Обновление: 17 сентября 2018 г.
Начнем с того, что из всех категорий налогоплательщиков – организаций, ИП и физических лиц – самостоятельно рассчитывать сумму земельного налога должны только организации. И граждане, и предприниматели (последние, напомним, также относятся к физическим лицам), уплачивают земельный налог на основании уведомлений, полученных от ИФНС (п. 4 ст. 397 НК РФ).
Юридические лица становятся плательщиками земельного налога, как правило, после приобретения в собственность земельного участка (п. 1 ст. 388 НК РФ). Сведения о том, что компания купила землю, попадут в инспекцию по месту нахождения участка от органа Росреестра (п. 4 ст. 85 НК РФ). Так что самой организации уведомлять об этом налоговиков не придется.
Налог и авансовые платежи по нему
Земельный налог относится к местным налогам. И порядок его уплаты во многом определяется местным законодательным актом.
к, им устанавливается необходимость уплаты авансовых платежей (п. 2 ст. 397 НК РФ). Организации должны платить авансы по земельному налогу, если на местном уровне определены отчетные периоды по земельному налогу – I, II, III кварталы календарного года (п. 2 ст. 393 НК РФ) – и установлены сроки уплаты авансов. Если же отчетные периоды в местном законе не прописаны, значит, компании в данном муниципальном образовании не обязаны платить авансовые платежи, а должны уплатить только налог по окончании года.
Порядок расчета налога и авансовых платежей
Земельный налог рассчитывается по формуле (п. 1 ст. 396, ст. 390 НК РФ):
Налог = Кадастровая стоимость земельного участка на 1 января года х Ставка налога.
Ставки устанавливаются также на местном уровне. Их максимальные пределы ограничены НК РФ с учетом категории земель. Так, к примеру, в отношении земель сельскохозяйственного назначения ставка должна быть в пределах 0,3% (пп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ).
Авансовый платеж по налогу считается как его «квартальная величина». То есть:
Авансовый платеж = Сумма налога х ¼
Если организация уплачивает в течение года авансовые платежи, то она должна уменьшить на них сумму налога за год (п. 5 ст. 396 НК РФ).
Если же земельным участком компания владеет не весь год, то сумму налога она считает пропорционально периоду владения. Для этого нужно определить, сколько полных месяцев участок был в собственности организации в течение календарного года.
Как полный месяц учитывается (п. 7 ст. 396 НК РФ):
- месяц покупки земли, если право собственности на нее оформлено до 15 числа месяца;
- месяц продажи земли, если право собственности на покупателя оформлено позднее 15 числа месяца.
Пример расчета земельного налога и авансовых платежей
Организация 22 января 2018 года приобрела в г. Балашиха Московской области земельный участок для размещения коллективных гаражей, кадастровая стоимость которого равна 9 430 270 руб. Число полных месяцев владения земельным участком в 2018 году составит 11 месяцев. Ставка налога установлена в размере 0,75%. Определим сумму авансовых платежей и земельного налога.
Авансовый платеж за I квартал:
9 430 270 руб. х 0,75% х 1/4 х 2/3 = 11 788 руб.
Авансовый платеж за II квартал:
9 430 270 руб. х 0,75% х 1/4 = 17 682 руб.
Авансовый платеж за III квартал:
9 430 270 руб. х 0,75% х 1/4 = 17 682 руб.
Налог за год:
9 430 270 руб. х 0,75% х 11/12 = 64 833 руб.
Налог за год к уплате: 17 682 руб. (64 833 руб. — 11 788 руб. — 17 682 руб. — 17 682 руб.)
glavkniga.ru
Что для этого нужно знать ↑
Чтобы верно рассчитать налог, необходимо знать налоговую базу и налоговую ставку, а также наличие или отсутствие льгот. Налоговая база определяется на 01 января текущего налогового периода.
Процентные ставки по налогу определены НК РФ, но местные власти могут их уменьшить. Льготы также определены НК РФ, но власти субъектов могут этот список расширить.
Налоговая база
Согласно ст. 390 НК РФ, налоговой базой для расчёта земельного налога является кадастровая стоимость участка.
При расчёте налога за год кадастровая стоимость берется на 01 января налогового периода.
Если участок образовывается в середине налогового периода, то кадастровая стоимость берётся на дату государственной регистрации вещного права на участок.
Юридические лица самостоятельно рассчитывают земельный налог. Сведения о кадастровой стоимости участка можно найти на официальном сайте Росреестра по регионам или же на официальном сайте ФНС также по каждому региону.
Кроме того, кадастровая стоимость участков должна размещаться на официальных сайтах субъектов федерации.
Для физических лиц сумму налога рассчитываю налоговые органы на основании тех сведений, которые им представляют власти субъектов после проведение государственной кадастровой оценка земель.
Какую ставку применять?
Кроме кадастровой стоимости для расчёта налога на землю необходимо знать и налоговую ставку. Она зависит от категории земель.
В НК РФ приведены всего 2 ставки земельного налога – 0,3% и 1,5% от кадастровой стоимости.
Но субъекты федерации имеют право изменять эти ставки в меньшую сторону, превышать эти значения не имеют права.
Налоговая ставка в 0,3% применяется для следующих категорий земель:
- приобретённых для ведения садоводства, огородничества и ведения личного подсобного хозяйства;
- жилищного фонда, которые используются для ведения жилищно-коммунального хозяйства, а также для использования инженерными инфраструктурами;
- для ведения сельского хозяйства и для сельскохозяйственного производства;
- которые ограничены в обороте для нужд обороны, таможни и национальной безопасности.
Все остальные категории земель облагаются по ставке 1,5% от кадастровой стоимости.
Субъекты федерации могут расширить список категорий земель, которые облагаются по этой процентной ставке.
Кадастровая стоимость земли (участка)
Кадастровая стоимость участка определяется на основании государственной кадастровой оценки земель. Эту оценку проводят власти субъектов федерации на основании действующего законодательства.
Регламент определения кадастровой стоимости:
- Не реже одного раза в пятилетку исполнительные органы субъекта федерации должны принять решение о проведении государственной кадастровой оценки земель.
- Список земель, которые необходимо оценить готовит Управление Росреестра по каждому субъекту в отдельности.
- После того как будет утверждён список, проводится кадастровая оценка. Сведения, полученные в результате этого, направляются в Управление Росреестра по субъекту федерации.
- Управление Росреестра публикует кадастровую стоимость участков земли на официальном сайте для свободного доступа.
Как рассчитать сумму земельного налога ↑
Для самостоятельного расчёта суммы налога на землю нужно знать:
- кадастровую стоимость участка;
- налоговую ставку;
- наличие или отсутствие льгот.
По какой формуле
Формула для расчёта земельного налога достаточно проста:
Для физических лиц
Так как физические лица, как правило, владеют земельными участками, относящимися к категории сельскохозяйственных земель, то и ставка для расчёта налога берётся 0,3%.
Таким образом, формула для расчёта налога на землю для физических лиц выглядит следующим образом:
Сумма налога = кадастровая ст-ть * 0,3%
Кроме того, в п. 5 ст. 391 НК РФ приведён перечень лиц, которые имеют право на получение налогового вычета из кадастровой стоимости – 10 000 рублей.
То есть, налогоплательщик вычитает 10 000 рублей из общей кадастровой стоимости участка, а затем уплачивает налог. Формула можно представить в следующем виде:
Сумма налога = (Кадастр. Ст-ть – 10 000) * 0,3%
Физические лица обязаны также уплачивать налог на землю под многоквартирным домом, где они владеют жилплощадью.
Перед тем как рассчитать земельный налог в многоквартирном доме, нужно знать точное значение общей площади квартиры. Сумма налога к уплате полностью зависит от общей площади квартиры.
Расчёт земельного налога для СНТ производится аналогичным образом. Сумма налога зависит от площади земельного надела в СНТ.
И квартира в многоквартирном доме, и участок в СНТ – общая долевая собственность физических лиц. Поэтому сумма налога напрямую зависит от площади участка в общей площади СНТ.
Если участок находится в общей совместной собственности, то каждый собственник уплачивает налог в равных частях от общей суммы налога.
Для юридических лиц
Юридические лица самостоятельно рассчитывают сумму налога к уплате. Формула для расчёта идентична формуле для расчёта суммы налога для физических лиц. Нужно быть внимательным с определением категории земель.
Юридические лица, в отличие от физических, могут владеть любой категорией земли. А от этого зависит и налоговая ставка.
В ст. 395 НК РФ приведён список юридических лиц, которые полностью освобождаются от уплаты налога на землю. Налоговые вычеты для юридических лиц не предусмотрены.
Пример 1
Гражданин Р. владеет земельным участком площадью 6 соток. Кадастровая стоимость участка определена в размере 775 685 рублей на 01. 01. 2018 года.
Гражданин Р. является ветераном ВОВ, следовательно, он имеет право на налоговый вычет в размере 10 000 рублей.
Таким образом, сумма налога к уплате за 2018 года будет равна:
(775 685 – 10 000) * 0,3% = 2 297 рублей
Пример 2
Гражданин Т. владеет земельным наделом в СНТ. Площадь участка – 8 соток, площадь СНТ – 320 соток. На 01. 01. 2018 году кадастровая стоимость СНТ была равна 89 758 457 рублей.
Гражданин Т. льгот не имеет. Участок гражданина Т. занимает 1/40 в общей площади СНТ (8 / 320). Следовательно, и налог на землю он должен заплатить в размере 1/40 от общего налога СНТ.
Общая сумма налога для СНТ в 2018 году будет равна:
89 758 457 * 0,3% = 269 275,4 рубля
Гражданин Т. должен заплатить 269 275,4 * 1/40 = 6 732 рубля.
Пример 3
Компания ООО «Гамма» является религиозной организацией. В её собственности находится земля, на которой построены различные религиозные постройки.
На 01. 01. 2018 года кадастровая стоимость этого участка земли равна 25 589 210 рублей.
Согласно НК РФ, компания ООО «Гамма» полностью освобождена от уплаты налога на свой надел, так как является религиозной организацией. Следовательно, платить земельный налог они не должны.
Пример 4
Компания ООО «Дравт» владеет земельным участком, который используется для производства сельскохозяйственной продукции в Московской области, и квартирой в многоквартирном доме в Вологодской области.
По состоянию на 01. 01. 2018 года кадастровая стоимость земельного участка в Московской области была равна 26 587 596 рублей, а общая площадь квартиры в Вологодской области – 32,7 кв. м. (общая площадь дома – 879, 36 кв. м).
Кадастровая стоимость многоквартирного дома равна 897 256 321 рубля. Ставка налога на землю под многоквартирным домом в Вологодской области равна 0,04 %.
За землю в Московской области ООО «Дравт» должна будет заплатить:
26 587 596 * 0,003 = 79 762, 8 рублей
За квартиру в Вологодской области:
897 256 321 * (32,7 / 879,36) * 0,0004 = 13 346,2 рубля
Таким образом, общая сумма налога за 2018 год для компании ООО «Дравт» составит 79 762,8 + 13 346,2 = 93 109 рублей.
Нюансы ↑
При расчёте и уплате любого налога есть свои нюансы. Их необходимо знать, чтобы не «попасть впросак» и не иметь конфликтов с налоговиками.
Что делать при изменении кадастровой стоимости?
Кадастровая стоимость земли устанавливается на целый год. Но иногда она изменяется по суду или по суду изменяется категория земли. Как в этом случае исчислять налог?
Если изменяется кадастровая стоимость земельного участка за прошлые годы, то налогоплательщик вправе пересчитать ранее уплаченные налоги и подать уточнённые декларации.
Например, решением суда, которое вступило в силу 14 марта 2018 года, была изменена кадастровая стоимость по состоянию на 01 .01. 2012 года.
Следовательно, налогоплательщик может пересчитать суммы уплаченных налогов за 2012 и 2013 года.
Такой позиции придерживают чиновники Минфина в своём Письме от 16. 07. 2013 года № 03-05-04-02/27809. Их позицию поддержали и налоговики в письме ФНС России от 22 июля 2013 г. № БС-4-11-13149.
Особенности расчёта стоимости земельного налога
Земельный налог уплачивают все граждане и юридические лица, которые владеют земельными участками на правах собственности, постоянного пользования и пожизненного владения.
Государство предусмотрело льготы для некоторых категорий граждан и юридических лиц. Власти субъектов федерации могут расширить этот список и предоставить льготы дополнительным категориям.
Для правильного расчёта налога необходимо выяснить, попадает ли налогоплательщик по категорию льготников. Если нет, то нужно выяснить кадастровую стоимость участка земли.
После этого, определив категорию земли и узнав налоговую ставку в соответствии с законом субъекта федерации, рассчитать стоимость земельного налога к уплате.
Если вещное право на участок возникло в середине налогового периода, то сумма налога к уплате будет рассчитываться, исходя из количества месяцев фактического владения участком.
Если вещное право возникло в середине месяца, то необходимо отталкиваться от даты. Если право возникло до 15 числа расчётного месяца, то платить нужно за полный месяц.
Если же право возникло после 15 числа, то производится расчёт за неполный месяц, и платить нужно половину месячного налога.
Если кадастровая стоимость отсутствует
Если отсутствует кадастровая стоимость земельного участка. То уплачивать налог нужно по «нормативной цене земли».
Обязанность по определению такого показателя ложится на плечи исполнительных органов власти каждого субъекта федерации.
Такая цена зависит от различных показателей:
- административного округа, района;
- поселения;
- категории.
Нормативная цена участка земли не должна быть больше 75% от рыночной стоимости аналогичных участков.
Юридические лица должны очень внимательно относиться к расчёту и уплате налога на землю.
Кадастровую стоимость нужно отслеживать в начале каждого года, потому что она может поменяться, тогда налог будет рассчитан неверно, и не правильно оплачен. Это считается налоговым правонарушением.
buhonline24.ru
Вопрос
Где можно подсмотреть расчет земельного налога?
Ответ
Ставки земельного налога устанавливают местные органы власти (п. 1 ст. 394 НК РФ, Письма Минфина от 01.12.2016 N 03-05-06-02/71268, от 03.11.2016 N 03-05-06-02/64443). Если они этого не сделали, то действует общая ставка — 1,5%, а для некоторых категорий земель (в т.ч. для земель сельхозназначения) — 0,3% (п. 3 ст. 394 НК РФ).
Категория земли (ее назначение) может быть указана, например, в выписке из Единого государственного реестра недвижимости (ЕГРН), свидетельстве о праве собственности на земельный участок, договоре купли-продажи участка, а также в государственном кадастре недвижимости (п. 2 ст. 8 Земельного кодекса РФ).
Налоговой базой по земельному налогу является кадастровая стоимость земли по состоянию на 1 января года, за который уплачивается налог (ст. 390 НК РФ, Письма Минфина от 22.11.2016 N 03-05-06-02/68827, от 03.11.2016 N 03-05-06-02/64443).
Если земельный участок образован в течение года, то берется кадастровая стоимость на день внесения сведений в ЕГРН, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости (п. 1 ст. 391 НК РФ).
Годовая сумма налога (если у организации нет льгот) рассчитывается по формуле (п. 1 ст. 396 НК РФ):
Кадастровая стоимость * налоговая ставка
При расчете налога за 2016 г. за полный принимается месяц, в котором (п. 7 ст. 396 НК РФ):
— зарегистрировано право собственности на участок, если это произошло до 15-го числа месяца включительно. Если же право собственности зарегистрировано после 15-го числа, то этот месяц при расчете налога не учитывается. Например, если право собственности на участок возникло 15 ноября, то количество полных месяцев владения им равно 2, а если 16 ноября, то 1;
— зарегистрировано прекращение права собственности на участок, если это произошло после 15-го числа месяца. Если же право собственности прекратилось до 15-го числа включительно, то этот месяц при расчете налога не учитывается. Например, если участок продан 15 ноября, то количество полных месяцев владения им равно 10, а если 16 ноября, то 11.
nalog-expert.ru
Объекты налогообложения и налоговая база
Итак, что же можно считать объектом налогообложения? По закону им считаются те земли, которые располагаются в пределах муниципального образования, на территории которого и было введено налогообложение.
Однако существуют объекты, которые невозможно признать налогооблагаемыми. Это:
- Земли, которые были ранее изъяты из оборота Правительством РФ;
- Земли, которые заняты различными заповедниками, объектами культурного наследия и так далее;
- Земли, которые входят в состав лесного фонда;
- Земли, которые заняты водными объектами и входят в состав водного фонда;
- Земли, которые относятся к общему имуществу дома, состоящего из множества квартир.
Если говорить о налоговой базе, то она определяется прежде всего в качестве кадастровой стоимости земли. При этом сама кадастровая стоимость должна быть определена в соответствии с законодательством РФ.
Организации, которые оплачивают земельный налог, вычисляют налоговую базу сами в соответствии со сведениями государственного кадастра о каждом участке земли, который принадлежит им на основании постоянного пользования или на праве собственности.
Стоит понимать, что для тех земель, которые находятся в общей долевой собственности, налоговая база определяется для каждого налогоплательщика по-отдельности. А вот если речь идет об общей совместной собственности, то тут налоговая база определяется в равных долях.
Варианты ставок
Если речь заходит о ставках, то тут правительство каждого определенного региона самостоятельно решает, какой размер у них должен быть. Однако все же в отношении определенных земель существуют некоторые ограничения по размеру ставок.
В частности, ставка не может превышать 0,3% в отношении следующих земель:
- Тех земель, которые находятся в личном пользовании и эксплуатируются под сельское хозяйство или животноводство;
- Тех земельных участков, которые заняты под жилые дома;
- Тех участков, которые используются государством для таможенных нужд, а так же для обеспечения безопасности либо обороны государства РФ.
Если же говорить об остальных землях, то в отношении их ставка не может превышать 1,5%.
Расчет налога с примерами
Для каждой группы населения расчет налога будет свой. Ниже приведены примеры, по которым можно рассчитать стоимость налога.
Для физических лиц
Единственные, кто освобождены от самостоятельно расчета налога – это физические лица. Для них данный налог рассчитывает налоговая, после чего по месту жительства отправляется уведомление, в котором и предоставляется вся необходимая информация, начиная от его размера и заканчивая сроком, пенями и так далее.
Как правило, уведомления из налоговой приходят в середине года – начала весны по начало осени. Если же вы нашли в пришедшем уведомлении какую-то ошибку, то следует отправить в налоговую заявление, причем отсылается не только само заявление, но и уведомление, которое пришло вам по почте. Если вдруг ошибка действительно выявится и будет подтверждена, то вам за короткий срок сделают перерасчет, а по почте придет новое уведомление.
Для юридических лиц
В отличие от физических лиц, юридически лица рассчитывают налог своими силами. Для этого нужно использовать следующую формулу:
При этом Кст будет кадастровая стоимость земли, Д – размер вашей доли на участке, Ст – это ставка по налогу, а Кв – это коэффициент владения земельным участком, который используется только в том случае, если вы были владельцем участка в течение неполного календарного года.
Итак, приведем пример. Некий Иванов является обладателем земли в столице. Кадастровая стоимость его земли в нынешнем году составляет 2400385 рублей. При этом налоговая ставка для его земли составляет 0,3%. Итак, для того чтобы вычислить сумму земельного налога по формуле, нужно: 2400385х0,3/100. В итоге получится 7201 руль.
По кадастровой стоимости, при ее изменении
В том случае, если после рения судьи кадастровая стоимость была изменена, сведения о ее стоимости учитывается при вычислении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором и было подано заявление о пересмотре ее изменения цены.
К примеру, во время суда, прошедшего в марте 2014 года, было решено изменить кадастровую стоимость участка на первое января 2012 года. В этом случае кадастровая стоимость пересчитывается до 2014 года – за 2012 и 2013 год.
Калькулятор для расчета земельного налога по кадастровой стоимости.
С учетом льготы
Если вы входите в группу льготников, то ваша налоговая база будет снижена на 10 тысяч рублей на одного налогоплательщика, который является обладателем земли.
Приведем пример. Ветеран по фамилии Иванов является обладателем земли в столице. В нынешнем году кадастровая цена его земли равняется 2400 385 рублям. При этом налоговая ставка на его участок составляет 0,3%. Налог в этом случае будет рассчитываться следующим образом: ((2400385 – 10000)х0,3/100. В данном случае 10000 будет той самой льготой, которую получает ветеран Иванов. В итоге сумма налогообложения для ветерана составит 7172 рубля.
Для СНТ
Перед тем, как приступить к расчету налога в доме, где находится много квартир, нужно точно знать общую площадь квартиры. При этом стоимость налога будет напрямую зависеть от все той же общей площади квартиры.
Так же осуществляется подсчет налога для СНТ. Размер налога будет напрямую зависеть от надела, имеющегося в СНТ. И в случае с многоквартирным домом, и в случае с СНТ участок – это общая долевая собственность. А от того стоимость налога будет напрямую зависеть от площади земли в общей площади СНТ.
К примеру, Иванов является обладателем земли в СНТ. При этом площадь конкретно его участка составляет восемь соток, а площадь всего – 320 соток. Кадастровая же стоимость исчисляется в 89758457 рублей. Конкретно участок Иванова занимает по всей территории 1/40 от всего размера (для этого размер участка Иванова делим на общую площадь участка).
Итак, для того чтобы узнать общую стоимость налога, облагаемого на СНТ, нужно: 89758457х0,3%=269275,4 рублей. А так как гражданин Иванов должен заплатить 1/40 от этой стоимости, то 269275,4х1/40. В итоге господин Иванов должен заплатить 6732 рубля.
За неполный год
Для того, чтобы рассчитать налог за неполный год, нужно использовать коэффициент Кв, который упоминался ранее.
Опять же приведём пример. Иванов в середине года (к примеру, в октябре) решился, да и купил участок в столице и зарегистрировал его. Кадастровая стоимость земли при этом составила 2400385 рублей. Ставка на данную землю составила 0,3%. В этом случае налог следует рассчитывать по следующей формуле: 2400385Х0,3/100Х0,25, где последнее число будет обозначать коэффициент того времени, в течение которого Иванов владел участком (3 месяца делим на 12 месяцев в году). В итоге за 3 месяца господин Иванов должен заплатить налог, равный 1801 рублю.
Срок и порядок уплаты для физических и юридических лиц
По закону земельный налог следует оплатить не позднее, чем 1 декабря текущего года. Если же срок будет просрочен, то за каждый день просрочки будут начислены пени.
znaybiz.ru
Кто должен оплачивать
Платить в государственный бюджет налог на землю должны все владельцы земельных участков (как физические, так и юридические лица), земля которых относится к подлежащим налогообложению участкам. Законодательство предусматривает льготы для некоторых категорий населения.
Если земельный участок находится в собственности физического лица или коммерческой организации на правах долгосрочной аренды или безвозмездного использования, то в таких ситуациях необходимость оплаты налога не предусмотрена.
Что такое налог на землю
Большинство объектов недвижимого имущества являются предметами роскоши, которые подлежат налогообложению (налог на роскошь). Налог на землю является местным и поступает в региональные бюджеты территориальных единиц, где расположен земельный участок.
Какие виды земли подлежат налогообложению
Земельный налог начисляется на участки, которые расположены в пределах муниципальных образований, где введен налог на землю. Поскольку, средства налогоплательщиков поступают в бюджеты территориальных образований в пределах Российской Федерации, размер налоговой ставки определяется местными органами власти, а также может отсутствовать вовсе.
Земельный налог не уплачивают владельцы следующий видов земельных участков:
- изъятых из оборота по решению властей (к примеру, если на участке есть важные объекты культурного наследия);
- земельные участки, которые относятся к территории многоквартирного дома;
- участки, расположенные на территории государственного лесного фонда.
Что такое обращение взыскания на землю, читайте тут.
Расчет стоимости налога для земельных участков разных типов
Законодательство РФ устанавливает несколько типов земельных участков:
- участки индивидуального жилого строительства;
- сельскохозяйственные земельные участки;
- садовые земельные участки;
- дачные участки и т.д.
Пошаговый расчет суммы и примеры
Рассмотрим порядок расчета налога на землю пошагово. Чтобы рассчитать налоговый платеж нужно знать формулу, по которой определяется размер платежа: налоговая ставка * кадастровая стоимость участка * размер доли налогоплательщика * срок владения земельным участком (в месяцах в пределах одного года).
Рассмотрим каждый из составляющих формулы подробнее. Налоговая ставка является индивидуальной для каждого территориального образования и определяется местными органами власти. Узнать ее можно на сайте налоговой службы РФ. Для этого нужно найти соответствующую документацию для выбранного региона.
Кадастровая стоимость указывается в соответствующих документах на участок и является фиксированным значением для конкретного объекта недвижимости. Размер доли налогоплательщика выражается в виде коэффициента от 0,1 до 1.
Как исчисляется налог на землю, рассмотрено в этом видео:
Этот коэффициент определяет размер доли, которая находится в собственности налогоплательщика. Если лицо является собственником всего участка, то в формуле указывается значение 1. Если, например, налогоплательщик владеет половиной участка, то при расчете будет использован коэффициент 0,5.
Рассмотрим пример расчета размера земельного налога для конкретного участка. Предположим, что в собственности у физического лица находится земельный участок ИЖС, кадастровая стоимость которого составляет 2 00 000 рублей. Региональная налоговая ставка для участков данного типа составляет 0,01.
Налогоплательщик владеет этим участком в полном размере с середины июня расчетного года. В вышеописанной ситуации размер платежа составит: 2 00 000 * 0,01 * 1 * 7 = 14 000.
Особенности расчета земельного налога для физических лиц
Для физических лиц размер налогового отчисления за владение земельным участком рассчитывают сотрудники налоговой службы, после чего плательщику останется только заплатить предъявленную сумму, а также правильно ввести реквизиты платежа.
Как построить дом своими руками на земельном участке, подробности в этой статье.
Для указания предназначения налоговых платежей используются коды бюджетной классификации. Если данный код указать неверно, то платеж в госбюджет не поступит или плательщик не будет идентифицирован.
Что такое налоговое уведомление
Налоговое уведомление – это специальный документ, который почтой отправляется налогоплательщику на адрес прописки. Такие уведомления отправляются только физическим лицам. В данном письме можно увидеть размер необходимого отчисления, а также кбк для осуществления платежа.
Особенности расчета для юридических лиц
Для юридических лиц расчет размера земельного налога проводят сотрудники бухгалтерии. Налоговая служба не отправляет налоговое уведомление организациям, но может провести перерасчет.
Онлайн калькулятор
Максимально точно рассчитать размер налога на землю поможет специальное приложение в интернете под названием «Налоговый калькулятор». Найти этот калькулятор можно на сайте налоговой службы.
Для расчета пользователю нужно ввести тип земельного участка, размер доли, кадастровую стоимость, срок владения, а также населенный пункт, в котором участок расположен.
Льготы при налогообложении
Законодательство предусматривает определенные льготы на оплату земельного налога для некоторых категорий населения и организаций:
- представители малочисленных северных народов, проживающие обособлено на родной земле, полностью освобождаются от уплаты земельного народа;
- уменьшение размера платежа на 10 тысяч рублей получают представители таких категорий населения, как участники войн, а также инвалиды 1 и 2 категории;
- освобождаются от уплаты налога муниципальные организации, такие, как школы, больницы и т.д.
Сроки уплаты
Как физические, так и юридические лица, обязаны осуществить оплату земельного налога до 1 октября года, который следует после расчетного.
Руководство по оформлению правоустанавливающих документов на землю, находится здесь.
Законодательство
Порядок начисления и оплаты налога на землю регламентирован в Налоговом Кодексе Российской Федерации в 31 главе. В 389 статье данного кодекса указано, какие участки подлежат налогообложению.
Статья 389. Объект налогообложения
1. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.2. Не признаются объектом налогообложения:
1) земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации;
2) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия, музеями-заповедниками;
3) утратил силу с 1 января 2013 года. — Федеральный закон от 29.11.2012 N 202-ФЗ;
4) земельные участки из состава земель лесного фонда;
5) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда;
6) земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома.
Список лиц, которые обязаны выплачивать данный вид налога, указан в 388 статье кодекса.
Статья 388. Налогоплательщики
1. Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе — налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.В отношении земельных участков, входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, налогоплательщиками признаются управляющие компании. При этом налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд.
2. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного пользования, в том числе праве безвозмездного срочного пользования, или переданных им по договору аренды.
Порядок расчета размера налогового платежа регламентирован в статье налогового кодекса под номером 396.