Когда перечислять ндфл с отпускных

Выплата отпускных работникам является обязанностью любого работодателя. Практически всех руководителей волнует вопрос: когда платить НДФЛ с отпускных? Очень важно произвести исчисление, удержание, уплату НДФЛ в строго определённые сроки, т.к. штрафные санкции не заставят себя долго ждать. Данная статья позволит избежать ошибок при совершении операций с налогом на доходы физических лиц в 2018 году.

Когда осуществляется выплата отпускных?

В соответствии со ст. 136 ТК РФ оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала.

День выплаты отпускных может не совпадать с днём выплаты заработной платы, но срок выплат в обязательном порядке не должен быть меньше 3 дней до начала отпуска.

Пример:

У воспитателя Максимовой М.М. отпуск начинается 11.11.2017 г. Срок выплаты заработной платы в организации 10 числа, т.е. 10.11.2017 г. Максимова М.М. может заработную плату за отработанный месяц получить 10.11.2017 г., но отпускные должны быть выплачены не позднее 07.11.2017 г.

Читайте так же статью⇒“Особенности и порядок оформления отпуска авансом”

Как определить дату фактического получения дохода?

При определении даты фактического получения дохода для определения сроков уплаты НДФЛ необходимо обратиться к ст.223 НК РФ, где говорится о том, что  дата фактического получения дохода – день:

• выплаты дохода наличными средствами;
• перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках;
• перечисления дохода по поручению налогоплательщика на счета третьих лиц.

Таким образом, днём получения дохода является день фактической передачи денежных средств от плательщика получателю.

 Облагаются ли отпускные НДФЛ?

Согласно налоговому законодательству отпускные выплаты являются доходом налогоплательщика и в обязательном порядке подлежат исчислению, удержанию, уплате налога на доходы физических лиц.

Как осуществляется уплата НДФЛ с отпускных?

В соответствии налоговым законодательством уплата НДФЛ с отпускных осуществляется следующим образом:

Работа с НДФЛ	Срок реализации	Нормативный акт
Исчисление	Дата фактического получения дохода	п. 3 ст. 226 НК РФ
Удержание	Дата фактического получения дохода	п. 4 ст. 226 НК РФ
Уплата	Не позднее последнего числа месяца, в котором производились выплаты	п. 6 ст. 226 НК РФ

Пример 1:

Воспитатель Максимова М.М. уходит в отпуск 03.12.2017 г. Отпускные она должна получить не позднее 30.11.2017 г. В случае, если выплаты будут произведены именно в этот день, а, как известно, уплату НДФЛ необходимо произвести не позднее последнего числа месяца, в котором производились выплаты, то, соответственно, уплату НДФЛ работодатель обязан будет произвести в день фактического получения дохода работником, т.е. 30.11.2017 г.

Пример 2:

Воспитатель Максимова М.М. уходит в отпуск 30.11.2017 г. Отпускные она должна получить не позднее 26.11.2017 г.

В данном случае:

• исчисление НДФЛ будет произведено в день выплаты отпускных;
• удержание НДФЛ – в день выплаты отпускных;
• уплата НДФЛ в бюджет – 30.11.2017 г. (в последнее число месяца).

Пример 3:

Воспитатель Максимова М.М. уходит в отпуск 31.12.2017 г. Отпускные она должна получить не позднее 27.12.2017 г.

В данном случае последний день месяца совпадает с выходным. Согласно ст.6.1 НК РФ,  в ситуации, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Исходя из этого:

• исчисление НДФЛ будет произведено в день выплаты отпускных;
• удержание НДФЛ – в день выплаты отпускных;
• уплата НДФЛ в бюджет – в ближайший рабочий день.

Читайте так же статью ⇒“Как рассчитать отпускные 2018”

Досрочная уплата НДФЛ с отпускных

Согласно п. 6 ст. 226 НК РФ уплата НДФЛ должна производиться не позднее последнего числа месяца, в котором производились выплаты. В данном нормативном акте говорится об ограничении срока произведения уплаты НДФЛ, т.е. уплата, произведённая в более поздний срок, будет рассматриваться нарушением законодательства с привлечением работодателя к административной ответственности.

Если работодателю удобнее производить уплату НДФЛ сразу после выплаты отпускных – законодательством данный факт никоим образом не воспрещается.

Пример:

Воспитатель Максимова М.М. уходит в отпуск 10.11.2017 г. Отпускные она должна получить не позднее 06.11.2017 г.

Исходя из этого:

• исчисление НДФЛ будет произведено в день выплаты отпускных;
• удержание НДФЛ – в день выплаты отпускных;
• уплата НДФЛ в бюджет – в любой день с 06.11.2017 г. по 30.11.2017 г. включительно.

Отражение отпускных в 6-НДФЛ

Отражение отпускных в 6-НДФЛ необходимо производить в Разделе 2. Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц:

Строка	Комментарий
100	Дата фактического получения дохода
110	Дата удержания налога (совпадает с датой фактического получения дохода)
120	Срок перечисления налога
130	Сумма фактически полученного дохода
140	Сумма удержанного налога

Читайте так же статью ⇒“Порядок и сроки отражения разных видов премий в 6-НДФЛ”

Пример:

В ООО «АБВ» сотрудники Максимова М.М. и Петрова П.П. ушли в отпуск 01.11.2017 г.

27.10.2017 г. им были выплачены отпускные:

• Максимова М.М. 27840,00 рублей (32000-4160 (НДФЛ))
• Петрова П.П. 31320,00 (36000-4680 (НДФЛ))

В отношении каждого сотрудника в 6-НДФЛ будет занесена информация:

• Максимова М.М.

Строка	Содержание
100	27.10.2017
110	27.10.2017
120	31.10.2017
130	32000
140	4160

• Петрова П.П.

Строка	Содержание
100	27.10.2017
110	27.10.2017
120	31.10.2017
130	36000
140	4680

Читайте так же статью ⇒“Заполнение 6-НДФЛ”

Ответственность работодателя за уклонение от уплаты НДФЛ?

Неудержание и неперечисление налога в пользу бюджета влечёт за собой серьёзные последствия для работодателя:

Нарушение	Наказание	Нормативный акт
Неправомерное неудержание или неперечисление налога в пользу бюджета	20% от суммы, подлежащей уплате	ст. 123 НК РФ
Уклонение от уплаты налогов в крупных размерах	·       штраф 100-300 тыс. рублей или в размере заработной платы за период 1-2 года с лишением права занимать определённые должности на срок до 3 лет; ·       арест на срок до 6 месяцев или лишение свободы до 2 лет	ст.199 УК РФ

Вопросы и ответы

1. Сотрудник уходит в отпуск в конце декабря. Когда необходимо уплатить НДФЛ с отпускных?

Ответ: Согласно п. 6 ст. 226 НК РФ уплата НДФЛ должна производиться не позднее последнего числа месяца, в котором производились выплаты отпускных. По поводу декабря 2017 года стоит уточнить – Вы можете произвести уплату НДФЛ, не дожидаясь 31.12.2017 г. Если Вы этого сделать не смогли, то, учитывая, что 31.12.2017 г. выпадает на воскресенье (выходной), то уплата НДФЛ с отпускных будет произведена в первый рабочий день.

2. Сотрудник 08.11.2017 г. уходит в отпуск. Как необходимо выплачивать отпускные и зарплату за ноябрь? Срок выплаты зарплаты за текущий месяц производится 25 числа. И как уплачивать НДФЛ?

Ответ: Отпускные Вы обязаны выплатить 04.11.2017 г. (ст.136 ТК РФ), заработную плату за отработанные дни ноября необходимо выплатить в день выплаты заработной платы (25.11.2017 г.). НДФЛ с отпускных исчислить и удержать в день выплаты отпускных (п.3, п.4 ст.226 НК РФ), уплатить – не позднее последнего числа месяца, в котором производились выплаты отпускных, т.е. не позднее 30.11.2017 г. (п.6 ст. 226 НК РФ).

Источник: online-buhuchet.ru

Правовые аспекты исчисления НДФЛ с отпускных выплат в 2019 году

Прежде всего, отметим, что право работника на отпуск определено Главой 19 ТК РФ. Статья 116 ТК РФ регулирует порядок оплаты отпусков.

Исчисление, удержание и уплата НДФЛ с различных выплат работнику, в том числе и с отпускных, регулируются Главой 23 НК РФ. Данная глава определяет категории налогоплательщиков по НДФЛ, порядок определения налоговой базы, ставки налога, перечень видов облагаемых и необлагаемых доходов, вычеты, которые применяются при расчете налога, а также рассмотрен порядок исчисления и уплаты НДФЛ.

Согласно пункту 1 статьи 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц. При этом они в главе 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ именуются налоговыми агентами.

Также следует обратить внимание на такой нормативный акт, как Федеральный закон «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в целях повышения ответственности налоговых агентов за несоблюдение требований законодательства о налогах и сборах» от 02.05.2015 N 113-ФЗ (последняя редакция) в котором в частности отражены новшества относительно порядка удержания и уплаты НДФЛ, вступившие в силу с 1 января 2016 года и, действующие по настоящее время.

Когда платить НДФЛ с отпускных (срок уплаты)

Перечислите удержанный с отпускных налог не позднее последнего календарного дня месяца, в котором выдали отпускные (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Если платите отпускные в последний календарный день месяца, в этот же день перечислите НДФЛ. При этом не важно, за какой срок уплачены отпускные. 

Например, работник идет отпуск в апреле. Отпускные перечислены ему на карту в марте. Получается, срок уплаты НДФЛ с отпускных — последний день марта.

Другой пример. Работник уходит в отпуск в марте. Отпускные перечислены в марте. Срок уплаты НДФЛ с отпускных — тоже последний день марта.

Посмотрите ниже, как ФНС поясняет момент уплаты НДФЛ с просроченной зарплаты.

Принципы определения сроков перечисления НДФЛ с отпускных выплат в 2019 году

Согласно пункту 3 статьи 226 НК РФ исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 КНК РФ. При этом налог уплачивается нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, начисленным налогоплательщику за данный период, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 и пунктом 3 статьи 224 Кодекса. А именно 13% с отпускных, выплаченных физическому лицу – резиденту РФ и 30% с отпускных, выплаченных физическому лицу – нерезиденту РФ.

Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 4 статьи 210 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Одним из наиболее важных моментов в процессе начисления и удержания НДФЛ с отпускных, является порядок определения даты удержания и даты перечисления НДФЛ с данных выплат в бюджет.

Итак, контрольные даты по НДФЛ находятся в зависимости от срока (даты) выплаты отпускных. Этот доход отражается налоговым агентом в день выплаты отпускных,  в налоговой карточке по НДФЛ и включается  в облагаемую базу. НК РФ определяет, что налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (пункта 4 статьи 226 НК РФ Сумма НДФЛ).

При выплате налогоплательщику доходов в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты, в порядке, установленном абзацем вторым пункта 6 статьи 226 НК РФ. Если  ситуация сложилась так, что отпускные выплачиваются  в последний календарный день месяца, то НДФЛ с них необходимо в этот же день перечислить в бюджет.

При этом в п. 7 ст. 6.1 НК РФ возникают случаи, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным или нерабочим праздничным днем. Тогда днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Точность определения сроков начисления, удержания и перечисления НДФЛ с отпускных, влияет на правильность заполнения Расчета 6 – НДФЛ.

Разберем на примерах определение сроков перечисления НДФЛ с отпускных выплат в бюджет.

Платежное поручение на перечисление НДФЛ с отпускных выплат в 2019 году

На основании положений п. 7 статьи 226 НК РФ, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, уплачивается в бюджет по месту учета налогового агента в налоговом органе.

Прежде всего, отметим, что платежное поручение на уплату НДФЛ с отпускных заполняется согласно правилам, указанным в Приказе Минфина России от 12.11.2013 N 107н (ред. от 05.04.2019).

В поле «КБК» указывается соответствующий 20-значный код.

Далее указывается ОКТМО организации.

В поле «Основание платежа» следует указать буквенный код «ТП» при перечислении НДФЛ.

Поля «Номер документа», «Дата документа» не заполняются, в них проставляется «0».

Поле «Тип платежа» должно оставаться пустым. Исключениями являются бюджетные организации, отпускные в которых выплачиваются сотрудникам за счет бюджетных средств.

В поле «Назначение платежа» в платежном поручении по НДФЛ с отпускных указывается соответствующая информация, связанная с перечислением денежных средств.

В поле «Очередность платежа» в платежном поручении по НДФЛ в 2019 году в большинстве случаев проставляют значение «5». (Письмо Министерства финансов РФ от 20 января 2014 года № 02-03-11/1603)

В поле «Налоговый период» указывается код месяца, когда начислили отпускные и произвели удержание НДФЛ.

Сервис. Крайний срок выплаты отпускных

Источник: www.26-2.ru

Нормативная база

Абсолютно все доходы сотрудников, которые они получают от предприятий или индивидуальных предпринимателей, подлежат налогообложению. Поскольку деньги, относящиеся к отпускным, также считаются доходами, они в этом правиле не считаются исключением. Поэтому работодатель в процессе выплаты отпускных (за 3 дня — в частных фирмах; за 10 дней – в государственных) обязан перечислить соответствующий взнос в ФНС.

В п. 6 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации сказано, что уплата НДФЛ с выплат должна быть внесена до окончания месяца, в котором были начислены эти средства. Этот срок отличается от периодов, установленных в отношении зарплат и прочих выплат. Особого внимания заслуживают компенсационные выплаты за неиспользованный отпуск. В ТК РФ есть два варианта:

• оплата и последующее увольнение;
• перечисление непосредственно в день увольнения.

В ст. 140 ТК РФ сказано, что выплата осуществляется в день ухода сотрудника с работы. Согласно ст. 136 ТК РФ, сами отпускные предоставляются за несколько суток до выхода на отдых.

Таблица с основными сроками перечисления

До того как в законе появились изменения, связанные со сроками уплаты НДФЛ, налог нужно было вносить с каждой выплаты, т. е. на момент выдачи средств. Так как отпускные выступают в качестве части зарплаты (ст. 136 ТК РФ), день их фактического получения – последний день в месяце (п. 2 ст. 223 НК РФ). Поэтому порядок применяется такой же, как и в отношении налога по основной части зарплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

В связи с этими событиями в сроки, в которые нужно уложиться в процессе уплаты данного сбора, были изменены. Нужно рассчитаться с государством не позже последнего числа месяца, в котором произошла выплата отпускных. Чтобы избежать просрочки по перечислению данного налога, стоит рассмотреть специальную таблицу.

Месяц предоставления отпускных выплат, 2019 год	Срок перевода суммы за НДФЛ, 2019 год
Январь	31.01
Февраль	28.02
Март	01.04
Апрель	30.04
Май	31.05
Июнь	01.07
Июль	31.07
Август	02.09
Сентябрь	30.09
Октябрь	31.10
Ноябрь	02.12
Декабрь	31.12

Порядок перечисления

Работодатель в процессе перечисления денежных сумм в адрес Федеральной налоговой службы обязуется предоставить набор отчетных бумаг:

• справка, составленная в соответствии с формой 2-НДФЛ, в разделе 3 которой фиксируется порядковый номер месяца, кодовое обозначение дохода (2012 или 2000), данные о вычетах (при их наличии);
• форма 6-НДФЛ (за один квартал), полугодие, 3 квартала или год (до 1 апреля года, следующего за отчетным периодом).

При необходимости налоговая служба просит о предоставлении перечня дополнительных документов.

Оплата НДФЛ в день выдачи отпускных

Базовое правило прописано в ст. 136 ТК РФ. В нем сказано, что отпускные должны быть выплачены не позднее, чем за 3 дня до фактического наступления времени отдыха. Так как он может наступить абсолютно в любой день месяца, срок выплаты может быть как в последних числах, так и наоборот (при условии, что даты являются более ранними в сравнении с началом отпуска). Общие правила есть в ст. 223 НК РФ.

На практике возникают ситуации, когда день выдачи и день уплаты НДФЛ совпадают: когда выдача средств производится в последнее число отчетного месяца или первое число следующего месяца после выходного/праздника. Есть несколько вариантов:

• период, начавшийся в момент выплаты, закончившийся в последний день месяца (если эти даты совпадают, выплата НДФЛ в день получения средств обязательна);
• период с момента выплаты до завершающего дня месяца начала отпуска (вне зависимости от того, произошли эти события в один месяц или случились в разные периоды);
• первый рабочий день месяца, который следует за месяцем предоставления денежных средств (если последний день – выходной), в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ.

Новые правила уплаты НДФЛ

Не уложившись в срок до последнего дня месяца или первого дня следующего месяца (в случае выходного/праздничного дня), компания будет вынуждена заплатить штраф. Согласно нормам ст. 123 НК РФ, он составит 20% от суммы, которая так и не была перечислена. Наряду со штрафными санкциями есть вероятность назначения пени (ст. 75 НК РФ). Их расчет производится по уровню процентной ставки Центробанка, равной 1/300 для ИП и 1/300 (до 30 дней), 1/150 (с 31 дня) для организаций.

Примеры исчисления на 2019 год

Чтобы иметь представление о том, как работает данная система на практике, стоит рассмотреть и изучить реальный пример.

Коммерческий директор ООО «Медиум» получает отпускные в сумме 30 000 руб. Вычетов он не получает. Налог на доход юридических лиц, который будет удержан с этой величины, составляет 3900 руб. В какой срок его нужно перечислить, если отпуск начался в 2019 году 31 января? 5 марта? 30 ноября?

1. 31 января – последний день месяца, в который нужно успеть рассчитаться по НДФЛ. Отпускные выдаются не позднее 28 января, а уплата налога осуществляется не позже чем 31 января.
2. Если отпуск начнется 5 марта, уложиться с уплатой налога нужно 31 марта. Поскольку этот день выпадает на выходной (воскресенье), крайний срок переносится на понедельник 1 апреля.
3. Если начало отпуска – 30 ноября, выплата должна поступить на счет работника не позднее 27 ноября. Уложиться по закону нужно до 30 ноября, но поскольку это суббота, срок переносится на понедельник 2 декабря.

Таким образом, отпускные суммы, как и основная часть зарплаты, в обязательном порядке подлежат уплате НФДЛ. Уплачивается данный сбор до окончания месяца, в который произведено начисление. Если выплата суммы и конец месяца – один и тот же день, все равно нужно уложиться в срок. Если на крайний день выпадает выходной, происходит перенос на ближайший будний.

Дополнительная информация о сроках представлена ниже.

Источник: ZnayBiz.ru