Когда выставляется авансовая счет фактура

Когда выставлять и регистрировать счет-фактуру на аванс

Какие действия должны совершить стороны сделки, если покупатель перечисляет поставщику предоплату? В главе 21 Налогового кодекса предусмотрен следующий алгоритм.

Перечисление аванса

Получив предоплату (аванс), поставщик в течение 5-ти календарных дней выставляет покупателю счет-фактуру на аванс с выделенной суммой НДС (п. 3 ст. 168 НК РФ). Поставщик регистрирует данный счет-фактуру в книге продаж, а покупатель — в книге покупок.

НДС, выделенный в «авансовом» счете-фактуре, поставщик обязан перечислить в бюджет, а покупатель вправе предъявить к вычету (п. 9 ст. 172 НК РФ).

Отгрузка товара в счет полученной ранее предоплаты

В момент отгрузки стороны сделки еще раз регистрируют «авансовый» счет-фактуру. На этот раз поставщик делает запись в книге покупок, а покупатель — в книге продаж.

НДС, выделенный в «авансовом» счете-фактуре, поставщик может принять к вычету (п. 6 ст. 172 НК РФ). Покупатель в свою очередь обязан восстановить принятый ранее вычет (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ) и заплатить налог в бюджет.

Когда «авансовый» счет-фактура не выставляется


Есть случаи, когда приведенный выше алгоритм не действует. Так, «авансовый» счет-фактура не оформляется, если отгрузка состоялась не позднее 5-ти календарных дней с момента получения предоплаты. Такое мнение высказал Минфин России в письме от 18.01.17 № 03-07-09/1695 (см. «Если отгрузка следует в течение пяти дней после получения предоплаты, то счет-фактуру на предоплату выставлять не нужно»).

Кроме того, без «авансового» счета-фактуры можно обойтись, если покупатель не является плательщиком НДС, либо освобожден от обязанностей по уплате данного налога. Об этом прямо сказано в подпункте 1 пункта 3 статьи 169 НК РФ. Специалисты Минфина подтвердили, что указанная норма распространяется на покупателей-«упрощенщиков» (письмо от 16.03.15 № 03-07-09/1380; см. «При получении авансовых платежей от организации, применяющей УСН, счета-фактуры можно не составлять»). От себя добавим, что под указанную норму подпадают также «вмененщики», предприниматели на ПСН, плательщики единого сельхозналога и те, кто получил освобождение по статье 145 НК РФ.


Наконец, «авансовый» счет-фактура не оформляется при экспорте товара, облагаемого по нулевой ставке. Дело в том, что согласно пункту 1 статьи 154 НК РФ предоплата за товар, который облагается по нулевой ставке, в налоговую базу не включается. Следовательно, и «авансовый» счет-фактура здесь не нужен (письмо Минфина России 10.01.18 № 03-07-08/142; «При экспорте товаров с нулевой ставкой НДС счет-фактура на предоплату не составляется»). Это же правило применяется в ситуации, когда предоплата сделана в рамках операций, полностью освобожденных от НДС по статье 149 НК РФ.

Реквизиты «авансового» счета-фактуры

Счет-фактура на предоплату оформляется так же, как и «обычный» счет-фактура (правила заполнения приведены в статье «Инструкция по заполнению счетов-фактур»). Но существуют некоторые особенности, которые нужно учитывать при заполнении отдельных полей «авансового» счета-фактуры (см. табл.1).

Таблица 1

Правила заполнения отдельных строк «авансового» счета-фактуры



Номер

Наименование

Содержание

«Шапка» счета-фактуры

строка 1

СЧЕТ-ФАКТУРА №___ от_______________

«Авансовые» счета-фактуры нумеруются в общем хронологическом порядке вместе с обычными счетами-фактурами. Особый порядок нумерации для счетов-фактур на предоплату не предусмотрен (письмо Минфина России от 16.10.12 № 03-07-11/427).

строка 3

Грузоотправитель и его адрес

Всегда ставится прочерк (письмо Минфина России от 19.12.17 № 03-07-05/84934)

строка 4

Грузополучатель и его адрес

Всегда ставится прочерк (письмо Минфина России от 19.12.17 № 03-07-05/84934)

строка 5

К платежно-расчетному документу №___ от_______________

Ставится номер и дата платежно-расчетного документа или кассового чека на предоплату.

Допустимо указать только три последние цифры в номере платежного поручения (письмо Минфина России от 19.09.14 № 03-07-09/46986)

При безденежной форме расчетов строка 5 не заполняется

Таблица в счете-фактуре

графа 2

Единица измерения

код

Всегда ставится прочерк

графа 2а

Единица измерения

условное обозначение (национальное)

Всегда ставится прочерк

графа 3

Количество (объем)

Всегда ставится прочерк

графа 4

Цена (тариф) за единицу измерения

Всегда ставится прочерк

графа 5

Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога — всего

Всегда ставится прочерк

графа 6

В том числе сумма акциза

Всегда ставится прочерк

графа 7

Налоговая ставка

Указывается расчётная ставка: 10/110 или 18/118 (п. 4 ст. 164 НК РФ)

графа 9

Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом — всего

Указывается вся сумма предоплаты с учетом НДС

графа 10

Страна происхождения товара

 

цифровой код

Всегда ставится прочерк

графа 10а

Страна происхождения товара

 

краткое наименование

Всегда ставится прочерк

графа 11

Номер таможенной декларации

Всегда ставится прочерк


Регистрация в книге покупок и книге продаж

При перечислении предоплаты записи в книге продаж у поставщика и в книге покупок у покупателя делаются в том периоде, когда выставлен «авансовый» счет-фактура.

При отгрузке товара в счет предоплаты запись в книге покупок у поставщика делается в периоде отгрузки. Запись в книге продаж у покупателя также делается в периоде отгрузки, а не в периоде перечисления аванса.

Счет-фактура на предоплату регистрируется в книге покупок и в книге продаж так же, как и «обычный» счет-фактура. Но существуют особенности, которые нужно учитывать при заполнении отдельных полей (см. табл.2 и табл. 3; примеры заполнения см. в статье «Как правильно заполнить книгу покупок и книгу продаж в случае предоплаты, а также при выставлении корректировочного счета-фактуры»).

Таблица 2

Правила заполнения отдельных полей книги покупок при регистрации «авансового» счета-фактуры


Номер

Наименование

Содержание

Какие записи делает покупатель при перечислении аванса

графа 2

Код вида операции

02

Какие записи делает продавец при отгрузке товара и вычете начисленного ранее НДС

графа 2

Код вида операции

22

графа 9

Наименование продавца

данные из строки 2 «авансового» счета-фактуры

Таблица 3

Правила заполнения отдельных полей книги продаж при регистрации «авансового» счета-фактуры


Номер

Наименование

Содержание

Какие записи делает продавец при получении аванса

графа 2

Код вида операции

02

Какие записи делает покупатель при отгрузке товара и восстановлении принятого ранее вычета

графа 2

Код вида операции

21

графа 7

Наименование покупателя

данные из строки 6 «авансового» счета-фактуры

графа 8

ИНН / КПП покупателя

данные из строки 6б «авансового» счета-фактуры

Источник: www.Buhonline.ru

Что такое счет-фактура на аванс

Чтобы разобраться, что такое счет-фактура на аванс, посмотрим, чем он отличается от обычного отгрузочного.

Счет-фактура – это документ, на основании которого покупатель товаров, работ или услуг сможет сделать вычет по НДС. Когда компания-продавец получает предоплату за свои товары, она обязана выписать компании-покупателю счет-фактуру, при этом не имеет значения, отгрузил продавец товары или нет. Это и будет авансовый счет-фактура.

НК РФ (пп.2 п.1 ст.167 НК РФ) позволяет фирмам-покупателям делать вычеты по НДС на основании счета-фактуры на аванс, даже если товар еще не получен.

В чем отличие счета-фактуры на аванс 

От обычного счета-фактуры авансовый отличается поводом, по которому он составляется, временем составления и некоторыми деталями оформления. Так, он выписывается:


  • по факту получения от покупателя денег в счет поставок;
  • не зависимо от отгрузки товара;
  • без указания некоторых реквизитов (об этом еще пойдет речь ниже);

Обратите внимание, что в него обязательно вписывается ставка НДС до 31.12.2018 -18/118 или 10/110. С 1 января 2019 года — 20/120 или 10/110.

Когда выписывается счет-фактура на аванс

В 2019 году счет-фактура на аванс выписывается тогда, когда продавец получает предоплату или часть предоплаты за свои товары (услуги, работы) (п.3 ст.168 НК РФ).

Оформить такой документ нужно не позднее пяти рабочих дней с момента получения денег (п. 3 ст. 168 НК РФ)

Однако это, простое на первый взгляд, положение, таит в себе множество двусмысленных ситуаций и вопросов.  Мы сейчас в них разберемся.


Ситуация

Как поступить

Одновременно пришло несколько авансов от одного и того же покупателя

Вы выписываете один счет-фактуру на общую сумму,  с указанием всех платежек, поступивших в этот день, и выделяете НДС

После получения аванса, фирма-поставщик почти сразу же отгрузила товар покупателю

Согласно НК РФ счет-фактура может быть выставлен по факту отгрузки или по факту оплаты товара (предоплаты), все зависит от того, что произошло раньше. То есть, если аванс пришел первым, то и авансовый документ вы оформляете сразу, даже если тут же следует отгрузка

От компании-покупателя пришла предоплата, вы отгрузили ей часть товара. Можно ли в этом случае выписать авансовый счет-фактуру на оставшуюся от продажи сумму

Нет, так делать нельзя. Когда от фирмы-покупателя приходит предоплата, вы должны оформить документ на весь аванс в течение пяти рабочих дней, чтобы контрагент смог заявить НДС к вычету. А после отгрузки товара или его части, вы выписывает уже обычный счет-фактуру.

Обращаем ваше внимание, что да, Минфин неоднократно подчеркивал, что если за предоплатой сразу же следует отгрузка, то авансовый счет-фактуру составлять не нужно. Однако налоговая инспекция (письмо № КЕ-4-3/3790 от 10.03.2011) опровергает это положение и наказывает организации, не выставляющие документ за аванс при одновременной отгрузке.


Кроме перечисленных случаев, стоит сказать отдельно о том, что если компания-поставщик предоставляет свои услуги методом конвейера, и авансовые платежи ей поступаю регулярно, то она имеет право не составлять счет-фактуру на аванс в течение пяти рабочих дней. Она может делать это в конце отчетного периода.

Когда можно не выставлять счет-фактуру на аванс

Вариантов, когда документ не выписывается крайне мало, но есть. Давайте перечислим эти случаи:

  • если компания-поставщик получает деньги за товар длительного изготовления, закон определяет такой срок — более полугода;
  • если компания-поставщик получила аванс за товары (работы, услуги) не облагающиеся НДС, либо облагающиеся по ставке 0%;
  • если фирма освобождена от уплаты НДС

Как оформить документ на полученные авансы

Счет-фактура на аванс оформляется на бланке специальной формы, которая  утверждена постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137 в последней редакции от 19.08.2017.

Счет-фактура на авансСкачать бланк счета-фактуры на аванс>>> 

В счет-фактуру на предоплату надо вписать:

  • номер и дату документа;
  • выходные данные вашей компании;
  • выходные данные вашего контрагента;
  • сведения о платежном документе, по которому был перечислен аванс
  • валюту платежа и ее код;
  • сумму платежа;
  • наименование товара, работы, услуги за которую перечислен аванс (берется из договора);
  • ставка НДС на этот товар в формате 20/120 или 10/110;
  • размер начисленного НДС.

Как заполнить счет-фактуру на аванс полученный

Счет-фактура на аванс: когда выписывается

Сначала займемся заполнением строк, они расположены перед табличной частью.

Строка 1  — указывается номер по порядку (берется из перечня документов) и дата;

Строка 2, 2а, 2б – адрес и реквизиты продавца.

Строка 4 – пишите адрес конечного получателя, если конечный получатель и есть покупатель товара, то ставьте прочерк.

Строка 5 — здесь пишем номер и дату платежного документа. Если счет-фактура выписывается на основании сразу нескольких поступивших платежей, то указываются все платежки.

В том случае, когда предоплата товара была осуществлена не денежным способом, только тогда в графе 5 ставится прочерк.

Таким образом, счет-фактура может быть оформлен только по факту поступившего платежа.

Строка 6, 6а, 6б — адрес и реквизиты покупателя.

Строка 7 – код валюты, если рубль, то 643

Строка 8 – поставщики по госконтракту указывают код такого контракта.

Теперь приступим к заполнению табличной части формы. В этой части бланка при авансовом счете-фактур заполняются только 1, 7, 8 и 9 графа, а в остальных ставятся прочерки. 

Графа 1 указываем:

  • наименование товара;
  • описание выполненных работ, оказанных услуг;
  • имущественного права.

При этом в первой графе можно написать общую фразу «Предоплата по договору…», не указывая конкретного наименования товаров (работ, услуг). Такая формулировка допустима. В данном случае в графе 1 рекомендуем написать фразу «Предоплата за… (наименование товаров, работ или услуг) по договору…».

Если продавец точно знает, за какие именно товары (работы, услуги) получена предоплата от покупателя, в графе 1 можно указать их наименования. Но при этом нужно сделать обязательную пометку, что сумма налога исчисляется именно с суммы полученной предоплаты.

Графы 2, 3 и 4 (единица измерения, количество, цена за единицу измерения) в авансовом счете-фактуре не заполняются.

Кроме того, не указывается информация в графах 10 и 11 (страна происхождения товара и номер таможенной декларации). В этих графах нужно поставить прочерки.

При исчислении НДС с суммы предоплаты применяется расчетная ставка налога (п. 4 ст. 164 НК РФ).

Графа 7 — указывается расчетная налоговая  ставку.

В документе допустимо делать отметку, допустим, получено от такого-то и т.д. Заполненную форму подписывает директор компании и ее бухгалтер, либо при отсутствии последнего ответственное лицо.

Источник: www.RNK.ru

Что это такое

Счет-фактура может быть нескольких видов:

 Стандартный  формируется в течение 5 рабочих дней с фактически совершенной и полностью оплаченной сделки
 Авансовый  формируется после перевода денежных средств в счет аванса будущей отгрузки материалов или оказания услуги

Когда выписывается

Авансовый счет-фактура и отгрузочный отличаются друг от друга по двум характеристикам:

 время составления   на предоплату предъявляется сразу после перечисления аванса, когда документ стандартной формы выставляется только после осуществления полной сделки
 заполнение данных  в авансовом не обязательно заполнение подробных данных о товаре, в нее вносится больше информации о платеже

Когда выписывать счет-фактуру на аванс не нужно:

  • срок изготовления отгружаемых товаров составляет более 6 месяцев;
  • товар, согласно статье НК РФ № 149, не облагается налогом;
  • товар, согласно статье НК РФ № 164, облагается по ставке 0%;
  • заказчик освобожден от уплаты НДС.

Покупателю

Если последний день приходится на выходные или официальный праздничный день, документ отсылается не позднее, чем на следующий рабочий день, идущий за ними.

Заказчику

При оказании исполнителем услуг, которые были оплачены при помощи предоплаты, заказчику точно также, не позднее, чем через 5 рабочих дней, от получения денежных средств, должен быть выставлен счет-фактура. Правила оформления и передачи документов остаются неизменными.

Если с организацией, поставляющей услуги, заключен долгосрочный договор, например на предоставление интернета, тогда счет-фактура может быть предъявлен заказчику не за каждую совершенную оплату, а за целый период. В таком случае суммируются все совершенные платежи, и высчитывается размер НДС.

Как оформить и образец

Счет-фактура имеет установленную законодательством форму бланка, который состоит из заглавной и табличной части, имеющие поля для заполнения.

Каждая организация в праве немного видоизменить бланк, для собственного удобства, главное, чтобы все обязательные реквизиты были сохранены.

Начинается заполнение бланка с заглавной части, в которой построчно указываются следующие данные:

№ строки Содержание
1 Номер по порядку, согласно регистрационным данным, и дата, когда была выставлена с/ф
В случае сдачи корректировки, указывается номер и дата осуществления исправления
2 Наименование организации поставщика
Адрес регистрации продавца
КПП и ИНН продавца
3 Данные о грузоотправителе, при оформлении авансового с/ф не прописывается
4 Данные о грузополучателе, при выставлении авансового с/ф не прописывается
5 Дата и номер документа, на основании которого происходит расчет НДС
6 Наименование заказчика
Адрес заказчика
КПП и ИНН заказчика
7 Название валюты, в которой происходит оплата, присвоенный ей код
8 При необходимости, указываются данные государственного договора

После заполнения верхней части документа можно переходить к оформлению таблицы. Каждая из колонок имеет наименование и номер, что упрощает ее заполнение:

№ графы Содержание
1 Полное название товара или услуги, при выставлении документа на аванс прописывается формулировка «Аванс в счет … «, далее указывается, на что конкретно была внесена предоплата, а также номер и дата договора, на основании которого совершается данная операция
Код на вид товара, при выплате аванса не указывается
2 Код единиц, применяемых для измерения товара, при внесении предоплаты поле остается пустым
Условное сокращенное обозначение единиц измерения, в документе на аванс не указывается
3 Количество, в авансовом с/ф не прописывается
4 Цена, определенная на единицу товара, не пишется в бланке на аванс
5 Общая стоимость всего количества товаров, без учета НДС, не указывается при выплате аванса
6 Размер акциза в том числе, при выплате аванса не указывается
7 Ставка НДС
8 Сумма НДС от стоимости товара, подлежащая к уплате в бюджет
9 Общая стоимость всех товаров, вместе с НДС
10 Код, присвоенный стране-производителю товара, в с/ф на аванс не указывается
10а Наименование страны-производителя, в с/ф на аванс не указывается
11 Номер таможенной декларации, при внесении предоплаты не указывается

Ниже всех столбцов располагается строка «Всего к оплате», в ней необходимо посчитать общую сумму налога (сложить все значения столбца 8), а также указать общую стоимость товаров, включая налог (сложить все значения столбца 9).

Счет-фактура составляется в двух экземплярах, первый из которых хранится у поставщика, а второй отдается заказчику.

Образец:

Регистрация

При правильном ведении бухгалтерского учета, все операции, совершенные с денежными средствами обязательно регистрируются в соответствующей документации. Счета-фактуры на аванс, фиксируются в книгах покупок и продаж обеими сторонами сделки.

Ведение этих книг должно быть обязательным, так как представители налоговых служб, во время проверки, спрашивают именно их.

Записи в книге продаж:

 продавцом  как только перевод денежных средств поступает на счет, наступает 5 дней, в течение которых должен быть отправлен документ, информация о котором сразу записывается в книгу продаж
 покупателем  налоговые отчисления будут совершаться по стандартному счету-фактуре, который должен быть выставлен после отгрузки продукции, что касается с/ф на аванс, сразу после передачи продавцом он должен быть занесен в книгу продаж, для дальнейшего восстановления НДС

Занесение данных в книгу покупок:

 продавцом  после зачисления аванса, на его сумму происходит отгрузка продукции, после это у него появляется возможность принять выставленный налог на добавленную стоимость и занести данные в книгу покупок
 заказчиком  как только был переведен аванс и на данном основании принят счет-фактура, он может выплатить предъявленный поставщиком НДС и занести информацию в книгу покупок

Для занесения счетов-фактур, которые сопровождают предоплату, в книги покупок и продаж существуют специально установленные коды КВО, которые также должны в них проставляться:

 02  пишется при получении аванса, продавцом в книгу продаж, а заказчик заносит данный код в книгу покупок
 22  указывается после получения товара, оплаченного в счет аванса, заказчиком в книге покупок
21  для восстановления затребованного к вычету НДС с суммы заплаченного аванса, счет-фактура, принятая заказчиком, регистрируется в книге продаж с этим кодом
 01  ставится в книге продаж продавцом и в книге покупок заказчиком, при выписывании стандартного счета-фактуры

Кроме занесения данных в книги покупок и продаж, они также автоматически регистрируются в программе 1С, при выставлении необходимых настроек. Это позволяет без проблем просмотреть полученные и выставленные другим организациям счета-фактуры, установив ограничения по датам, суммам или наименованию контрагентов.

Счет-фактура позволяет контролировать начисление и уплату НДС в бюджет, что дает возможность правильно распределять все операции.

Для того чтобы избежать ошибок которые может обнаружить налоговая служба, ведение и регистрация всей документации должно обязательно осуществляться по всем установленным законом правилам.

Источник: juristampro.ru


Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Adblock
detector