Бухгалтерские счета и проводки по заработной плате являются главным инструментом бухгалтерского учета, с помощью которого реализуется метод двойной записи данных по различным хозяйственным операциям, что происходят в компании. Для различных видов и групп таких операций используются и разнообразные счета и проводки.
Стоит рассмотреть группу проводок, которые применяются при учете начисленной и выплаченной сотрудникам заработной платы, потому что оплата труда — это наиболее весомая статья расходов практически каждого предприятия.
Последовательность действий при учете зарплаты
Согласно требованиям трудового законодательства, работодатель имеет перед сотрудниками обязанность перечислять им заработную плату.
Весь процесс учета зарплаты выглядит следующим образом:
- Начисление персоналу заработной платы. Происходит на основании действующей в компании системы оплаты труда, а также данных табеля учета рабочего времени.
- Совершение всех необходимых удержаний из зарплаты. Основным из них является НДФЛ, который взимается с каждого сотрудника в полном или льготном размере.
- Начисление необходимых страховых взносов. Они включают в себя отчисления в Пенсионный Фонд и два страховых фонда.
- Выплата окончательной суммы. Она происходит в установленный день на банковские счета сотрудников или через кассу предприятия.
Каждая из этих операций должна быть соответствующим образом отображена в данных бухгалтерского учета. Для этого предусмотрен отдельный счет, который стоит рассмотреть более подробно.
Расчеты с работниками компании по оплате труда
Для фиксации и обобщения всей информации относительно расчетов, произведенных с сотрудниками по оплате труда, используется синтетический счет 70. Он носит название «Расчеты с персоналом по оплате труда» и включает следующие виды выплат:
- расчеты по оплате труда, в том числе основную и дополнительную заработную плату;
- различные виды поощрительных и компенсационных выплат;
- расчеты по оплате отпускных, а также компенсаций за дни отпуска, что не были использованы сотрудником;
- удержания из зарплаты, которые используются в виде различных компенсаций потерь (например, вследствие брака, хищения, порчи имущества и материальных ценностей);
- удержания, сделанные с целью исполнения судебных решений;
- расчеты по оплате сотрудниками взносов в профсоюз, а также коммунальных и других видов услуг и т. д.
При этом группировка выплат происходит таким образом:
- по кредиту счета 70 — все суммы имеющейся у предприятия задолженности перед сотрудниками;
- по дебету счета 70 — уменьшение данной задолженности вследствие совершения необходимых отчислений в пользу работника или возникновения у него задолженности перед предприятием.
В зависимости от конкретного вида деятельности компании могут также открываться дополнительные корреспондирующие счета, например:
- счета 20, 23, 25, 26, 29 — для предприятий производственной сферы (здесь предусмотрено несколько счетов в зависимости от того, является ли работник основным, вспомогательным или относится к управленческому аппарату);
- счет 44 — для компаний, которые работают в сфере торговли и обслуживания.
Стоит рассмотреть конкретные примеры проводок, которые используются для отображения различных дебетовых и кредитовых операций, связанных с оплатой труда.
Отображение в проводках начисленной зарплаты
Стоит рассмотреть основные проводки, которые используются для отображения начисленной заработной платы (указанные суммы проводок взяты произвольно).
Очевидно, что в этом случае все операции отображаются по кредиту счета 70 и по дебету соответствующих ситуации счетов.
zakonguru.com
Зарплата в бухгалтерском учете: основные операции
Бухгалтерский учет заработной платы осуществляется в рамках следующих основных операций:
- начисления зарплаты (аванса, основной части);
- начисления налогов и взносов на зарплату;
- произведения иных удержаний (например, алиментов по исполнительным листам);
- выплаты зарплаты (аванса, основной части);
- уплаты налогов и взносов на зарплату в бюджет.
Указанные хозяйственные операции могут дополняться иными, которые обусловлены особенностями производственного процесса на предприятии. Например, осуществлением депонирования зарплаты.
В регистрах бухучета подлежит отражению каждая из отмеченных операций. Проводятся они в разные сроки, которые могут определяться исходя из особенностей налогового учета на предприятии и требований трудового законодательства.
Изучим, каким образом устанавливаются сроки проведения отмеченных операций для бухгалтерского учета, а также какие проводки задействуются при начислении и выплате зарплаты.
Трудовая выплата начислена: проводки
Зарплата должна выплачиваться не реже чем за каждые полмесяца. Например, до конца текущего месяца за первую его половину и до середины следующего месяца за вторую половину (письмо Минтрудсоцзащиты России от 21.09.2016 № 14-1/В-911). Таким образом, общераспространен подход, по которому составляющими зарплаты являются:
- Аванс, выплачиваемый до окончания расчетного месяца.
В бухгалтерском учете отражается лишь факт выплаты аванса (далее в статье мы рассмотрим проводки, применяемые в таких целях).
- Основная часть зарплаты, выплачиваемая по окончании расчетного месяца.
Если начислена заработная плата, проводка применяется следующая: Дт 20 Кт 70 — на сумму зарплаты за весь месяц (вне зависимости от суммы перечисленного аванса).
При этом проводка может быть сформирована и по дебетам счетов:
- 23 — если зарплата предназначена работникам вспомогательных производств;
- 25 — если зарплата перечисляется сотрудникам промышленных цехов;
- 26 — если зарплата начислена руководству;
- 29 — при начислении зарплаты работникам обслуживающих производств;
- 44 — если зарплата выплачивается сотрудникам торговых подразделений;
- 91 — если работник занят видом деятельности, который не относится к основному;
- 96 — если зарплата исчислена за счет резервов предстоящих издержек;
- 99 — если сотрудник решает задачи по ликвидации последствий ЧС.
Дата начисления зарплаты определяется исходя из норм налогового учета, по которым зарплата признается доходом только в конце расчетного месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ).
Начисление зарплатных налогов и взносов: особенности учета
Сразу же после начисления зарплаты исчисляются:
- НДФЛ.
Факт исчисления НДФЛ отражается в регистрах бухгалтерского учета проводкой: Дт 70 Кт 68.
Если по зарплате применяется налоговый вычет, то в бухучете его отражать не нужно.
- Страховые взносы.
Факт их начисления отражается проводкой: Дт 20 Кт 69. Как и в случае с проводками по зарплате, корреспонденция может формироваться и по дебетам таких счетов, как 23, 25, 26, 29, 44 и иных, рассмотренных нами выше.
Начисление НДФЛ и взносов показывается, как и начисление зарплаты, в последний день месяца.
НДФЛ и взносы начисляются на общую сумму зарплаты без какой-либо поправки на аванс.
Если заработная плата выдана, проводки будут иными. Изучим их.
Зарплата выдана (отражена на лицевом счете сотрудника): проводки
Факт выплаты зарплаты отражается в бухгалтерском учете проводкой: Дт 70 Кт 51 (или 50).
Аналогичная проводка применяется при выплате аванса.
Узнать больше об особенностях расчета аванса на предприятии вы можете в статье «Аванс — это сколько процентов от зарплаты?».
Дата формирования указанной выше проводки по зарплате или авансу определяется исходя из даты проведения каждой из выплат.
При этом фактическая сумма «основной» трудовой выплаты исчисляется за вычетом аванса и НДФЛ. Получается, что налог «изымается» из соответствующей суммы, хотя и начисляется на общую зарплату (суммированная величина «основной» выплаты и аванса). Данное обстоятельство отражает специфику налогового учета.
В бухгалтерском учете, таким образом, в любом случае должны обособляться:
- сумма аванса;
- сумма «основной» выплаты.
Проводки выплаты заработной платы в части аванса и второй ее половины фиксируются в бухрегистрах в день выдачи средств сотрудникам.
После всех перечислений заполняются лицевые счета сотрудников по заработной плате(по форме Т-54). Сведения в них вносятся ежемесячно.
Узнать больше о применении формы Т-54 вы можете в статье «Унифицированная форма № Т-54 — лицевой счет».
Выплата налогов и взносов: проводки
С выплаченной зарплаты («основной» выплаты) удерживается и перечисляется НДФЛ — не позднее дня, следующего за днем выдачи денежных средств. Взносы переводятся до 15 числа месяца, идущего за тем, за который начислена зарплата.
Сведения об этом отражаются в бухгалтерских регистрах при задействовании проводок:
- Дт 68 Кт 51 — уплачен налог;
- Дт 69 Кт 51 — перечислены взносы.
В целях отражения в бухгалтерском учете сведений о прочих разновидностях трудовых выплат — отпускных, командировочных — применяются те же корреспонденции. Но нужно иметь в виду, что в применяемых при начислении заработной платы проводках и тех, что характеризуют выдачу, к примеру, отпускных, даты удержания и исчисления НДФЛ определяются по-разному.
Дело в том, что начисление НДФЛ по отпускным осуществляется не в конце месяца, а в момент назначения отпуска. Удержание налога производится в день выдачи работнику средств (п. 4 ст. 226 НК РФ, постановление Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 № 11709/11 по делу № А68-14429/2009). Перечислен НДФЛ с отпускных может быть в любой день до конца расчетного месяца (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Удержания из зарплаты: проводки
К распространенным видам удержаний из зарплаты можно отнести:
- Удержание алиментов (по исполнительным листам, на основании соглашения с получателем, по заявлению работника).
В регистрах бухгалтерского учета оно отражается проводкой: Дт 70 Кт 76. Последующая выплата алиментов получателю — проводкой: Дт 76 Кт 51 (50).
- Удержание сумм в счет компенсации ущерба работодателю.
Здесь для отражения удержаний в учете применяется проводка: Дт 70 Кт 73.2.
- Удержание неподтвержденных расходов, выданных в подотчет.
В таких случаях применяется проводка: Дт 70 Кт 71.
Удержания производятся только после того, как с зарплаты работника удержан НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ, п. 1 ст. 99 закона «Об исполнительном производстве» от 02.10.2007 № 229-ФЗ).
Назначение депонированной зарплаты: нюансы
Рассмотрим пример нетиповой схемы выплаты зарплаты — когда речь идет о депонировании средств. Что она представляет собой?
На некоторых предприятиях зарплата выдается через кассу. Это значит, что для ее получения сотрудник должен лично явиться на предприятие. Но в силу тех или иных причин, например из-за нахождения на больничном, он может не успеть прибыть на выдачу зарплаты в установленный срок.
Чтобы сотрудник имел возможность получить зарплату позже, бухгалтерия осуществляет ее депонирование — временное резервирование на будущую выплату посредством возврата на расчетный счет в банке либо размещения в кассе (но в этом случае депонированная зарплата уменьшит лимит кассы).
Если формируется депонированная заработная плата, то проводка, отражающая данный факт, будет выглядеть так: Дт 70 Кт 76.4. Факт возврата суммы, соответствующей депонированной зарплате, на расчетный счет (если принято такое решение) отражается проводкой: Дт 51 Кт 50. Факт ее выплаты при обращении сотрудника показывается корреспонденцией: Дт 76.4 Кт 50.
Получить депонированную зарплату сотрудник может в течение 3 лет с момента начисления зарплаты (письмо ФНС России от 6.10.2009 № 3-2-06/109). Если он этого не сделает, то выплата списывается во внереализационные доходы. Данный факт отражается проводкой: Дт 76.4 Кт 91.
Узнать больше о специфике учета депонированной зарплаты вы можете в статье «Как правильно отразить депонированную зарплату в 6-НДФЛ».
nalog-nalog.ru
Разновидности проводок по зарплате и налогам
Общее начисление заработной платы работников за месяц отображается последним днем этого месяца. При этом формируются суммы по исчисленному налогу (НДФЛ), начисленным страховым взносам.
В некоторых случаях начисление происходит и в другие сроки. Речь идет о выплатах при предоставлении отпуска, при увольнении работника и других случаях расчета.
Формирование заработной платы происходит с использованием счета 70. Учет ведется отдельно по каждому сотруднику. Счет затрат определяется в зависимости от занятости работника в одном из структурных подразделений, от специфики организации, например:
- Дт 20 Кт 70 ― начислена зарплата работникам основного производства;
- Дт 26 Кт 70 ― зарплата управленческого аппарата;
- Дт 44 Кт 70 ― заработная плата сотрудникам торгового предприятия.
Формирование заработной платы и прочих выплат сопровождается удержанием НДФЛ и начислением страховых взносов. Налог на доходы удерживается из рассчитанных сумм работникам, обязанность же по перечислению НДФЛ ложится на организации как на налоговых агентов. Начисление страховых взносов же происходит полностью за счет средств работодателя.
Для формирования данных о налоге на доходы к счету 68 открывают субсчет 68.1. При совершении записей о страховых отчислениях используют следующие субсчета:
- 69.1 ― взносы в ФСС;
- 69.2 ― страховые взносы в ПФ;
- 69.3 ―суммы в ФФОМС;
- 69.11―начисления в ФСС по травматизму.
Отражаются операции по удержанию налога и начислению взносов следующими проводками:
- Дт 70 Кт 68.1 ― удержан НДФЛ с начисленного заработка;
- Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 69 ― начислены страховые взносы.
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
- Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
- Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
- Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.
Типовые проводки по заработной плате
Помимо удержанного налога, при начислении заработной платы может возникнуть необходимость и в других удержаниях. Например, по займам:
Сюда относят суммы по алиментам, по возмещению причиненного ущерба. Удержания проводятся после налогообложения заработка:
- Дт 70 Кт 76 ― удержаны суммы о исполнительным листам;
- Дт 70 Кт 73 ― отражены прочие удержания с доходов работника.
В случае, если сотрудник находился на больничном, работодателю следует рассчитать выплаты за период болезни при предъявлении листка нетрудоспособности. По итогам расчетов могут быть сформированы следующие проводки:
- Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 70 ― начислены больничные выплаты за счет средств организации-работодателя;
- Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 69.1 ― больничный лист за счет средств ФСС.
buhspravka46.ru
Типовые проводки по начислению в учете заработной платы
В процессе оплаты труда основные проводки связаны с начислением заработной платы. Порядок расчета сумм вознаграждений зависит от того, какая СОТ (система оплаты труда) действует на предприятии. В соответствии с положениями трудового законодательства компании могут применять тарифные, бестарифные и смешанные системы.
Проводки по начислению заработной платы и налогов:
- Начислена в учете заработная плата рабочим основного производства, проводка – Д 20 К 70.
- Отражено начисление заработка рабочим производства вспомогательного – Д 23 К 70.
- Отражено начисление заработка сотрудникам административно-управленческого отдела – Д 26 К 70.
- Отражено начисление заработка рабочим, обслуживающим производственные процессы, Д 25 К 70.
- Отражено начисление заработка сотрудникам торговых компаний – Д 44 К 70.
- Отражено начисление заработка персоналу, связанному с прочей деятельностью компании, – Д 91 К 70.
- Отражено начисление выплаты персоналу за счет созданных ранее резервов – Д 96 К 70.
- Отражено начисление заработка работникам, связанным с деятельностью будущих периодов (к примеру, исследовательские испытания), – Д 97 К 70.
- Отражено начисление заработка специалистам, ликвидирующим последствия стихийных бедствий, – Д 99 К 70.
- Удержан из начисленной суммы вознаграждения подоходный налог – Д 70 К 68.1
- Удержаны выплаты по исполнительным документам (к примеру, в связи с уплатой алиментов на детей) – Д 70 К 76. Этой же записью отражается депонирование зарплаты.
- Удержан из заработка специалиста долг по подотчету – Д 70 К 71.
- Удержана из заработка сотрудника сумма для возмещения матущерба – Д 70 К 73.
- Отражена покупка акций компании персоналом – Д 70 К 75.
- Выдана из кассы заработная плата, проводка – Д 70 К 50.
Поскольку выдача зарплаты может осуществляться не только посредством кассовой операции, проводка будет иной при безналичных расчетах.
- Перечислена сумма заработка сотруднику на карточку – Д 70 К 51.
Помимо приведенных выше проводок при учете зарплаты обязательно формируется начисление страховых взносов в части медицинского, социального, пенсионного страхования, а также по «травматизму». После того, как бухгалтер отразил с помощью проводок на соответствующих счетах все полагающиеся суммы оклада, надбавок, больничных, пособий, премий, выплаченных компенсаций и иных видов зарплаты, выполняется начисление и перечисление налогов. А затем на основании исходных данных формируется отчетность в ИФНС, ФСС и ПФР.
Если в расчетах по зарплате персоналу будут выявлены ошибки, которые затронут прошлые отчетные периоды, придется сделать корректировки не только на самом сч. 70, но и на связанных с ним счетах. Поскольку налоги начисляются с ФОТ, потребуется проверить правильность расчета налогов на сч. 68.1 и 69. При обнаружении ошибок следует внести уточнения в бухпрограмму, а также в отчетность путем подачи корректирующих форм в контрольные органы. Если в результате исправлений вы обнаружите недоимку по налогам, перед тем, как сдать отчетность заплатите в бюджет недостающую сумму, иначе вам начислять пени.
Зарплата
Как ведется учет зарплаты в бюджетных учреждениях
Бюджетные предприятия финансируются за счет федеральных средств, поэтому к учету в них предъявляются особые, повышенные, требования. План счетов в таких структурах специальный. При отражении движения средств используется классификация КОСГУ. В том числе, в целях отражения заработка персонала задействуются коды:
- 211 – здесь формируются сведения по зарплате, окладу в бюджетном учреждении, а проводки выполняются путем добавления указанного кода.
- 212 – здесь вносят все прочие виды выплат (командировочные, компенсации и т.д.).
- 213 – здесь отражают начисленные соцпособия.
Распределение сумм вознаграждений осуществляют посредством корреспонденции с кодами 730/830 (для кредиторских долгов), 610 (для выбытия с бюджетных счетов). Основные проводки делаются следующим образом:
- Д 040120211 (010961211, 010971211, 010981211) К 030211730 – начислен заработок.
- Д 030211830 К 030301730 – начислен с заработка НДФЛ.
- Д 030211830 К 030403730 – начислена сумма по исполнительной документации.
- Д 030211830 К 020134610 – выдан заработок из кассы.
- Д 030211830 К 020111610 – переведен заработок на карту.
Вывод – в этой статье мы подробно рассмотрели, как организовать ведение учета заработка на предприятиях. Типовые проводки выполняются в соответствии с нормами Приказа № 94н, где сказано, что для этих целей предназначен сч. 70. Кроме начислений вознаграждений в обязательном порядке бухгалтер должен отразить удержание НДФЛ, начисление страховых взносов. Правильность внесения данных важна, прежде всего, с точки зрения расчетов с персоналом, а также для соблюдения точности перечисления налогов и сборов в бюджет и внебюджет РФ.
raszp.ru
Что нужно знать ↑
Сначала обратимся к законодательству России и выясним, как правильно начислить и выплатить заработанные средства сотрудникам предприятия.
Определения
Зарплата – вознаграждение в денежном или натуральном виде, которое полагается работнику за выполнение трудовых обязательств.
Порядок начисления
Работодатели при начислении заработной платы должны придерживаться установленного законодательством порядка. Необходимо учитывать систему оплаты труда – повременную или сдельную.
Если руководство предпочло повременный вид оплаты, расчеты заработанных средств будут определяться исходя из фактически отработанного времени, которое отражается в табеле учета.
При сдельной системе работодатель ведет учет по формам, утвержденным на фирме, количеству и объемам выполненных работ.
Любые решения относительно заработной платы должны прописываться в локальной документации компании.
При желании руководства организации в трудовой договор может вноситься пункт о предоставлении гарантий, что позволит защищать интересы обеих сторон при возникновении спорных ситуаций.
На величину заработка влияет несколько факторов:
- квалификация работника;
- стаж;
- объемы работ;
- сложность задания.
Возможно удержание:
- налога на доход физического лица;
- компенсации за нанесенный вред компании материального характера;
- выплаты сотруднику на основании представленного им заявления.
Зарплата может быть:
- основной;
- дополнительной.
К дополнительным выплатам относят:
- отпускные;
- премии;
- повышающий коэффициент, что утвержден на территории работы предприятия;
- компенсация за выполнение работы во вредных или опасных условиях и т. д.
В ст. 136 Трудового кодекса говорится, в какие сроки должна производиться выплата заработной платы работникам.
Платятся такие средства не реже, чем раз в полмесяца, то есть раз в 15 дней. Такое требование должно соблюдаться работодателями в обязательном порядке.
Компания самостоятельно закрепляет во внутренней нормативной документации дни, в которые будут перечисляться начисленные суммы.
Если работодатель не будет придерживаться таких правил, его ожидает персональная и юридическая ответственность.
Выплата авансовых сумм и самой зарплаты – устаревшая. Сейчас необходимо платить именно зарплату дважды в месяц, причем примерно в равных частях.
Аванс является условным эквивалентом, который не исполняет требования законодательства по учету перечислений, что входят в заработную плату.
Если день выплаты зарплаты попадает на выходной или праздничный день, средства перечисляются накануне.
Работодатель должен выдать своим сотрудникам расчетные листки, в которых отражены все начисленные и удержанные суммы (часть 2 ст. 136 ТК, пункт 3 Письма Роструда от 24 декабря 2007 № 5277-6-1).
Действия работника в случае задержки выплат зарплаты отражены в ст. 142 ТК.
Если работодатель не выплачивает полагающиеся суммы дольше 2 недель, сотрудник имеет право не приступать к своим трудовым обязанностям, пока зарплата не будет выдана.
Но об этом стоит уведомлять руководство предприятия. Нельзя прекращать исполнять работу в таких случаях:
- Если введено чрезвычайное или военное положение.
- Если лицо является государственным служащим.
- Если гражданин работает на фирме, которая обеспечивает жизнедеятельность населения, или проводит поисково-спасательные операции.
- Если человек является работником фирмы, которую признано опасной.
- Если лицо является работником правоохранительного органа или противопожарной службы.
Если не удается решить вопрос о невыплате заработка, работник может уволиться по собственному желанию (ст. 80 ТК).
Административная ответственность – штраф величиной 1 – 50 тыс. рублей, а также приостановление деятельности компании на 3 месяца.
При задержке зарплаты на период до 2 месяцев работодатель может понести уголовную ответственность в виде:
| Штрафа | В размере до 120 тыс. |
| Запрета вести деятельность | В течение 5 лет |
| Тюремного заключение | На 2 года |
Законные основания
Вопросы начисления и выплат оговорены в ст. 136 ТК. О том, что средства должны выплачиваться в рублях, сказано в ст. 131 Трудового кодекса.
Начисление заработной платы работникам ↑
Проанализируем основные особенности начисления зарплаты.
Перечислена сумма
Заработанные средства выдаются работнику по месту работы или через банк. То есть, может осуществляться наличный и безналичный расчет, но это должно прописываться в локальной документации предприятия.
За фирмой остается право вносить изменения в условия трудовых договоров (относительно выдачи банковской карты), и если работник не соглашается с ними, он может увольняться в соответствии с п. 7 ч. 1 ст. 77 ТК.
Работник должен подать заявление с просьбой производить перечисление зарплаты на лицевые счета сотрудников.
Для открытия банковского счета работнику фирма представляет в банковское учреждение документацию такого плана:
- перечень работников организации;
- график произведения перечисления заработанных средств;
- заявления от всех сотрудников, которые заверяются руководством компании;
- копии удостоверений личности работников;
- данные о лицах, которые будут решать вопросы относительно применения карт.
При выплате заработка компанией производится перечисление в банковское учреждение необходимой суммы. Для этого понадобится платежное поручение.
О размере перечисления говорится в специальной ведомости, где отражены все необходимые реквизиты. В платежном поручении нужно будет получателем указать банк, где открывались счета.
Отражается назначение платежа, ставится дата и номер ведомостей. В учете бухгалтерии расходы на оплату услуг банков считаются прочими расходами.
Платеж производится единожды в году, а затраты включают в состав других каждый месяц равными частями. Бухгалтеру нужно будет делать такие проводки:
| Дт 76 Кт 51 | Перечислено сумму банковскому учреждению за изготовление карточек, или за перечисление средств на счет работника |
| Дт 91-2 Кт 76 | Плату за изготовление карточек или банковскую комиссию включено в прочие затраты |
| Дт 60 со субсчетом за аванс выданный Кт 51 | Перечислено сумму аванса за обслуживание счетов |
| Дт 70 Кт 51 | Выплачено зарплату за первую или вторую половину определенного месяца |
| Дт 20, 23, 25, 26 Кт 70 | Произведено начисление заработка |
| Дт 70 Кт 68 | Отражается начисление налога на доход физического лица |
Выдана из кассы
Выдача заработанных средств работникам может осуществляться за счет выручки, но может и сниматься с расчетных счетов. Если вы остановились на втором варианте, стоит в чеках отражать цель.
Все деньги должны оформлять приходными кассовыми ордерами, а выплата – расходным кассовым ордером. На такой документации ставится подпись руководителя и кассира.
Центральным банком не устанавливается предельная величина денег в кассе, это находится в компетенции руководства организации.
Выдаваться средства через кассу могут на протяжении 5 дней, и в этот период возможен переизбыток кассовых лимитов. Порядок выдачи зарплаты:
- кассиром отсчитывается сумму для выплаты;
- работник расписывается в зарплатных ведомостях;
- сумма заработка просчитывается с сотрудником;
- выдается зарплата.
На общие суммы оформляются расходные кассовые ордера. Допускается проведение и без ведомостей, но тогда на каждого сотрудник придется готовить расходный ордер.
Если спустя 5 дней работник не получает средства, то кассир ставит оттиски «депонировано». Просчитывают итоги выданных сумм по ведомостям, и определенная сумма прописывается в пункте «выдано».
Остатки передаются в бухгалтерию, где невыплаченные средства будут зачислены на расчетные счета.
Депонированная зарплата может быть выдана со следующей заработной платой или в день, что предусмотрен компанией. Расчет выплаты начислений отражается по дебету счета 70.
Если работникам основного производства
При выдаче зарплаты работникам основного цеха, который занимается изготовлением товара, применяют счет 20 «Основное производство».
При начислении зарплаты работнику основного производства стоит использовать такие проводки:
| Дт 20 Кт 70 | Начислена заработная плата |
| Дт 20 Кт 69 | Начислено страховые взносы во внебюджетные фонды |
| Дт 70 Кт 68.1 | Начислено налога на доход физлица |
| Дт 70 Кт 50 | Произведено выплату заработной платы |
Рабочим за изготовление продукции
Есть предприятия, которые используют такие схемы оплаты труда:
Нередко возникает ситуация, когда работа должна учитываться по разной статье расходов, счета, аналитическим признакам. Влияющий фактор – специфика работы организации.
Для определения заработка за изготовленный товар по сдельным нарядам стоит занести работы в перечень технологических операций. Доступ к ним получают из документа «Сдельный наряд»:
Общий размер заработка по нескольким нарядам попадет в необходимую графу при создании документа «Начисление зарплаты»:
Такой документ не будет сформирован проводками, его сведения учитывают при расчете себестоимости товара.
Затратные счета, на которые относятся сумы расходов по сдельным нарядам, связаны с работами, а не с работником. Начисление зарплаты работнику за изготовление товара отражается проводкой Дт 20 Кт 70.
Учет удержания налогов
Обязательны удержания:
- подоходного налога (13%);
- суммы по исполнительным листам и надписи нотариальной конторы в пользу компаний или физлиц.
Организации может стать инициатором удержания:
- долга за сотрудником;
- ранее выданного аванса;
- за содержание детей в дошкольном учреждении;
- за вред, что нанесен предприятию и т. д.
НДФЛ
При начислении налога делают такую проводку:
| Дт-Кт | Операция |
| 70 68 субсчет по расчетам НДФЛ | Отражается размер НДФЛ, что удерживается с дохода физлица. Может использоваться при перерасчете размера платежа в связи с изменением статуса резидента/нерезидента. Возможно проведение операции с начала расчетного периода |
| 70 50-1 | Отражается выплата заработка из кассы предприятия, учитывая излишне удержанные суммы налога |
Страховые взносы
В бухучете затраты на оплату труда, в том числе и страховые взносы – расходы по обычному виду деятельности.
Должны отражаться по дебету счета учета расходов на производственный процесс в корреспонденции с кредитом счета 70 (пункты 5, 8 ПБУ 10/99).
Затраты должны признаваться в отчетных периодах. При этом не имеет значения когда средства перечисляются (пункт 18 того же документа).
При выборе проводки стоит опираться на Инструкцию, что утверждена приказом министерства финансов РФ от 31.10.2000 № 94н, где сказано, что возможно открытие субсчетов первого и второго порядка.
Проводки делаются в конце месяца, за который производится начисление Используют такую проводку:
| Дт 20 (23, 24, 25, 26, 43, 44, 91) Кт 69 с использованием субсчетов | Произведено начисление страховых взносов в Фонды на заработок и иное вознаграждение, выплаченное физлицу |
Штраф
Если лицу выдано подотчетные средства и образовалась недостача, будет сделано такие проводки:
| Дт-Кт | Операция |
| 71 50 | Выдано деньги подотчетным лицам |
| 50 71 | Возвращается остаток неиспользованной суммы в кассу |
| 94 71 | Учтено средства, что выданы под отчет, но не возвращены своевременно |
| 70, 73 94 | Отражается удержание подотчетных сумм из заработка сотрудника |
Если предприятие понесло затраты по вине работника, с него взыскивается сумма штрафа. Отражение будет таким:
| Дт Кт | Операция |
| 91.2 76 | Произведено начисление штрафа |
| 76 51 | Перечислено сумму штрафа |
| 73 91.1 | Отнесено штраф на работника |
| 70 73 | Произведено удержание необходимой суммы из заработка лица |
Примеры бухгалтерских проводок
Рассмотрим, какие проводки вам стоит запомнить:
| Дт Кт | Операция | На основании какого документа |
| 70 51 | Перечислено сумму аванса на счета работников по заработной плате за месяц | Платежного поручения, выписки банковского учреждения |
| 70 50 | Произведено выплаты такого аванса | Платежной ведомости или расходного кассового ордера |
| 70 76 | Депонировано аванс, что не был получен сотрудником компании | Платежной ведомости |
| 51 50 | Внесено на расчетные счета компании депонированные суммы аванса | Расходного кассового ордера, банковской выписки |
| 50 51 | Получено в банковском учреждении средства на перечисление депонированных сумм | Приходного кассового ордера, банковской выписки |
| 76 50 | Произведено выплату депонированного аванса | Расходного кассового ордера |
| 23 70 | Произведено начисление заработной платы сотрудникам вспомогательных производств, премий, оплату совместителю | На основании расчетной или расчетно-платежной ведомости |
| 25 70 | Начислено заработную платы общепроизводственным рабочим, премию, оплату совместителям | На базе тех же документов |
| 26 70 | Начисление управленческим работникам | Аналогичные документы |
| 29 70 | Начисление работнику обсуживающего производства | Аналогично |
| 44 70 | Начисление сотруднику торговой сферы и общепита | Аналогично |
| 91 со субсчетом «Прочие расходы» 70 | Начисление остальным работникам, деятельность которых не производственная | Аналогично |
| 70 51 | Произведено перечисление зарплаты в конце месяца | Реестра для перечислений денег на счет работника, платежного поручения |
| 70 50 | Выдача заработка из кассы | Платежной ведомости или расходного кассового ордера |
| 70 76 | Депонировано средства, что не были получены | На основании платежной или расчетно-платежной ведомости |
| 51 50 | Внесено на расчетные счета депонированные средства | На основании расходного кассового ордера, банковской выписки |
| 50 51 | Получено средства на перечисление депонированной заработной платы | На основании приходного кассового ордера, банковской выписки |
| 76 со субсчетами 50 | Произведено выплату депонированной суммы | На основании расходного кассового ордера |
| 76 91 | Списано невостребованную депонированную заработную плату | На основании приказа руководства, бухгалтерской справки |
| 91 73 | Начислено проценты за несвоевременную выплату заработка | На основании бухгалтерской справки, расчетной или платежно-расчетной ведомости |
| 73 51 | Перечисление процентов за невыплату заработанных сумм | На основании банковской выписки |
| 73 50 | Выдано пеню работнику | На основании платежной или расчетно-платежной ведомости, расходного кассового ордера |
Принципы работы в 1С
Начисляется плановая зарплата в программе 1С автоматическим способом. Для этого стоит выбрать документ «Прием на работу». Сохраняются данные в регистрах по плановым начислениям сотрудников фирмы.
В автоматическом режиме производятся расчеты удержанных (плановых) средств:
- Открывают «Зарплата» — «Начисление зарплаты».
- Добавляют новый документ, заполнив запрашиваемые требования.
Если зарплата на вашем предприятии не требует сложных расчетов, то нужно будет только кликнуть «Заполнить и рассчитать все» — для начинающих это не составит труда.
Так все сотрудники с отбором будут заполнены по подразделениям в таблице. Программа проверит дату приема на работу и увольнения работника.
Распространенные ситуации ↑
Разберемся, какие правила начисления и его учета применимы в конкретных ситуациях.
Особенности начисления в бюджетных учреждениях
Вы не знаете, как начисляется зарплата учителям в 2019 году (и другим бюджетным работникам)? Сложность представляет деление на категории и т. д.
Остановимся на отражении в учете. Применяются такие проводки:
| Операция | Дт | Кт |
| Начисление зарплаты | КФО 401 20 211 (Годовые затраты. 211 – затраты по зарплате) | КФО 302 11 730 (Расчет заработка. 730 – увеличивается задолженность) |
| Принято денежное обязательство по начислению суммы | КФО 502 11 211 (бюджетное обязательство) | КФО 502 12 211 (денежное обязательство) |
| Удержание НДФЛ | КФО 302 11 830 (По расчетам зарплаты. 830 – уменьшается задолженность Кт) | КФО 303 01 730 (По расчетам НДФЛ) |
| Страховые взносы в Пенсионный фонд | КФО 401 20 213 (по начислениям на выплату заработанных сумм) | КФО 303 10 730 |
| Принято денежное обязательство по начислению на выплату по оплате труда | КФО 502 11 213 | КФО 502 12 213 |
| Взносы в Фонд соцстраха | КФО 401 20 213 | КФО 303 02 730 |
| Принято денежное обязательство по начислению | КФО 502 11 213 | КФО 502 12 213 |
| По взносам в ФОМС | КФО 401 20 213 | КФО 303 07 730 |
| Принято денежное обязательство | КФО 502 11 213 | КФО 502 12 213 |
| По взносам на страхование от несчастного случая и профессиональных болезней | КФО 401 20 213 | КФО 303 06 730 |
| Принято денежное обязательство | КФО 502 11 213 | КФО 502 12 213 |
Возврат излишне выплаченной суммы (в кассу)
Как отражать операции по возврату излишне выплаченных работникам средств? в этом стоит разобраться, ведь при наличии ошибок могут нарушаться правила учета прибыли и затрат.
А за это можно получить штраф в соответствии со ст. 120 Налогового кодекса.
При отражении операции возврата необходимо сделать такие проводки:
| Дт 73 Кт 70 | писание излишне выплаченных сумм, что должны возвращаться |
| Дт 50 Кт 73 | Получено от сотрудника в кассу сумму, которая выплачена по ошибке |
Нюансы при работе предприятия на УСН
Компании, которые применяют УСН, признают расходы после того, как они оплачены. А значит, затраты на оплату труда стоит учесть при погашении долга методом списания денег с расчетных счетов плательщика налогов, выплат из кассы.
А если используется другой метод – при погашении (подпункт 1 пункта 2 ст. 346.17 НК России).
Параметры начисления военнослужащим
Подход к начислению заработной платы военнослужащим заключается в увеличении оклада и уменьшении надбавки и премии.
Размер денежного довольствия зависит от:
- воинской должности;
- присвоенного воинского звания;
- выполняемых задач;
- условий прохождения службы.
Максимальная надбавка составляет 100% от утвержденного оклада. Выплачивается заработок военнослужащему в соответствии с Законом от 7 ноября 2011 г. № 306-ФЗ.
Причем используется аналитический и синтетический учет. Особенности автоматизации начислений денежных довольствий рассмотрены в пособии к конфигурации «Зарплата и кадры бюджетного учреждения».
Рассматривается, каким образом осуществляется контроль за настройкой разового и основного начисления, как создается новый вид начисления, удержания.
Если начислена управленческому персоналу
Для ведения учета выплат зарплаты управленческим работникам в 1С ставят специальную галочку. После этого появится возможность просматривать расчетный листок, сформировать ведомость.
Специальные расчеты управленческой зарплаты не проводятся, а регламентированный заработок считается управленческим.
Возможно проведение расчета в дополнение к регламентированному заработку. Допускается и расчет таких зарплат в отдельности.
К спискам начислений управленческих зарплат появляется доступ через «Управление персоналом» — «Персонал» — «Мотивация работников» — Управленческое начисление».
Все расчеты осуществляются в документе для начисления заработка сотрудникам. Отражение в учете труда осуществляется по заданным статьям с автоматическим способом подстановки некоторых сведений, что известны – сотрудник и подразделение.
Можно отражать в пропорциональном соотношении к базовым начислениям.
Если вы желаете иметь бизнес, который процветает, мало просто хорошо разбираться в своем деле.
Также стоит разузнать все о начислении заработной платы в 2019 году, ведь грамотная организация системы оплаты труда и безошибочное начисление заработной платы станут залогом формирования хорошей команды.
buhonline24.ru
Ведение зарплаты на 70 счете
На нем учитываются все расчеты с персоналом:
- по оплате труда, включая основную и дополнительную зарплату, а также поощрительные и компенсационные выплаты;
- по начислению и выплате материальной помощи, пособий и компенсаций;
- по оплате отпускных и компенсаций за неиспользованный отпуск;
- по удержаниям из зарплаты в счёт компенсации потерь от брака, недостач, хищений, порчи материальных ценностей, и т.п.;
- по оплате работниками профсоюзных взносов, коммунальных и других услуг;
- по удержаниям из зарплаты по исполнительным листам на основе решения суда, и др.
По кредиту в проводках счёта 70 отображаются суммы задолженности предприятия/организации перед работником, по дебету – уменьшение такой задолженности вследствие осуществления выплат заработной платы либо других причитающихся работникам сумм в соответствии с законодательством, или возникновения задолженности работника перед предприятием.
Аналитические счета к счету 70 могут открываться по группам работников (по подразделениям) и по каждому работнику отдельно.
Основные корреспондирующие счета к счёту 70 при начислении зарплаты определяются видом деятельности предприятия (организации):
- в производстве – счёт 20 (для работников основного производства), счет 23 (для работников вспомогательных производств), 25 (для работников, занятых в управлении и обслуживании цехов и/или участков), 26 (для работников заводоуправления и специалистов), 29 (для работников обслуживающих производств и хозяйств);
- в торговле и сфере обслуживания – счёт 44.
При начислении пособий используются счета, предназначенные для расчётов с внебюджетными фондами (субсчета счёта 69). При начислении отпускных и сумм выплат вознаграждений за выслугу лет используется бухгалтерский счёт 96, и т.д.
Все перечисленные начисления производятся по дебету указанных счетов и по кредиту счёта 70.
Смотрите пошаговую инструкцию по начислению и выплате зарплаты в 1С 8.3:
Проводки: начислена заработная плата
Основные бухгалтерские проводки по начислению зарплаты:
| Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
| 20 (23, 25, 26, 29) | 70 | Проводка: начислена заработная работникам основного производства (вспомогательного, обслуживающего, работникам управления и обслуживания цехов и предприятия в целом) | 150000 | Справка-расчёт |
| 44 | 70 | Начислена зарплата работникам предприятия торговли или сферы обслуживания | 60000 | Справка-расчёт |
| 69 | 70 | Начислены пособия работникам из внебюджетных фондов (по болезни, производственной травме, беременности и родам и т.п.) | 20000 | Справка-расчёт |
| 91 | 70 | Начислена зарплата работникам, занятых в сфере деятельности, не относящейся к обычной для предприятия (например, обслуживание объектов, переданных в аренду) | 30000 | Справка-расчёт, договор аренды |
| 96 | 70 | Начислены выплаты работникам за счет резерва предстоящих расходов и платежей (отпускные, вознаграждения за выслугу лет, и пр.) | 40000 | Справка-расчёт |
| 97 | 70 | Начислена зарплата работникам, занятым на работах, отнесенных к расходам будущих периодов (разработка и испытания новой продукции, научные исследования, исследования рынка, и т.п.) | 35000 | Справка-расчёт, акт выполненных работ |
| 99 | 70 | Начислена зарплата сотрудникам предприятия, занятых ликвидацией последствий чрезвычайных происшествий, катастроф, аварий, стихийных бедствий и др. | 15000 | Справка-расчёт, акт выполненных работ |
Предприятие (организация) в случае нехватки денежных средств может частично оплачивать труд работников в натуральной форме, но такие расчеты не должны превышать 20% от начисленной суммы оплаты труда. При оплате труда продукцией собственного производства она учитывается по рыночным ценам в соответствии со ст. 40 НК РФ. НДФЛ и ЕСН с выплат работникам в натуральной форме уплачивается на общих основаниях исходя из рыночной стоимости продукции либо иных выданных работникам материальных ценностей.
Как отобразить в проводках выплату заработной платы, налогов и удержаний
Данные проводки отражаются по дебету счёта 70 и кредиту соответствующих счетов. Они показывают уменьшение задолженности организации перед работниками по заработной плате.
| Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
| 70 | 50 | Проводка по выдаче из кассы заработной платы | 254500 | Расчётно-платёжная ведомость, расходный кассовый ордер |
| 70 | 51 | Перечислена зарплата на счета сотрудников в банке (банковские карты) с р/с предприятия | 50000 | Справка-расчёт, платёжное поручение, договор с банком |
| 70 | 68.01 | Удержан НДФЛ с зарплаты работников | 45500 | Справка-расчёт |
| 70 | 71 | Удержана с зарплаты работника не возвращённая им ранее сумма, выданная под отчёт | 2500 | Авансовый отчёт работника |
| 70 | 73 | Удержана с работника сумма возмещения причиненного им материального ущерба | 5500 | Акт служебного расследования, приказ о возмещении ущерба |
| 70 | 75 | Приобретение работниками акций предприятия в счёт заработной платы | 20000 | Заявления работников, решение общего собрания акционеров |
| 70 | 76 | Удержания из зарплаты работников в пользу третьих лиц (членские и страховые взносы, алименты, погашение задолженности по коммунальным платежам, др. выплаты по решению суда, и т.д.) | 10000 | Справка-расчёт |
| 70 | 94 | Удержана сумма материального ущерба с установленных виновных лиц | 5000 | Акт служебного расследования, приказ о возмещении ущерба |
В соответствии с ТК РФ работодатель обязан выплачивать заработную плату не реже двух раз в месяц. Сумма аванса не должна быть меньше окладов или тарифных ставок за отработанную первую половину месяца. Схема выплаты аванса показана на рис. 1.
Рис. 1. Порядок и сроки выплаты аванса.
Удержания из заработной платы могут проводиться исключительно в случаях, предусмотренных законодательством. Ст. 138 ТК РФ устанавливает ограничения на размер удержаний из зарплаты:
- в стандартных случаях – не более 20% от суммы зарплаты;
- в особых предусмотренных законодательством случаях, а также при удержании из заработка работника по нескольким исполнительным документам – не более 50% заработной платы;
- при отбывании работником исправительных работ, выплате алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении ущерба в результате преступления – не более 70% заработной платы.
saldovka.com