Строка 070 «Сумма удержанного налога» находится в первом разделе расчета 6-НДФЛ. Ее, как и всю форму, заполняют нарастающим итогом. В ней приводят данные о налоге, удержанном со всех доходов, выплаченных за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев и год).
В разделе 1 приведите обобщенные сведения, которые касаются начисления и уплаты НДФЛ. Укажите общую сумму доходов, начисленных физлицам, предоставленные им вычеты. Также покажите общую сумму начисленного и удержанного НДФЛ по строке 070.
Заполняйте раздел нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Включите в состав обобщенных показателей доходы (налоговые вычеты, суммы НДФЛ) по операциям за отчетный период. Например, укажите за полугодие показатели с 1 января по 30 июня включительно. Строка 070 6 НДФЛ будет содержать сведения об удержании за данный период времени.
Как заполняется 070 строка 6 НДФЛ
Составьте отдельный раздел 1 по каждой ставке налога. При этом информацию по строкам 060-090 приведите на первой странице. Так как 070 строка 6-НДФЛ содержит итоговые данные, прежде всего, надо заполнить показатели в графах 010 — 060.
- Скачать образец заполнения 6-НДФЛ
- Скачать бланк 6-НДФЛ
Это делают так:
- Ставку НДФЛ укажите по 010. В 020 строку впишите все доходы работников нарастающим итогом с начала года. При этом ориентируйтесь на дату получения дохода в целях НДФЛ, а не на начисления в бухучете;
- По 030 приведите общую сумму вычетов по всем сотрудникам. На нее будет уменьшен налогооблагаемый доход. Заполнение также приоизводится нарастающим итогом с начала года;
- По строке 040 покажите исчисленный НДФЛ нарастающим итогом с начала года. Чтобы его рассчитать, сложите суммы налога, начисленные с доходов всех сотрудников. Аналогично по дивидендам для строки 045;
- В 060 приведите число людей — получателей дохода в течение отчетного (налогового) периода.
Строка 070 6-НДФЛ должна содержать общую сумму удержанного налога.
В 080 покажите исчисленную, но не удержанную сумму налога в текущем отчетном периоде. Отметим: речь идет именно об НДФЛ, который фирме нужно удержать до конца отчетного периода, но она не смогла это сделать по каким-либо причинам.
Суммы исчисленного (стр. 040 6-НДФЛ) и удержанного (строка 070 6-НДФЛ) налога могут не совпадать.
равенство будет, если какой-либо доход уже признан, налог с него исчислен, но фактической выплаты еще не было. Например, датой фактического получения заработной платы является последний день месяца. В этот день величина дохода известна и налог, который должен быть удержан из этого дохода, определен. Однако удержать эту сумму до фактической выплаты дохода невозможно. Поэтому показатель для заполнения строки 070 появится только после того, как зарплата будет выдана.
Возможное несоответствие показателей строк 040 и 070 формы 6-НДФЛ предусмотрено контрольными соотношениями. Подтверждает это и письмо ФНС от 15.03.2016 № БС-4-11/4222.
Особенности заполнения строки 070 6-НДФЛ
При отражении суточных в 6-НДФЛ 070 строка заполняется в особом порядке. Суточные также относятся к нормируемым расходам для целей НДФЛ. Но их предельную величину, освобождаемую от налога, считайте не нарастающим итогом с начала года, а при каждой выплате. Датой фактического получения доходов при этом будет считаться последний день месяца утверждения авансового отчета по командировке.
Отражайте только сверхнормативную часть по суточным в 6 НДФЛ. Суммы в рамках нормативов не включайте.
Пример
За девять месяцев сотрудник организации дважды выезжал в командировки по территории России:— в июле. Командировка на три дня. Суточные — 1200 руб. в день на общую сумму 3600 руб. Авансовый отчет утвержден 25 июля;
— в августе. Командировка три дня. Суточные — 1100 руб. в день на общую сумму 3300 руб. Авансовый отчет утвержден 28 августа.
Норма суточных в части НДФЛ — 700 руб. в день. Величина сверхнормативных суточных составила:
— за июль — 1500 руб. ((1200 руб. — 700 руб.) × 3 дн.). НДФЛ — 195 руб.;
— за август — 1200 руб. ((1100 руб. — 700 руб.) × 3 дн.). НДФЛ — 156 руб.Датами фактического получения дохода являются соответственно 31 июля и 31 августа. НДФЛ бухгалтер удерживает из ближайших денежных выплат — 3 августа и 5 сентября.
В расчете 6-НДФЛ за девять месяцев сверхнормативные суточные и удержанный из них налог бухгалтер отразил так:
в строках раздела I:
— 020 — 2700 руб.;
— 040 — 351 руб.;
— 070 — 351 руб.;в строках раздела II:
— 100 — 31.07.2018;
— 110 — 03.08.2018;
— 120 — 06.08.2018;
— 130 — 1500 руб.;
— 140 — 195 руб.;
— 100 — 31.08.2018;
— 110 — 05.09.2018;
— 120 — 06.09.2018;
— 130 — 1200 руб.;
— 140 — 156 руб.
Такой же порядок действует и для других доходов, которые нормируются при каждой выплате.
Определенные особенности, связанные с заполнением строки 070 есть и при предоставлении работнику имущественного вычета.
ботник может иметь право на такой вычет. Тогда он подаст в бухгалтерию заявление о возврате налога излишне удержанного из его доходов. Причем работник вправе получить льготу даже, если право на вычет появилось у него в течение года. Ведь для вычета нужно учитывать все доходы, полученные с начала года. Если работник подал заявление, фирма обязана вернуть ему ту сумму НДФЛ, которая была излишне удержана до начала предоставления вычета (п. 15 Обзора, утв. Верховным судом 21.10.2015, письма ФНС от 03.11. 2015 № СА-4-7/19206, от 25.12.2015 № БС-4-11/22869).
В расчете 6-НДФЛ строки будут заполнены так:
- 030 раздела 1 покажите сумму вычета;
- 090 раздела 1 покажите сумму излишне удержанного налога, которую вернули в отчетном периоде;
- 070 раздела 1 покажите удержанный НДФЛ, не уменьшая на налог, который показали по строке 090;
- 140 раздела 2 (по соответствующим срокам) покажите суммы НДФЛ, удержанные до начала предоставления имущественного вычета.
Когда сотрудник предоставил уведомление в середине года, уточненные расчеты за прошлые периоды не подавайте.
www.buhsoft.ru
Удержание подоходного налога
В последние годы в налоговом законодательстве сделаны изменения в отношении перечислений денежных средств в госказну. В то же время исчисления и удержания остались прежними. Изменения затронули только сроки начисления в бюджет. В результате выплаты осуществляются до того, как будет выдана заработная плата. В расчёт принимаются праздники и выходные. Срок с учётом отпускных – не позже последнего числа месяца. Обычно госкомпании рассчитываются с сотрудниками дважды в месяц:
У многих возникает вопрос – должен ли удерживаться налог с аванса? Ответ – нет, с него налоги не взимается. Они платятся только с полного дохода граждан.
Ситуации, в которых налог не удерживается
В некоторых случаях удержать налог не представляется возможным. Например, когда магазин устраивает розыгрыш призов, в качестве которых выступает собственная продукция. Это может быть смартфон. В этом случае денежные средства никому не выплачиваются, поэтому и налог взиматься не может. В соответствии с действующим законодательством, торговая площадка обязана сообщить о выигрыше как победителю, как и Федеральной налоговой службе. Выполнить это следует до первого месяца весны, который следует после проведения розыгрыша.
Штрафные санкции за отсутствие перечисления
Общеизвестно, что налоги следует выплачивать. Это распространяется на всех, помимо имеющих льготы граждан. Если говорить об отсутствии перечисления либо удержания налога, то в этом случае нужно заплатить штраф. Ситуация, в которой индивидуальный предприниматель либо организация не платят налоги в бюджет, не допустима. В этом случае возможно наложение административной ответственности. На размер штрафа влияет величина не удержанного и не перечисленного налога. Чаще всего придётся дополнительно уплатить его пятую часть.
Какова может быть разница между исчисленным и удержанным налогами
Обычно данные показатели одинаковые, однако так бывает не всегда. Величина удержанного платежа иногда отличается от исчисленного. Например, во время зимнего отпуска (начался в декабре, а закончился в январе) начисляется налог. Однако исчисленный налог распространяется на декабрьскую часть, а удержанный – на всю сумму.
В некоторых случаях величина перечисленного налога не превышает удержанный по той причине, что остаток недоперечисленной величины «зависнет» в регистре накопления. Если же перечисленный сбор будет больше, тогда в регистре накопления величина перечисленного платежа будет указываться со знаком «минус».
investtalk.ru
НДФЛ удержанный
Удержание налога согласно п. 4 стат. 226 НК выполняется в момент выплаты доходов налоговым агентом. То есть при выдаче зарплаты работникам – это день фактической выплаты. При этом сумма удержанного подоходного налога не может быть больше 50 % от размера дохода.
Удерживается ли подоходный налог с отпускных? Безусловно, причем новая редакция п. 6 стат. 226 приравняла отпускные суммы к зарплатным выплатам, по которым НДФЛ следует перечислить государству до конца месяца осуществления расчетов с работниками. Эта же норма распространяется на перечисления налога с больничных пособий, включая декретные выплаты. В бланке справки 2-НДФЛ сумма налога удержанная вносится в строчку с одноименным названием «Сумма налога удержанная».
НДФЛ перечисленный
Этот показатель определяется просто. Величина налога, перечисленного за отчетный/налоговый период или отдельный месяц, равна всем фактически переведенным на счет бюджета (по месту учета налогового агента/обособленного подразделения) суммам. При этом перечислять НДФЛ, равно как и удерживать, с авансовых сумм заработка работников не требуется. Окончательные расчеты производятся по итогам месяца (п. 2 стат. 223 НК). При составлении справки по форме 2-НДФЛ перечисленный НДФЛ отражается по строчке «Сумма налога перечисленного».
Пример расчета и удержания подоходного налога в 2017 году
Предположим, что заработок сотрудника за март равен 40000 руб. Бухгалтеру предприятия необходимо исчислить НДФЛ за март в сумме = 40000 х 13 % = 5200 руб. При этом всего за 1 квартал исчислено налога 13650 руб. = 5200 руб. за март + 4550 руб. за февраль + 3900 руб. за январь. Удержан налог 31-го марта. Перечислено предприятием за март 4000 руб.
Следовательно, суммы НДФЛ за март равны:
- Налог удержанный – 5200 руб.
- Налог исчисленный – 5200 руб.
- Налог перечисленный – 4000 руб., долг перед бюджетом составляет 1200 руб.
Допустим, предприятие не выплатило зарплату работнику. Как отразить такую сумму в справке ф. 2-НДФЛ? В этом случае бухгалтер должен начислить доход и налог, но не удерживать его, так как фактической выплаты не было. Сумму НДФЛ нужно показать по строчке не удержанного налога.
Важно! Если у налогового агента нет возможности произвести удержания НДФЛ, об этом следует уведомить ИФНС и самого налогоплательщика до 1 марта следующего года (п. 5 стат. 226 НК). Бланк составляется с учетом требований федеральных органов.
raszp.ru
Цитата (ПИСЬМО ФНС от 2 марта 2015 г. N БС-4-11/3283):ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО от 2 марта 2015 г. N БС-4-11/3283
Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение по вопросу порядка заполнения сведений о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ при получении доходов в виде оплат.
нтами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.
В соответствии с пунктом 2 статьи 230 Кодекса налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Из изложенного следует, что при заполнении Справок о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ(далее — Справка) в соответствующих разделах Справки суммы начисленных доходов в виде оплаты труда отражаются в том месяце налогового периода, за который такие доходы были начислены.
и этом суммы начисленного налога отражаются в том налоговом периоде, за который они были исчислены.
Суммы удержанного налога следует отражать в Справке в том налоговом периоде, за который был исчислен налог. Если сумма налога на доходы физических лиц была удержана после завершения налогового периода и представления в налоговый орган Справки, то ранее представленные в налоговый орган Справки подлежат корректировке путем представления новой Справки.
Действительный
государственный советник РФ 2 класса
С.Л. БОНДАРЧУК
www.buhonline.ru
Ндфл исчисленный и удержанный: в чем разница
Февраль 30 000 руб. 3900 руб. (30 000 руб. × 13%) 6760 руб.
(2860 руб. + 3900 руб.) 0 руб. (6760 руб. – 48 000 руб. – 2860 руб.) Март 30 000 руб. 3900 руб. (30 000 руб. × 13%) 10 660 руб.
(6760 руб. + 3900 руб.) 0 руб. (10 660 руб. – 48 000 руб. – 6760 руб.)
(10 660 руб. + 3900 руб.) 0 руб. (14 560 руб. – 48 000 руб. – 10 660 руб.) (14 560 руб. + 3900 руб.) 0 руб. (18 460 руб. – 48 000 руб. – 14 560 руб.) (18 460 руб. + 3900 руб.) 0 руб. (22 360 руб. – 48 000 руб. – 18 460 руб.) Июль 30 000 руб. 3900 руб. (30 000 руб. × 13%) 26 260 руб.
(22 360 руб. + 3900 руб.) 0 руб. (26 260 руб. – 48 000 руб. – 22 360 руб.) (26 260 руб. + 3900 руб.) 0 руб. (30 160 руб.
2-ндфл при невозможности удержать налог: сроки, образец, штрафы
Сведения об уточненной сумме налога укажите:
- по строке «Сумма налога исчисленная»;
- по строке «Сумма налога удержанная»;
- по строке «Сумма налога перечисленная».
При этом по строке «Сумма налога перечисленная» нужно отразить не фактически перечисленную сумму НДФЛ, а сумму налога, подлежащую уплате в бюджет после уточнения налоговых обязательств сотрудника.
Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 13 сентября 2012 г.
№ АС-4-3/15317. В результате внесенных исправлений в карточке лицевого счета организации (налогового агента) сформируется переплата по НДФЛ.
Однако эта переплата будет компенсирована за счет НДФЛ, удержанного из доходов других сотрудников, но не перечисленного в бюджет в связи с возвратом уволенному сотруднику.
2-ндфл и 6-ндфл: фнс рассказывает о типичных ошибках
Его данные: Александр Сергеевич Кондратьев, гражданин РФ, дата рождения – 15 апреля 1978 года, паспорт серии 46 00 № 462135 выдан ОВД «Войковский» г. Москвы 23 ноября 2000 года, прописан по адресу: 125127, г.
Москва, ул. 2-я Радиаторская, д. 5, к. 1, кв. 40, ИНН 703254479214.
Организация состоит на налоговом учете в ИФНС № 43 по Северному административному округу г.
Москвы (муниципальный округ Коптево). Код по ОКТМО – 453410000. ИНН 7708123456, КПП 770801001. Руководитель организации – Александр Владимирович Львов, тел. (495) 154-60-90.
В 2015 году ежемесячная зарплата Кондратьева составила 19 200 руб.
В июле 2015 года Кондратьев брал ежегодный оплачиваемый отпуск и ему были выплачены отпускные в размере 17 300 руб. (и зарплата за фактически отработанное время в июле – 1800 руб.). Кондратьев женат, у него есть пятилетний сын.
Форма 2-ндфл: разбираем нестандартные ситуации
В разделе 5 этой справки по Кондратьеву отражены следующие данные:
- по строке «Общая сумма дохода» – 204 000 руб.;
- по строке «Налоговая база» – 198 000 руб.;
- по строке «Сумма налога исчисленная» – 25 740 руб.;
- по строке «Сумма налога удержанная» – 17 940 руб.;
- по строке «Сумма налога перечисленная» – 17 940 руб.;
- по строке «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» – 7800 руб.
Ситуация: как заполнить раздел 5 справки 2-НДФЛ на сотрудника-иностранца, работающего по патенту? Раздел 5 справки 2-НДФЛ заполняйте в общем порядке.
Сумму фиксированных авансов по патенту, на которую уменьшаете налог, укажите в одноименной строке.
Если ее величина превышает сумму рассчитанного НДФЛ, то по строкам «Сумма налога удержанная» и «Сумма налога перечисленная» поставьте нули.
Справка по форме 2-ндфл в 2016 году
Ситуация: как заполнить раздел 5 справки по форме 2-НДФЛ, если исчисленная сумма налога была не полностью удержана с сотрудника? Заполните указанный раздел, руководствуясь Порядком, утвержденным приказом ФНС России от 30 октября 2015 г.
№ ММВ-7-11/485, и разъяснениями контролирующих ведомств. Если в течение налогового периода налоговый агент не смог полностью удержать НДФЛ с выплаченных доходов, сумму задолженности налогоплательщика он должен передать на взыскание в налоговую инспекцию. Для этого в течение одного месяца с даты окончания налогового периода (до 1 марта следующего года) нужно направить письменное уведомление налогоплательщику и в налоговую инспекцию по месту учета налогового агента (п. 5 ст. 226 НК РФ). В качестве уведомления используйте форму 2-НДФЛ (п. 2 приказа ФНС России от 30 октября 2015 г. № ММВ-7-11/485). При заполнении формы в поле «Признак» укажите цифру 2 (п. 5 ст.
Справка 2-ндфл с признаком 2
В течение всего года вы платите общую сумму НДФЛ по всем сотрудникам, а в 2-НДФЛ её нужно распределить отдельно по каждому.
Если вы всегда перечисляли ровно столько, сколько должны, проблем не будет — исчисленный, удержанный и перечисленный налог будут равны.
Но встречаются ситуации, когда эти суммы различаются.
Причины бывают разные. Например, при пересчёте налога в случае увольнения сотрудника вы не можете удержать налог, а при несвоевременном перечислении налога в бюджет образуется недоплата.
Если вы можете удержать недоплаченный НДФЛ, сделайте это до подачи 2-НДФЛ.
Так вы сначала погасите недоимку, а потом распределите перечисленный налог по сотрудникам. Тогда в 2-НДФЛ начисленный, удержанный и перечисленный налог будут равны. Если вы недоплатили и не можете удержать налог, например, сотрудник уже уволился, подготовьте справку 2-НДФЛ с признаком «2».
Как заполнить 2-ндфл в 2017 году
В справке 2-НДФЛ сумма налога удержанная указывается в строке «Сумма налога удержанная». Перечисленный НДФЛ Это та сумма налога, которую налоговый агент фактически перечислил в бюджет. В справке о доходах 2-НДФЛ информации о сумме перечисленного налога отведено место в строке «Сумма налога перечисленная». Пример Зарплата работника составляет 30000 руб. в месяц, стандартные вычеты работнику не положены.
Работодатель исчислил сумму НДФЛ и полностью удержал его, но в бюджет перечислил лишь 50% от удержанной суммы.
НДФЛ Сумма Исчисленный 3900 руб. (30000 руб. х 13%) Удержанный 3900 руб.
Перечисленный 1950 руб. (3900 руб. х 50%) Получается, что на руки работник должен получить 26100 руб. (30000 руб. – 3900 руб.), а работодатель не до конца исполнил свои налоговые обязанности, т.к.
НДФЛ в бюджет поступил не в полном объеме. Рассмотрим такую ситуацию.
Например, с выигрыша в лотерею нужно заплатить 35%. 2-НДФЛ нужно сдавать раз в год до 1 апреля.
Если он выпадает на выходной или праздник, срок переносится на следующий рабочий день.
Не забывайте каждый квартал сдавать отчёт 6-НДФЛ. Подробнее о нём читайте в статье «Как подготовить отчёт 6-НДФЛ».
Правила заполнения формы 2-НДФЛ 2-НДФЛ состоит из справок на каждого сотрудника.
В справке отражается информация о доходах, вычетах, исчисленном, удержанном и перечисленном налоге.
Скачать форму 2-НДФЛ Правила заполнения 2-НДФЛ
- Исчисленный налог — 13% от разницы между доходами и налоговыми вычетами.
- Удержанный налог — сколько НДФЛ вы удержали из зарплаты сотрудника.
- Перечисленный налог — сколько НДФЛ вы перечислили в налоговую.
Чаще всего трудности возникают при заполнении суммы перечисленного налога.
Сумма налога yt удержанная налоговым агентом в справке 2 ндфл что это
- 1 <<
- 2 Раздел 5
- 3 Как сдать
- 4 Уточненные справки
Раздел 5 В разделе 5 отразите общую сумму дохода и налога по итогам года. Этот раздел заполняйте отдельно по каждой ставке налога. Порядок заполнения соответствующих полей приведен в таблице.
Наименования поля Что указывать Справка с признаком 1 Справка с признаком 2 (сообщение о невозможности удержать налог) «Общая сумма дохода» Суммарную величину дохода по итогам налогового периода.
Для этого сложите все доходы, указанные в разделе 3. Налоговые вычеты, указанные в разделах 3 и 4, в этот показатель не включайте Общую сумму дохода, с которой не удержали налог «Налоговая база» Налоговую базу, с которой исчислен налог.
Сумма налога не удержанная налоговым агентом в справке 2 ндфл что это
Кондратьеву в 2015 году, составила 144 000 руб. В декабре 2015 года по просьбе сотрудника организация оплатила ему туристическую поездку.
Дополнительный доход Кондратьева, полученный в натуральной форме, составил 60 000 руб.
Кондратьев является инвалидом II группы, поэтому в 2015 году он имел право на стандартный налоговый вычет в размере 500 руб.
в месяц.
Таким образом, общая сумма НДФЛ, исчисленная с доходов Кондратьева за 2015 год, равна:(144 000 руб.
– 500 руб. × 12 мес. + 60 000 руб.) × 13% = 25 740 руб. По состоянию на 1 января 2016 года организация смогла удержать из зарплаты Кондратьева НДФЛ только в размере 17 940 руб. 1 января 2016 года Кондратьев уволился. Разницу между исчисленной и удержанной суммой налога организация передала на взыскание в налоговую инспекцию.
Сумма налога не удержанная налоговым агентом в справке 2 ндфл что это такое
Как сдать До конца 2015 года сдавать справки по форме 2-НДФЛ можно было одним из следующих способов:
- лично или через представителя (на бумаге или на электронных носителях);
- заказным письмом по почте с описью вложения;
- по телекоммуникационным каналам связи.
Об этом сказано в пунктах 3–4 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 16 сентября 2011 г.
№
ММВ-7-3/576. С 1 января 2016 года сдавать справки можно только двумя способами:
- в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи;
- на бумаге (лично, через представителя или по почте с описью вложения), если число справок не больше 24 штук.
Такой порядок распространяется в том числе и на формы 2-НДФЛ, которые налоговые агенты будут подавать за 2015 год.
Это следует из положений пункта 3 статьи 2 Закона от 2 мая 2015 г. № 113-ФЗ.
zakonbiz.ru
Переплата и недоплата
При обнаружении переплаты показателей по подоходному налогу и, соответственно, излишне удержанной суммы налоговый агент выясняет причину возникновения. Возможно, что переплата произошла из-за неправильно рассчитанных налогов с физ. лица, а это значит, во время расчета заработной платы возникла ошибка. В таком случае эти суммы возвращают, для этого обращаются с заявлением к инспектору.
Переплаты не пойдут в зачет будущих платежей из-за особенностей формирования и перевода налога на доходы в казну. Таким образом, в справке 2 эти значения не отражены.
Если ошибка в начислении зарплаты, применении вычета и исчисления подоходного налога привела к большим размерам переплаты, это фиксируют в бланке 2 и возвращают излишне изъятую сумму работнику. В случае возврата распределяют суммы НДФЛ с учетом конкретных сведений.
Если при формировании справки 2 бухгалтер заметил, что произошла уплата налога меньше удержанной на конец года, и это не связано с финансовой работой предприятия, то перечислить следует незамедлительно, до отправки справки 2 в налоговую инспекцию.
Таким образом, предприятие в первую очередь возвращает государству долг по НДФЛ, затем формирует отчетность 2, в которой распределяет суммы по физ. лицам. Иными словами, на момент сдачи отчета задолженность гасят, и в итоговой декларации сведения по изъятому НДФЛ равняются начисленному налогу.
В случае, если невозможно удержать и передать эти суммы государству, это нужно отразить в бланке 2. Здесь указывают, что удержанный НДФЛ равен переданному налогу, но не совпадает с начисленным налогом. Справка 2 для этого случая формируется с признаком 2, и в нее вносят не удержанную сумму подоходного налога.
Исчисленный НДФЛ
Субъект хозяйствования начисляет зарплату работникам, предварительно с этого вознаграждения считает НДФЛ нарастающим итогом, который при выдаче дохода будет удержан и затем передан в казну. Эта норма определена в статье 226 п. 3.
В справке 2 НДФЛ за отчетный год сумма налога исчисленная – тот показатель, который рассчитан бухгалтером в момент начисления прибыли в пользу физ. лиц. Это значение вписывают в соответствующую ячейку декларации 2.
Если физ. лицо получает прибыль, которая попадает под налогообложение по “разным” ставкам подоходного налога, исчислить налог следует отдельно по каждому виду дохода под соответствующий процент.
Удержанный НДФЛ
В справке 2 НДФЛ следует отразить удержанную сумму налога во время выплаты заработка, которую исчислили ранее по статье 226 п. 4. Таким образом, физ. лицо на руки получает доход, уменьшенный на размер подоходного налога, который остается на счетах бухгалтерского учета у налогового агента и переведется в казну в сроки, установленные законодательно.
Сумма удержанного подоходного налога не превышает половины заработка.
Норма удержания подоходного налога касается и отпускных, и выплат по листкам нетрудоспособности, и детских пособий.
Перечисленный НДФЛ
После передачи организацией НДФЛ в казну, когда платежное поручение будет исполнено банком, его относят в категорию перечисленного налога. В бланке 2 НДФЛ отражают эти значения в соответствующем поле.
Помните, что с сумм фиксированных авансовых платежей подоходный налог не перечисляется, равно как и не удерживается. Окончательные расчеты делают в конце месяца по статье 223 п. 2.
Если НДФЛ удержать невозможно
При ситуации, когда налог не удерживают, так как субъект хозяйствования не имеет возможности его удержания при отсутствии налоговой базы. Это бывает при получении выплат в натуральном выражении.
Пример. Рассмотрим розыгрыш продуктовых наборов среди покупателей в торговом центре. Победитель получит только продукты, никакие денежные вознаграждения ему не начисляют, соответственно, нет возможности удержать подоходный налог с этой прибыли.
В таком случае по статье 226 п. 5 налоговый агент подает бланк 2 НДФЛ в ИМНС о невозможности удержать налог за предыдущий год в срок до 1 марта следующего года. Например, за 2017 год подают сведения не позднее 1.03.2018. Кроме того, одновременно уведомляют победителя о наличии неудержанного подоходного налога.
НДФЛ исчисленный и удержанный: в чем разница
Новые правила Налогового Кодекса стерли разницу между понятиями исчисленного и удержанного НДФЛ. Юр лицо делает исчисления подоходного налога в момент начисления дохода, а удержание должно быть произведено одновременно или уже после того, когда заработок выплачен.
Пример 1
Чтобы разобраться в этих понятиях, рассмотрим наглядный пример. В компании ежемесячный размер дохода физ. лица составляет 30 000 рублей. Бухгалтер посчитал сумму и удержал налог, а вот в казну перевел только половину суммы.
Соответственно, в регистрах это отражено:
- Подоходный исчисленный налог – 3 900 (30 000 * 13%);
- 13% удержанный налог – 3 900;
- перечисленная сумма налога – 1 950 (3 900 * 50%);
- вознаграждение, которое сотрудник получит на карточку или на руки – 26 100 (30 000 – 3 900).
Из этого примера следует, что по отношению к работнику подсчеты и удержания на конец периода произведены верно, а вот в казну подоходный налог переведен частично.
Пример 2
Рассмотрим ситуацию, когда заработная плата за последний месяц отчетного года начислена, но не выплачена на момент заполнения отчета 2. Как в таком случае отражать налоги.
Пошаговые действия бухгалтера в этой ситуации следующие.
- Заработок за декабрь отражают в отчете как доход;
- Рассчитанный с этого заработка НДФЛ также указывают в бланке 2;
- Одновременно сумму подоходного налога, который исчислен, но не удержан налоговым агентом, показывают в соответствующей графе;
После проведения перевода заработной платы, удержания и передачи подоходного налога в бюджет, подают уточненный расчет за предыдущий год в ИМНС с признаком 1, где корректируют изъятые и перечисленные суммы налога.
Заключение
В течение отчетного года начисляют и перечисляют подоходный налог в сроки, утвержденные на законодательном уровне. Если в казну не передан НДФЛ, это грозит агенту санкциями в сумме 20% от суммы, которая не поступила в бюджет.
Аналогичные штрафы и для не удержанного НДФЛ, если у организации есть такой шанс, эта норма регламентирована в статье 123. Важно чтобы были объективные причины в случае невозможности удержания подоходного налога.
ndflexpert.ru