Заключение гражданско правового договора с физическим лицом

Из статьи Вы узнаете:

1. Чем гражданско-правовой договор отличается от трудового договора.

2. В каком порядке исчисляются НДФЛ и страховые взносы с выплат по договору на выполнение работ (услуг) с физически лицом.

3. Как в бухгалтерском учете отражаются операции по договору ГПХ с физическим лицом.

Приобретение работ или услуг у сторонних организаций (ИП) – обычное явление, без которого сложно представить деятельность любого хозяйствующего субъекта. Однако в качестве исполнителя работ (услуг) может выступать не только другая организация (ИП), но и физическое лицо. Например, весьма распространены услуги физических лиц по созданию корпоративного сайта, по перевозке имущества, по организации и проведению различных корпоративных мероприятий (тренингов, семинаров, праздников) и т.д. Очевидно, что для проведения разовых работ (услуг) заключать трудовой договор с исполнителем и вводить дополнительную штатную единицу нецелесообразно. Как же в таком случае оформить взаимоотношения, провести расчеты и удержать налоги? Об этом речь пойдет далее в статье.

Документальное оформление

Договор на выполнение работ (оказание услуг) с физическим лицом

Документальное оформление отношений с физическим лицом, привлеченным для выполнения разовых работ (услуг), начинается с заключения договора. При этом договор носит не трудовой, а гражданско-правовой характер (ГПХ), и имеет следующие разновидности:

договор на выполнение работ (договор подряда);
договор на оказание услуг.

При заключении договора на выполнение работ (услуг) важно проконтролировать, чтобы в него случайно не «перетекли» положения и формулировки трудового договора. Более того, гражданско-правовой договор с физически лицом должен быть таковым не только по форме, но и по сути. Поэтому необходимо четко понимать разницу между трудовым договором и договором гражданско-правового характера с физическим лицом. Принципиальные отличия этих двух видов договоров представлены в таблице:

Отличия	Договор на выполнение работ (услуг) с физическим лицом	Трудовой договор
Законодательное регулирование	Гражданское законодательство: договор подряда — гл. 73 ГК РФ договор возмездного оказания услуг — гл. 39 ГК РФ	Трудовое законодательство:ТК РФ
Стороны договора	Исполнитель (подрядчик) и заказчик	Работник и работодатель
Предмет договора	Выполнение конкретного задания (поручения, заказа) заказчика – конечный результат	Выполнение работником трудовой функции (работа по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации)
Срок действия	Указание конкретных сроков выполнения работ является обязательным условием договора (ст. 708 ГК РФ).	Если срок действия договора прямо не установлен, договор считается заключенным на неопределенный срок (ст. 58 ТК РФ).
Подчиненность	На исполнителя не распространяются требования локальных нормативных актов заказчика (режим труда и отдыха, дресс-код и т.д.). Исполнитель не подчиняется должностным лицам заказчика.	Работник должен соблюдать требования локальных нормативных актов, а также выполнять распоряжения работодателя.
Организация работы	Исполнитель сам обеспечивает себя всем необходимым для выполнения работ (услуг по договору). По соглашению сторон в договоре может предусматриваться предоставление инструментов, материалов и т.д. заказчиком.	Работодатель обязан обеспечить работника всем необходимым для работы, создать безопасные условия труда.
Социальные гарантии и компенсации	На исполнителя не распространяются гарантии, предусмотренные ТК РФ (ежегодный оплачиваемый отпуск, оплата пособий по временной нетрудоспособности и т.д.)	Работник имеет право на все гарантии, предусмотренные ТК РФ
Выплаты по договору	Цена договора определяется по соглашению сторон, без каких-либо ограничений по размеру. Если договором не предусмотрена выплата аванса (поэтапная оплата), то оплата производится по завершении работ, после их приемки заказчиком.	Заработная плата работнику устанавливается в трудовом договоре в твердой сумме. Периодичность выплаты: не реже, чем каждые полмесяца. Минимальный размер заработной платы ограничен МРОТ.
Кадровый учет	Никакие кадровые документы на исполнителя работ по договору не оформляются, трудовая книжка не заполняется.	На работника оформляются все необходимые кадровые документы (приказ о приеме на работу, личная карточка, заполняется трудовая книжка и т.д.)

Итак, сравнив условия гражданско-правового договора на выполнение работ (услуг) с физлицом и трудового договора, очевидно, что первый вариант имеет ряд существенных преимуществ с точки зрения заказчика:

оплачивается только конечный результат, а не все время, затраченное исполнителем;
риск невыполнения задания полностью лежит на исполнителе;
исполнитель сам обеспечивает себя всем необходимым для работы (если в договоре не предусмотрено иное);
у заказчика не возникает никаких дополнительных затрат по оплате отпусков, больничных и т.д.

Учитывая все эти преимущества, неудивительно, что многие работодатели пытаются «замаскировать» трудовые отношения под гражданско-правовые. И также неудивительно, что контролирующие органы с особым вниманием проверяют договоры с физлицами на выполнение работ (услуг). Поэтому, чтобы избежать возможных претензий, необходимо учитывать основные ошибки в договоре с физическим лицом, которые указывают на трудовой характер отношений (Письма МНС России от 19.06.01 № СА-6-07/463@, УФНС России по г. Москве от 25.12.07 № 21-11/123985@, ФСС РФ от 20.05.97 № 051/160-97):

закрепление за исполнителем конкретной трудовой функции, указание в договоре должности в соответствии со штатным расписанием заказчика, специальности, квалификации;
работы по договору носят длящийся, а не разовый характер (например, уборка помещений заказчика, охрана территории), не указаны конкретные количественные и качественные измерители работы;
подчиненность исполнителя внутреннему трудовому распорядку заказчика;
гарантированная оплата труда (независимо от результата), выплата вознаграждения в сроки, установленные для заработной платы;
обеспечение исполнителю необходимых условий труда (с предоставлением постоянного рабочего места, средств труда);
направление исполнителей по договору гражданско-правового характера в служебные командировки за счет заказчика (с выплатой суточных, оплатой по среднему заработку).

! Обратите внимание: за заключение гражданско-правового договора на выполнение работ (услуг), который фактически регулирует трудовые отношения, предусмотрена административная ответственность в виде штрафа (ч. 3 ст. 5.27 КоАП РФ):

для должностных лиц: от 10 000 до 20 000 руб.
для ИП: от 5 000 до 10 000 руб.
для юридических лиц: от 50 000 до 100 000 руб.

Акт приема-передачи выполненных работ (услуг)

По факту выполнения исполнителем работ (услуг) составляется соответствующий акт. Законодательством не предусмотрена унифицированная форма такого акта, поэтому стороны (как правило, заказчик) разрабатывают ее сами. Акт приема-передачи работ (услуг) по договору с физлицом является первичным учетным документом, поэтому он должен содержать все необходимые реквизиты (п. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»):

наименование документа;
дата составления;
наименование организации-заказчика (ИП);
наименование выполненных работ (услуг);
величина натурального и (или) денежного измерения выполненных работ (услуг) с указанием единиц измерения;
реквизиты и подписи заказчика и исполнителя;

Скачать Образец договора подряда с физическим лицом

Скачать Образец акта приема-передачи по договору подряда с физическим лицом

НДФЛ с вознаграждения по договору ГПХ

Выплаты по договору на выполнение работ (услуг) признаются доходом исполнителя, облагаемым НДФЛ (пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ). При этом заказчик — организация или ИП — по законодательству является налоговым агентом, на которого возлагаются обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ с доходов исполнителя — физического лица (ст. 226 НК РФ).

! Обратите внимание: указание в договоре обязанности исполнителя самостоятельно исчислить и уплатить в бюджет сумму НДФЛ, противоречит нормам налогового законодательства и не снимает такую обязанность с заказчика (Письмо Минфина от 25.04.2011 № 03-04-05/3-292). Кроме того, НДФЛ должен удерживаться из доходов исполнителя (то есть на руки исполнитель получит сумму, указанную в договоре, за вычетом НДФЛ), а не уплачиваться за счет собственных средств заказчика (п. 9 ст. 226 НК РФ).

НДФЛ с сумм вознаграждения удерживается в общем порядке: по ставке 13 % (с доходов резидентов) и 30% (с доходов нерезидентов). При этом в налогооблагаемую базу включаются также суммы расходов исполнителя, которые ему возмещает заказчик (Письма Минфина от 23.01.2015 № 03-04-05/1733, от 05.09.2011 № 03-04-05/8-633). Если договором предусмотрена выплата исполнителю аванса, то с суммы аванса также необходимо удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет в день выплаты.

Доходы исполнителя в целях расчета НДФЛ могут быть уменьшены на налоговые вычеты:

профессиональный вычет в сумме расходов, понесенных для выполнения обязательств по договору, подтвержденных документально (чеки ККТ, товарные чеки, накладные, проездные билеты и т.д.) (п. п. 2, 3 ст. 221 НК РФ);
стандартный налоговый вычет на детей.

Напомню, что налоговые вычеты предоставляются только в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%, на основании письменного заявления налогоплательщика (в нашем случае – исполнителя по договору).

Поскольку заказчик является налоговым агентом в отношении доходов исполнителя по договору гражданско-правового характера, обязанность вести учет таких доходов и предоставлять в налоговую сведения по форме 2-НДФЛ также лежит на заказчике. В справке 2-НДФЛ отражается:

сумма вознаграждения (в т.ч. аванса) с кодом дохода 2010;
сумма профессионального вычета (если предоставляется) с кодом вычета 403;
сумма стандартного вычета.

Страховые взносы на выплаты по договору ГПХ

Страховые взносы с сумм вознаграждения по договору гражданско-правового характера на выполнение работ (услуг) с физическим лицом начисляются в следующем порядке:

Взносы в ПФР	Начисляются, если исполнитель не является иностранным гражданином или лицом без гражданства, временно пребывающим на территории РФ (п. 1 ч. 1 ст. 5, п. 15 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ)
Взносы в ФФОМС
Взносы в ФСС на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством	Не начисляются (п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона № 212-ФЗ)
Взносы в ФСС на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний	Начисляются, если это прямо указано в договоре (ст. 5 Закона № 125-ФЗ)

Взносы с сумм оплаты по договору на выполнение работ (услуг) с физлицом начисляются в том же порядке и по тем же ставкам, что и взносы с заработной платы. При этом суммы аванса включаются в базу для начисления взносов на день их выплаты исполнителю.

! Обратите внимание: суммы расходов, которые исполнитель понес в связи с выполнением обязательств по договору (стоимость приобретенных материалов, сырья и инструментов, расходы на проезд и проживание вне места постоянного жительства) и которые возмещаются за счет заказчика, не облагаются страховыми взносами при условии их документального подтверждения (пп. «ж» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ, Письмо Минтруда от 26.02.2014 № 17-3/В-80).

Бухгалтерский учет операций по договору на выполнение работ (услуг) с физлицом

Дебет счета	Кредит счета	Содержание операции
26 «Общехозяйственные расходы»(20 «Основное производство», 44 «расходы на продажу»)	60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»(76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами)	Начислено вознаграждение исполнителю – физическому лицу по договору на выполнение работ (услуг)
26 «Общехозяйственные расходы»(20 «Основное производство», 44 «расходы на продажу»)	69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»	Начислены страховые взносы на сумму вознаграждения
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»(76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами)	68 «Расчеты по налогам и сборам» / НДФЛ	Удержан НДФЛ с суммы вознаграждения
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»(76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами)	50 «Касса»51 «Расчетные счета»	Сумма вознаграждения выплачена исполнителю
68 «Расчеты по налогам и сборам» / НДФЛ	51 «Расчетные счета»	НДФЛ с вознаграждения перечислен в бюджет

Считаете статью полезной и интересной – делитесь с коллегами в социальных сетях!

Остались вопросы – задавайте их в комментариях к статье!

buh-aktiv.ru

Основные моменты

Для работодателя гражданско-правовые отношения с работником более выгодны. Удобно заключать договор ГПХ, если:

Работа или услуга носит разовый характер	И нанимать постоянного работника нет необходимости
Нет возможности оборудовать рабочее место	Для работника и обеспечить его всеми необходимыми инструментами
Работу нужно выполнить строго в определенный срок	За несоблюдение сроков работник оплачивает пеню
Заказчик желает платить за конкретный результат	А не за объем потраченного времени
Работодатель не хочет оплачивать отпуск	Больничный и желает сократить расходы на различного вида компенсации
Наниматель не желает заниматься кадровым оформлением	Приказы, должностные инструкции и т.д.

Конечно, существуют и минусы такого оформления. Например, не со всеми сотрудниками можно оформить договор ГПХ.

В частности, подобное оформление неприемлемо для работников материально-ответственных.

Кроме того есть риск изменения такого договора на трудовой при неоднократном перезаключении для выполнения одной и той же работы. Тем не менее, в некоторых ситуациях именно договор ГПХ становится лучшим решением.

Что это такое

Гражданско-правовой договор это соглашение, направленное на исполнение работ определенного вида либо оказание услуг. Регламентируется заключение договора ГПХ положениями гражданского права.

Стороны соглашения могут быть представлены госорганами, организациями, ИП и физическими лицами.
В зависимости от того, что выступает предметом соглашения, отличается вид договора.

Среди наиболее популярных видов можно выделить:

Договор подряда

Когда сторона подрядчика обязуется исполнить работу, порученную заказчиком. Итог оформляется актом приема-передачи работ и оплачивается работа после выполнения в оговоренном объеме

Договор ГПХ на оказание услуг

Эта группа договоров объединяет разные виды соглашений – договор поручения или возмездного оказания услуг, договор хранения и иное. Основная суть заключается в оказании определенной услуги за заранее оговоренную плату

Как пример:

Договор бытового подряда.
Договор строительного подряда.
Договор возмездного оказания услуг.
Договор поручения.
Агентский договор оказания услуг от имени агента.

Отличие от трудового соглашения

Договор ГПХ и трудовой договор имеют немало отличие, но общим условием является обязательная письменная форма документа.

На договоре должны присутствовать подписи сторон, а также наличествовать все необходимые данные для идентификации участников.

Отличием гражданско-правового договора можно считать отсутствие формальностей. Для заключения трудового соглашения в организации издается специальный приказ.

На его основании оформляются кадровые документы, позволяющие зачислить наемного работника в штат. К выполнению обязанностей работник обычно приступает только после полного оформления.

Договор ГПХ заключить проще. Нет необходимости в дополнительном документальном оформлении.

Стороны устно договариваются об условиях сотрудничества. Затем подписывается договор, и исполнитель может приступить к работе.

Также сравнить стоит последствия оформления трудового и гражданско-правового договоров:

Трудовой договор	Договор ГПХ
Постоянное трудоустройство	Разовая работа
Назначение стабильного оклада за труд	Оплата за конечный результат
Четкий график работы	Свободный режим работы
Рабочее место предоставлено работодателем	Место выполнения работы определяется исполнителем
Вносится запись в трудовую книжку	Никакие дополнительные документы не оформляются
Оплачивается больничный, отпуск, премии	Оплачивается только результат в оговоренном объеме
Права работника защищены ТК РФ	Права исполнителя базируются на нормах ГК РФ
Определяется статус работника	Определяется результат работ

Правовое регулирование

По ст.420 ГК РФ договором именуется соглашение двух и более лиц, устанавливающее гражданские права и обязанности, а также регулирующее видоизменение условий и завершение отношений.

При этом существует несколько типов договоров ГПХ, каждому их которых посвящена собственная глава в Гражданском кодексе.

Договор ГПХ предполагает выполнение конкретного задания. При этом предметом отношений становится результат.

То есть исполнитель, независимо от своей специальности или квалификация, выполняет заранее предопределенную работу или оказывает услугу.

Ст.779 ГК РФ содержит определение услуг. Это свершение определенных действий или какой-либо деятельности при условии оплаты заказчиком по достижении положительного результата.

В ст.703 ГК РФ дается описание термина «работа». Это изготовление вещи либо выполнение конкретных действий и передача итогового результата заказчику.

Согласно ст.708 и ст.783 ГК РФ гражданско-правовой договор оформляется на предопределенный период, определяемый сроком исполнения работ или оказания услуг.

Для сравнения трудовой договор может оформляться не неопределенный период (ст.58 ТК РФ).

Если для расторжения трудового договора работодателю нужно соблюсти ряд формальностей, то действие договора ГПХ заканчивается после принятия и оплаты работ.

Взаимоотношения участников гражданско-правовых отношения регулируются ч.2 ГК РФ и Конституцией РФ. Нормы трудового права в данном случае не применимы.

Особенности работы по договору ГПХ

Гражданско-правовой договор может оформляться как с физическими, так и с юридическими лицами.

Стороны его представлены заказчиком и исполнителем (для трудового договора работодатель и работник). Заключая договор ГПХ, физлицу стоит знать о его основных особенностях.

Прежде всего, не стоит рассчитывать на появление новой записи в трудовой книжке, поскольку таковая в принципе не используется в гражданско-правовых отношениях.

Но при этом страховой стаж учитывается, и работа по договорам ГПХ дает право претендовать на получение трудовой пенсии.

Заказчик перечисляет взносы в ПФР, как и по трудовому договору. Отношения сторон регламентированы Гражданским кодексом. Права исполнителя менее защищены.

Нельзя сослаться на нормы ТК РФ. Условия сотрудничества оговариваются исключительно заключенным договором. По договору ГПХ не предусматривается определение рабочего времени.

От исполнителя требуется только выполнение работы в конкретный срок, даже если для этого придется работать сутками.

В гражданско-правовых отношениях исполнитель самостоятельно отвечает за свою безопасность. Травма, полученная при выполнении работы, работодателем никак не компенсируется.

Также не предусмотрена оплата временной нетрудоспособности любого характера. Оплату работник получает только за результат.

Если итог работы не будет соответствовать требованиям заказчика, то оплаты может и не быть. Поводом для отказа в оплате может послужить несоблюдение четко указываемых сроков.

В целях защиты своих интересов исполнителю следует помнить основные рекомендации по заключению договора ГПХ:

Подробное описание предмета договора	Нужно детально прописать все требования заказчика к результату работы
Четкое определение сроков	Если на выполнение по договору отведен месяц, заказчик не вправе требовать выполнения работы через неделю
Точное определение стоимости работ	Желательно в конкретной сумме и в национальной валюте

Внимание! При заключении договора ГПХ заказчик не вправе указывать исполнителю, как, где и когда выполнять работу.

Весь процесс сводится к выдаче задания и приему готового результата. Все дополнительные условия действительны только при указании их в основном договоре.

Правильное заполнение бланка

Договор ГПХ заключается по одному экземпляру для каждой из сторон. Унифицированной формы документа не предусмотрено.

За основу можно взять типовой шаблон и внести в него необходимые дополнения. В гражданско-правовом договоре прописываются следующие моменты:

идентификационные данные заказчика и исполнителя (реквизиты организации, Ф.И.О. и паспортные данные физлица);
дата и место составления;
предмет договора (суть работы или услуг, за выполнение которых исполнитель получит оплату);
сумма оплаты по договору (точная сумма, дата выплаты, прикрепленный график платежей при частичной оплате);
обязанности сторон (использование материалов и инструментов, кто за что платит в процессе выполнения, возможность промежуточных проверок выполнения и т.д.);
наличие/отсутствие нотариального заверения договора;
личные моменты (неразглашение информации, соблюдение конфиденциальности и прочее);
обстоятельства непреодолимой силы, при которых договор становится недействительным;
срок выполнения работ или оказания услуг;
порядок приема результата (приложение образца акта приема-передачи);
дополнительные условия (оговариваются индивидуально);
подписи сторон с расшифровкой.

Нюансы при заключении сделки

Заключая гражданско-правовой договор, важно оформить его правильно. Иначе договор ГПХ может быть заменен на трудовой. Это особенно невыгодно работодателю, поскольку грозит серьезными последствиями.

В частности это обязанность оплаты неиспользованного отпуска, уплата страховых взносов и начисленной пени, необходимость оформления кадровой документации, наложение штрафа по КоАП РФ и т.д.

Составленный договор ГПХ до подписания нужно проверить на соответствие требованиям:

Ошибка	Правильно
Указание профессии/должности работника	Указание конкретной работы/услуги, которую исполнитель обязан выполнить
Ссылка на должностную инструкцию при описании трудовой деятельности	Описание результата работ с указанием необходимых деталей оценки
Отсутствие точного срока выполнения работ	Указание точного срока начала и окончания работ (существенные условия)
Указание на подчинение исполнителя заказчику или уполномоченному им лицу	Может устанавливаться частота проверки исполнения, но без вмешательства в деятельность исполнителя
Наличие нормы о предупреждении за две недели до расторжения договора	Односторонний отказ от договора со стороны возможен только для заказчика. Исполнитель вправе отказаться после согласования расторжения

Порядок расторжения

Гражданско-правовой договор может расторгаться:

по соглашению сторон;
по инициативе одной из сторон;
при отказе от исполнения обязательств;
вследствие существенного изменения обстоятельств.

Если обе стороны решили прекратить отношения, составляется соответствующее соглашение в письменной форме. Стороны самостоятельно оговаривают порядок и условия расторжения.

Когда инициатива заявлена одной из сторон, но второй участник правоотношений с решением не согласен, расторгается договор в судебном порядке.

Основанием может стать существенное нарушение условий договора, влекущее значительный ущерб для одной из сторон (истца).

Односторонний отказ от исполнения обязательств по договору ГПХ предполагает письменное уведомление второй стороны. В документе указывается причина отказа и дата прекращения договора.

Здесь возможно несколько вариантов развития событий – прекращение договора (если отказ предусмотрен договором или законом), расторжение по соглашению сторон, судебное разбирательство.

Расторгается договор ГПХ и при существенном изменении обстоятельств. Существенными считаются обстоятельства, наличествующие на момент подписания договора.

Например, обстоятельства поменялись так, как стороны и предвидеть не могли. Или новые условия влекут возникновение финансового ущерба для одной из сторон.

Но упомянуть нужно и расторжение договора по истечении срока. Такой вариант возникает, когда срок соглашения истек, все обязательства по договору своевременно выполнены и претензии участников отсутствуют.

Возможен ли аванс в таком случае

По договору ГПХ может предусматриваться выплата аванса. Порядок выплаты и сумма оговариваются условиями договора.

Но заказчику нужно учитывать тот факт, что с выплачиваемого аванса необходимо удержать НДФЛ. В этом отличие от трудового договора, при котором НДФЛ удерживается с зарплаты.

Аванс по договору ГПХ это вознаграждение, то есть возникающий доход, подлежащий налогообложению.

Если по какой-то причине заказчик не может удержать НДФЛ, он обязан сообщить об этом исполнителю и в налоговую инспекцию в течение месяца после окончания года, в котором заключен договор ГПХ. ФНС уведомляется по форме 2-НДФЛ.

Как производится оплата

По договору ГПХ предусматривается сдельная оплата, то есть оплата за результат. Если в соглашении присутствует условие о повременной оплате, то высока вероятность переквалификации гражданско-правового договора в трудовой.

Обычно прописывается сумма оплаты и срок ее выплаты. После приема работы и подписания акта приема-передачи исполнитель получает оговоренную оплату.

Видео: договор ГПХ — зачем их вообще заключают с «работниками»

Но допускается по договору ГПХ оплата частями. В этом случае можно определить общую стоимость работ и величину аванса.

До начала работ выплачивается аванс, по выполнении – оставшаяся часть общей суммы. Можно разбить оплату на несколько частей.

При этом целесообразно поделить работу на этапы и для каждого этапа определить сумму оплаты и срок выплаты. При значительной стоимости работ допускается утверждение графика платежей.

Чем облагается

Договора ГПХ могут облагаться взносами или нет. В основном зависит это от статуса исполнителя. Если работу выполняет ИП, то он самостоятельно платит положенные взносы и налоги.

При взаимодействии с физлицами уплата обязательных сборов становится обязанностью заказчика.

Налоги

Основной налог, удерживаемый с выплат по договору ГПХ это НДФЛ. Подоходный налог за физлицо выплачивает заказчик, тогда как ИП может платить самостоятельно.

Причем о неуплате налога ИП следует заблаговременно уведомить. Иногда в договоре с физлицом прописывается условие, что исполнитель сам заплатит налог.

Но заказчика от обязанности удерживать НДФЛ это не избавляет. Более того договор с таким условием будет признан ничтожным.

Об этом говорится в Письме Минфина России № 03-04-05/12891 от 09.03.2016. Согласно пп.6 п.1 ст.208 НК РФ, ст.226 НК РФ НДФЛ по договору ГПХ с физлицом удерживаются с любых выплат.

Страховые взносы

С договоров ГПХ выплачиваются страховые взносы. Но выплачиваются только пенсионные взносы и взносы на обязательное медицинское страхование.

Что касается отчетности 4-ФСС, то при гражданско-правовых отношениях заказчик не платит взносы по профзаболеваниям и несчастным случаям на производстве, если это прямо не предусмотрено договором.

Расчет по страховым взносам осуществляется с применением тех же ставок, что и по трудовым договорам:

22%	В ПФР
5,1%	В ФФОМС

Если у заказчика есть право на льготы, выраженные в понижении ставок, то он вправе их использовать и в отношении выплат по гражданско-правовым договорам.

В форму СЗВ-М вносятся сведения только о тех физлицах, по договорам с которыми заказчик уплачивает страховые взносы. По некоторым видам договоров ГПХ страховые взносы не взимаются.

Например, не начисляются страховые взносы на компенсацию расходов физлица. Но расходы должны быть документально подтверждены.

В 2018 году страховые взносы уплачиваются не в Фонды, как раньше, а в налоговую инспекцию.

Как отражать договора в 6-НДФЛ

Вознаграждение по договору ГПХ отражается в расчете по форме 6-НДФЛ в том периоде, когда доход получен исполнителем.

При этом не имеет значения, когда подписан акт приема-передачи работ. Такой вывод следует из Письма ФНС № БС-3-11/4816@ от 17.10.2016.

При этом в случае выплаты вознаграждения частями, каждая часть отображается в соответствующем периоде.

Например, первая часть дохода получена исполнителем 29.06.2016, а оставшаяся часть выплачена 14.07.2016.

В таком случае первая выплата отражается в 6-НДФЛ за полугодие, а вторая сумма – в 6-НДФЛ за 9 месяцев.

Важно! Если работодатель принуждает к заключению договора ГПХ вместо трудового соглашения, то работник вправе отказаться.

В некоторых случаях можно добиваться переквалификации вида договора в судебном порядке.

jurist-protect.ru

«Кадровик. Кадровое делопроизводство», 2010, N 4

Гражданско-правовой договор с физическим лицом

В период финансово-экономического кризиса многие работодатели, пытаясь сократить расходы на персонал, привлекают к работе граждан, заключая с ними гражданско-правовые договоры. В определенных случаях это оправданно.

По общему правилу работодатель заключает с работниками трудовые договоры.

В соответствии со ст. 56 ТК РФ под трудовым договором понимается соглашение между работодателем и работником, в соответствии с которым работодатель обязуется предоставить работнику работу по обусловленной трудовой функции, обеспечить условия труда, предусмотренные трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, своевременно и в полном размере выплачивать работнику заработную плату, а работник обязуется лично выполнять определенную этим соглашением трудовую функцию, соблюдать правила внутреннего трудового распорядка, действующие у данного работодателя.

Сторонами трудового договора являются работодатель и работник.

Заключать с работником вместо трудового договора гражданско-правовой работодатель не вправе.

Пленум Верховного Суда РФ в Постановлении от 17.03.2004 N 2 «О применении судами Российской Федерации Трудового кодекса Российской Федерации» (ред. от 28.12.2006, далее — Постановление N 2) отметил, что, если между сторонами заключен договор гражданско-правового характера, однако в ходе судебного разбирательства будет установлено, что этим договором фактически регулируются трудовые отношения между работником и работодателем, к таким отношениям в силу ч. 4 ст. 11 ТК РФ должны применяться положения трудового законодательства и иных актов, содержащих нормы трудового права.

Правовая природа договора

Определяя правовую природу договора, суды принимают во внимание такие обстоятельства, как подчинение работника внутреннему трудовому распорядку, выполнение в процессе работы распоряжений работодателя, за ненадлежащее выполнение которых работник может нести дисциплинарную ответственность, выполнение работником работ определенного рода, а не разового задания заказчика, длительный характер отношений, выплата работодателем работнику вознаграждения с определенной периодичностью из средств фонда оплаты труда, личный характер выполнения работы, определение режима рабочего времени работодателем, обеспечение работника инструментами и материалами, присвоение работникам табельных номеров, предоставление работнику социальных гарантий и компенсаций.

Работодатель не вправе подменять трудовой договор гражданско-правовым и вынуждать работников вместо трудовых договоров заключать гражданско-правовые, лишая прав, гарантий и льгот, предусмотренных трудовым законодательством.

Однако при определенных обстоятельствах может возникнуть необходимость заключения с физическим лицом именно гражданско-правового договора. Чаще всего заключаются договоры подряда, возмездного оказания услуг, поручения, агентский договор, договор аренды.

Согласно п. 1 ст. 702 ГК РФ, по договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его.

Договор подряда можно оформить, в частности, тогда, когда возникает необходимость выполнить разовую работу, которая не входит в сферу производственной деятельности юридического лица: отремонтировать автомобиль, прибор, мебель, помещение, создать дизайн интерьера и т. д.

Согласно п. 1 ст. 779 ГК РФ, по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги.

Договор возмездного оказания услуг очень часто применяется для оформления отношений с физическими лицами, если их услуги носят разовый характер. Например, в рекламных целях организация воспользовалась услугами лектора, который прочитал определенное договором количество лекций в определенной аудитории по оговоренной теме. Услуги конферансье, приглашенного для организации корпоративной вечеринки, могут быть оказаны в рамках гражданско-правового договора.

Заключая договор возмездного оказания услуг, следует четко отличать его от трудового договора и не допускать подмены последнего. В противном случае заказчика ждут негативные последствия. Рассмотрим это на конкретном примере.

Процесс труда или результат услуги?

Предметом договора оказания услуг от 01.05.2005, заключенного индивидуальным предпринимателем Кондаковым И. В. с Серовым В. В., являлись услуги, связанные с адаптацией и поддержкой работоспособности программного обеспечения, установленного на оборудовании заказчика, а также услуги, связанные с закупкой, эксплуатацией и техническим обслуживанием компьютеров, оргтехники, сотовых телефонов. По данным инвентаризации, у индивидуального предпринимателя Кондакова И. В. действовало 235 единиц компьютеров и оргтехники, установленных в трех торговых точках и связанных между собой в сеть. Сбой в работе сети привел бы к остановке процесса торговли. Процесс оказания услуг, предусмотренных договором с Серовым В. В., зависел от постоянного участия заказчика, который должен определить объемы и сроки закупок, условия оплаты, размещение, сроки ввода в эксплуатацию, оплатить ремонт и модернизацию компьютерного оборудования, закупить расходные материалы к оргтехнике (картриджи, бумагу).

Кроме того, процесс оказания услуг обязывал Серова В. В. выполнять работы с подчинением установленного у индивидуального предпринимателя Кондакова И. В. режима труда и под его контролем. Договором оказания услуг с Серовым В. В. была предусмотрена ежемесячная оплата, что характерно для оплаты труда по трудовому договору (ст. 56 ТК РФ). Причем договором была предусмотрена безусловная оплата труда исполнителя независимо от качества работы. Названная оплата являлась установленной и выплачивалась ежемесячно. Более того, в период с 01.01.2005 по 01.05.2005 Серов В. В. работал у индивидуального предпринимателя Кондакова И. В. по трудовому договору (зарегистрирован в управлении труда администрации г. Красноярска 22.02.2005).

Таким образом, из фактических взаимоотношений сторон следует, что Серовым В. В. выполнялись не какие-либо конкретные разовые услуги, а исполнялись определенные функции, входящие в обязанности работника, отношения сторон носили длительный характер, при этом важен сам процесс труда, а не результат оказанной услуги, что является признаком трудового договора.

Приказ о приеме на работу решает не все

Отсутствие приказа о приеме на работу не является обязательным обстоятельством, исключающим наличие трудовых отношений, поскольку, согласно ст. 67 ТК РФ, трудовой договор, не оформленный надлежащим образом, считается заключенным, если работник приступил к работе с ведома или по поручению работодателя.

Характерным признаком трудового договора является подчинение работника правилам внутреннего трудового распорядка или иного упорядочения его деятельности со стороны работодателя. Как следовало из договора, деятельность исполнителя в известной степени подлежала регламентации со стороны заказчика, а именно: работа выполнялась в определенном месте и в определенное время. Гражданско-правовой договор, как правило, заключается для достижения определенной хозяйственной цели.

Примечание. Возможность поручить кому-то выполнение части работ и неподчинение правилам внутреннего трудового распорядка — признаки гражданско-правового договора.

Таким образом, договор с Серовым В. В. содержал следующие характерные признаки трудового соглашения:

— цель заключения договора состоит не в конечном результате оказанных услуг, а в ежедневно осуществляемой работе;

— потребность предпринимателя в названных услугах имеется постоянно;

— из смысла договора и фактического поведения сторон следует, что работник выполнял работу с подчинением режиму труда и под контролем работодателя, а работодатель обеспечивал работнику условия труда;

— предмет договоров обозначен неконкретно, без детального указания характеристик работ, подлежащих выполнению, что ведет к необходимости регламентации этих работ в ходе их выполнения со стороны работодателя;

— в договорах не установлены начальный и конечный сроки выполнения конкретных работ. Названное условие является в силу ст. 708 Гражданского кодекса РФ существенным условием договора подряда. Спорные договоры содержат лишь срок действия договора;

— в договорах установлена фиксированная сумма ежемесячной оплаты за оказанные услуги;

— до регистрации в качестве индивидуального предпринимателя Серов В. В. выполнял те же функции на основании трудового договора в должности системного администратора.

С учетом указанных обстоятельств налоговый орган сделал верный вывод о том, что данный договор носит не гражданско-правовой характер, а является трудовым договором, в связи с чем доначислил индивидуальному предпринимателю 31 545,00 руб. налога на доходы физических лиц, 11 380,22 руб. пени, 28 210,00 руб. единого социального налога и 9242,11 руб. пени, 15 190,00 руб. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и 1,64 руб. пени. Суд признал действия налогового органа законными и обоснованными.

В другой ситуации суд признал необоснованными действия налогового органа, усмотревшего трудовые отношения под заключенными сторонами договором оказания услуг.

Жданова В. И. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя администрацией Ленинского района Красноярска 07.04.1997, имела свидетельство о внесении в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об индивидуальном предпринимателе, зарегистрированном до 1 января 2004 г., выданное инспекцией МНС России по Советскому району Красноярска серии 24 N 000958140.

Индивидуальный предприниматель Жданова В. И. заключила с организацией договор подряда и договор на оказание бухгалтерских услуг.

Налоговый орган пришел к выводу о том, что фактически отношения Ждановой и заказчика носили трудоправовой характер.

Заказчику удалось в суде опровергнуть доводы налоговиков.

Спорные договоры предусматривали право исполнителя (подрядчика) привлекать для оказания услуг иных лиц, в т. ч. работающих по трудовому договору у предпринимателя Ждановой В. И.

Заказчик представил в суд: декларацию по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам, за 2004 г.; акт приема-передачи документов персонифицированного учета от 26.01.2005, согласно которому число застрахованных лиц составило 19 человек; протокол приема сведений о доходах физических лиц за 2004 г.; расчетную ведомость по средствам Фонда социального страхования РФ за IV квартал 2004 г.; трудовые договоры Ждановой В. И. с работниками (в т. ч. бухгалтерами).

Согласно ст. 780 Гражданского кодекса РФ, исполнитель обязан оказать услуги лично, если иное не предусмотрено договором возмездного оказания услуг.

Таким образом, во взаимоотношениях заказчика с индивидуальным предпринимателем Ждановой В. И. отсутствовал один из существенных признаков трудовых отношений — личное выполнение трудовой функции.

Налоговый орган не смог доказать в суде, что организация-заказчик обеспечивала условия труда для оказания бухгалтерских услуг Ждановой В. И.

В соответствии со ст. 15 ТК РФ трудовые отношения — отношения, основанные на соглашении между работником и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции.

Налогоплательщиком был опровергнут довод налогового органа о том, что Жданова В. И. осуществляла трудовую функцию в помещении, предоставленном заказчиком. Заявителем был представлен договор аренды от 01.03.2004, заключенный Ждановой В. И. с ООО «Диорит», согласно которому арендатор принимает в срочное возмездное владение и пользование нежилое помещение, расположенное по адресу: Красноярск, ул. Шахтеров, дом 4, строение 4 общей площадью 159,8 кв. м. Срок аренды — с 01.03.2004 по 01.02.2005.

О наличии гражданско-правовых отношений свидетельствовали также показания Ждановой В. И., отраженные в протоколе допроса свидетеля от 28.02.2007 N 92. Согласно показаниям свидетеля, время работы исполнитель Жданова В. И. определяла самостоятельно, так как у нее ребенок инвалид с детства. Таким образом, Жданова В. И. не подчинялась правилам внутреннего трудового распорядка, утвержденным приказом по организации от 08.01.2004.

Суд признал недействительным решение налогового органа в части предложения уплатить 222 300,00 руб. налога на доходы физических лиц, 80 197,31 руб. пени и 44 460,00 руб. штрафа, начисленного на основании ст. 123 НК РФ; 192 300,00 руб. единого социального налога, 63 632,66 руб. пени и 38 460,00 руб. штрафа, начисленного на основании п. 1 ст. 122 НК РФ, а также 82 225,00 руб. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, 11,50 руб. пени.

Договор поручения и агентский договор

Согласно п. 1 ст. 971 ГК РФ, по договору поручения одна сторона (поверенный) обязуется совершить от имени и за счет другой стороны (доверителя) определенные юридические действия. Права и обязанности по сделке, совершенной поверенным, возникают непосредственно у доверителя.

Договор поручения может быть заключен с адвокатом или юристом для предоставления разовой юридической консультации, представления от имени клиента дела в суде. Можно поручить гражданину выполнение разовых действий по приобретению для заказчика объекта недвижимости или другого имущества.

Согласно п. 1 ст. 1005 ГК РФ, по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.

На основании агентского договора физическое лицо может осуществить продажу определенного имущества, принадлежащего юридическому лицу. При этом продажа такого имущества не должна составлять предмет деятельности организации.

Предпринимательская деятельность

По договору гражданско-правового характера физическое лицо выполняет работу самостоятельно и на свой риск. Если при этом лицо систематически получает прибыль, то оно может быть признано субъектом предпринимательской деятельности. Понятие предпринимательской деятельности раскрывается в ст. 2 ГК РФ: «Предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке».

Тот факт, что гражданин не зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, не означает, что он не занимается предпринимательской деятельностью. Об этом прямо указано в п. 4 ст. 23 ГК РФ: гражданин, осуществляющий предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, «не вправе ссылаться в отношении заключенных им при этом сделок на то, что он не является предпринимателем. Суд может применить к таким сделкам правила ГК РФ об обязательствах, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности».

Более того, гражданин может понести наказание за осуществление предпринимательской деятельности без соответствующей регистрации, поскольку право на нее возникает согласно п. 1 ст. 23 ГК РФ только с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно ч. 1 ст. 14.1 КоАП РФ, осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя или без государственной регистрации в качестве юридического лица влечет наложение административного штрафа в размере от 500 до 2000 руб.

Решая вопрос о том, образуют ли действия лица состав административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 14.1 КоАП РФ, суды проверяют, содержатся ли в них признаки предпринимательской деятельности, перечисленные в п. 1 ст. 2 ГК РФ.

Пленум Верховного Суда РФ в п. 13 Постановления от 24.10.2006 N 18 «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Особенной части Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях» (ред. от 11.11.2008), указал что доказательствами, подтверждающими факт занятия деятельностью, направленной на систематическое получение прибыли, в частности, могут являться:

— показания лиц, оплативших товары, работы, услуги;

— расписки в получении денежных средств;

— выписки из банковских счетов;

— акты передачи товара (выполнения работ, оказания услуг), если на основании этих документов можно сделать вывод, что деньги поступили за продажу данных товаров (работ, услуг);

— размещение рекламных объявлений;

— выставление образцов товаров в местах продажи;

— закупка товаров и материалов;

— заключение договоров аренды помещений.

Отдельные случаи продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг лицом, не зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, не образуют состава данного административного правонарушения при условии, если количество товара, его ассортимент, объемы выполненных работ, оказанных услуг и другие обстоятельства не свидетельствуют о том, что данная деятельность была направлена на систематическое получение прибыли.

Вместе с тем само по себе отсутствие прибыли не влияет на квалификацию правонарушений, предусмотренных ст. 14.1 КоАП РФ, поскольку извлечение прибыли является целью предпринимательской деятельности, а не ее обязательным результатом.

По мнении налоговых органов, о наличии в действиях гражданина признаков предпринимательской деятельности свидетельствуют, в частности, следующие факты;

— изготовление или приобретение имущества с целью последующего извлечения прибыли от его использования или реализации;

— учет хозяйственных операций, связанных с осуществлением сделок;

— взаимосвязанность всех совершенных гражданином в определенный период времени сделок;

— устойчивые связи с продавцами, покупателями, прочими контрагентами. При наличии указанных выше признаков физическое лицо обязано зарегистрироваться в качестве предпринимателя без образования юридического лица.

Такая точка зрения выражена, в частности, в Письме УФНС по г. Москве от 15.01.2008 N 18-12/4/002026@.

Гражданка Т. осуществляла предпринимательскую деятельность — оказание парикмахерских услуг без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Данное обстоятельство было зафиксировано в акте от 20.02.2008, составленном по результатам проверки, проведенной главным специалистом-экспертом управления Федеральной службы по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека по Пензенской области, и в протоколе от 21.02.2008 по факту совершения Т. административного правонарушения.

Арбитражный суд привлек гражданку Т. к административной ответственности на основании ч. 1 ст. 14.1 КоАП РФ в виде наложения штрафа в размере 1000 руб.

Таким образом, можно порекомендовать физическому лицу пройти государственную регистрацию в качестве предпринимателя без образования юридического лица, если имеются основания для признания его предпринимателем. В такой регистрации заинтересован не только сам гражданин, но и юридическое лицо, которое заключает с ним гражданско-правовой договор.

Библиография

1. Бойченко Т. А. Трудовой или гражданско-правовой договор: в чем разница // Справочник кадровика. 2003. N 8. С. 40 — 46.

Т. Бойченко

К. ю. н.,

Адвокат

Московской городской

Коллегии адвокатов

Подписано в печать

11.03.2010

hr-portal.ru

Что это такое (понятие)

Гражданско-правовой договор — соглашение сторон на выполнение определенных работ или оказание услуг, регулируемое нормами Гражданского кодекса РФ. Сторонами гражданско-правового договора могут быть государственные и муниципальные органы, организации, ИП и обычные граждане.

В зависимости от предмета договора различают:

договоры, направленные на передачу имущества и имущественных прав (договоры купли-продажи, мены, дарения, аренды, лизинг);
договоры на выполнение работ (договор строительного или бытового подряда, договор на оказание подрядных и изыскательских работ и т.д.);
договоры на оказание услуг (агентский договор, договор страхования, перевозки, хранения, поручения, и т.д.).

Виды и образцы гражданско-правовых договоров

Основными видами договоров гражданско-правового характера, заключаемых с физическими лицами, являются договоры на выполнение работ и на оказание услуг:

Плюсы заключения гражданско-правового договора для работодателя

Оформлять сотрудника по гражданско-правовому договору для работодателя, как правило, более выгодно, чем принимать его на работу по трудовому договору. В частности, это удобно:

Если есть необходимость осуществления разовой работы или оказания услуги, для выполнения которых нецелесообразно оформлять сотрудника в штат и обеспечивать его в последствии постоянной работой. Гораздо удобнее нанять на эту работу временного исполнителя.
Если у работодателя отсутствует возможность создания необходимого количества рабочих мест, обязательных для работы в рамках трудового договора. Временному работнику не нужно создавать рабочее место и обеспечивать его материалами, оборудованием и инструментами, а также создавать безопасные условия труда.
Гражданским договором устанавливаются четкие сроки выполнения работы, за нарушение которых исполнитель выплачивает работодателю пеню. Работнику, в данном случае, оплачивается результат работы, а не сам рабочий процесс.
Выплата вознаграждения происходит по факту выполнения работы (без обязанности ее перечисления не реже 2-х раз в месяц).
Отсутствует необходимость оплаты отпусков, больничных и выплаты иных пособий, что значительно сокращает расходы и издержки работодателя.
Размер вознаграждения, не привязан к минимальному размеру оплаты труда.
У работодателя отсутствует необходимость уплаты взносов в ФСС (если это отдельно не оговорено в договоре).
С работником не нужно заключать множество кадровых документов (приказа о приеме на работу, личной карточки и лицевого счета, и иных документов) и ознакомлять его со всеми внутренними локальными актами (должностной инструкцией, правилами и инструкциями по охране труда, правилами внутреннего трудового распорядка, положением об оплате труда и т.д.).

Примечание: если работник не имеет СНИЛС (первое место работы), то работодатель обязан его оформить.

Обратите внимание, что если договор заключается с ИП, то страховые взносы и НДФЛ он уплачивает самостоятельно.

Минусы заключения гражданско-правового договора для работодателя

Несмотря на явные преимущества гражданско-правового договора перед трудовым, заключение его не во всех случаях удобно для работодателя. И вот почему:

Не всех сотрудников можно оформить по гражданско-правовому договору. В частности, это не удастся сделать с работниками, несущими полную материальную ответственность (продавцами, кассирами, товароведами, заведующими или руководителями складов, ломбардов, камер хранения и т.д.).

Если сотрудник нанимается на продолжительную работу, отношения с ним лучше оформить в рамках трудового законодательства. Так как неоднократное перезаключение гражданско-правового договора может грозить работодателю принудительной переквалификацией данного договора в трудовой и наступлением, связанных с этим негативных последствий.

В каких случаях гражданско-правовой договор может быть переквалифицирован в трудовой

Гражданско-правовой договор в принудительном порядке может быть переквалифицирован в трудовой, если:

в текст договора включены условия, характерные для трудовых отношений или указывающие на них (положения о регулярной оплате труда, отпуске, соцгарантиях, оплате больничных, личном выполнении работы, графике работы и подчинении трудовому распорядку, сведения о должности, специальности, профессии и т.д.);
осуществление работы по гражданско-правовому договору носит постоянный, а не разовый характер;
отсутствует документ, подтверждающий факт выполнения работ по гражданско-правовому договору (если его оформление, является обязательным по требованию законодательства);
договор многократно перезаключался по истечение срока его действия;
выплата вознаграждения производится наравне со штатными сотрудниками, по тарифной сетке, не реже двух раз в месяц.

Какие последствия повлечет переквалификация гражданско-правового договора в трудовой

Если гражданско-правовой договор признают трудовым, то работодателя могут обязать::

пересчитать и доплатить налоги и страховые взносы;
пересчитать и доплатить заработную плату и иные выплаты, на которые работник имеет право в соответствии с трудовым законодательством;
компенсировать сотруднику моральный ущерб (если им будет заявлен подобный иск);
включить сотрудника в штат.

Кроме это работодателя могут привлечь административной ответственности по ст. 5.27 КоАП РФ в виде штрафа в размере от 5 000 до 10 000 руб. для ИП, от 50 000 до 100 000 руб. для организации и от 10 000 до 20 000 руб. для должностного лица.

Для того, чтобы избежать указанных выше последствий необходимо внимательно составить договор, не допуская указания в нем положений, характерных для трудовых отношений.

Плюсы и минусы заключения гражданско-правового договора для работника

Для работника плюсов в заключении указанного договора, к сожалению, гораздо меньше, чем у работодателя. К ним, можно отнести:

отсутствие необходимости подчиняться правилам трудового распорядка и режима работы;
возможность работы на нескольких заказчиков одновременно;
возможность нанимать третьих лиц для выполнения работы.

К минусам относятся:

неоплачиваемые больничные листы, отпуска и декрет;
расторжение гражданско-правового договора происходит без заблаговременного предупреждения работника и без выплаты выходного пособия;
отсутствие иных гарантий, предоставляемых работникам, оформленным по трудовому договору.