Сравнение систем налогообложения

Выбор налогового режима – серьёзное решение, от которого будет зависеть дальнейшая судьба бизнеса. Система влияет на размеры получаемого ИП или предприятием дохода, вид деятельности, которой сможет заниматься лицо, круг его основных клиентов и многие другие факторы.

Если вы желаете избежать финансовых потерь, рекомендуем заранее подумать, какой режим подходит в вашем случае.

Существующие виды налогообложения

Каждое лицо, занимающееся коммерческой деятельностью и получающее прибыль – индивидуальный предприниматель или организация – должны отчислять в пользу государства определённую денежную сумму, называемую налогом. Система налогообложения – это порядок вычисления и взимания этого сбора.

Выделяют несколько видов налогообложения:

• ЕНВД;
• ОСНО (то есть традиционный режим);
• ЕСХН;
• ПСН(подходит исключительно для частных предпринимателей, занимающихся отдельными видами деятельности);
• УСН (имеет 2 разновидности – УСН «Доходы» и УСН «Доходы минус расходы»).

Перечисленные режимы действуют для лиц, занимающихся коммерческой деятельностью на территории Российской Федерации.

Какой режим налогообложения выбрать?

При выборе определённой налоговой системы лицу, которое собирается заниматься коммерческой деятельностью, предварительно следует ответить на следующие вопросы:

• какими видами деятельности вы будете заниматься;
• будет ли ваш доход стабильным;
• какой статус у вас будет после регистрации – ИП или юридического лица;
• собираетесь ли вы сотрудничать с крупными компаниями.

Помните, что от выбранного вами режима будет зависеть график сдачи отчётности в ФНС, сумма налогового сбора и способ ведения бухгалтерского отчёта.

Заинтересованное лицо может самостоятельно выбрать систему налогообложения:

• во время постановки на учёт в налоговой службе;
• по истечении месяца с момента регистрации в ФНС;
• до 31 декабря, чтобы сменить режим с нового года.

С этой целью предприниматель или представитель организации составляет и отправляет в отделение ФНС, в котором происходила регистрация, соответствующее уведомление (наибольшей популярностью пользуется УСН).

Бланк имеет стандартную форму как для предпринимателей, так и для предприятий. Документ должен содержать подпись ИП или руководителя фирмы (к примеру, её директора). Сотруднику налоговой службы предоставляется 2 экземпляра уведомления (один остаётся в ФНС, второй предъявляется заявителю).

Отметим, что выбор режима во время постановки на учёт не является обязательным условием регистрации. Однако специалисты рекомендуют заранее определить, какая система лучше всего подходит для ведения вашего бизнеса.

Если гражданин не подаёт соответствующее уведомление, ему автоматически устанавливается режим ОСНО.

Традиционная система налогообложения применяется редко, так как предусматривает уплату наибольшего количества налогов.

Добровольно её выбирают, если предприятие работает с крупными компаниями, которые платят НДС, а также если условия ведения бизнеса не подходят под какой-либо другой режим.

urmozg.ru

Уважаемая Наталья, здравствуйте!
К сожалению, даже, если у Вас не будет дохода от предпринимательской деятельности или убыток, Вы всё равно должны будете платить обязательные платежи.

Вы должны уплатить следующие обязательные платежи:

1. На пенсионное страхование.

Размер платежа составляет 26% от МРОТ (минимального размера оплаты труда) за каждый месяц.
С учётом того, что на 01.01.207 года размер МРОТ составит 7500 рублей, соответственно сумма платежа составит:
26% * 7500 = 1950 рублей в месяц.
Оплата может производится как частями, так и общей суммой до 31 декабря 2017 года.
Таким образом за каждый полный месяц работы в качестве ИП Вы обязаны платить по 1950 рублей на пенсионное страхование, за неполный месяц в размере месячного платежа, разделённого на количество календарных дней месяца, а затем умноженное на количество дней месяца, в котором работал ИП.

ПРИМЕР 1.

Вы открыли ИП 15 февраля 2017 года и будете продолжать работать в 2018 году.

Вам необходимо будет за март, апрель, май, июнь, июль, август, сентябрь, октябрь, декабрь 2017 года внести по 1950 рублей за каждый месяц.
А всего: 17 750 рублей.

В феврале 2017 года вы проработали с 15 февраля по 28 февраля 2017 года.
Это составляет 14 дней. Таким образом за февраль 2017 года Вам надлежит уплатить 1950 / 28 * 14 = 975 рублей.
Таким образом общая сумма обязательного платежа составит 17 750+975= 18 725 рублей.

ПРИМЕР 2.

Вы открыли ИП 01.01.2017 года и будете работать и в 2018 году.
Сумма платежа составит 7500 (МРОТ) * 26% * 12 месяцев = 23 400 рублей

ПРИМЕР 3

Вы открыли ИП 10.01.2017 года и вдруг решили закрыть 25.12.2017 г.

Платёж будет состоять: за февраль, март, апрель, май, июнь, июль, август, сентябрь, октябрь, ноябрь по 1950 рублей за каждый месяц. Всего: 19 500 рублей.

 

В январе Вы проработали с 10.01 2017 по 31.01.2017, 22 дня. Это 1950 / 31 * 22 = 1383,87 руб.

В декабре Вы проработали с 01.12.2017 г по 25.12.2017, 25 дней. Это 1 950 / 31 * 25 = 1 572,58 руб.

Соответственно сумма платежа составит: 19 500 + 1 383,87 + 1 572,58 = 22 456,45 руб.

 

2. На медицинское страхование

 

Размер платежа составляет 5,1% от МРОТ (минимального размера оплаты труда) за каждый месяц.

 

Сумма платежа за месяц составит: 7 500 (МРОТ) * 5,1* = 382,50 рублей.

 

Расчет произодится по таким же правилам, как для пенсионного страхования.

 

Для понимания ситуации:

Если Вы отработали в качестве ИП с 01.01.2017 г по 31.12.2017 г., то размер обязательного платежа на медицинское страхование составит:

7 500 * 5,1% * 12 = 4 590 рублей

 

Подведя итоги комментарию:

При работе в качестве ИП полный календарный год с 01.01.2017 по 31.12. 2017 г. обязательные платежи составят:

23 400 рублей — на обязательное пенсионное страхование;

4 590 рублей — на обязательное пенсионное страхование.

Всего: 27 990 рублей.

 

Если еще будут вопросы — обращайтесь!

 

 

про-ип.рф

Что такое система налогообложения?

Под системой налогообложения понимают порядок взимания налогов, то есть тех денежных отчислений, которые каждое лицо, получающее доход, отдаёт государству. Налоги платят не только предприниматели, но и обычные граждане, чей доход состоит только из зарплаты. При грамотном планировании налоговая нагрузка бизнесмена может быть ниже, чем подоходный налог наемного работника.

Ну и коль мы говорим о системе налогообложения, то надо понимать ее основные элементы. Согласно ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

• объект налогообложения – прибыль, доход или иная характеристика, при появлении которой возникает обязанность платить налог;
• налоговая база – денежное выражение объекта налогообложения;
• налоговый период – период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога к уплате;
• налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы;
• порядок исчисления налога;
• порядок и сроки уплаты налога.

На сегодняшний день в России можно работать в рамках следующих налоговых режимов (систем налогообложения):

• ОСНО – общая система налогообложения;
• УСН – упрощённая система налогообложения в двух разных вариантах: УСН Доходы и УСН Доходы минус расходы;
• ЕНВД – единый налог на вмененный доход;
• ЕСХН – единый сельскохозяйственный налог;
• Патентная система налогообложения (только для налогообложения ИП).

Как видим, есть из чего выбрать.

В нашем сервисе Вы можете абсолютно бесплатно подготовить уведомление о переходе на УСН (актуально на 2018 г.):

Примечание: Есть еще одна редко используемая система налогообложения — при выполнении соглашений о разделе продукции, которая применяется при добыче полезных ископаемых, но мы не будем рассматривать ее в рамках этой статьи.

Давайте ознакомимся с главными элементами российских налоговых режимов. Учтем, что на ОСНО платят несколько разных налогов: НДС, налог на имущество организаций или физических лиц, плюс ИП на ОСНО платят налог на доходы физических лиц, а организации — налог на прибыль.

Что влияет на возможность выбора системы налогообложения?

Таких критериев немало, и среди них:

• вид деятельности;
• организационно-правовая форма – ИП или ООО;
• количество работников;
• размер получаемого дохода;
• региональные особенности налоговых режимов;
• стоимость основных средств на балансе предприятия;
• круг основных клиентов и потребителей;
• экспортно-импортная деятельность;
• льготная налоговая ставка для отдельных категорий налогоплательщиков;
• регулярность и равномерность получения доходов;
• возможность правильного документального подтверждения расходов;
• порядок выплат страховых взносов ИП в 2018 году за себя и за работников для ООО и ИП.

Если вы хотите избежать досадных финансовых потерь, при любой системе налогообложения нужно в первую очередь грамотно организовать ведение бухгалтерского учета. Чтобы вы без каких-либо материальных рисков могли попробовать вариант аутсорсинга бухучета и решить подходит ли он вам, мы совместно с фирмой 1С готовы предоставить нашим пользователям месяц бесплатного бухгалтерского обслуживания:

Работать на общей системе налогообложения могут абсолютно все налогоплательщики, на ОСНО не распространяются никакие ограничения. К сожалению, эта система является самой обременительной в России как финансово, так и административно (то есть, сложной в учете, отчетности и взаимодействии с налоговыми органами).

Но для субъектов малого бизнеса есть и гораздо более простые и выгодные налоговые режимы, такие как УСН, ЕНВД, Патентная система налогообложения, ЕСХН. Называют такие режимы льготными или специальными, и они позволяют работать начинающему или небольшому бизнесу в достаточно щадящих условиях. Вы можете ознакомиться в подробностях с этими системами налогообложения в отдельных, посвященных им, статьях.

Для работы на льготных режимах ООО или ИП должны удовлетворять целому ряду требований, таких как:

Здесь мы привели только самые основные требования к применению льготных режимов, за полной информацией обращайтесь, пожалуйста, к соответствующим статьям на сайте.

Алгоритм выбора системы налогообложения

Итак, мы разобрались в основных элементах российских налоговых систем. Что со всем этим делать? Надо оценить — требованиям каких налоговых режимов удовлетворяет ваш бизнес.

1. Начинать надо с выбранного вида деятельности, а именно – под требования каких систем налогообложения он вписывается. Например, розничная торговля и услуги подходят под УСН, ОСНО, ЕНВД и  ПСН. Сельхозпроизводители могут работать на ОСНО, УСН и ЕСХН. Организации и ИП, занимающиеся производством, не могут выбрать ЕНВД и ПСН. Индивидуальные предприниматели могут приобрести патент на услуги производственного характера, такие как изготовление ковров и ковровых изделий, колбас, валяной обуви, гончарных изделий, бондарной посуды, изделий народного промысла, сельхозинвентаря, очковой оптики, визитных карточек и др. Самый широкий выбор видов деятельности из специальных налоговых режимов – у УСН.
2. По организационно-правовой форме (ИП или ООО) ограничения невелики – патент (ПСН) могут приобретать только индивидуальные предприниматели, но преимущества патента организациям легко можно заменить режимом ЕНВД (если он применяется в выбранном регионе). Остальные налоговые режимы доступны и физическим, и юридическим лицам. 


3. По количеству работников самые жесткие требования у Патентной системы налогообложения – не более 15 человек, причем, с учетом работников ИП и на других режимах (если таковые имеются). Ограничения же по работникам для УСН и ЕНВД (не более 100 человек) можно назвать для начала деятельности вполне приемлемыми.
4. Лимит предполагаемого дохода для УСН  — 150 млн. рублей в год, пожалуй, трудно будет выдержать его только торгово-посредническим фирмам. Для ЕНВД такого ограничения доходов нет, но разрешена только розничная торговля, а не оптовая. Наконец, лимит в 60 млн. рублей для Патентной системы налогообложения довольно трудно преодолеть с учетом ограниченного числа работников, поэтому можно назвать это требование не очень существенным.
5. Если вам необходимо быть плательщиком НДС (например, ваши основные клиенты – плательщики НДС), то лучше выбрать ОСНО. Но здесь надо хорошо представлять себе, какой окажется сумма выплат по НДС, и сможете ли вы без проблем вернуть входящий НДС из бюджета. В ситуации с этим налогом практически невозможно обойтись без квалифицированных специалистов. 
6. Вариант УСН Доходы минус расходы может, в некоторых случаях, оказаться самым выгодным по суммам единого налога к уплате, но здесь есть серьезный бюрократический момент — подтверждение расходов. В этом случае надо знать — сможете ли вы предоставить подтверждающие документы (подробнее смотрите в статье, посвященной УСН Доходы минус расходы).
7. После того, как вы подобрали для себя несколько вариантов налогообложения (напоминаем, что ОСНО всегда может быть в этом списке), стоит сделать предварительный расчет налоговой нагрузки. Целесообразнее всего обратиться за этим к профессиональным консультантам, но самые простые примеры расчетов мы приведем здесь.

Примечание: нижеприведенные примеры для простоты сравнения имеют условный характер (например, ЕНВД рассчитывают поквартально, а мы сравниваем годовые суммы налогов), но подходят для сравнения налоговой нагрузки. 

Пример сравнения налоговой нагрузки на разных режимах для ООО

ООО «Солнышко» планирует открыть магазин непродовольственных товаров в городе Вологда. Имеются следующие данные:

• предполагаемый оборот, т.е. доход от реализации в месяц – 1 млн. рублей (без НДС);
• предполагаемые расходы (закупка товаров, аренда, зарплата, страховые взносы и прочее) в месяц – 750 тыс. рублей;
• площадь торгового зала – 50 кв. м;
• число работников – 5 человек;
• сумма страховых взносов за работников в месяц – 15 тыс. рублей.

По виду деятельности магазин непродовольственных товаров (с учетом того, что это ООО, для ИП был бы возможен еще и патент) удовлетворяет требованиям следующих систем налогообложения: ЕНВД, УСН и ОСНО. Поскольку ООО "Солнышко" соответствует ограничениям, установленным для льготных режимов, то сравнивать будем только ЕНВД, УСН Доходы, УСН Доходы минус расходы. ОСНО в расчетах не участвует, как однозначно невыгодный вариант.

1.Для ЕНВД доходы и расходы в учет не берутся, а расчет вмененного налога производится по формуле: БД * ФП * К1 * К2 * 15%:

• БД для розничной торговли равен 1800 руб.,
• ФП – 50 (кв. м),
• К1 для 2018 года — 1,868,
• К2 для г. Вологды равен в этом случае 0.52.

Сумма вмененного дохода составит 87 422 рубля в месяц. Рассчитаем ЕНВД по ставке 15% — равно 13 113 рублей в месяц. Итого, за год ЕНВД составит 157 360 рублей. Эту сумму можно уменьшить на выплаченные страховые взносы и пособия на работников (15 тыс. руб. * 12 мес.), но не более чем наполовину. Годовая сумма ЕНВД к уплате составит 78 680 рублей (напоминаем, что рассчитывают и платят ЕНВД поквартально).

2. Для УСН Доходы расчет единого налога выглядит так: 1 млн. рублей * 12 мес. * 6% = 720 000 рублей. Эту сумму тоже можно уменьшить на выплаченные страховые взносы и пособия на работников (15 тыс. руб. * 12 мес.), но не более чем наполовину. Считаем: 720 000 – 180 000 (страховые взносы за работников в год) = 540 000 рублей единого налога к уплате за год.

3. Для УСН Доходы минус расходы – обычная налоговая ставка в Вологодской области равна 15%. Считаем: 12 млн. рублей (доходы за год) минус 9 млн. рублей (расходы за год) = 3 млн. рублей * 15% = 450 000 рублей единого налога к уплате за год. Уменьшать эту сумму за счет страховых взносов мы здесь не можем, а можем только учитывать взносы в расходах.

Примечание: расчет и уплата единого налога на УСН происходит несколько в ином порядке — через выплату авансовых платежей поквартально, но на годовую итоговую сумму налога это не влияет.

Итого: Самым выгодным вариантом в этом конкретном случае оказался ЕНВД. 

Означает ли это, что ЕНВД для всех предприятий торговли — самый выгодный режим? Конечно же, нет. Давайте немного изменим расчетные показатели. Пусть, например, К2 в формуле составит 0,9 (напоминаем, что К2 устанавливают региональными законами), тогда годовая сумма вмененного налога к уплате составит уже 136 177 рублей. А если выручка магазина будет не 1 млн. рублей, а  300 тыс. рублей в месяц, то единый налог на УСН Доходы составит 108 000 рублей, в то время как сумма ЕНВД не снижается при уменьшении оборота, т.к. рассчитывается на базе физического показателя, в данном случае кв. м.

Если же еще предположить, что даже на такие, довольно скромные обороты, магазин выйдет не в первый месяц своей работы, то плательщик ЕНВД должен все равно платить фиксированную расчетную сумму налога с первого дня постановки на учет, в то время как упрощенец начнет рассчитывать единый налог только с началом получения доходов. С учетом такого расклада выгоднее становится УСН Доходы. Именно поэтому начинающему бизнесмену, когда реальный доход еще неизвестен, рекомендуют поработать на УСН.   

*акция с Альфа-Банком действует до 30.11.2018

Совмещение режимов 

Как быть, если вы хотите вести несколько направлений деятельности, например, розничная торговля в магазине и оказание услуг по автоперевозке? Вы можете совмещать налоговые режимы. Предположим, что магазин, при небольшой площади, дает хороший оборот. Для снижения налоговой нагрузки его можно перевести на ЕНВД или ПСН (для ИП), а перевозки, которые осуществляются от случая к случаю, облагать единым налогом на УСН. Если наоборот – перевозки приносят стабильный доход, а торговля в магазине имеет спады и подъемы, то выгоднее транспортные услуги вести на ЕНВД, а торговлю – на УСН.

Какие режимы можно совмещать? Возможны разные комбинации: ОСНО и ЕНВД, УСН и ЕНВД, ПСН и УСН, ПСН и ЕНВД и др. Но есть и запреты: не совмещают ОСНО и ЕСХН, ОСНО и УСН, УСН и ЕСХН.

И обязательно при выборе системы налогообложения надо учитывать региональные особенности. Потенциально возможный годовой доход для ПСН, К2 для ЕНВД, размер дифференцированной налоговой ставки для УСН Доходы минус расходы устанавливаются местными властями. Иногда в соседних городах, схожих по покупательной способности,  но находящихся на территории разных муниципальных образований, суммы налогов к уплате на льготных режимах могут отличаться в несколько раз. Может быть, в вашем случае стоит рассмотреть возможность открытия бизнеса в соседней области?

Таким образом, выбор налогового режима  зависит от многих нюансов. В вашем конкретном случае рекомендуем обращаться к специалистам, которые предложат вариант налогообложения специально для вас, и с учетом перспектив вашего бизнеса. Мы даем только общие рекомендации по выбору системы налогообложения.

www.regberry.ru

Показатели	ЕНВД	УСНО	ПСН	НДФЛ
Для каких видов ПД	Устанавливается ФЗ НК РФ гл.26.3	Все, кроме запрещенных законом	Установлен ФЗ и МО	Все, кроме запрещенных законом
Ограничения по доходу	Без ограничений	64 млн. или 48 млн. за 9 мес.	6 млн.	Без ограничений
По численности	До 100	До 100	До 15	Без огранич.
Какие налоги заменяет	НДФЛ,НДС,НИФЛ	НДФЛ,НДС,НИФЛ	НДФЛ,НДС,НИФЛ	Не заменяет
Порядок представления деклараций	Ежеквартально, до 20 числа след. месяца	Годовая, до 30 апреля след. года	Не представляется, ведется книга учета доходов и расходов	Ежегодно, до 30 апреля след года
Льготы по налогу	Если ИП не имеет наемных работников, то имеет право на уменьшения ЕНВД на полную сумму (100%) за себя, если ИП имеет наемных работников, то сокращать ЕНВЛ можно до 50 % уплаченных страх. Взносов за сотрудников	Если объект «доходы – расходы», то льгот нет, а если объект «доходы», то смотри ЕНВД	Нет льгот	Нет, кроме вычетов :стандартный, имущественный, социальный
Зависимость суммы налога от фин. Деят-ти	Не зависит	зависит	Не зависит, размер патентного платежа известен	зависит
Порядок уплаты налога и авансовых платежей	Авансовые платежи ежеквартально, не позднее 25 числа месяца, следующего за квартальным. Годовая сумма не позднее 30 апреля след. Года.		Патент на срок от 1 до 5 мес. Оплачивается в полной сумме, не позднее 25 дней с начала действия патента, если патент покупается на 6 мес-1 год, то 1/3 не позднее 25 дн. С начала действия патента.ю а остальное не позднее 30 дн. До окончания действия патента	Авансовые платежи в размере ½ (50%) от суммы налога до 15 июня,1/4 до 15 октября и ¼ до 15 января

ЕНВД – единый налог на вмененный доход. С 2013 г. ЕНВД стал добровольным и переход на эту систему носит уведомительный характер. ЕНВД заменяет уплату 3-х налогов: НДФЛ, НДС, Налог на имущество физ. Лиц.

Величина ЕНВД регулируется гл. 23 НК РФ в которой определены виды ПД, физические показатели и базовая доходность в месяц в рублях, а также регулируется решениями муниципальных образований. Муниципальные образования регулируют порядок введения ЕНВД на территории соответствующего субъекта РФ, виды ПД, значение коэффициента К2- корректирующего коэффициента базовой доходности, учитывающего особенности ведения ПД, в т. ч. Ассортимент товаров, кол-во транспортных средств, месторасположение и т.д.

Объектом налогообложения для применения ЕНВД признается вмененный доход (ВД) налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы ЕНВД признается величина вме­ненного дохода (ВД), рассчитываемая как произведение базовой доходности (БД) по определенному виду предпринимательской деятельности, исчислен­ной за налоговый период, и величины физического показателя (N), характе­ризующего данный вид деятельности.

ЕНВД = 0,15 * ВД.

Ставка ЕНВД устанавливается в размере 15 процентов величины вме­ненного дохода.

ВД = 0,15 * БД * (N1+N2+N3) * K1*K2

ВД — величина вмененного дохода;

БД — значение базовой доходности в месяц по определенному виду предпринимательской деятельности;

N¹, N², N³— физические показатели, характеризующие данный вид деятельно­сти, в каждом месяце налогового периода;

К1 – коэф. Дефлятор ежегодно устанавливаемый МинФином. (1,672)

Повышающий или понижающий коэффициент доходности К² определяется в зависимости от ассортимента товаров (работ, услуг), сезонности, времени работы, величины доходов, площади информационного поля печатной полиграфической продукции и др.

С 1 янв. 2013 г. ИП, не имеющие постоянных работников уменьшают плату налога на уплаченные страховые взносы в пенсионный фонд и фонд обязательного мед. Страхования. При наличии сотрудников, Ип не имеет права уменьшать налоги по ЕНВД на сумму взносов «за себя», но в пределах 50 % может снижать налог за счет уплаченных страховых взносов за сотрудников + добровольное мед. Страхование сотрудников + выплаты за счет работодателя больничных сотрудников.

При неполном налоговом периоде, т.е. постановка на учет не с начала квартала ВД = БД*ФП/КД * КД1, где ВД – сумма вмененного дохода за месяц, ФП- физический показатель, КД-кол-во календарных дней в месяце, КД1- фактическое кол-во дней осуществления ПД в месяце.

Налоговый период – это квартал. По итогам налогового периода ИП представляет налоговую декларацию не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Уплата производится не позднее 25 числа.

НДФЛ

В соответствии со статьей 227 НК РФ в случае появления в течение года доходов от предпринимательской деятельности необходимо подать в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию с указанием предполагаемого дохода от указанной деятельности в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов.

Налоговый орган обязан произвести расчет суммы налога на доходы физических лиц (далее — НДФЛ), исходя из указанного в декларации размера ожидаемого до конца текущего года дохода.

Исчисленный, таким образом НДФЛ разбивается на три части и уплачивается авансовыми платежами в следующие сроки:

1 часть: За январь – июнь — не позднее 15 июля текущего года, в размере 50% годовой суммы авансовых платежей

2 часть: За июль – сентябрь — не позднее 15 октября текущего года, в размере 25% годовой суммы авансовых платежей

3 часть: За октябрь — декабрь — не позднее 15 января следующего года, в размере 25% годовой суммы авансовых платежей

В случае значительного (более чем на 50 процентов) увеличения или уменьшения в налоговом периоде дохода индивидуальный предприниматель обязан представить в налоговый орган новую налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода на текущий год. В этом случае налоговый орган производит перерасчет сумм авансовых платежей на текущий год по ненаступившим срокам уплаты.

В случае прекращения деятельности и (или) прекращения существова¬ния источника иного дохода до конца текущего года налоговая декларация должна быть подана в налоговый орган в пятидневный срок (ст. 229 НК РФ).

После получения свидетельства, не позже чем через месяц и пять дней после возникновения источника дохода подается декларация, суммы НДФЛ и сроки платежей на текущий год известны… Индивидуальный предприниматель приступил к самостоя¬тельной работе. И если в течение года он не будет вынужден внести изменения в налоговую декларацию относительно размеров ожидаемого до конца года дохода или не прекратит совсем свою предпринима¬тельскую деятельность, то следующим этапом для него станет подача налоговой декларации о фактически полученных за отчетный год доходах.

Физические лица, получающие доходы от предпринимательской дея-тельности (ст. 227 НК РФ), обязаны не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, подать в территориальную инспекцию МНС России по месту учета (месту жительства) налоговую деклара¬цию, в которой необходимо указать сведения о всех полученных доходах за год, каждый источник выплаты и все суммы начисленного и уплаченного НДФЛ, стандартные и профессиональные налоговые вычеты.

Разница между суммой НДФЛ, исчисленного по годовой декларации, и суммой НДФЛ, фактически уплаченного в отчетном году, подлежит взысканию с индивидуального предпринимателя (или возврату ему) налоговыми органами не позднее 15 июля года, следующего за отчетным.

Таким образом, для индивидуальных предпринимателей, использующих традиционную систему налогообложения, отчетность перед налоговым органом предусмотрена практически лишь раз в год — при подаче налоговой декларации по НДФЛ.

УСНО регламентируется гл.26.2 НК РФ. Также, как и ЕНВД заменяет уплату 3-х налогов: НДФЛ, НДС, Налог на имущество физ. Лиц. Система добровольная и осущ-ся в заявительном порядке.

Условия перехода на УСНО:

Не в праве принимать ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров, добычей и реализацией полезных ископаемых, игорным бизнесом, нотариусы, занимающиеся частной практикой, ИП с численностью более 100 чел., ИП и юр. лица с суммой годовых доходов больше 64 млн.руб., организации, имеющие филиалы и представительства и долю участия других организаций в уставном фонде свыше 25 %, а также банкии, страховщики, негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды, участники рынка ценных бумаг и ломбарды, организации у которых стоимость ОПФ свыше 100 млн. руб.

Индивидуальный предприниматель, изъявивший желание перейти на упрощенную систему налогообложения, подает в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого он переходит на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту своего жительства заявление.

Индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания налогового периода (календарный год) перейти на традиционную систему налогообложения, за исключением случая, если по итогам 9 месячного периода его доход превысит 15 млн. рублей.

Индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения, вправе перейти на традиционную систему налогообло-жения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на традиционную систему налогооб¬ложения.

Объектом налогообложения признаются:

— доходы;

— доходы, уменьшенные на величину расходов.

Для того, чтобы определить какой объект налогообложения наиболее выгоден предпринимателю нужно приравнять суммы налогов, которые будут уплачены в случае выбора первого и второго варианта объекта.

0,06 Д = 0,15 (Д – Р)

0,06 Д = 0,15 Д – 0,15Р

0,15 Р = 0,09 Д

Р = 0,6 Д

Такой простой расчет показывает, что если расходы предпринимателя менее 60% от дохода то выгоднее платить налог от дохода. Если расходы предпринимателя более 60% от дохода, то ему выгоднее платить налог, используя базу «доход за вычетом расходов».

Если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6%.

Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15%.

Индивидуальный предприниматель, который применяет в качестве объ¬екта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, обязан уплачивать минимальный налог в случае, если сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога. Сумма минимального налога составляет 1 процент от выручки.

Патентная система налогообложения ИПД.

Вступила в силу с 2013 г. Определяется главой 26.5. НК РФ, явл-ся добровольной. Как ЕНВД И УСНО заменяет уплату 3-х налогов: НДФЛ, НДС, НИФЛ.

Ограничения пот применению:

1) Численность работников не должна превышать 15 чел.;

2) По видам деятельности (47), перечень видов во многом схож с ЕНВД, включает розничную торговлю и общепит, но с торговой площадью зала не более 50 кв. м.

3) ИП утрачивает плато на патентную систему налогообложения, если с начала года его суммарные доходы превысили 6 млн. Если ИП одновременно использует УСНО и ПСН, то учитываются доходы по обоим специальным налоговым режимам.

ИП утративший право на ПСН или прекративший деятельность, в праве вновь перейти на ПСН не ранее, чем со следующего календарного года.

В Астрах. Обл-ти действует закон «О применении ИП ПСН на территории Астр. Обл-ти». Закон 76 от 8.11.2012 г.

Ставка налога 6 %.

Если патент приобретен на срок менее календарного периода, то он рассчитывается путем деления дохода на 12 и умножения срока месяцев патента. Но в этом случае сроки уплаты налога следующие:

1.Если патент до 6 мес., его нужно оплатить не позднее 25 дней после начала действия патента;

2.Если патент от 6 до 12 мес., то 1/3 ИП уплачивает не позднее 25 дней с начала действия патента, а 2/3 не позднее 30 календарных дней до окончания налогового периода.

Сумма налога на ПСН не уменьшается на сумму страховых взносов во внебюджетные фонды. При ПСН налоговая декларация не представляется, однако ИП должны вести книгу доходов и расходов.

Плюсы ПСН: небольшая ставка, заявление о переходе на ПСН можно подать за 10 дней до начала применения, можно не исп-ть контрольно-кассовую технику при наличных расчетах и с исп-ем кредитных карт, после утраты права на ПСН модно вновь вернуться к нему со след.года., налоговая декларация не представляется.

Минусы ПСН: невозможность уменьшить сумму патентов на сумму страховых взносов, единовременная авансовая плата патента на срок до 6 мес., при ведении бизнеса в другом регионе нужно купить новый патент.

 

studfiles.net