могут получать ежемесячную выплату по рождению первого ребенка до 1,5 лет. Выплачивается она за счет регионального бюджета, а размер ее зависит от прожиточного минимума.
С 1 января 2018 года также предусмотрена новая выплата. Предосталяется она в соответствии с законом «О ежемесячных выплат семьям, имеющим детей» и выплачивается ежемесячно молодой семье с рождением первого ребенка до 1,5 летнего возраста. Размер выплаты будет зависеть от прожиточного минимума, установленного в регионе проживания во втором квартале года, предшествующего году обращения за ней. Составит она в 2018 году сумму примерно 10 523 рубля.
Материальная помощь от работодателя
В зависимости от организации молодая мама может получить матпомощь от своего работодателя. Иногда это предусмотрено политикой компании, а в некоторых случаях помощь может попросить работница по своей инициативе. Но при этом следует помнить, что работодатель не обязан удовлетворять просьбу своей сотрудницы.
Важно! Материальная помощь в организациях может быть предусмотрена в коллективном договоре, либо работник может попросить оказать ему такую помощь.
Если в компании предусмотрена выплата матпомощи при рождении у сотрудников детей, то прописано это должно быть в коллективном договоре.
Некоторым категориям работников матпомощь при рождении детей положена в обязательном порядке. К ним относятся военнослужащие и некоторые госслужащие.
Заявление на матпомощь от работодателя
Специальных требований к заявлению от работника нет, написать его можно в свободной форме. Формулировка заявлении может быть следующей: «В связи с рождением в моей семье ребенка, прошу Вас оказать мне материальную помощь. Прилагаю копию свидетельства о рождении ребенка». Вместо свидетельства о рождении приложить можно справку из ЗАГСа. Подтверждать работодателю рождение своего ребенка конечно не требуется. Это необходимо больше для налоговой, помощь работка в пределах определенного лимита освобождена от обложения НДФЛ и страховых взносов.
На матпомощь молодые родители могут также рассчитывать и при усыновлении ребенка. В этом случае в заявлении в качестве основания пишется усыновление, а прикладывается документ об усыновлении.
В качестве примера приведем образец заявления от работника на выплату матпомощи.
Образец заявления
НДФЛ и страховые взносы с матпомощи
Согласно законодательству помощь не будет облагаться НДФЛ, если размер ее не превысит 50 000 рублей (Читайте также статью ⇒ Материальная помощь в 2018 году — облагается НДФЛ?).
Такие же условия действуют в отношении обложения матпомощи страховыми взносами. Лимит в 50 000 рублей установлен в отношении каждого ребенка. Такая выплата является единовременной, что подразумевает, что выплачивается она на основании одного приказа, хотя платежей может быть несколько. 50 000 рублей – это лимит, рассчитанный для двух родителей. Кроме того для того, чтобы матпомощь не облагалась страховыми взносами выплачена она должна быть до исполнения ребенком 1 года.
Важно! Для того, чтобы материальная помощь не облагалась страховыми взносами и НДФЛ, ее размер не должен превышать 50 000 рублей.
Документы, необходимые для получения матпомощи
Для освобождения матпомощи от НДФЛ, выплата не должна превышать 50 000 рублей, с учетом оплаты двум родителям. Если и отец и мать работают у одного работодателя, то установить размер выплаты им будет не проблема. Но если они трудятся в разных компаниях, работодатель вправе требовать подтвердить, что второй родитель не получал матпомощь. Для этого можно запросить справку 2-НДФЛ, либо если второй родитель не трудоустроен, то трудовую книжку.
Но требовать это или нет – решает работодатель самостоятельно. Иногда достаточно двух подписей обоих родителей в заявлении.
Бухгалтерский учет
В зависимости от источника выплаты матпомощи по рождению ребенка будут различаться проводки (Читайте также статью ⇒ Материальная помощь сотруднику в 2018 году: проводки и налоги).
На выплату матпомощи работодатель может направить прибыль прошлых лет или текущего года. Проводки при этом будут следующими:
Д84 К73(76) – выплачена матпомощь работнику из прибыли прошлых лет;
Нераспределенная прибыль на оказание матпомощи может быть направлена только в том случае если есть соответствующее разрешение учредителей (акционеров или участников), принято которое на общем собрании.
Д91.2 К73(76) – выплачена матпомощь работнику из прибыли текущего года.
При выплате из прибыли текущего года разрешение от учредителей не потребуется. Решение в этом случает руководитель принимает самостоятельно. При этом издается соответствующий указ, подписывает который руководитель.
Выдача матпомощи отражается следующей проводкой:
Д73 К 50(51)
Приказ о выплате матпомощи
После того, как учредители приняли решение выплатить материальную помощь, это следует зафиксировать в письменном виде. После принятия такого решения, руководитель издает приказ (Читайте также статью ⇒ Материальная помощь работнику в 2018 году: выплаты, виды, оформление и учет). Приведем образец приказа руководителя на выплату матпомощи.
Скачать Образец приказа в формате doc
online-buhuchet.ru