Для управления производственно-хозяйственной деятельностью субъекта и проверки правильности ведения бухгалтерского учета необходимы обобщенные данные по отдельным видам средств, их источникам и процессам. Такие данные получают в конце каждого месяца на счетах, однако в каждом счете содержатся показатели, характеризующие только один объект учета. Общая характеристика всех объектов учета может быть получена путем сосредоточения отдельных показателей в одном месте. Для этого применяются оборотные ведомости, в которых отражаются остатки и итоги оборотов на счетах за месяц. Оборотные ведомости – это способ обобщения информации, отражаемой на счетах бухгалтерского учета. Она составляется в конце месяца на основании данных счетов об остатках на начало и конец месяца и оборотах по Д-ту и К-ту. В оборотной ведомости записываются все используемые на предприятии счета в порядке отражения плана счетов. Попарное равенство колонок имеет большое контрольное значение.
Составим оборотно-сальдовую ведомость на конец месяца.
В январе произошли следующие операции:
1. С расчетного счета в кассу поступили денежные средства 30000 тенге для выплаты заработной платы
2. Из кассы выплачена заработная плата работникам 30000 тенге
3. На расчетный счет поступил краткосрочный кредит банка 40000 тенге
4. На склад оприходованы материалы, поступившие от поставщика на сумму 20000 тенге
Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам
| № счета | Наименование счета | Сальдо на 1.01.07 г. | Обороты за январь 2007 г. | Сальдо на 1.02.07 г. | |||
| Д-т | К-т | Д-т | К-т | Д-т | К-т | ||
| Денежные средства в кассе | |||||||
| Денежные средства на текущих банковских счетах | |||||||
| Сырье и материалы | |||||||
| Краткосрочные банковские займы | |||||||
| Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам | |||||||
| Краткосрочная задолженность по оплате труда | |||||||
| Вклады и паи | |||||||
| Итого |
Итог – сумма оборотов должна совпадать с итогом журнала регистрации хозяйственных операций. Оборотные ведомости для контроля должны составляться и по аналитическим счетам.
Оборотно-сальдовая ведомость по аналитическим счетам
| № счета | Наименование счета | Сальдо на 1.01.07 г. | Обороты за январь 2007 г. | Сальдо на 1.02.07 г. | |||
| Д-т | К-т | Д-т | К-т | Д-т | К-т | ||
| АО «Мирас» | |||||||
| ТОО «Синема» | |||||||
| Итого |
Попарного равенства колонок не должно быть, но итоги должны быть равны итогам синтетического счета
17 Типовой план счетов
План счетов представляет собой систематизированный перечень бухгалтерских счетов, определяющий построение всей системы бухучета и являющийся обязательным для всех хозяйствующих субъектов. В основе его лежит классификация счетов по экономическому содержанию. Разделение счетов на определенные группы по однородности их экономического содержания обеспечивает получение показателей о ходе производства для оперативного управления и осуществления контроля за сохранностью материальных ценностей. План счетов позволяет всесторонне и полно охватить и систематизировать многообразную хозяйственную деятельность субъекта.
Рабочий план счетов представляет собой систему регистрации и группировки операций в бухгалтерском учете и содержит полный перечень синтетических и аналитических (включая субсчета) счетов, необходимых для ведения бухгалтерского учета. Рабочий план счетов организации разрабатывается согласно Инструкции в соответствии со спецификой деятельности организации. Организация открывает синтетические и аналитические счета, исходя их потребностей деятельности организации в соответствии с законодательством Республики Казахстан и учредительными документами, в порядке, установленном Инструкцией. Рабочий план счетов утверждается руководителем организации.
Синтетические счета бухгалтерского учета в рабочем плане счетов открываются в порядке уменьшения ликвидности. В рабочий план счетов включаются синтетические счета, необходимые для отражения деятельности организации, в соответствии с Перечнем групп синтетических счетов рабочего плана счетов бухгалтерского учета.
Номера счетов бухгалтерского учета в рабочем плане счетов содержат четыре знака. Первая цифра номера указывает на принадлежность к разделам, вторая — на принадлежность к подразделам, которые расположены в порядке уменьшения ликвидности, третья на принадлежность к группам синтетических счетов, четвертая цифра — определяется организацией самостоятельно в порядке ликвидности расположения синтетических счетов.
Типовой план счетов содержит следующие разделы:
1 раздел — «Краткосрочные активы»,
2 раздел — «Долгосрочные активы»,
3 раздел — «Краткосрочные обязательства»,
4 раздел — «Долгосрочные обязательства»,
5 раздел — «Капитал и резервы»,
6 раздел — «Доходы»,
7 раздел — «Расходы»,
8 раздел — «Счета производственного учета».
С 1 по 7 разделы — счета финансового учета, 8 — счета производственного учета, Разделы делятся на подразделы, а подразделы объединяют группы однородных по экономическому содержанию счетов.
Для облегчения работы с Планом счетов каждому подразделу и его счетам присваивается номер (код), который может заменить его наименование.
Аналитические счета в Перечне групп синтетических счетов не предусмотрены. Каждый субъект имеет право открывать субсчета в рабочем плане счетов, который утверждается руководителем субъекта в учетной политике.
Счета в зависимости от объекта учета подразделяются:
Постоянные счета – это счета бухучета, на которых учитываются операции и события, связанные с наличием и движением активов, обязательств и собственного капитала. На конец периода они имеют сальдо.
Транзитные счета — это счета бухучета, на которых учитываются операции и события, связанные с учетом доходов, расходов и производственных затрат. Сальдо в конце периода переносится на постоянные счета.
Регулирующие счета – не имеют самостоятельного значения. Их открывают только в дополнении к основным счетам. Они предназначены для уточнения (регулирования) оценки объектов, учитываемых на постоянных счетах.
Сопоставляющие счета предназначены для выявления результата деятельности предприятия путем сопоставления доходов и расходов. Сальдо может быть как дебетовым, так и кредитовым и в конце периода остаток переносится на постоянные счета.
Источник: studopedia.ru
ОСВ: что это
Все бухгалтерские документы можно разделить на три больших группы: формы отчетности, регистры бухгалтерского учета и первичные документы. Cальдовая ведомость (оборотная, ОСВ) – это регистр бухгалтерского учета. А ко всем регистрам закон устанавливает обязательные требования. Так, в ОСВ обязательно нужно показать наименование организации, величину денежного измерения объектов бухучета и пр. (ч. 4 ст. 10 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).
Оборотно-сальдовая ведомость – это документ, которые собирает в себе воедино все сведения бухгалтерского учета и систематизирует их. Причем ведомость можно составить в любое время и за любой период, даже за один день.
Всего существует три основных вида оборотно-сальдовой ведомости:
- по аналитическим счетам (формируют по количеству, категории и номенклатуре);
- по синтетическим счетам (учитывает совокупность различных значений);
- комбинированные (включают элементы синтетического и аналитического счета).
Для чего нужна ОСВ
Можно выделить как минимум пять причин, почему бухгалтеру никак не обойтись без составления ОСВ.
- По данным из ведомости компании составляют баланс. Данные по активам баланса заполняют на основе сведений конечного сальдо по дебету счетов. Конечное сальдо по кредиту – данные для раздела по пассивам баланса.
- По ОСВ бухгалтер проверяет себя на отсутствие арифметических ошибок. Нужно добиться того, чтобы в документе было три пары равенств. В расчетах нет ошибок, если:
- сумма средств по дебету в начале отчетного периода равна сумме средств по кредиту этой же даты отчета;
- обороты по дебету счетов аналогичны оборотам по кредиту;
- стоимость активов такая же, как и сумма ее обязательств.
Анализ ОСВ заключается в том, чтобы проверить эти показатели и убедится, что в ОСВ соблюдается правило трех равенств.
- ОСВ дает возможность проанализировать показатели, которые нельзя рассчитать по данным баланса или отчета о прибылях и убытках.
- Компания может не дожидаться конца отчетного периода, чтобы проанализировать ситуацию на конкретную дату. Обычно ОСВ составляют раз в месяц.
- Организация может сделать анализ рентабельности на основе данных из ведомости.
Что нужно знать, чтобы написать или прочитать оборотно-сальдовую ведомость
Составление, ровно как и прочтение оборотно-сальдовой ведомости, требует определенных знаний и навыков и возможно только при условии, что человек, взявшийся за это, знает:
- что такое обороты кредитовые и дебетовые,
- может ли быть сальдо на данном конкретном счете и если да, то каким именно,
- а также какой конкретно счет анализируется и особенности ведения этого счета.
Виды ОСВ
Всего существует три основных вида оборотно-сальдовой ведомости:
- по аналитическим счетам (формируются по количеству, категории и номенклатуре),
- по синтетическим счетам (здесь учитывается совокупность различных значений),
- а также комбинированные (включают элементы предыдущих двух ведомостей).
Основные правила составления ОСВ
На сегодняшний день унифицированного, обязательного для применения образца данного документа нет, поэтому оформляться он может в свободном виде или же по специальным шаблонам. Иногда компании разрабатывают собственные бланки ведомости (исходя из собственных потребностей) и впоследствии распечатывают их тираж в типографии.
С виду ОСВ может показаться простым набором цифр, разнесенных по разным колонкам. Однако, на самом деле она представляет из себя четко структурированную сводную таблицу, в которую вносятся сведения о различных перечислениях, хозяйственно-финансовых операциях предприятия, в том числе таких, как списание производственных затрат, начисление налогов, начисление амортизации, формирование отчетности и т.д.
В документе всегда указывается
- наименование предприятия или организации,
- бухгалтерия которого формирует документ,
- номера счетов (иногда с их расшифровкой),
- конкретные суммы.
Важное условие: при правильном составлении конечные цифры во всех столбиках ведомости должны совпадать.
ОСВ относится к категории регулярных документов и составляется она, как правило, один раз в месяц в единственном экземпляре.
Документ подписывать необязательно, но при необходимости заверить ее должен именно тот сотрудник, который занимался ее составлением или же проверкой (к примеру, главный бухгалтер). Точно также не нужно и ставить на документе печать.
Оборотно-сальдовые ведомости, как любые другие бухгалтерские документы нужно хранить не менее пяти лет.
Образец заполнения ОСВ
Первым делом в ведомости нужно обязательно указать название предприятия, для которого она делается. Далее вносится наименование документа и конкретный счет, на который она составляется. В данном примере это счет под кодом 60, который расшифровывается как «Расчеты с подрядчиками и поставщиками».
Алгоритм внесения записей в этот образец ОСВ не очень сложен и производится по определенной очередности, исходя из последовательности производимых финансово-хозяйственных действий.
ПРИМЕР. Предположим, что предприятие перечислило контрагенту предоплату в размере 100 тыс.рублей. Данная операция в документе была отражена, как увеличение дебиторских активов в субсчете (строка 60.1). Далее контрагент предоставил предприятию товарно-материальные ценности на сумму 150 тыс. рублей. Эта операция вносится в таблицу как увеличение кредитного пассива в субсчете 60.2. Затем предприятие выплачивает контрагенту частичную стоимость товара и это отражается в ведомости, как снижение пассивов на 100 тыс рублей на субсчета 60.2 (в дебете) и как снижение активов на субсчета 60.1 (в кредите). Таким образом, в итоге предприятие на период составления документа должно контрагенту 50 тыс. рублей, что отражается на субсчета 60.2 ( в кредите). В строке 60 указываются итоговые общие показатели сумм.
Источник: 1c-md.com
ОСВ: что это
Все бухгалтерские документы можно разделить на три больших группы: формы отчетности, регистры бухгалтерского учета и первичные документы. Cальдовая ведомость (оборотная, ОСВ) – это регистр бухгалтерского учета. А ко всем регистрам закон устанавливает обязательные требования. Так, в ОСВ обязательно нужно показать наименование организации, величину денежного измерения объектов бухучета и пр. (ч. 4 ст. 10 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).
Оборотно-сальдовая ведомость – это документ, которые собирает в себе воедино все сведения бухгалтерского учета и систематизирует их. Причем ведомость можно составить в любое время и за любой период, даже за один день.
Всего существует три основных вида оборотно-сальдовой ведомости:
- по аналитическим счетам (формируют по количеству, категории и номенклатуре);
- по синтетическим счетам (учитывает совокупность различных значений);
- комбинированные (включают элементы синтетического и аналитического счета).
Для чего нужна ОСВ
Можно выделить как минимум пять причин, почему бухгалтеру никак не обойтись без составления ОСВ.
- По данным из ведомости компании составляют баланс. Данные по активам баланса заполняют на основе сведений конечного сальдо по дебету счетов. Конечное сальдо по кредиту – данные для раздела по пассивам баланса.
- По ОСВ бухгалтер проверяет себя на отсутствие арифметических ошибок. Нужно добиться того, чтобы в документе было три пары равенств. В расчетах нет ошибок, если:
- сумма средств по дебету в начале отчетного периода равна сумме средств по кредиту этой же даты отчета;
- обороты по дебету счетов аналогичны оборотам по кредиту;
- стоимость активов такая же, как и сумма ее обязательств.
Анализ ОСВ заключается в том, чтобы проверить эти показатели и убедится, что в ОСВ соблюдается правило трех равенств.
- ОСВ дает возможность проанализировать показатели, которые нельзя рассчитать по данным баланса или отчета о прибылях и убытках.
- Компания может не дожидаться конца отчетного периода, чтобы проанализировать ситуацию на конкретную дату. Обычно ОСВ составляют раз в месяц.
- Организация может сделать анализ рентабельности на основе данных из ведомости.
Что нужно знать, чтобы написать или прочитать оборотно-сальдовую ведомость
Составление, ровно как и прочтение оборотно-сальдовой ведомости, требует определенных знаний и навыков и возможно только при условии, что человек, взявшийся за это, знает:
- что такое обороты кредитовые и дебетовые,
- может ли быть сальдо на данном конкретном счете и если да, то каким именно,
- а также какой конкретно счет анализируется и особенности ведения этого счета.
Виды ОСВ
Всего существует три основных вида оборотно-сальдовой ведомости:
- по аналитическим счетам (формируются по количеству, категории и номенклатуре),
- по синтетическим счетам (здесь учитывается совокупность различных значений),
- а также комбинированные (включают элементы предыдущих двух ведомостей).
Основные правила составления ОСВ
На сегодняшний день унифицированного, обязательного для применения образца данного документа нет, поэтому оформляться он может в свободном виде или же по специальным шаблонам. Иногда компании разрабатывают собственные бланки ведомости (исходя из собственных потребностей) и впоследствии распечатывают их тираж в типографии.
С виду ОСВ может показаться простым набором цифр, разнесенных по разным колонкам. Однако, на самом деле она представляет из себя четко структурированную сводную таблицу, в которую вносятся сведения о различных перечислениях, хозяйственно-финансовых операциях предприятия, в том числе таких, как списание производственных затрат, начисление налогов, начисление амортизации, формирование отчетности и т.д.
В документе всегда указывается
- наименование предприятия или организации,
- бухгалтерия которого формирует документ,
- номера счетов (иногда с их расшифровкой),
- конкретные суммы.
Важное условие: при правильном составлении конечные цифры во всех столбиках ведомости должны совпадать.
ОСВ относится к категории регулярных документов и составляется она, как правило, один раз в месяц в единственном экземпляре.
Документ подписывать необязательно, но при необходимости заверить ее должен именно тот сотрудник, который занимался ее составлением или же проверкой (к примеру, главный бухгалтер). Точно также не нужно и ставить на документе печать.
Оборотно-сальдовые ведомости, как любые другие бухгалтерские документы нужно хранить не менее пяти лет.
Образец заполнения ОСВ
Первым делом в ведомости нужно обязательно указать название предприятия, для которого она делается. Далее вносится наименование документа и конкретный счет, на который она составляется. В данном примере это счет под кодом 60, который расшифровывается как «Расчеты с подрядчиками и поставщиками».
Алгоритм внесения записей в этот образец ОСВ не очень сложен и производится по определенной очередности, исходя из последовательности производимых финансово-хозяйственных действий.
ПРИМЕР. Предположим, что предприятие перечислило контрагенту предоплату в размере 100 тыс.рублей. Данная операция в документе была отражена, как увеличение дебиторских активов в субсчете (строка 60.1). Далее контрагент предоставил предприятию товарно-материальные ценности на сумму 150 тыс. рублей. Эта операция вносится в таблицу как увеличение кредитного пассива в субсчете 60.2. Затем предприятие выплачивает контрагенту частичную стоимость товара и это отражается в ведомости, как снижение пассивов на 100 тыс рублей на субсчета 60.2 (в дебете) и как снижение активов на субсчета 60.1 (в кредите). Таким образом, в итоге предприятие на период составления документа должно контрагенту 50 тыс. рублей, что отражается на субсчета 60.2 ( в кредите). В строке 60 указываются итоговые общие показатели сумм.
Источник: 1c-md.com