Что такое вмененка для ип

ИП — распространенный вид деятельности. Он позволяет всем гражданам начать свое дело. Только рано или поздно каждый предприниматель задумывается, что выгоднее — «вмененка» или «упрощенка». Для ИП тип налогообложения играет важную роль. Желательно определиться с ним до оформления бизнеса. Правильно выбранный способ уплаты налогов значительно упрощает жизнь. Так что лучше выбрать — «вмененку» или «упрощенку»? Чем данные системы отличаются? Обо всем этом будет рассказано далее. На самом деле все не так трудно, как кажется. Особенно если гражданин уже точно знает, какой бизнес начинать.

Системы налогообложения в РФ

Для начала предстоит понять, какие виды систем налогообложения имеют место в России. Как предприниматели должны уплачивать налоги за ведение своей деятельности? Существуют разнообразные варианты развития событий.что выгоднее вмененка или упрощенка для ип

На сегодняшний день в России можно быть ИП с:

  • обычным налогообложением;
  • специальным режимом;
  • патентом.

На практике последний вариант встречается все чаще и чаще. Помимо него зачастую предпочтение отдается специальным режимам налогообложения. К ним относят:

  • УСН («упрощенку»);
  • ЕСХН;
  • ЕНВД («вмененка»).

Обычно предприниматели выбирают между первым и последним вариантом. Что выгоднее — «вмененка» или «упрощенка» для ИП? Какие плюсы и минусы есть у данных систем уплаты налогов?

Единый налог на вмененный доход

Для этого важно понимать, что предусматривается тем или иным вариантом. Например, «вмененкой». Что это такое?виды систем налогообложения

ЕНВД — это система уплаты налогов, которая предусматривает перечисление денежных средств в установленных размерах в зависимости от типа деятельности. Он не зависит от реальных доходов и расходов. В каждом регионе устанавливается разный размер ЕНВД.

Теперь понятно, что такое «вмененка». Можно сказать, что это система уплаты налогов, предусматривающая внесение определенной (фиксированной) суммы в казну государства.

Упрощенная система налогообложения

На практике весьма часто встречаются предприниматели, которые выбирают УСН. Что это? Чем данный режим налогообложения отличается от предыдущего? На какие его особенности рекомендуется обратить внимание?

На самом деле все проще, чем кажется. «Упрощенка» — что это? Так называют УСН. Она предлагает предпринимателям несколько вариантов уплаты налогов:

  1. «Доходы». Гражданин должен перечислять раз в год 6% от прибыли. Учитываются только доходы, расходы не рассматриваются.
  2. «Доходы-расходы». Предприниматель перечисляет 15% прибыли, полученной за год. За налоговую базу берется цифра, полученная после учета всех понесенных расходов.

Важно: каждый ИП самостоятельно выбирает, какую систему в УСН ему использовать. Это решение целиком и полностью зависит от деятельности предпринимателя.платежи ип

Общее между «упрощенкой» и «вмененкой»

Что выгоднее — «вмененка» или «упрощенка»? Для ИП решение данного вопроса является крайне важным. Ведь основная прибыль, полученная после уплаты налогов, будет зависеть напрямую от выбранной системы налогообложения.

У УСН и ЕНВД имеются общие черты. К ним относят следующие нюансы:

  • на обе системы можно перейти в любой момент по желанию гражданина;
  • для применения УСН или ЕНВД существуют некоторые ограничения;
  • отсутствуют дополнительные платежи типа НДС или НДФЛ — вместо них имеет место единый платеж;
  • при применении «упрощенки» и «вмененки» придется перечислять деньги во внебюджетные фонды;
  • обе системы позволяют совмещать несколько режимов;
  • уплата и перечисление единого налога происходит поквартально.

Отсюда следует, что «упрощенка» и «вмененка» немного схожи друг с другом. Но и разница среди данных систем налогообложения тоже имеет место. О ней необходимо знать будущему предпринимателю.

Разница

«Вмененка» и «упрощенка» — в чем разница? Некоторые нюансы понятны из определения терминов. Но далеко не каждый обращает на них внимание. Приходится указывать, чем конкретно УСН отличается от ЕНВД.что такое вмененка

Применение:

  1. УСН применяется к любому виду деятельности РФ.
  2. ЕНВД доступен для конкретных типов работ в том или ином населенном пункте.

Выбор базы налогообложения:

  1. УСН предусматривает несколько вариантов уплаты налогов — «доходы» (6%) и «доходы-расходы» (15%). Размер платежа в целом зависит от прибыли ИП.
  2. ЕНВД предлагает уплачивать налоги в фиксированных размерах. От предпринимателя зависит только выбор деятельности.

Влияние на налоговую базу:

  1. «Упрощенка» позволяет менять размер тех или иных платежей предпринимателя в отчетном периоде. Например, допускается полное отсутствие налогов.
  2. «Вмененка» вынуждает граждан все время платить одинаковые налоги. Предприниматель никак не может повлиять на размер отчислений.

Совмещение:

  1. Упрощенная система имеет ограничения при совмещении нескольких режимов уплаты налогов.
  2. ЕНВД совмещается со всеми видами налогообложения без ограничений и проблем.

Пожалуй, это все основные различия между упомянутыми системами. На какие еще особенности должен обратить внимание предприниматель перед выбором варианта уплаты налогов?упрощенка что это

Отчетность

Что выгоднее — «вмененка» или «упрощенка»? Для ИП выбор системы налогообложения играет немаловажную роль. Поэтому приходится решать, на каком именно варианте остановиться.

Некоторым важна отчетность. При упрощенной системе предприниматель сдает соответствующий документ раз в год. А ЕНВД предусматривает ежеквартальную отчетность. Соответственно, уплата налогов происходит либо раз в год («упрощенка»), либо каждый квартал («вмененка»). Платежи ИП осуществляет раз в 3 месяца.

Что лучше

Так на чем лучше остановиться? На самом деле нет никаких точных указаний относительно выбора системы налогообложения в том или ином случае. Каждый предприниматель ведет свою деятельность, и для нее приходится делать индивидуальные подсчеты. Лишь после них удастся сказать, что выбрать — УСН или ЕНВД.

Налогообложение деятельности ИП имеет множество особенностей. Как правило, если хочется «посмотреть, что получится», отсутствуют значительные расходы и человек планирует работать «на себя», предпочтение отдается УСН с системой расчета платежей «доходы». Это наиболее подходящий способ ведения бизнеса для тех, кому не хочется заниматься дополнительной бумажной волокитой.вмененка и упрощенка в чем разница

ЕНВД считается универсальным вариантом, но требующим определенных трат и отчетностей. Поэтому такой режим применяется в случаях, когда предприниматель 100% уверен в прибыльности дела.

Общие рекомендации

Теперь понятно, какие виды систем налогообложения имеют место у предпринимателей в России. Также ясно, чем отличается УСН от ЕНВД. Решить, какой именно вариант уплаты налогов выбрать, должен каждый ИП отдельно.

Существует ряд общих рекомендаций, способных облегчить поставленную задачу. К ним относят следующие советы:

  1. Необходимо рассчитать приблизительные платежи ИП в виде налогов, а также прибыльность дела. Важно принять во внимание регулярность дохода.
  2. Сравнить суммы налогов при тех или иных режимах. Одновременно с этим придется учесть возможность максимального уменьшения платежей по закону.
  3. Проанализировать, какие изменения могут произойти при ведении бизнеса, сопоставить риски выхода за пределы использования УСН и ЕНВД.
  4. Изучить изменения в законодательстве РФ относительно специальных режимов.

Все это поможет точно выяснить, что выгоднее — «вмененка» или «упрощенка» для ИП. На практике, как уже было сказано, зачастую выбирается УСН. Все это из-за отсутствия постоянных отчетов перед налоговыми службами. Нередко именно этот фактор (с учетом расчетов предполагаемой прибыли) играет решающую роль. Особенно если предприниматель работает без сотрудников, сам на себя. Платежи ИП во внебюджетные фонды остаются неизменными при всех режимах налогообложения. Они перечисляются в фиксированных размерах с учетом МРОТ. Поэтому при ЕНВД и УСН в ПФР придется переводить одинаковое количество денег.налогообложение деятельности ип

Принято считать, что ЕНВД — это менее гибкая система налогообложения. При УСН предприниматель сможет оптимизировать налоговое бремя. Соответственно, каждый сам решает, что ему подойдет больше — «вмененка» или «упрощенка».

fb.ru

Интересный факт

Еще в 2012 году ЕНВД был обязателен для всех предпринимателей, которые занимались определенными видами деятельности. Но с 1 января 2013 года ИП сам решает идти ему на такую систему или нет. Речь идет о целом списке, где указаны бытовые услуги, розничная торговля, общественное питание и т. д. Так, в ст. 346.26 НК РФ расписано, что такая система налогообложения может применяться согласно решению представительного, законодательного органа и далее приводится исчерпывающий перечень из 14 пунктов.

Но есть и ограничения. Так, перейти на единый налог не могут ИП, если у них за предыдущий год средняя численность работников за предшествующий год превышает сто человек. Но законами может быть установлено исключение.

В случае, когда ИП не выполнил необходимые условия, в следующем году он утрачивает право на применение в налоговом периоде ЕНВД. Например, если в текущем году ИП увеличил численность рабочих до 250 человек, то он теряет право на использование такой налоговой системы в 2015 году. Как вести себя в такой ситуации? ИП переходит на общий режим налогообложения и расчет нужной к уплате сумме проводится, как по новому налогообложению.

ЕНВД для ИП — это неплохой вариант. Главное, взвесить все за и против. Если ИП платит единый налог, то ему не нужно проводить уплату налога на доходы, а также имущество физ. лиц, его не признают плательщиком НДС, исключением выступает НДС при ввозе товаров в РФ.

Если вас интересует вопрос: «ИП, как перейти на ЕНВД?», то все ответы можно найти в НК РФ. Нет огромного числа подзаконных актов, все прозрачно и понятно человеку, который только начинает свою работу с налогами.

Как совмещать ЕНВД, УСН и ОСНО и какие от этого выгоды и риски? Читайте у нас: https://ipshnik.com/vedenie-ip/sovmeshhenie-envd-i-osno.html

Что такое ЕНВД

Недостатки и достоинства ЕНВД

Такой спецрежим можно совмещать с ОСНО, УСН и др. Что касается налогов, входящих в ЕНВД и подлежащих уплате, то нужно оплачивать один вмененный. Установлена периодичность: раз в квартал до 25 числа, которое будет в первом месяце очередного квартала. Рассчитать его можно, используя правила НК РФ. Но многие органы на местах издают специальные рекомендации.

Если вы хотите узнать: «как рассчитывается ЕНВД для ИП?», то здесь нет ничего сложного, проведите действия согласно формуле. Вам необходимо умножить базовую доходность на два коэффициента и физический показатель.

Каждая из вышеуказанных величин имеет свое значение. Так, базовую доходность устанавливают местные власти, основываясь на требования НК РФ. Исключительной прерогативой властей выступает определение коэффициентов К2 и К1. А вот физический показатель будет отличаться в зависимости от вида деятельности ИП, площадей используемых для деятельности, количества рабочих и др. Его устанавливают отдельно за каждый месяц, так что при расчете квартального налога нужно учитывать все три показателя. От полученной суммы нужно высчитать 15%, которые и составят необходимую величину.

Какую систему налогообложения выбрать ИП сегодня? Разбираем подробнее этот вопрос здесь: https://ipshnik.com/nalogi-i-nalogooblozhenie-ip/sistemyi-nalogooblozheniya/vyibor-sistemyi-nalogooblozheniya-dlya-ip.html

Если вы хотите снизить единый налог, то нужно более эффективно использовать свои физические показатели, к которым относятся торговые площади, рабочие и др.

Но это еще не все. ЕНВД для ИП не ограничено уплатой только одного вмененного налога. Еще нужно уплачивать страховые взносы. И здесь нужно быть внимательным: даже если предприниматель временно не совершает никаких действий по получению прибыль, взносы все равно обязательны. Факт регистрации как начало деятельности ИП обязывает субъект платить ежегодные взносы.

Когда у ИП есть сотрудники, то необходимо еще и перечислять НДФЛ, который высчитывается из зарплаты такого работника. На каждого работающего необходимо делать взносы в ряд государственных фондов, среди которых ФСС, ПФР, ФФОМС.

Как стать плательщиком ЕНВД

Как стать плательщиком ЕНВД

ИП, который планирует работать по такой системе налогообложения, должен первым делом стать на учет как плательщик вмененки в налоговый орган. Следует помнить, что при определении подразделения, где необходимо стать на учет, нужно принять во внимание не только место жительства ИП, но и регион предпринимательской деятельности. Если они не совпадают, тогда нужно повторно обратиться по месту фактической работы ИП. Когда деятельность осуществляется сразу в нескольких регионах, то в каждом нужно найти орган налоговой службы и подать туда документы для регистрации. Если ИП сокращает обороты деятельности и уходит из того или иного населенного пункта, нужно тоже уведомить орган налоговой, обслуживающий эту территорию.

И несколько слов об отчетности. До 20 числа каждого первого месяца квартала нужно успеть подать декларацию ЕНВД. За наемных работников нужно передавать отчеты в Фонд соцстраха и ПФ, где указываются суммы взносов, которые ИП платит за каждого сотрудника. Также составляется персонифицированная отчетность по всем рабочим. Плюс ко всему ИП должен до 20 января подавать данные о среднесписочном количестве сотрудников.

Как правильно заполнить налоговую декларацию по ЕНВД — обо всех правилах читайте тут: https://ipshnik.com/vedenie-ip/otchetnost-ip/forma-nalogovoy-deklaratsii-po-envd-i-poryadok-ee-zapolneniya.html

При использовании такой системы налогообложения не нужно подменять единым налогом остальные, не входящие в ее состав налоги. К примеру, предприниматель в своей деятельности использует зарегистрированный на него транспорт. Здесь транспортный налог ИП на ЕНВД рассчитывается на основании мощности двигателя. В каждом регионе используется свой коэффициент. В НК РФ есть и положение согласно которому можно использовать экологический коэффициент для корректировки показателя. Например, в Калужской области поощряется использование электромобилей. Здесь на него введен нулевой налог. Смысл такого хода — заставить водителей ездить на экологически чистом транспорте, избавится от старых моделей, загрязняющих окружающую среду. В 2015 году возможны изменения: есть предложение заменить такой налог, вместо него повысить акцизные сборы на топливо; увеличить ставку налога для владельцев автомобилей, стоящих более 5 млн рублей; в планах также для расчета налога начать использовать не мощность двигателя, а его объем, экологичность и возраст машины.

Еще один важный момент — наличие документации. Если вы считаете, что для ИП кассовая книга не нужна, то это не так. Независимо от того, какую систему налогообложения вы выбрали, все операции должны быть приведены в соответствии с нормами законов и подзаконных актов. Это не означает, что ИП на ЕНВД нужно иметь кассовый аппарат, данная книга просто отображает приход и расход средств. Вести ее можно и при помощи технических носителей, но дублировать и в печатном виде.

ipshnik.com

ЕНВД: расшифровка и формула

Сумма ЕНВД — единого налога на вмененный доход, зависит от вида деятельности бизнесмена, от коэффициентов, прописанных в Российском и региональном законодательствах. Также важен физический показатель, который обычно зависит либо от количества работников, либо от площади помещения, где реализовывается товар или оказывается услуга. «Вмененка» регулируется Налоговым кодексом РФ глава 26.

Предприниматель может добровольно перейти на ЕНВД не позднее пяти дней с момента начала бизнеса. Этот налог выгоден для сезонного бизнеса, точек с высокой проходимостью и для активных индивидуальных предпринимателей, которые значительно смогут уменьшить налог на сумму социальных выплат:

система налогообложения ЕНВД

Если предприниматель занимается не одним видом деятельности, по которым можно перейти на ЕНВД, то декларация заполняется по каждому отдельно. Если ООО выбрало такую систему налогообложения, раздельный учет нужен только в случае, когда оно выполняет и другие виды деятельности, облагаемые по «упрощенке» или общей схеме.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
  • Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
  • Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.

Форума расчета ЕНВД выглядит так:

Формула ЕНВД

  • Базовая доходность устанавливается статьей 346.29 Налогового кодекса. Для каждой деятельности она разная;
  • К1 — коэффициент инфляции. Он не зависит от вида деятельности, увеличивается каждый год сотрудниками Министерства экономического развития;
  • К2 — региональный коэффициент. Его устанавливают местные власти. Считается, что они учитывают особенности конкретного региона и возможности для заработка там. Они могут установить для какой-то деятельности понижающий коэффициент и менять решение год от года. Однако на практике большинство местных чиновников об этом не задумывается и коэффициенты не менялись 5-10 лет;
  • Налоговая ставка ЕНВД составляет 15%;
  • Физический показатель — это условный «размер» бизнеса. Чиновники посчитали, что для одних предприятий масштабность деятельности зависит от торговой площади, для других — от зала обслуживания. А для ветеринарной клиники, например, физическим показателем является количество работников. Физические показатели указаны в таблице ниже:

Физические показатели ЕНВД

Если размер физических показателей бизнеса не меняются каждый месяц, еще в начале года можно прогнозировать свои расходы по налоговому бремени.

Тонкости расчета ЕНВД для ИП

Главное преимущество ЕНВД для ИП — налог можно вполовину уменьшить на размер социальных выплат для сотрудников, в пенсионный фонд, фонд социального страхования, обязательного медицинского страхования. Из налога вычитаются больничные, если они оплачиваются работодателем.

Причем если у ИП нет работников, уменьшить налоговую сумму получится до 100%! Налог без ограничений уменьшается на уплаченные в квартал социальные выплаты.

Важно! Индивидуальному предпринимателю разрешат сократить налоговые отчисления только в случае своевременного перечисления взносов в страховые фонды и в пенсионный фонд. Иначе налог ЕНВД надо заплатить в полном объеме.

Расчет налога ЕНВД для ИП на примере

Предположим, что некий ИП владеет бутиком в городе Воронеже, продавая одежду. У него один работник, который его замещает, зарплата работника — 25 000 руб. Нам важна и площадь торговой точки: пусть это будет 40 м2.

  1. Базовая доходность в таком виде бизнеса установлена в 1 800 руб. на 1 м2
  2. Физический показатель равен площади торгового зала, 40 м2
  3. К1 в 2017г. равняется 1,798;
  4. К2 для розничной торговли, в которой не продается алкоголь, в Воронеже составляет 0,7.

Рассчитаем ЕНВД для этого ИП: 1 800*(40*3)*1,798*0,7*15/100=40 778,64 руб.

Сократим полученную цифру на сумму отчислений в фонды за одного работника. К сожалению, если ИП нанимает сотрудников, он не может «урезать» ее на размер собственных отчислений, а только на выплаты для сотрудников:

  • ПФР = 25 000*22/100 = 5 500 руб.;
  • ФОМС = 25 000*5,1/100 = 1 275 руб.;
  • ФСС = 25 000*0,2/100 = 50 руб.

Общая сумма: 5 500+1 275+50 = 6 825 руб. каждый месяц. Величина страховых взносов за квартал равна 20 475 руб. Это чуть больше 50% от суммы уплаченного налога. Поэтому ИП может уменьшить ЕНВД только вполовину: 40 778,64/2=20 389,32 руб.

buhspravka46.ru

Кто платит ЕНВД?

И компании, и ИП переводятся на эту систему налогообложения исключительно по своей инициативе. Однако перейти на нее могут не все. Не могут перейти на ЕНВД следующие категории налогоплательщиков:

  • очень крупные предприятия и организации;

  • те, что предлагают услуги по общепиту в больницах, школах, и прочих социальных, медицинских или образовательных учреждениях;

  • те, в которых за последний год в отчетном периоде численность персонала превышала 100 человек (примечание: под численностью персонала имеется ввиду средняя численность);

  • компании, в которых более четверти активов принадлежат другим компаниям (примечание: необходимо иметь ввиду условия указанные в ст. 346.26 НК РФ);

  • те, кто занимается сдачей в аренду обычных и газовых автозаправок;

Есть еще организационные формы, для которых ЕНВД закрыт. Они перечислены в ст.346.26 НК (второй пункт) и представляют собой простые товарищества, или работающие по договору «доверительного управления имуществом».

Какая деятельность попадает под налогообложение ЕНВД?

Чтобы выделить те виды деловой активности, что облагаются ЕНВД, достаточно прочесть ст.346.26 налогового кодекса. Однако здесь есть нюанс – решать, что облагается этим налогом, а что нет, имеет право местная власть, так что кроме НК надо ознакомиться и с муниципальными правовыми актами. Например, в столице ЕНВД платят только бизнесмены Новой Москвы, а в Петербурге этот налог не могут платить рестораторы и владельцы отелей, а также те, кто передает во временное пользование участки земли.

Как стать плательщиком «вмененки»?

Изменить систему уплаты налогов и начать платить «вмененку» можно лишь выбрав соответствующее направление работы (вид деятельности) и сообщив об этом в районную или муниципальную налоговую инспекцию. Если вы уже платите этот налог, и хотите сменить систему налогообложения, то можете или просто сделать это с нового года, или прекратить соответствующую деятельность сразу по окончании первого полугодия. В любом случае, вы обязаны уведомить об этом территориальную налоговую инспекцию, подав соответствующее заявление.

Более изощренный способ – реорганизовать компанию так, чтобы она перестала соответствовать требованиям единого налога — или расширить торговый зал, чтобы он стал больше полутора сотен метров, или в отеле отвести под номерной фонд более 500 квадратов. Можно также заключить соглашение об открытии простого товарищества. Однако помните, подать заявление в фискальную организацию в любом случае должны именно вы.

Как регистрируется деловая активность, облагаемая ЕНВД

Для того чтобы спокойно заниматься деятельностью, которая облагается единым налогом, налогоплательщику (организации или ИП) рекомендуется отразить этот вид деятельности в регистрационных документах (в устав, в свидетельство ИП, а также внести изменения в государственный реестр).

Кроме этого надо встать на учет в фискальных органах того региона, где вы ведете деятельность попадающую под налогообложение ЕНВД, и именно в этом регионе в будущем вам придется подавать декларацию. Если вы планируете работать в нескольких районах города, то достаточно зарегистрироваться в одном из них и декларацию подавать несколькими разделами. Зарегистрироваться как плательщик ЕНВД надо с первых дней работы и именно там где ведется деятельность, то есть в первые 5 рабочих дней. Организация регистрируется по форме бланка ЕНВД-1, а ИП – по форме ЕНВД-2.

Налоговым кодексом определены виды деятельности, имеющие так называемый «распределенный характер». Такие виды деятельности предполагают особый порядок постановки на учет (нет нужды регистрироваться в налоговой по месту осуществления деятельности, и обязанность постановки на учет ограничивается местопребыванием организации, а для ИП местом его регистрации). Уточнить соответствующие направления деятельности вы можете в третьем абзаце из п. 2 ст. 346.28 Налогового кодекса. Приводим виды деятельности имеющие «распределенный характер»:

  • транспортировка людей и грузов;

  • рекламная информация, размещенная на транспорте;

  • розничные продажи, носящие развозной или разносной характер.

Налоговая инспекция должна вас зарегистрировать (или снять с учета) за 5 дней с подачи соответствующего заявления (имеются в виду рабочие дни).

Формы отчетности по ЕНВД

Первая и главная форма отчетности – декларация по единому налогу. Она подается до 20 числа в месяце, идущим за отчетным периодом (налоговым периодом для этого налога является квартал). Так как ЕНВД считает объектом налогообложения определенную деятельность, то необходимо будет подготовить и сдать комплект отчетных документов, который соответствует выбранной системе или общей, или УСН. Однако для того, чтобы знать это точно, надо изучить региональные требования к ЕНВД. В некоторых случаях это может уменьшить количество документов. Помимо этого нельзя забывать, что ЕНВД не освобождает плательщиков от необходимости вести бухгалтерский учет, и от сдачи в налоговую предписанной законом отчетности.

Какие налоги платит плательщик ЕНВД

Полный перечень налоговых платежей для организаций и ИП, применяющих данную систему налогообложения, включает в первую очередь сам ЕНВД. Срок его внесения – до 25 числа в идущем за отчетным периодом месяце. Помните, что рассчитывают налог не с реального заработка, а с того, что вы могли бы получить. Определяется это на основе физических показателей осуществляемой вами деятельности. Например, размера торгового зала в магазине, количество людей в компании или автомобилей на балансе. Точнее можно узнать в ст.346.29.

Кроме этого данный вид налога не освобождает от платежей и отчетности по выплатам ПФР, от уплаты страховых медицинских платежей, по временной потере трудоспособности (это ввели в 2011 г.), а также от оплаты на страховки от травм или иных несчастных случаев. В обязательном порядке платится НДФЛ с зарплат сотрудников. Обязательно платятся транспортный налог, налог на землю, налог на организацию азартных игр. От них ЕНВД не освобождает.

Плательщики единого налога не платят налог на прибыль и НДС, но только когда речь идет о деловой активности, попадающей под ЕНВД. Если же вы хоть раз вышли за рамки этого перечня, не забудьте оплатить соответствующие налоги по применяемой вами системе.

Учет деятельности при ЕНВД

Деятельность, попадающая под ЕНВД, учитывается исключительно по физическим показателям. Указаний, как это делать, не дает ни НК, ни Минфин, ни сотрудники налоговой инспекции. Так что ваш налоговый инспектор не имеет права навязывать вам какую-либо форму учета, особенно ту, где надо указывать расходы, доходы или зарплату сотрудников. Однако если в вашем регионе такие «книжки по ЕНВД» распространены, то есть смысл ее купить, но только если ее цена не выше штрафа за неимение документов по учету физических показателей. При заполнении помните – ничего кроме этих самых показателей вы сообщать не обязаны, и доходы, или расходы учитывать не должны. Естественно, бухучет вести необходимо, но и тут возможны послабления – следите за нашими публикациями по теме ЕНВД или подписывайтесь на нашу рассылку новостей, и вы не пропусти важные налоговые новости по этой тематике.

Если предприниматель работает только по направлениям, попадающим под ЕНВД, то вы имеете право кроме физических показателей вообще ничего не учитывать, а фиксировать все только для себя. Однако не стоит перегибать палку – ваши записи должны подтверждать, что вы все делаете по закону, иначе есть риск, что проблемы появятся уже не с налоговыми, а с правоохранительными или санитарными органами. В 2013 году была попытка заставить плательщиков ЕНВД вести кассовые книги, но год спустя Банк России это прекратил.

Раздельный учет при ЕНВД

Для тех компаний, которые платят единый налог и одновременно ведут деятельность, под этот вид налога не попадающую, серьезной проблемой является раздельный учет. Очень непросто разделить доходы и расходы от разных видов деятельности. Причем основной сложностью является разделение затрат, поскольку среди них немало таких, которые отнести к одной из систем невозможно. Примером может служить зарплата управленческого персонала компании.

Так как администрация любого предприятия работает по всем направлениям бизнеса одновременно, то заработную плату приходится разделять на части, одну относить на ЕНВД, вторую на УСН или на общую систему. При этом помните, что те затраты на оплату труда, что относятся к «вмененке» не могут указываться в затратах при расчете налога на прибыль.

Второй важный момент – как отделить эти части зарплаты друг от друга? Ответ есть в ст.274 налогового кодекса – какая деятельность дает больший доход, на ту и относим основную долю расходов. На первый взгляд, это несложно. Однако тот факт, что так приходится учитывать все расходы, значительно добавляет работы бухгалтерии. К этому надо добавить еще ряд нюансов, таких как разные сроки расчета у разных налоговых платежей. ЕНВД платится каждый квартал, а ЕСН, замененный 6 лет назад (с 2010 года) обязательными взносами на страхование, — ежемесячно, так что как вести расчет – каждый месяц, поквартально или вообще за год, сразу нарастающим итогом, совершенно непонятно.

Помимо этого, для компаний, работающих по ОСН, есть еще раздельный учет НДС. К вычету можно отнести только те выплаты НДС по товарам или работам, которые применяются в деятельности, облагаемой НДС. А ведь еще есть налог на имущество, который тоже нужно рассчитывать, но лишь в части имущества, используемой в деятельности, облагаемой по ОСН.

Одним из решений позволяющим избежать раздельного учета является создание отдельного юрлица для работы только по ЕНВД.

Как сделать расчет ЕНВД

Для того чтобы рассчитать ЕНВД, вам потребуется статья 346.29 налогового кодекса. Там надо найти нужный вам вид деловой активности и посмотреть норму доходности на соответствующую физическую величину (площадь зала, автомобиль и пр.). Обратите внимание на п. 9. Если физический показатель за отчетный период менялся, то из этого пункта вы поймете что с этим делать при расчете. Норму базовой доходности на единицу физического показателя умножаете на количество этих единиц, применяете коэффициент К1, который ежегодно задает правительство (его называют дефлятор) и получаете сумму заработка, запланированную для вас чиновниками. Так вы получаете свой предполагаемый доход.

После этого полученный результат умножаете на местный коэффициент К2, только не забудьте, что округлять его можно до тысячных долей. При расчете этот коэффициент рассматривается как произведение величин, которые описывают местные факторы, влияющие на бизнес. К2 не бывает больше единицы. Сумма налога за месяц составит от 7,5 до 15% результата всех перемножений. Чтобы получить величину квартального налога, надо утроить ежемесячную сумму (но только если физический показатель не изменялся).

В тех случаях, когда у компании несколько направлений работы, попадающих под выплату единого налога, каждый из них рассчитывают отдельно и складывают результаты. Здесь надо помнить, что если вы работаете на разных территориях, то налог оплачивается отдельно в каждом случае.

Как правило, фактическая сумма налога ниже расчетного результата, поскольку ЕНВД снижается на сумму платежей, внесенных ПФР, ФСС, средств, выплаченных по временной нетрудоспособности. Здесь же учитываются выплаты по индивидуальным страховым договорам, если соблюдены положенные условия.

При учете вышеперечисленных сумм надо учесть следующее:

  • выплаты во всевозможные фонды можно брать в расчет, только если они сделаны в этом же налоговом периоде;

  • • оплату больничных листов учитывают, только если они сделаны не за счет соцстраха;

  • • снижение ЕНВД не должно быть больше половины суммы, снизить его до нуля могут только ИП без наемных сотрудников (с 2013 года).

Таким образом, формула единого налога за квартал выглядит так:

(базовая норма прибыли)х(физический показатель)хК1хК2х(ставка налога от 7,5 до 15%)=ЕНВД за один месяц. Повторяем расчет для 2-го и 3-го месяца – все суммируем и получаем сумму ЕНВД за квартал.

Как снизить единый налог

Единый налог рассчитывается на основе физических признаков деловой активности, так что снизить его сложно. Этот налог придумали специально для деловой активности, имеющей дело с наличными, хождение которых заметно затрудняет налоговый контроль. Поэтому единственный способ – работа с физическими признаками.

Если вы платите ЕНВД по размеру торгового зала, подумайте о перепланировке и субаренде, если ваш показатель – численность персонала, переведите кого-то из сотрудников на неполный день, или передайте часть работы на аутсорсинг.

Компании, у которых есть другие виды деятельности, могут использовать реорганизацию – создать из тех, кто занят в этой области новый отдел. Подчинить его напрямую директору, а остальной персонал не учитывать, как не имеющий отношения к единому налогу.

Тем же, кто платит с продаж рекламных площадей или с торгового места, лучше выбрать себе другую систему уплаты налогов.

Сложности ЕНВД

При уплате ЕНВД главная сложность – определить, где он начинается, а где заканчивается. Фискальные органы иногда трактуют эти моменты самым неожиданным образом. Для того чтобы разобраться в этом вопросе, лучше рассмотреть конкретные примеры.

  1. Бытовые услуги. Если вы хотите работать по ЕНВД, то оказывать бытовые услуги можете только обычным людям, не предпринимателям. Стоит вам заключить договор с организацией, как вы выходите из-под действия ЕНВД. Налоговый кодекс определяет список услуг, опираясь на ОКУН.
    Однако в этом классификаторе все очень нечетко – есть сходные услуги в разных частях, каких-то услуг нет совсем. Так, если вы зарабатываете продажей и установкой оконных рам, то пока вы имеете дело с организациями, о едином налоге и речи не идет. Но стоит вам заключить договор, включающий установку окон, с обычным человеком, то продажа изделий превращается в услугу по ремонту или смене оконных рам.

  2. Услуги по лечению животных, по ремонтным работам, автомойке и ТО автомобилей. Здесь не важно, кто ваш клиент – человек или организация. Важно помнить, что список услуг должен соответствовать Общероссийскому классификатору услуг и не включать в себя заправку автомобилей и стоянку.

  3. Автостоянки. Здесь опять-таки неважно, кто ваш клиент, физическим признаком служит площадь. Вот только Минфин своим письмом № 03−06−05−04/143 постановил, что при подсчете площади надо в нее включить и проезды, и помещение для сторожа и прочее в том же духе.

  4. Услуги автотранспорта. В этом направлении имеет значение количество единиц автомобильной техники. При расчете ЕНВД не учитывают машины, которые не используются для перевозок (те, что в ремонте, или используются для личных дел или просто на консервации). При этом интересно, что для перехода на ЕНВД учитывают абсолютно все автомобили, даже арендованные или взятые в лизинг. Не берутся в расчет во всех случаях всевозможные прицепы. Понять наверняка, надо ли учитывать машину можно по Общероссийскому классификатору ОК 013−94. Учитывайте, что в Кодексе нет точного определения автотранспортных услуг, так что избежать неточностей вам вряд ли удастся. Так, работа по вывозу твердых домашних отходов и перевозка негабаритного мусора, с точки зрения Минфина, транспортными услугами не является и для перевода на ЕНВД не годится. С другой стороны, компания, которая обеспечивает клиентам доставку своих товаров, может попасть в число плательщиков «вмененки», если доставка указана как платная услуга. Пока нет разъяснений по следующему вопросу: подлежит или нет обложению единым налогом сдача в аренду транспортного средства с экипажем.

  5. Розничная торговля. Это наиболее запутанное направление. Во-первых, есть разногласия по поводу физического показателя – учитывать торговое место, или все-таки площадь. Во-вторых, есть такие подакцизные товары, продажа которых, как и своей продукции, ЕНВД не облагается.
    Со вторым пунктом дело обстоит проще – надо просто отдельно учитывать доход и затраты по товарам, попадающим и не попадающим под единый налог, и не забывать, что этот налог рассчитывают с единицы площади вне зависимости от того, сколько товаров не облагаемых ЕНВД продается на этой площади. Следующая проблема подстерегает вас в том, как закон определяет розничную торговлю. Дается оно на основании Гражданского кодекса и утверждает, что о розничной торговле можно вести речь, когда товар покупается для непосредственного использования, а не для предпринимательства. Разъяснения по этому вопросу дал Минфин. Они гласят, что покупателем может быть как человек, так и компания, но вот договоры поставки под единый налог не попадают. Так что если ваш покупатель захочет получить накладную, сделку могут признать не попадающей под данный способ налогообложения. Не все однозначно и с физическим признаком. Если магазин находится в капитальном строении, то налог считают от площади. Если же речь идет о киоске – то единицей служит торговое место. Трудности начинаются, когда торговать начинают в помещениях, ранее для розницы не предназначенных. В этом случае налоговая инспекция обычно настаивает на определении статуса помещения через проведение акта технической инвентаризации. Отказ может привести к рассмотрению вопроса в суде. Все эти сложности обходят стороной развозную торговлю. Там ЕНВД рассчитывается от числа работающих.

  6. Общественное питание. Это направление близко к рознице, так как единый налог выплачивается с квадратного метра обеденного зала, к которому плюсуется площадь места для танцев и музыкантов. ЕНВД можно считать и по количеству работников. Непростым моментом является продажа готовых к употреблению продуктов (например, булочек в буфете столовой). Министерство финансов считает это розничными продажами и требует учитывать соответствующим образом. Не меньше проблем со столовыми для работников на предприятиях. Они могут не приносить дохода, могут быть убыточными, но ЕНВД по ним надо платить.

  7. Рекламная деятельность. Из всего перечня деловой активности в этой области, ЕНВД используют только компании, которые распространяют рекламу и занимаются ее размещением. Разработка, изготовление – не может облагаться ЕНВД, такие организации могут применять только УСН или ОСН. Освобождается от ЕНВД рекламирование собственного предприятия (письмо № 03−11−04/3/198 Министерства финансов).

  8. Доход от аренды мест для розничной торговли. ЕНВД платится только тогда, когда компания получает доход, сдавая места для торговли в аренду, но только там, где нет залов, предназначенных для торговли. То есть платить единый налог, сдавая в аренду магазин или часть его территории, не разрешено.

Имеет ли значение размер дохода при ЕНВД

Рост доходов компании или предпринимателя, платящего единый налог, не может стать поводом вывода из этой системы налогообложения. Сколько бы вы ни зарабатывали, потерять право использовать этот вид налогообложения можно, только если изменятся региональные правила и ваш вид деловой активности выпадет из перечня позволяющих платить единый налог, либо если у вас изменятся физические данные, по которым ведется расчет налога.

villton-group.ru

ЕНВД

Первым делом рассмотрим, что собой представляет ЕНВД. Это единый налог на вмененный доход. Он представляет собой единый платеж, заменяющий основную массу налогов для компании.вмененка и упрощенка в чем разница

Что такое «вмененка» и «упрощенка» для ИП? ЕНВД — это налог, который платится с предполагаемого дохода от той или иной деятельности. Реальный доход предпринимателя при этом не учитывается.

ЕНВД разрешается применять только в отношении некоторых областей. Во всех регионах для использования этого режима налогообложения существуют свои правила. Более точную информацию рекомендуется уточнять в конкретном городе.

УСН

В что такое «упрощенка»? Чем она отличается от ЕНВД? Что лучше выбрать предпринимателю в том или ином случае?

Упрощенная система налогообложения — это специальный режим уплаты налогов. Он освобождает предпринимателя практически от всех платежей. При «упрощеке» не нужно платить налог на имущество, НДС, на прибыль. Вместо этого при УСН придется выбрать один из вариантов расплаты с государством за получение дохода.

У «упрощенки» есть схема «доходы-расходы». В данном случае гражданин будет платить в виде налога от 5 до 15% прибыли (в зависимости от деятельности), полученной после вычета расходов.

Второй вариант — уплата 6% дохода за год. Обычно такой вариант используется ИП с маленькими расходами.упрощенка доходы

Что именно выбрать? Это каждый предприниматель решает сам. Обычно при значительных расходах используется схема «доходы-расходы». Но если ИП не сильно тратится при ведении деятельности и получает не очень большую прибыль, можно остановиться на уплате 6% от всего дохода.

Что платит ИП

Теперь немного о том, какие налоги платит ИП при выборе того или иного налогообложения. Данный вопрос нередко помогает определиться будущему предпринимателю с режимом налогообложения.

«Вмененка» и «упрощенка» — в чем разница? При ЕНВД гражданин должен платить, как уже было сказано, только один налог. Он рассчитывается с учетом предполагаемого заработка ИП от выбранной деятельности. Кроме того, ЕНВД не освобождает предпринимателя от взносов в ПФР.

УСН предусматривает только один платеж по одной из выбранных схем — «доходы-расходы» или «6% от прибыли». Необходимо также производить взносы в Пенсионный Фонд России. Если гражданин получает в год больше 300 000 рублей, то в ПФР нужно дополнительно перевести 1% от прибыли сверх данной суммы.

Отчетность

Немаловажную роль играет отчетность о доходах перед государством. Она предусматривается при ведении любой предпринимательской деятельности. «Вмененка» и «упрощенка» — в чем разница между этими системами налогообложения?

Отчетность и срок уплаты налогов у них различается. При УСН необходимо до 30 апреля отчитываться о своих доходах и перечислять положенные государству деньги. Отчетность ежегодная, требуется всего один раз.какие налоги платит ип

ЕНВД требует от предпринимателя ежеквартальных отчетов. Соответствующую декларацию о доходах необходимо предоставлять не позже 20 числа месяца, следующим за отчетным. Налоги уплачиваются до 25 числа отчетного месяца. Отсюда следует, что при едином налоге на вмененный доход предусматривается более серьезная бумажная волокита.

Отныне понятно, какие налоги платит ИП. Кроме того, отчетность больше не является загадкой. Некоторые уже на данном этапе решают, какая система налогообложения им идеально подходит. Но это еще не все особенности, о которых необходимо знать.

Общие принципы

Какое все-таки выбрать налогообложение? «Вмененка» и «упрощенка» имеют несколько нюансов, объединяющих данные системы. Чем схожи данные принципы начисления и уплаты налогов?

Среди сходств выделяют следующие особенности:

  • на оба режима можно перейти в любой момент по заявлению ИП;
  • для применения существуют ограничения по количеству нанимаемых сотрудников;
  • обе системы предусматривают уплату налогов и взносов в ПФР;
  • УСН и ЕНВД могут совмещаться с другими режимами.

А чем тогда отличаются эти две системы налогообложения? Какие особенности помогут определиться с выбором?

Применение

«Вмененка» и «упрощенка» — в чем разница? Исходя из всего вышесказанного, можно прийти к выводу, что эти системы налогообложения имеют много общего. Но и разница между ними имеется.вмененка для ип

Область применения у УСН — любая деятельность на территории России. «Упрощенка» является облегченным вариантом ОСНО. ЕНВД применяется, как уже было сказано, только к определенным типам деятельности и лишь в регионах, где существует соответствующий указ.

Налоги

Некоторые различия, как уже можно было заметить, имеются в отношении налогов. «Упрощенка» доходы от ведения той или иной деятельности учитывает в обязательном порядке. Налоговые органы принимают во внимание реальную прибыль, указанную в отчетности.

ЕНВД предусматривает единый налог, размер которого не зависит от реального дохода организации. Платеж рассчитывается, исходя из предположительной годовой прибыли. А реальные показатели могут быть как выше, так и ниже.

При УСН 15% прямое уменьшение налога не имеет места. УСН 6% и ЕНВД позволяют уменьшить налог на сумму ежеквартальных отчислений во все внебюджетные фонды.

О совмещении

Как было подчеркнуто ранее, оба изучаемых режима предусматривают совмещение с другими системами уплаты налога. При УСН данная возможность сильно ограничена. Поэтому «упрощенку» обычно не совмещают с другими системами налогообложения.

«Вмененка» позволяет применять сразу несколько режимов начисления налогов без ограничений. Этот вариант совмещается со всеми системами налогообложения.усн или енвд что выгоднее

Применение (периоды)

УСН или ЕНВД — что выгоднее? Чтобы ответить на этот вопрос, человек должен обратить внимание на огромное количество разнообразные особенностей каждого режима.

Каков период применения «упрощенки»? Он длится либо с момента регистрации ИП, либо с начала года (календарного) до окончания налогового периода. Соответственно, начинать и прекращать применение данной системы можно не всегда.

У «вмененки» в данной области больше свободы. Дело все в том, что ЕНВД можно открыть и закрыть в любое время. Главное обратиться в налоговую службу с соответствующим заявлением.

На чем остановиться

УСН или ЕНВД — что выгоднее? На самом деле ответить на данный вопрос не так просто, как кажется. Из всего вышесказанного следует, что изучаемые режимы имеют много общего. Несмотря на это, каждый предприниматель должен решить для себя, на чем конкретно ему остановиться.

«Упрощенка» доходы, которые реально получил гражданин, облагает налогами в том или ином размере. Если человек планирует работать «на себя», без сотрудников и особых трат, ему идеально подходит УСН 6%. При небольших доходах в принципе рекомендуется использовать данный режим налогообложения. Планируются значительные расходы? В таком случае предпочтение лучше отдать УСН «доходы-расходы».что такое вмененка и упрощенка для ип

ЕНВД зачастую принимается ИП, которые имеют в подчинении сотрудников. Кроме того, многие отдают предпочтение данной системе тогда, когда ее в принципе разрешено применять. Если человек получает значительную прибыль, можно обратить внимание на «вмененку». Ведь размер налога от реального дохода не зависит.

На практике все чаще встречаются предприниматели с упрощенной системой налогообложения. Значительным ее преимуществом является отсутствие бумажной волокиты. Раз в год подать налоговую декларацию не так трудно. «Вмененка» для ИП тоже характерна, но только если оформить ее разрешено на выбранную деятельность в том или ином регионе.

Что относительно выбора налогообложения советует налоговая? «Упрощенка» подойдет тем, кому хочется платить налог от реального дохода, не задумываясь над бумажной волокитой. ЕНВД рекомендуется применять тогда, когда это возможно. Но в данной ситуации необходимо внимательно относиться к отчетности — она ежеквартальная. Не совсем удобно, зато реальные доходы от ведения деятельности не принимаются во внимание.

Выводы

Теперь понятно, какое выбрать налогообложение. «Вмененка» и «упрощенка» — это два специальных режима, позволяющих избавиться от многочисленных платежей и серьезной бумажной волокиты. Они имеют много общего.

Тем не менее именно УСН считается предпочтительным для ИП. Связано это не только с отсутствием ежеквартальной отчетности, но и с универсальностью режима. Если гражданин открывает ИП и работает без сотрудников (или с несколькими подчиненными), данный вариант развития событий идеально подходит для максимума выгоды. «Вмененка», как было подчеркнуто ранее, не пользуется у населения таким спросом. Но о данном режиме забывать не следует.налогообложение вмененка и упрощенка

На самом деле нельзя точно сказать, что выгоднее. Все зависит от дохода и типа деятельности ИП. Некоторые предпочитают ежеквартально отчитываться и платить фиксированные налоги, а кому-то проще раз в год отчитаться и перечислять проценты от реального дохода.

businessman.ru

Кто является плательщиком ЕНВД?[править]

Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно. Организации и индивидуальные предприниматели, которые осуществляют виды деятельности, попадающие под ЕНВД и желающие применять эту систему налогообложения по этим видам деятельности. Но имеются исключения, при которых применять ЕНВД нельзя:

а) не имеют права применять ЕНВД крупнейшие налогоплательщики.
б) налогоплательщики, оказывающие услуги общественного питания в учреждениях образования, здравоохранения и соц.обеспечения.уц1: в) организации и ИП, средняя численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100аек вввеаправочных станций.

Кроме этого, единый налог на вмененный доход не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в пункте 2 статьи 346.26 НК, в случае осуществления их в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.

Какие виды деятельности облагаются по этой системе?[править]

Общее представление можно получить, прочитав пункт пункте 2 статьи 346.26 НК, но потом обязательно надо уточнить это по законодательному акту вашего муниципального образования (города, района): согласно этому пункту именно местная власть решает — какая деятельность (в пределах перечня Налогового кодекса) будет облагаться вмененкой, а какая — нет. Например, в Москве нет ЕНВД (кроме так называемой «новой Москвы», где временно действуют старые решения по ЕНВД), в Санкт-Петербурге нет ЕНВД по общественному питанию с залами обслуживания, размещению и проживанию (гостиницы) и по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков (Сайт Клерк.Ру [ ])

Как перейти на ЕНВД?[править]

Только одним способом — начав заниматься хотя бы одним из видов деятельности, подпадающим под эту систему согласно вашему местному закону (постановлению) и подав заявление о постановке на учет плательщика ЕНВД.

«Уйти» с вмененки можно с 1 января каждого года, либо прекратив деятельность по вмененке в середине года. В обоих случаях надо подать заявление о снятии с учета плательщика ЕНВД. Или же — перестроив свой бизнес так, чтобы он перестал укладываться в ограничения пункта 2 статьи 346.26 НК. Например, для розничной торговли или общественного питания — увеличив площадь торгового зала (зала обслуживания посетителей) свыше 150 кв.м., для автотранспортных услуг — расширив автопарк свыше 20 единиц, для гостиничного бизнеса — перевалив за предел площади спальных помещений в 500 кв.м. (по каждому объекту). Или, как вариант, создать простое товарищество. Тогда, в соответствии с п.2.1 ст.346.21 единый налог не будет применяться в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в пункте 2 статьи 346.26 НК, в случае осуществления их в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности). И в перечисленных случаях надо подавать заявление о снятии с учета

Как зарегистрировать деятельность, облагаемую ЕНВД?[править]

Если такая деятельность будет осуществляться систематически, то необходимо внести соответствующие данные в документы (запись в госреестре, устав, свидетельство предпринимателя).

Что же касается регистрации в налоговой, то тут надо запомнить — единый налог платится по месту осуществления предпринимательской деятельности. Соответственно, и декларация подается тоже по месту ее осуществления. После начала ведения деятельности, по которой хотите применять ЕНВД, надо зарегистрироваться в качестве плательщика ЕНВД (в течение 5-ти рабочих дней с момента начала применения ЕНВД)(форма Сайт Клерк.Ру ЕНВД−1 для организаций и Сайт Клерк.Ру ЕНВД−2 для ИП). Заявление подается в налоговую по месту ведения деятельности. Если деятельность ведется в нескольких местах одного города или района, вставать на учет в каждой налоговой инспекции не надо, достаточно в налоговую, где уже зарегистрирован налогоплательщик ЕНВД, подавать декларацию с несколькими разделами 2.

С 2010 года внесены уточнения правил постановки на учет для тех видов деятельности, которые носят «распределенный» характер. Обязанность вставать на учет ограничена местом нахождения организации либо местом жительства индивидуального предпринимателя при осуществлении следующих видов деятельности (абзац 3 п. 2 ст. 346.28 НК РФ):

  • оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов (п/п 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ);
  • развозная и разносная розничная торговля (п/п 7 п. 2 ст. 346.26, абз. 16 ст. 346.27 НК РФ);
  • размещение рекламы на транспортных средствах (п/п 11 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

В п. 3 ст. 346.28 НК РФ установлены сроки, в течение которых налоговый орган должен осуществить постановку на учет и снятие с учета налогоплательщика. Этот срок равен пяти рабочим дням (ст. 6.1 НК РФ) и считается с момента получения налоговым органом заявления о постановке на учет либо заявления о снятии с учета.

Какая отчетность сдается по «вмененке»?[править]

Само собой, декларация по ЕНВД.(Срок подачи декларации — не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. Налоговый период — квартал) И, раз вмененка является системой налогообложения деятельности, а не предприятия (предпринимателя) в целом — комплект отчетности по соответствующей системе, общей или упрощенной. Хотя тут требования налоговиков могут разниться от региона к региону. Так, если налогоплательщик занимается только розничной торговлей, то где-то у него могут и не требовать ничего, кроме декларации по ЕНВД. А могут — и все остальное, чтобы удостовериться, что других операций не было. Лучше всего это уточнить в местной ИФНС. В соответствии ос ст.6 ФЗ «О бухгалтерском учете» ведение бухгалтерсокго учета не обязательно.

Какие налоги платятся при ЕНВД?[править]

Безусловно — единый налог на вмененный доход. (Срок уплаты — не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.)

Который, напоминаем, рассчитывается не по фактическим доходам, а по «потенциально возможным» (ст.346.27). А основным фактором, определяющим этот потенциально возможный доход, является физический показатель вашей деятельности: площадь торгового зала или зала обслуживания посетителей, количество автомашин или работников — для каждого вида деятельности он свой, смотрите статью 346.29.

Точно так же платятся взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на медицинское страхование, взносы по временной нетрудоспособности и материнству (с 2011 года) и на страхование от несчастных случаев и производственных заболеваний, на них ЕНВД никак не влияет.

И НДФЛ с заработной платы сотрудников, который рассчитывают, удерживают и перечисляют в бюджет налоговые агенты.

А в остальном… пункт 4 статьи 346.26 НК перечисляет — какие налоги не платятся при ЕНВД: налог на прибыль (налог на доходы физических лиц для предпринимателей), налог на имущество (исключая налог на недвижимость, облагаемую по кадастровой стоимости), НДС (кроме таможенного и уплачиваемого налоговыми агентами). И то — не платятся эти налоги лишь для хозяйственных операций, облагаемых по вмененке. Если же фирма или предприниматель совершили хотя бы одну операцию, не подпадающую под ЕНВД, то с нее должны быть уплачены все налоги в соответствии с его системой налогообложения, как налогоплательщика — общей или упрощенной.

Кроме того, у вас могут быть основания для уплаты других налогов, которые не упомянуты в статье 346.26 НК, например, транспортного, земельного налога или налога на игорный бизнес. Так вот, эти и все прочие налоги уплачиваются независимо от наличия или отсутствия у вас ЕНВД.

Какой учет надо вести при ЕНВД?[править]

Поскольку основой для расчета единого налога являются физические показатели — вот их-то учет и надо вести в первую очередь. В каком виде — Налоговый кодекс это не регламентирует. И не предоставляет права регламентировать это ни Минфину, ни налоговым чиновникам. Поэтому все «Книги по ЕНВД», настойчиво рекомендуемые во многих местных инспекциях, незаконны. А особенно — если в них есть такие разделы, как «Доходы», «Расходы», «Заработная плата» и тому подобное.

Впрочем, как-то учитывать физпоказатели все равно надо, так что, если у вас в регионе такая книга навязывается, а ее стоимость сравнима со штрафом за отсутствие документа налогового контроля (200 рублей по статье 126 НК плюс 300—500 рублей по статье 15.6 КоАП) — возможно, лучше и не упираться. Но не забывать — вы не обязаны учитывать в такой книге доходы-расходы, только физпоказатели.

В остальном ЕНВД ни освобождает от какого-либо вида учета, ни обязывает его вести. То есть, организации по-прежнему обязаны вести бухгалтерский учет.

Предприниматели же, занимающиеся только деятельностью, облагаемой ЕНВД, кроме учета физпоказателей вообще могут никакого учета не вести, разве что «для себя» в любом удобном виде. Но хранить документы, подтверждающие законный характер деятельности такого предпринимателя, все-таки стоит. Не для налоговой, а для правоохранительных и других контролирующих органов, любящих интересоваться происхождением товара, качеством используемых материалов, соблюдением санитарных норм и прочим.

С 1 января 2013 года предприниматели обязаны соблюдать кассовую дисциплину (кассовая книга)

С 1 июня 2014 года предприниматели освобождаются от соблюдения кассовой дисциплины (Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У)

Что такое «раздельный учет»?[править]

Это самая большая головная боль тех, кто сочетает деятельность, облагаемую ЕНВД с другой, которая под вмененку не попадает. Дело в том, что им приходится отделять доходы и расходы по ЕНВД от доходов и расходов по остальным видам деятельности. И, если с разделением доходов трудностей обычно не возникает, то с разделением расходов дело обстоит хуже. Ведь, кроме расходов, которые можно однозначно отнести туда или сюда, могут быть такие, которые невозможно однозначно отнести ни к ЕНВД, ни к ОСН (УСН). Например, заработная плата директора, бухгалтера и прочего административно-управленческого персонала. Поскольку эти господа занимаются всеми видами деятельности одновременно, а в качестве расходов для налога на прибыль нельзя брать зарплату персонала, занятого на вмененке, то зарплату АУП надо делить на две части: относящуюся к ЕНВД и относящуюся к ОСН (или УСН). К расходам принимается только вторая часть.

А как распределять? Статья 274 НК предписывает делать это пропорционально доле доходов от разных видов деятельности, что в общем-то понятно и логично — расходы должны быть экономически обоснованными, и на чем фирма (или ИП) зарабатывает больше — туда и надо относить бОльшую часть распределяемых расходов.

Вроде, все несложно? Да, но так надо поступать со всеми расходами, что существенно увеличивает объем учетной работы. Это во-первых. А, во вторых, разные «приятные» мелочи еще больше запутывают налогоплательщика. Например, различие налоговых периодов у разных налогов. Так, ЕНВД рассчитывается ежеквартально, а ЕСН (с 2010 года ЕСН заменен страховыми взносами на обязательное страхование) — помесячно, так как рассчитывать пропорцию — по доходам месяца, квартала или нарастающим итогом с начала года? Увы, в Налоговом кодексе это не конкретизируется, а разъяснения Минфина скупы и неоднозначны.

Кроме уже названных налогов, на общей системе налогообложения раздельный учет обязательно должен быть и для НДС — к вычету можно брать только входной НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), которые будут использоваться в операциях, облагаемых НДС.

Также и налог на имущество следует начислять лишь на ту его часть, которая используется в деятельности, облагаемой по общей системе.

Из-за всего этого неудивительно, что зачастую фирмы, начинающие деятельность, облагаемую ЕНВД, организуют для этого специальное юридическое лицо или предпринимателя, лишь бы не возиться с раздельным учетом.

Как рассчитать ЕНВД?[править]

Это как раз несложно. Находите в статье 346.29 НК свой вид деятельности и смотрите базовую доходность для него на единицу физического показателя. Что является этим показателем — там же. Умножаете эту базовую доходность на свой физпоказатель (если он менялся в течение квартала — в пункте 9 той же статье написано, как это надо учитывать) и на коэффициент-дефлятор К1, устанавливаемый Правительством РФ на каждый год (в 2016 — 1,798). Получаете величину предполагаемого дохода, которую вам рассчитали законодатели.

Теперь заглядываем в местный нормативно-правовой акт о ЕНВД — если местные законодатели решили сделать вам поблажку, то там вы найдете корректирующий коэффициент К2 для вашего вида деятельности. Согласно п. 6 ст. 346.29 НК РФ данный коэффициент определяется как произведение значений, учитывающих влияние на результат предпринимательской деятельности тех или иных факторов. Обратите внимание, К2 округляется до третьего знака после запятой.

То есть, в этом случае умножаем предполагаемый доход на К2, что сохранит или уменьшит доход (коэффициент не превышает единицы). Теперь берем 15% (местными НПА налоговая ставка может быть установлена в пределах от 7,5 до 15%) от полученной суммы — это и будет сумма налога за месяц. За квартал — суммируем помесячный налог или просто умножаем его на три, если не менялся физпоказатель.

Если у вас несколько объектов или несколько видов деятельности, то налог по каждому рассчитывается отдельно, а потом эти суммы складываются. В этом случае придется заполнить несколько разделов 2 налоговой декларации. Кроме того, если деятельность ведется в нескольких территориальных образованиях, то налог рассчитывается и уплачивается отдельно по каждому ОКАТО.

Как правило, то, что придется уплатить, будет меньше рассчитанной величины: согласно статье 346.32 единый налог уменьшается на суммы уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование,взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и на суммы пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных работникам. А так же на взносы по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями (то только при соблюдении некоторых условий).

Но тут есть несколько ограничений:

во-первых, учитываются только суммы страховых взносов в ПФР, ФФОМС и ФСС, уплаченных в налоговом периоде. При этом С 2013 года ИП, выплачивающие доходы физлицам (т.е. имеющие работников) не могут учитывать для уменьшения налога свои фиксированные взносы.
во-вторых, конечно же, выплаты по больничным листам надо брать лишь те, что делаются за ваш счет, а не за счет ФСС;
в-третьих, в целом налог можно уменьшить не больше чем на 50%. То есть, берем исчисленный налог, вычитаем из него пенсионные взносы и выплаты по больничным и сравниваем то, что осталось, с половиной исходной суммы. Если после уменьшения осталось больше 50% — платим то, что получилось, если меньше — платим половину рассчитанного налога. Уменьшить налог до 100% могут ИП, не производящие выплаты физлицам (не имеющие работников).

Формула расчета ЕНВД за квартал:

(базовая доходность) × (физпоказатель) × К1 × К2 × (3 месяца) × (ставка налога 7,5…15%) = ЕНВД за квартал Внимание! С 01 января 2013 года индивидуальные предприниматели, не имеющие наемных работников, могут уменьшить ЕНВД на сумму страховых взносов, уплаченных за себя без ограничения в 50%!

Как можно уменьшить единый налог?[править]

К сожалению, способов сделать это не так много, раз налог определяется не прибылью и даже не выручкой, а физическими показателями. Собственно, и введена вмененка была именно для тех видов мелкого бизнеса, где крутится много налички, а налоговый контроль затруднен.

Поэтому всё, что можно сделать — подумать над своими физическими показателями. Если налог платится с каждого квадратного метра площади (торговля, общепит) — проанализируйте: а эффективно ли используются эти метры? Может быть, можно без больших потерь сдать их в аренду или переоборудовать в подсобные помещения?

Если физическим показателем является количество работников (услуги), то надо обдумать — все ли они нужны на полной занятости? Может быть, допустима чья-то работа не полный день — такие сотрудники учитываются при расчете средней численности пропорционально отработанному времени. Если такой ЕНВД для вас не единственный вид деятельности, то можно попытаться уменьшить физпоказатель организационными мерами: выделить сотрудников, занимающихся данными услугами, в отдельное подразделение (бригаду), руководителя которой подчинить непосредственно директору. Если же поручить все расчеты по этому подразделению одному бухгалтеру, то можно делать вид, что все остальные сотрудники к ЕНВД вообще отношения не имеют.

Ну, а если ваша специфика предполагает уплату налога с торгового места или площади информационного поля (реклама), то тут уже трудно что-либо придумать. Тогда может быть стоит вообще не применять ЕНВД.

Какие подводные камни у вмененки?[править]

Несмотря на простоту учета и нехитрый расчет единого налога, сложности у ЕНВД есть, в основном они в определении момента, где начинается вмененка и где она кончается — это порой трактуется налоговиками весьма неожиданно. Лучше всего это пояснить на примерах, по видам деятельности.

1. Бытовые услуги. Во-первых, надо твердо запомнить — бытовые услуги оказываются только физическим лицам, так что если у вас среди клиентов попадаются фирмы — это уже не ЕНВД. Во-вторых, статья 346.26 НК предписывает определять перечень услуг для обложения ЕНВД по Общероссийскому классификатору услуг населению. Но этот классификатор (ОКУН) явно не задумывался для применения в налогообложении: очень похожие услуги можно найти в разных разделах, некоторые — чрезмерно детализированы, а других — нет вовсе.

Предположим, вы продаете пластиковые окна и двери. При необходимости — устанавливаете их. Так вот, работая с юридическими лицами, вы можете даже не задумываться о ЕНВД. Но, если договор заключается с физическим лицом и в заказ входит установка, то это уже не продажа, а услуга по «ремонту и замене дверей, оконных рам, дверных и оконных коробок», то есть ЕНВД (письмо ДНТТП Минфина РФ от 11 марта 2005 г. № 03−06−05−04/53).

2. Ветеринарные услуги, услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств. Налогообложение этой деятельности уже не зависит от того, кому они оказываются — юридическим или физическим лицам. Но перечень этих услуг также надо брать из ОКУН, который и в этом случае надо читать очень внимательно. Кроме того, услуги автозаправок и автостоянок статьей 346.27 исключены из данного вида деятельности.

3. Автостоянки. Тут все незатейливо, разве что не забывать — при определении площади, с которой надо платить налог, расплывчатое определение «платной стоянки» из статьи 346.27 НК Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина в письме от 25 мая 2005 г. № 03−06−05−04/143 трактует как площадь всего объекта, включая проезды, помещение для охраны и т. д.

4. Автотранспортные услуги. Как и для автосервиса, не имеет значения — кому услуги оказываются, важно только количество автомашин.

Для расчета налога можно учитывать только авто, используемые непосредственно для перевозок (статья 346.29), то есть не учитываются автомобили, находящиеся в ремонте, на консервации, используемые для собственных нужд. Но при определении лимита для перехода на ЕНВД (20 машин, статья 346.26) учитываются все транспортные средства. Собственные это автомобили, арендованные, взятые в лизинг — не имеет значения. К транспортным средствам не относятся прицепы, полуприцепы и прицепы-роспуски. Чтобы определить соответствует ли прочая используемая вами техника понятию «транспортное средство» необходимо обратиться к Общероссийскому классификатору основных фондов ОК 013−94, утвержденному Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 № 359, подразделе «Средства транспортные» (код 15 0000000).

Определение понятия «автотранспортные услуги» в Кодексе отсутствует, посему и здесь не удалось избежать сюрпризов от Минфина. Например, по мнению Минфина, осуществляемая организацией деятельность по перевозке твердых бытовых отходов и крупногабаритного мусора от юридических лиц не относится к деятельности, связанной с оказанием автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, и, соответственно, не может быть переведена на уплату единого налога на вмененный доход.

Кроме того, «случайно» оказаться плательщиком ЕНВД по транспортным услугам может любая торговая организация, развозящая проданный товар покупателям. Условие для этого — указание в документах доставки в качестве платной услуги. Если доставка бесплатная или ее стоимость включается в стоимость товара, то это не считается отдельной предпринимательской деятельностью и не облагается ЕНВД.

И напоследок, хотелось бы предупредить о том, что сдача автомобиля в аренду с экипажем в соответствии с Общероссийском классификаторе видов экономической деятельности относиться к деятельности транспорта, тогда как просто аренда — это уже совершенно другой раздел — «Операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг». На сегодняшний день разъяснения Минфина по вопросу будет ли считаться передача автомобиля в аренду с экипажем деятельностью, облагаемой ЕНВД, отсутствуют.

5. Розничная торговля. Вот тут самая каша. Начиная с того, что реализация некоторых подакцизных товаров (перечислены в подпунктах 6−10 статьи 181 НК) и собственной продукции не облагается ЕНВД вообще и заканчивая путаницей с определением физического показателя — площадь торгового зала или торговое место?

С подакцизными товарами и продукцией все несложно, необходимо только учесть: при смешанном ассортименте — раздельный учет для доходов и расходов, а вот единый налог платится с полного физпоказателя (торговой площади, торгового места), независимо от того, какой процент товаров попадает под вмененку.

Далее, термин «розничная торговля» определяется в статье 346.27 через характер заключаемых при этом договоров — «розничной купли-продажи». Налоговый кодекс определения такого договора не содержит, поэтому используется норма Гражданского кодекса (статьи 492—505). И, раз Гражданский кодекс не предназначался для налогообложения, то очередная неразбериха не заставила себя долго ждать. Согласно статье 492 ГК при продаже в розницу товар передается «для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью». Спрашивается, могут ли у коммерческой организации быть операции, не связанные с предпринимательской деятельностью? Да, могут, например, благотворительность. А если покупатели вообще не имеет права заниматься предпринимательской деятельностью (воинские части, детские сады и пр.)? «Иное использование» налицо? А, стало быть, и торговля с юрлицами может попадать под ЕНВД? После некоторых колебаний Минфин пришел к выводу: да, возможна и вмененка, но только не для договоров поставки! (Письма Минфина России от 21.05.2012 N 03-11-11/165, от 10.10.2011 N 03-11-11/257 и т.д.).

В общем, если вашему покупателю недостаточно кассового и товарного чека, и он хочет хотя бы накладную — есть большой риск, что при проверке эту сделку признают не подпадающей по ЕНВД.

И, наконец, о физическом показателе. Единый налог с торговой площади платится только в объектах стационарной торговой сети, имеющих торговые залы — магазинах и павильонах. Розничные продажи в киосках, палатках, офисах, на складах облагаются ЕНВД с торгового места. Трудности возникают, если магазин оборудуется в помещении, изначально под него не предназначенном — тогда налоговики могут настаивать на проведении технической инвентаризации для определения его нового статуса (письмо ДНТТП Минфина от 24 апреля 2006 г. № 03−11−05/109). Если этого не сделать, то возникает риск судебного разбирательства.

Вышесказанное не относится к развозной и разносной розничной торговле — там физическим показателем служит количество работников.

6. Общепит. Похоже на торговлю — налог платится либо с площади зала обслуживания посетителей (причем в расчет включается и площадь для проведения досуга), либо с количества работников. Но тут уже не важно — кому оказываются услуги общественного питания, физическим или юридическим лицам (организация питания сотрудников, банкеты и пр.), лишь бы осуществлялся именно общепит, а не реализация продукции, особенно — для дальнейшей перепродажи. Надо отметить, что редко в каком предприятии общепита не происходит реализации продажа готовых товаров. Что же это? Общепит или розница? В письме Минфина № 03−06−05−04/55 от 11 марта 2005 г. Сделан следующий вывод: «При этом продажа (перепродажа без видоизменения) готовых товаров в объектах организации общественного питания относится к розничной торговле, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 квадратных метров, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади.» И это не смотря на то, что в ст.346.27 НК содержится определение «розничной торговли», согласно которому «К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация …. продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без такой упаковки и расфасовки, в барах, ресторанах, кафе и других объектах организации общественного питания…»

Кроме того, стоит отметить твердую, хотя и не слишком убедительно обоснованную позицию Минфина по столовым, которые организуются на предприятиях для собственных сотрудников: даже если питание в них стоит дешево и не приносит прибыли и, вроде бы, не является предпринимательской деятельностью — все равно надо платить ЕНВД.

7. Реклама. Обратите внимание — ЕНВД облагается только размещение и распространение рекламы, а услуги по ее разработке и изготовлению или по сдаче в аренду конструкций под рекламу — уже совсем другое дело, общая или упрощенная система.

Кроме того, тут должен быть факт осуществления именно предпринимательской деятельности, то есть извлечения прибыли, поэтому размещение информации о своей фирме ЕНВД не облагается (письмо ДНТТП Минфина от 13 апреля 2006 г № 03−11−04/3/198).

8. Сдача в аренду торговых мест. [Письмо Минфина России от 30.08.2012 N 03-11-11/266] разъясняет — ЕНВД по данному виду применяется при сдаче в аренду или пользование только стационарных торговых мест на рынках, ярмарках, в киосках или торговых комплексах. То есть — в объектах стационарной торговой сети, у которых нет торговых залов. Так что сдать часть магазина (или его зала), пусть даже с формулировкой «торговое место» и платить с этого ЕНВД — не получится. Так же, уточняет Минфин, нельзя платить ЕНВД и со сдачи в аренду магазина целиком.

Есть ли ограничения по размеру доходов при «вмененке»?[править]

Нет таких ограничений, во всяком случае, пока. Так что, если ваш вмененный бизнес развивается успешно и сумма уплачиваемого налога уже кажется смешной — это не повод опасаться «слёта» с ЕНВД. Утратить право на применение ЕНВД можно только при изменении физпоказателей или если местные законодатели вдруг передумают и выведут ваш вид деятельности из перечня подпадающих под вмененку.

КБК[править]

КБК Расшифровка кода
182 1 05 02010 02 **** 110 Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (по налоговым периодам с 2011 года и далее)
182 1 05 02020 02 **** 110 Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года)

wiki.klerk.ru

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.