Освобождение от целого ряда платежей, простота учета, упрощенные формы отчетности – все это привлекает бизнесменов в УСН. Не удивительно, что большинство из них работают именно на этом спецрежиме.
Что ждет ИП на УСН, подробно расскажем в нашей статье.
А тем, кому условия этой системы налогообложения покажутся привлекательными, расскажем, как стать упрощенцем.
Суть упрощенной системы налогообложения
Кому невыгодно применять УСН
Ставка единого налога для ИП на УСН в 2018 году
Кто имеет право на применение УСН
УСН с объектом «Доходы»
УСН с объектом «Доходы минус расходы»
Особенности учета
Минимальный налог
Как выбрать объект налогообложения
Вычет страховых взносов из упрощенного налога
Вычет уплаченных сумм торгового сбора из упрощенного налога
Порядок расчета и уплаты авансовых платежей и налога
Какую отчетность нужно сдавать ИП на УСН
Совмещение с другими режимами налогообложения
Как перейти на УСН
Когда предприниматель теряет право на УСН
Добровольный отказ от упрощенной системы налогообложения
Учет и отчетность ИП на УСН в сервисе «Моё дело»
Суть упрощенной системы налогообложения
Выбравшие упрощенку предприниматели не платят в бюджет:
• НДС. Исключение – если товар ввозится на территорию России;
• налог на имущество. Кроме объектов, оцениваемых по кадастровой стоимости и включенных местными властями в специальный перечень;
• НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности. Не считая выигрышей и призов, дивидендов, банковских процентов.
Вместо этих налогов ИП на УСН платят один упрощенный налог.
Налогоплательщики на упрощенном режиме несут сокращенную налоговую нагрузку и сдают меньше отчетов.
Кому невыгодно применять УСН
Прежде, чем выбирать упрощенную систему налогообложения, ответьте на один вопрос: будут ли среди ваших клиентов плательщики НДС?
Если да, то таким клиентам будет невыгодно работать с вами, т.к. со стоимости купленных у вас товаров и услуг они не смогут возместить НДС, а значит с большой долей вероятности откажутся от сотрудничества с вами, особенно если сумма сделки большая. Плательщикам НДС выгоднее сотрудничать с такими же плательщиками НДС.
Можно удержать клиента дав ему скидку на сумму НДС, а это уже невыгодно вам.
Если же среди ваших клиентов будут физические лица или такие же упрощенцы, как и вы (либо плательщики ЕНВД, ПСН), то можете смело рассматривать упрощенную систему налогообложения, т.к. она сулит много выгод.
Плательщикам НДС, как правило, невыгодно покупать товары и услуги у контрагентов на УСН.
Ставка единого налога для ИП на УСН в 2018 году
Предприниматели платят по ставке 6% или 15% в зависимости от выбранного объекта обложения:
• «Доходы»;
• «Доходы минус расходы».
В некоторых регионах Российской Федерации могут действовать и более низкие ставки. Закон дает право субъектам РФ устанавливать свою ставку в диапазоне от 1 до 6 процентов для объекта «Доходы» и от 7,5 до 15 процентов для объекта «Доходы минус расходы».
Если повезет, некоторые предприниматели могут вообще не платить налог первые два года. Пункт 4 статьи 346.20 дает право субъектам РФ вводить налоговые каникулы для ИП на УСН.
Предприниматель может воспользоваться каникулами, если:
1. Регистрируется в качестве индивидуального предпринимателя впервые.
2. Занимается производственной, научной, социальной деятельностью, или оказывает бытовые услуги населению.
3. Каникулы введены законом субъекта РФ, где зарегистрирован предприниматель.
4. Доход от перечисленных видов деятельности за год составит долю не меньше 70% в общей массе выручки.
При этом местные власти для предоставления каникул имеют право дополнительно ввести ограничения на:
• среднее число работников в течение года;
• предельную сумму годового дохода.
Какая ставка упрощенного налога действует в вашем регионе, введены ли налоговые каникулы и на каких условиях – все это можно узнать в местном отделении ФНС.
Ставка единого упрощенного налога:
• 6% для объекта «Доходы»;
• 15% для объекта «Доходы минус расходы»;
• 0% для предпринимателей, которые имеют право на налоговые каникулы.
Субъекты РФ могут устанавливать пониженные ставки.
Кто имеет право на применение УСН
Вновь зарегистрированным предпринимателям достаточно лишь убедиться, что их вид деятельности не подпадает под запрет для применения спецрежима.
Согласно статье 346.12 НК РФ упрощенную систему налогообложения не могут применять нотариусы и адвокаты, организаторы азартных игр, страховщики, производители подакцизных товаров, частные агентства занятости, профессиональные участники рынка ценных бумаг.
Уже работающие предприниматели могут перейти на упрощенку только в том случае, если количество наемных работников не превышает 100 человек.
В Налоговом кодексе есть ограничение по остаточной стоимости основных средств в 150 млн. руб. и доходам за 9 месяцев предыдущего года в 112,5 млн. руб., но эти ограничения касаются только организаций. Индивидуальные предприниматели могут переходить на упрощенку без оглядки на стоимость основных средств и доходы предыдущего года. Поэтому в уведомлении по форме 26.2-1 индивидуальные предприниматели эти показатели не заполняют.
Однако впоследствии, уже работая по упрощенной системе, предприниматели должны будут соблюдать эти лимиты.
Не имеют права переходить на упрощенный режим индивидуальные предприниматели, которые имеют больше 100 работников в штате, и/или занимаются деятельностью, поименованной в п.3 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ.
УСН с объектом «Доходы»
Налогоплательщики, которые выбрали этот вариант, считают налог только с доходов. Сколько при этом предприниматель понес расходов – для налогообложения не имеет значения.
Что считать доходом? Это те средства, которые поступают предпринимателю от покупателей за его товары или услуги, внереализационные доходы и безвозмездно полученное имущество.
Внереализационные доходы – это доходы от участия в других организациях, курсовая разница, пени и штрафы в пользу ИП, проценты по займам, списанные долги, излишки и т.д. (полный список в статье 250 НК РФ).
Для расчета платежа в бюджет берут общую сумму денежных поступлений за отчетный период и умножают на ставку налога.
Пример:
ИП на УСН заработал за период 100 тысяч рублей. Налог за период составит 6% от этой суммы, то есть 6 тысяч рублей, независимо от того, сколько в этом периоде у бизнесмена было расходов.
Учет доходов предприниматель должен вести в специальной форме Книги учета доходов и расходов. В Книгу заносят только выручку, расходную часть таблицы не заполняют. В сервисе «Моё дело» КУДиР заполняется автоматически.
Доходы учитывают кассовым методом, то есть в тот момент, когда они поступили на расчетный счет или в кассу.
При проведении налоговой проверки инспекторы ФНС расходные операции упрощенца в этом случае тоже не проверяют.
На упрощенке с объектом «Доходы» в КУДиР и декларации показывают только доходы. Налог платят тоже только с доходов. Расходы в налогообложении не участвуют.
УСН с объектом «Доходы минус расходы»
Здесь система сложнее: налогом облагается только разница между доходами и расходами, есть некоторые особенности учета, а также есть понятие минимального налога.
Пример расчета:
Выручка предпринимателя за период – 350 тысяч рублей.
Расходы – 220 тысяч рублей.
Налог за период:
(350 – 220) х 15% = 19,5 тысяч рублей.
Надо иметь в виду, что не все расходы можно принять для вычета, а только те, что указаны в ст.346.16 НК РФ. Все они должны быть обоснованы и документально подтверждены.
То, что перечень расходов, которые можно вычесть из доходов, закрытый, в определенной степени преимущество для предпринимателя. Это сводит к минимуму вероятность споров с налоговиками, как, например, в случае с налогом на прибыль.
Особенности учета
С доходами все просто, они также учитываются в момент поступления на расчетный счет или в кассу.
А вот с затратами сложнее, т.к. нужно учитывать несколько правил:
1. Заносить расходы в КУДиР можно только тогда, когда товары или услуги и оплачены, и отгружены. Если какое-то из этих двух условий пока не выполнено, учитывать расходы при расчете платежа в бюджет нельзя.
То есть в КУДиР будет стоять дата либо отгрузки, либо оплаты товара, в зависимости от того, какое из этих событий наступило позже.
Пример:
ООО «Образовательный центр» перечислило поставщику предоплату за мебель 20 декабря. Поставщик доставил мебель 15 января. Затраты на эту мебель ООО отразит только в новом году, 15 января. Если бы мебель наоборот доставили в декабре, а заплатили за нее только в январе, расходы бы тоже отразили в январе.
2. Стоимость товаров, которые приобрели для перепродажи, списывать в расходы можно только после реализации.
Пример:
ИП Баженов занимается продажей и установкой кондиционеров. Он приобрел в марте 5 кондиционеров стоимостью 15 тысяч каждый. В течение марта он продал и установил 3 кондиционера. Их стоимость, то есть 15*3 = 45 тысяч рублей он запишет в затраты в КУДиР в марте. Оставшиеся 2 кондиционера, которые пока лежат на складе, Баженов спишет в расходы только когда продаст их.
3. Стоимость основных средств (покупка, сооружение или реконструкция) можно отнести к расходам только после того, как эти основные средства введут в эксплуатацию и только в рамках оплаченных сумм.
Стоимость списывается равными частями поквартально (на последнее число квартала) до конца календарного года.
То есть если покупку совершили в первом квартале, то списывать будут по 1/4 части в течение года, если во втором квартале – по 1/3 части, в третьем квартале – по 1/2 части, а если в четвертом – то всю стоимость занесут в КУДиР последним числом четвертого квартала.
Минимальный налог
ИП, который выбрал объект налогообложения «Доходы минус расходы», должен платить в бюджет даже в том случае, если расходы окажутся больше доходов.
Когда закончится отчетный год, налогоплательщик должен посчитать две суммы:
• 15% от разницы между выручкой и затратами, то есть обычный налог;
• 1% от выручки.
Если вторая сумма окажется больше, то в бюджет по итогам года нужно заплатить именно ее (за минусом уже перечисленных авансовых платежей), а не налог, рассчитанный обычным способом.
Пример:
По результатам работы за год доход предпринимателя Деревянко составил 2 млн.руб., а затраты 1,9 млн.руб. Делаем два расчета:
1. (2 000 000 — 1 900 000) х 15% = 15 000 руб.
2. 2 000 000 х 1% = 20 000 руб.
Минимальный налог оказался больше обычного, значит в бюджет по итогам года нужно заплатить 20 тысяч. Если предприниматель в течение года перечислял авансовые платежи, то минимальный налог он платит за минусом этих авансов.
Разницу между обычным и минимальным налогом ИП имеет право в следующем году записать в расходы и тем самым уменьшить налогооблагаемый доход. В нашем примере разница составила 20 000 — 15 000 = 5 000 тысяч рублей. Их ИП Деревянко в следующем году может занести в расходы и вычесть из налогооблагаемой базы.
Расчет минимального налога делают только по результатам года, на авансовые платежи это правило не распространяется.
Даже если предприниматель сработает в убыток и разница между выручкой и затратами будет минусовой, минимальный налог ему все равно придется заплатить.
На УСН с объектом «Доходы минус расходы» налог платят с разницы между доходами и расходами. В КУДиР и декларации показывают и доходы, и расходы. При учете расходов нужно соблюдать определенные правила. По окончании года помимо обычного налога нужно рассчитать еще и минимальный налог.
Как выбрать объект налогообложения
Предприниматели сами решают, какой объект выбрать и указывают это в уведомлении о переходе на упрощенную систему налогообложения.
Выбор делают не раз и навсегда – с начала календарного года можно поменять один объект на другой.
Выбора нет только у участников договоров простого товарищества и доверительного управления имуществом – они могут применять только объект «Доходы минус расходы».
Какой объект для вас лучше – «Доходы» или «Доходы минус расходы» зависит от соотношения выручки и затрат в вашем бизнесе.
Понятно, что в разные периоды может быть по-разному, но нужно высчитать примерное соотношение. Если затраты не будут превышать 60% в общей доле выручки, то лучше остановиться на объекте «Доходы». При больших затратах становится выгодным объект «Доходы минус расходы».
Помимо этого, нужно быть уверенными, что все расходы можно будет документально подтвердить, потому что неподтвержденные расходы налоговая инспекция не примет.
Если большие расходы предстоят только на начальном этапе бизнеса (например, будет закупаться оборудование, мебель для офиса, инструменты и т.д.), то выгоднее сначала выбрать объект «Доходы минус расходы», а со следующего года перейти на «Доходы».
При небольших оборотах до 500 тысяч рублей в год всегда выгоднее объект «Доходы», т.к. в этом случае весь налог покрывается за счет фиксированных страховых платежей ИП за себя.
Чтобы выбрать, какой объект налогообложения выгоднее, нужно знать примерный уровень предстоящих доходов и расходов.
Вычет страховых взносов из упрощенного налога
Плательщики упрощенного налога могут уменьшать платежи в бюджет за счет уплаченных страховых взносов.
Правила уменьшения зависят от объекта налогообложения и от того, есть ли у предпринимателя наемные работники:
1. На УСН 15% ИП все страховые платежи за себя (фиксированные и дополнительные) и за работников (на социальное, медицинское, пенсионное страхование и страхование от несчастных случаев) заносят в расходы и таким образом уменьшают налогооблагаемый доход.
2. На УСН 6% ИП, которые не используют наемный труд, все страховые платежи за себя вычитают из суммы налога или авансового платежа.
Пример:
В первом квартале предприниматель заработал 500 тысяч рублей, значит по итогам первого квартала должен бюджету 500*6% = 30 тысяч рублей. В первом же квартале он перечислил за себя 20 тысяч фиксированных страховых взносов, а значит может вычесть их из налога и бюджету останется должен уже только 10 тысяч рублей.
3. На УСН 6% ИП, у которых есть наемные работники, тоже вычитают из налога страховые платежи за себя и за своих работников, но больше, чем на 50% уменьшать платеж не могут.
Пример:
У ИП есть наемный сотрудник. В первом квартале ИП заработал 600 тысяч рублей, значит по итогам первого квартала должен бюджету 600*6% = 36 тысяч рублей. В первом же квартале он перечислил за себя 20 тысяч страховых взносов, а за сотрудника 15 тысяч, в общей сумме 35 тысяч. Но уменьшить налог он может только на 50%, то есть на 18 тысяч рублей. Оставшиеся 18 тысяч он перечисляет в бюджет в любом случае.
На УСН «Доходы» страховые взносы можно вычитать из рассчитанного налога или авансовых платежей. Работодатели могут уменьшить налог не больше, чем на 50%.
На УСН «Доходы минус расходы» страховые взносы учитывают в расходах и уменьшают на их сумму налогооблагаемую базу.
Вычет уплаченных сумм торгового сбора из упрощенного налога
Если индивидуальный предприниматель платит торговый сбор и применяет упрощенку с объектом «Доходы», по аналогии со страховыми взносами он может уменьшать налог на суммы торгового сбора. Разница лишь в том, что 50%-ного ограничения для работодателей здесь нет, то есть налог можно уменьшать вплоть до 100%.
При применении объекта «Доходы минус расходы» торговый сбор включают в расходы и уменьшают налогооблагаемый доход.
Порядок расчета и уплаты авансовых платежей и налога
Платеж в бюджет все упрощенцы делают 4 раза в год: 3 раза в виде аванса и один раз – годовой.
Авансовые взносы платят:
• до 25 апреля – за 1 квартал;
Для этого налоговую базу (доходы или разницу между доходами и расходами, в зависимости от объекта налогообложения) за 3 месяца умножают на ставку налога. Получившуюся сумму перечисляют в бюджет (на УСН 6% за вычетом уплаченных страховых взносов);
• до 25 июля – за 6 месяцев;
Для этого налоговую базу за 6 месяцев (обратите внимание, именно за 6 месяцев, то есть с 1 января по 30 июня, а не только за второй квартал) умножают на ставку налога.
Из полученной суммы вычитают то, что уже перевели по итогам первого квартала (и страховые взносы на УСН 6%). Разницу перечисляют в бюджет.
• до 25 октября – за 9 месяцев.
Для этого налоговую базу за 9 месяцев умножают на ставку налога. Из полученной суммы вычитают то, что уже перевели по итогам первого квартала и шести месяцев (и страховые взносы на УСН 6%). Разницу перечисляют в бюджет.
Окончательный расчет за отчетный год нужно произвести не позднее 30 апреля следующего года.
Для этого налоговую базу за весь год умножают на ставку налога. Из полученной суммы вычитают все авансы за год (и все страховые платежи на УСН 6%). Разница – это сумма к доплате по итогам года.
Если разница получилась отрицательной, то есть годовой налог оказался меньше, чем сумма перечисленных авансов, значит у индивидуального предпринимателя образовалась переплата в бюджет. Ее можно будет вернуть по заявлению или зачесть в счет других платежей.
Не забывайте, что на УСН 15% по окончании года нужно рассчитать еще и минимальный налог.
Авансовые взносы платят:
• до 25 апреля по итогам первого квартала;
• до 25 июля по итогам полугодия;
• до 25 октября по итогам 9 месяцев;
По итогам прошедшего года доплату делают до 30 апреля.
Какую отчетность нужно сдавать ИП на УСН
По единому налогу готовят одну годовую декларацию и сдают в ИФНС не позднее 30 апреля следующего года.
Кроме этого, все должны заполнять книгу учета доходов и расходов (КУДиР). По итогам года ее распечатывают и прошивают. Инспекторы ФНС в любой момент могут ее затребовать для проверки.
В случае, когда у предпринимателя нет работников, кроме декларации сдавать ему больше ничего не нужно.
А вот работодатели должны предоставлять:
• в Федеральную налоговую службу:
• справку 2-НДФЛ – ежегодно;
• сведения о среднесписочной численности — ежегодно;
• расчет страховых взносов — ежеквартально;
• справку 6-НДФЛ — ежеквартально;
• в Пенсионный фонд:
• форму СЗВ-стаж – ежегодно и в случае увольнения сотрудника на пенсию;
• форму СЗВ-М — ежемесячно;
• в Фонд социального страхования:
• отчет 4-ФСС – ежеквартально.
Если в процессе работы возникла необходимость уплаты НДС, НДФЛ, декларации по ним подают в определенные законодательством сроки. Если возникла необходимость уплаты налога на имущество, предприниматель только платит сумму, указанную в уведомлении ИФНС, декларацию ИП не сдают.
Годовую декларацию по УСН индивидуальные предприниматели сдают до 30 апреля.
Работодатели на УСН сдают те же отчеты, что и работодатели на других режимах налогообложения.
Совмещение с другими режимами налогообложения
Предприниматель, который применяет упрощенный режим, может одновременно работать по патенту и на ЕНВД. При этом необходимо наладить раздельный учет операций, чтобы правильно посчитать платеж в бюджет по каждому режиму. В сервисе «Моё дело» предусмотрена такая возможность. Вы просто ставите галочку, к какой системе налогообложения относится та или иная операция, и сервис считает все сам.
Если расходы относятся к деятельности ИП в целом на всех режимах (например, расходы на заработную плату бухгалтера, аренду офиса и т.д.), нужно распределить эти расходы пропорционально доходам от бизнеса на каждом из режимов.
С ОСНО и ЕСХН упрощенная система налогообложения несовместима.
Если ИП числится на УСН, но всю деятельность ведет только на ЕНВД или ПСН, то необходимо сдавать нулевые декларации по УСН.
Упрощенку можно совмещать с ЕНВД и патентной системой, и нельзя с ОСНО и ЕСХН. При совмещении режимов нужно вести раздельный учет.
Как перейти на УСН
Процедура проста, нужно лишь в положенные сроки отправить в налоговую инспекцию уведомление по форме 26.2-1.
Уведомление подают в свою инспекцию ФНС:
• вновь созданные ИП – одновременно с регистрационными документами или не позднее 30 дней после регистрации, то есть с даты внесения записи в ЕГРИП;
• предприниматели, которые уже ведут деятельность на другом режиме налогообложения – до 31 декабря текущего года.
Переход на упрощенную систему налогообложения носит уведомительный характер, поэтому ответного разрешения от налоговой инспекции ждать не нужно. В связи с этим, перед подачей уведомления налогоплательщик должен внимательно прочитать правила и убедиться, что он действительно имеет право применять этот спецрежим. Если при проверке выяснится, что спецрежим применяли необоснованно, налогоплательщику доначислят платежи за весь период как при ОСНО, выпишут штрафы и обяжут сдать недостающую отчетность по НДФЛ и НДС.
Совет: сохраните у себя второй экземпляр уведомления 26.2-1 со штампом налоговой инспекции. Может случиться так, что в ИФНС затеряется ваше уведомление, и второй экземпляр со штампом будет доказательством, что вы действительно подавали уведомление и применяли упрощенную систему обоснованно. Это убережет вас от разбирательств с налоговиками и штрафов.
Вновь зарегистрированный предприниматель будет считаться плательщиком УСН с первого дня деятельности, а тот, что переходит с другой системы налогообложения – с первого января следующего года.
Другие правила действуют при переходе с ЕНВД. Если бизнесмен по каким-либо причинам потерял право применять ЕНВД, не дожидаясь начала календарного года он может подать уведомление на применение упрощенной системы в течение 30 дней с того момента, как была прекращена обязанность уплаты ЕНВД.
Для перехода на УСН с даты регистрации ИП нужно направить в налоговую инспекцию уведомление по форме 26.2-1 в течение 30 дней после регистрации или одновременно с регистрационными документами.
Для перехода с другой системы налогообложения нужно направить уведомление до 31 декабря текущего года.
Как подтвердить свое право применять упрощенную систему?
Такое подтверждение может понадобиться для контрагентов, ведь упрощенцы работают без НДС. Подтверждением могут служить три документа:
1. Копия второго экземпляра уведомления по форме 26.2-1 со штампом налоговой инспекции о приеме.
2. Копия первого листа налоговой декларации по УСН со штампом налоговой инспекции (если такую декларацию уже сдавали).
3. Информационное письмо налоговой инспекции по форме 26.2-7. Для того, чтобы получить такое письмо, нужно направить в инспекцию запрос в свободной форме. В ответ придет письмо о том, что вы действительно подавали уведомление о применении упрощенного режима.
Контрагентам может понадобиться доказательство, что вы применяете упрощенную систему налогообложения. Подтверждением могут служить три документа.
Когда предприниматель теряет право на УСН
Если после перехода на упрощенку предприниматель превысит один из следующих показателей:
• число работников – 100 человек;
• выручка за год — 150 миллионов руб.;
• остаточная стоимость основных средств на балансе — 150 миллионов руб.,
он потеряет право на этот налоговый режим и будет считаться применяющим ОСНО с первого числа текущего квартала. При этом с начала квартала он должен будет заплатить налоги как при ОСНО и сдать отчетность.
В течение 15 дней по окончании квартала, в котором было потеряно право на спецрежим, бизнесмен должен отправить в ИФНС сообщение по форме 26.2-2. Об этом говорит пункт 5 статьи 346.13 НК РФ.
Снова перейти на упрощенную систему индивидуальный предприниматель сможет не раньше, чем через год.
При утрате права на упрощенный режим нужно направить в ИФНС сообщение по форме 26.2-2 в течение 15 дней по окончании квартала, в котором право было утрачено.
Добровольный отказ от упрощенной системы налогообложения
Добровольно отказаться от применения спецрежима можно только с начала следующего календарного года. Для этого надо отправить в ИФНС уведомление по форме 26.2-3 в срок до 15 января года, с которого бизнесмен хочет прекратить работу на упрощенке (п.6 статьи 346.13 НК РФ).
Учет и отчетность ИП на УСН в сервисе «Моё дело»
Как видно из статьи, упрощенка несет в себе столько достоинств, что лучшего варианта вроде бы и не придумаешь.
Но хлопоты с учетом и отчетностью все же есть. С ними вам поможет интернет-бухгалтерия «Моё дело».
Наш сервис умеет считать налоги, заполнять КУДиР и отчеты, отправлять отчеты в инстанции, формировать счета на оплату и первичные документы. Работодатели в нашем сервисе могут вести кадровый учет, считать зарплату и другие выплаты с соблюдением законодательства, заполнять отчеты в фонды.
Отчитаться в налоговую и другие инстанции в нашем сервисе – дело нескольких минут.
Зарегистрируйтесь, чтобы получить возможность бесплатно тестировать функции сервиса в течение трех дней.
Источник: www.moedelo.org
Налоги ИП на УСН
Единый упрощенный налог для ИП освобождает их от следующих налогов:
- НДС (кроме операций по импорту товаров, по договорам совместной деятельности, доверительного управления имуществом, при исполнении обязанностей налогового агента).
- налога на имущество физлиц, используемому в предпринимательской деятельности (кроме объектов с кадастровой стоимостью);
- НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности (кроме дивидендов и доходов по ставкам 35% и 9%).
Налоговый кодекс предусматривает два объекта налогообложения: «доходы» и «доходы, уменьшенные на величину расходов». От выбранного объекта зависит налог ИП УСН.
Ставки дифференцированные. Их устанавливают региональные власти. По объекту «доходы» она может составлять от 1 до 6 %, по объекту “доходы минус расходы” — от 5 до 15 %. Дифференцирование зависит от категории ИП. Так, роль играют отраслевая принадлежность, размер компании, ее социальная значимость, местонахождение. Когда фирма подпадает под несколько категорий, она может работать по наименьшей ставке.
Кроме того, власти некоторых регионов разрешают применять ставку 0% для впервые зарегистрированных ИП после вступления законов об этой льготе. Эта ставка действует для ИП два налоговых периода. При этом нужно соблюдать условия:
- вести деятельность в производственной, социальной, научной сфере или оказывать бытовые услуги населению ;
- доходы ИП с такой деятельности составляют не менее 70% от всех доходов.
Нарушение условия о доходах в первом налоговом периоде приведет к невозможности применять ставку во втором налоговом периоде.
Налоговый период для ИП на УСН
Налоговый период для ИП на УСН – календарный год. Отчетные периоды — первый квартал, первое полугодие и 9 месяцев. По итогам отчетных периодов ИП рассчитывает авансовые платежи. По итогам года он находит сумму единого налога с учетом авансовых платежей.
УСНО ИП по доходам
Доходы при УСН считают кассовым методом. Начисляйте упрощенный налог с выручки от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также с продажи имущественных прав (ст. 249 НК РФ). Выручка состоит из:
- выручки от ранее купленных товаров, например, амортизируемого имущества, материалов и т. д.;
- авансов в счет предстоящей поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг.
Также включите в расчет внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ):
- имущество, полученное безвозмездно, аналогичные работы и услуги;
- штрафы и пени за нарушенные условия договоров, суммы возмещенных убытков, ущерба;
- проценты по кредитам и займам;
- стоимость материалов и запасных частей от демонтажа зданий.
Невостребованная кредиторская задолженность тоже участвует в расчете. При этом она должна быть связана с:
- истечением срока исковой давности (доход возникает в периоде истечения срока);
- ликвидацией кредитора (доход возникает в периоде внесения записи о ликвидации).
Не нужно включать в расчет единого налога:
- доходы, указанные в ст. 251 НК РФ;
- дивиденды и проценты по государственным (муниципальным) ценным бумагам, с которых удержан налог на прибыль по ставкам 0, 9 или 15 %;
- задолженность по списанным или уменьшенным налогам (сборам, пеням, штрафам);
- списанная кредиторская задолженность по неотработанным авансам.
В расчет налога доходы включите в периоде оплаты. Датой получения дохода является день:
- поступления денег счет компании или в кассу;
- перевода электронных денег;
- получения имущества, оказания работ или выполнения услуг в счет оплаты;
- получения права требования;
- оплаты векселя или его передали по индоссаменту третьему лицу;
- подписания акта взаимозачета.
Сумму доходов подтверждают первичными и другими документами, например, актами, выписками банка, приходными кассовыми ордерами.
ИП на УСН “доходы минус расходы”: какие налоги платить
При объекте “доходы минус расходы” налог платят с разницы между доходами и расходами. Как посчитать доходы мы рассказали выше. Расходы для расчета налога можете взять следующие (ст. 346.16 НК РФ):
- по основным средствам и НМА;
- материальные затраты;
- на заработную плату;
- на покупные товары для перепродажи;
- на обслуживание ККТ;
- на вывоз твердых бытовых отходов;
- на обязательное страхование сотрудников, имущества и ответственности и т. д.;
- уплаченные поставщикам суммы входного НДС;
- на уплату налогов, сборов и страховых взносов.
Также можете включить в расчет убытки прошлых лет и налоговые платежи, уплаченные за компанию другой организацией или физлицом. При этом различайте даты уплаты. Если платили налог сами, признавайте расход на дату перевода денег в бюджет. Если оплачивало другое лицо или организация, признавайте в день погашения долга перед кредитором. При частичном погашении сумм долга, в налоговую базу включайте только фактически оплаченные суммы.
Понесенные расходы, уменьшающие налог, должны быть экономически обоснованы, документально подтверждены и связаны с деятельностью, направленной на получение доходов.
Лимит доходов УСН 2019 см. по ссылке
Источник: www.BuhSoft.ru
Что такое упрощенная система налогообложения?
Говоря простым языком УСН – это особый налоговый режим, характеризующийся сравнительно несложной системой расчета сумм налогов.
Кому доступна упрощенная система налогообложения?
Согласно последней редакции закона, плательщиками в УСН могут быть:
- ИНДИВИДУАЛЬНЫЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛИ
- НОТАРИУСЫ, осуществляющие нотариальную деятельность в нотариальном бюро
- АДВОКАТЫ, осуществляющие адвокатскую деятельность индивидуально
То есть УСН доступна всем предпринимателям?
Не совсем так – существует ряд ограничений. УСН не могут применять предприниматели:
- которые производят подакцизные товары (алкоголь, бензин, машинные масла и пр.);
- продающие ювелирные и другие изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней;
- реализующие имущественные права на фирменные наименования, товарные знаки и знаки обслуживания, географические указания и другое;
- резиденты СЭЗ, специального туристско-рекреационного парка «Августовский канал», Парка высоких технологий, парка «Великий камень»;
- предоставляющие в аренду недвижимость, не находящуюся у них в собственности;
- владельцы интернет-магазинов;
- оказывающие услуги по размещению информации о продаже товаров в сети Интернет.
- осуществляющие деятельность в рамках простого товарищества.
Также важно помнить, что применение упрощенной системы налогообложения прекращается, если валовая выручка предпринимателя в течение календарного года превысила 168 900 белорусских рублей.
В чем плюсы и минусы УСН?
Во-первых, преимущество применения УСН состоит в простоте учета: ведется всего одна основная книга. Во-вторых, упрощенная система налогообложения выгодна при осуществлении большинства видов деятельности (оказания услуг, торговли и пр.). Минус только один: ограничения по размеру выручки.
Сколько придется платить?
В статье 289 Налогового кодекса установлены следующие размеры ставок:
- 5% – для индивидуальных предпринимателей, НЕ УПЛАЧИВАЮЩИХ налог на добавленную стоимость;
- 3% процента – для индивидуальных предпринимателей, УПЛАЧИВАЮЩИХ налог на добавленную стоимость;
- 16% в отношении внереализационных доходов, в виде стоимости безвозмездно полученного имущества (товаров), имущественных прав, работ (услуг), выполненных (оказанных) на безвозмездной основе в интересах индивидуального предпринимателя (нотариуса, адвоката).
Нужно ли платить подоходный налог при УСН?
Нет, если выручка в течение календарного года не превысила 168 900, ИП не платит подоходный налог. Однако это не значит, что отменяются все налоги полностью. Патентные сборы, утилизационный сбор и экологический сбор платить все равно придется. По ссылке вы найдете полный список налогов, сборов (пошлин), в отношении которых сохраняется общий порядок исчисления и уплаты. Это, например, государственные и патентные пошлины, консульский, гербовый и оффшорный сборы и пр.
Как перейти на УСН?
Перейти на УСН можно со следующего календарного года (с момента государственной регистрации). Для этого необходимо подать уведомление в налоговую инспекцию с 1 октября до 31 декабря (в течение 20 рабочих дней со дня государственной регистрации ИП). Обратите внимание, что, если размер валовой выручки за первые девять месяцев текущего года ПРЕВЫШАЕТ 126 700 белорусских рублей, переход на УСН невозможен.
Индивидуальные предприниматели, прошедшие государственную регистрацию в году, в котором они претендуют на применение упрощенной системы, вправе применять упрощенную систему, начиная со дня их государственной регистрации. Для этого нужно в течение 20 рабочих дней со дня государственной регистрации подать в налоговую по месту постановки на учет уведомление о переходе на упрощенную систему. Форму уведомления о переходе на упрощенную систему можно скачать тут.
Что признается налоговым и отчетным периодом на УСН?
Налоговым периодом налога при упрощенной системе признается календарный год.
Отчетным периодом по налогу при упрощенной системе признается:
- календарный месяц — для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему с уплатой ндс ежемесячно;
- календарный квартал — для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему без уплаты налога на добавленную стоимость либо с уплатой налога на добавленную стоимость ежеквартально.
Как рассчитать налог при УСН?
Система упрощенная – поэтому и формула расчета проста:
НАЛОГ = Налоговая база х Ставка
Налоговая база налога при упрощенной системе определяется как денежное выражение валовой выручки за отчетный период. Рассмотрим все это на примере. Допустим, Василий Иванович получил 13000 валовой выручки за отчетный период (квартал в его случае). Он работает без НДС, поэтому ставка у него будет 5%. Соответственно, ему понадобится уплатить 650 рублей налога.
Когда надо платить налог и подать декларацию?
Уплата налога при упрощенной системе производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Декларацию же нужно предоставить не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Полезные ссылки
- Упрощенная система налогообложения регулируется главой 34 налогового кодекса «Налог при упрощенной системе налогообложения».
- Упрощенная система налогообложения на 2017 год.
Источник: mtblog.mtbank.by